財務報表間的勾稽關(guān)系

1、財務報表間的勾稽關(guān)系財務報表間的勾稽關(guān)系：1、 資產(chǎn)負債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。2、資產(chǎn)負債表中期末“應交稅費”期末數(shù)=應交增值稅（按損益表計算本期應交增值稅）+應交城建稅教育附加（按損益表計算本期應交各項稅費）+應交所得稅（按損益表計算本期應交所得稅）+應交稅費期初數(shù)-現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”金額。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”相互聯(lián)系。這其中按損益表計算各項目計算方法如下：本（上）應交增值稅本期金額=本（上）損益表中的“營業(yè)收入”*17%-本（上）期進貨*17%；本（上）期營業(yè)收入=本（上）期損益表中的“營業(yè)收入”

2、金額本（上）進貨金額=本（上）期資產(chǎn)負債表中“存貨”期末金額+本（上）期損益表中“營業(yè)成本”金額-本（上）期資產(chǎn)負債表中“存貨”期初金額本（上）期應交城建稅教育附加=本（上）期損益表中的“營業(yè)稅金及附加”本（上）期應交所得稅=本（上）期損益表中的“所得稅”金額本（上）期應交城建稅教育附加=本（上）期應交增值稅*（7或5%+3%）若是小規(guī)模納稅人則以上都不考慮，可以用以下公式：應交增值稅=損益表中“營業(yè)收入”*3%，（報表中的營業(yè)收入是不含稅價）。應交城建稅教育附加=應交增值稅（損益表中“營業(yè)收入”*3%）*（7或5%+3%）應交所得稅=損益表中的“所得稅”金額3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

3、物凈額”=資產(chǎn)負責表中“貨幣資金”期末金額-期初金額4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”+按損益表中（“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”）計算的應交稅金（應交增值稅銷項稅額（參照前面計算方法得來）+資產(chǎn)負債表中（“應收帳款”期初數(shù)-“應收帳款”期末數(shù)）+（“應收票據(jù)”期初數(shù)-“應收票據(jù)”期末數(shù)）+（“預收帳款”期末數(shù)-“預收帳款”期初數(shù)）-當期計提的“壞帳準備”。5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值）+應交稅金（應交增值稅進項稅額（參照

4、前面計算方法得來）+（“應付帳款”期初數(shù)-“應付帳款”期末數(shù)）+（“應付票據(jù)”期初數(shù)-“應付票據(jù)”期末數(shù)）+（“預付帳款”期末數(shù)-“預付帳款”期初數(shù)）6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應付福利費”期末數(shù)-期初數(shù)（現(xiàn)在統(tǒng)一在“應付職工薪酬”中核算）+本期為職工支付的工資和福利總額。（包含在銷售費用，管理費用里面）7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅等）”=按損益表中銷售額計算出來的“增值稅”+損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務稅金及附加”+“應交稅費”期初數(shù)-資產(chǎn)負債表中“應交稅費”期末數(shù)。8、現(xiàn)金流量表中“

5、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負債表中“累計折舊”增加額（期末數(shù)-斯初數(shù)）（也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的）”-費用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映）。9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數(shù)。10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負債表中“應收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付

6、的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額（增加了計入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中）?，F(xiàn)金流量表附表的快速編制方法一、現(xiàn)金流量表附表的會計平衡公式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）經(jīng)營性應收項目+其他資產(chǎn) 負債=經(jīng)營性負債+其他負債 所有者權(quán)益=非本年利潤所有者權(quán)益+本年利潤 將、代入得：廣義現(xiàn)金+存貨（包括生產(chǎn)成本）+經(jīng)營性應收項目+其他資產(chǎn)=經(jīng)營性負債+其他負債+非本年利潤所有者權(quán)益+本年利潤移項得：廣義現(xiàn)金=本年利潤+ 經(jīng)營性負債+其他負債+非本年利潤所有者權(quán)益存貨（包括生產(chǎn)成本）經(jīng)營性應收項目其他資產(chǎn)此為靜

7、態(tài)表達方式，如果考慮動態(tài)，即：期末與期初比較的變化額，即可表達現(xiàn)金流量，即： 現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+其他負債增加額（期末期初）+非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末-期初）存貨增加額（期末期初）經(jīng)營性應收項目增加額（期末-期初其他資產(chǎn)增加額（期末期初）進一步調(diào)整，即：均調(diào)整為相加關(guān)系加項關(guān)系，公式如下：現(xiàn)金凈流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+其他負債增加額（期末-期初）+非本年利潤所有者權(quán)益增加額（期末-期初）+存貨減少額（期初期末）+經(jīng)營性應收項目減少（期初期末）其他資產(chǎn)增加額（期初期末）此公式，就是現(xiàn)金流量表附表的調(diào)整的來源，以及相關(guān)原理，只不過此現(xiàn)金

8、凈流量，為全部的現(xiàn)金凈流量，而附表要求的是調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量。 依據(jù)公式，將現(xiàn)金流量公式表達為經(jīng)營性現(xiàn)金流量，如下所示： 經(jīng)營性現(xiàn)金流量=凈利潤+經(jīng)營性負債增加額（期末-期初）+存貨減少額（期初期末）+經(jīng)營性應收項目減少（期初期末）調(diào)整項目二、調(diào)整項目說明1.調(diào)增項目：不是經(jīng)營性活動產(chǎn)生的計入當期損益類費用，對凈利潤有降低的影響額，涉及的科目主要有：財務費用、營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出等，如：為在建工程發(fā)生的財務費用，會計處理時，是計入當期的“財務費用“，但因其不是經(jīng)營性活動，屬于投資性活動，故應調(diào)增2.調(diào)減項目：不是經(jīng)營性活動產(chǎn)生的計入當期損益類利得，對凈利潤有增加的影響額，涉及的科目主要

9、有：其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等，如：固定資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的凈收益，會計處理時，是計入當期的“營業(yè)外收入“，使當期凈利潤增加，但因其不是經(jīng)營性活動，故應調(diào)減；從公式，我們可以得出，對其運用，是否與主表能夠保持邏輯關(guān)系的準確性，關(guān)鍵在于我們?nèi)粘嬏幚恚瑢嬁颇康倪\用，即：如何區(qū)分經(jīng)營性會計科目與非經(jīng)營性會計科目，以及會計科目對應的現(xiàn)金流量項目，一般地講，經(jīng)營性會計科目，對應的是經(jīng)營性現(xiàn)金流量項目，但也有特例，例如：購入固定資產(chǎn)形成的負債，此負債，不屬于長期負債，因此，不可能在“長期應付款“中進行處理，而是屬于流動負債一般情況下，我們會在”其他應付款“中進行處理（從此處我們也可看出流動資產(chǎn)與流動負

10、債的會計科目并不一定全部是經(jīng)營性現(xiàn)金流量的會計科目），對此情況，我們應在其他應付款下設置二級科目如：“非經(jīng)營性應付款”，在“經(jīng)營性應付項目增加”的現(xiàn)金流量表處理時，將此“非經(jīng)營性應付款”因素賜除。同理，非經(jīng)營性應收項目按此原則處理。預提費用、待攤費用按科目屬性應歸入“經(jīng)營應付性項目”、“經(jīng)營性應收項目”。其處理方式及調(diào)整方式，參照“經(jīng)營應付性項目”、“經(jīng)營性應收項目”，生產(chǎn)成本的結(jié)余金額表示期末在制品的結(jié)余情況，因此，可視同存貨處理建筑施工企業(yè)稅費稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動力的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備價值作為安裝工

11、程價值的，營業(yè)額包括設備的價款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對于前者，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力價款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應納入施工企業(yè)的施工過程中。一項工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應渠道不同，必然會使施工企業(yè)的計稅依據(jù)不同。建設單位一般是直接從市場上購買，價格較高，會使施工企業(yè)的計稅依據(jù)過高，而施工企業(yè)一般與材料供應商有長期合作關(guān)系，購進材料價格相對便宜，這樣就直接降低了計入營業(yè)稅依據(jù)的原材料價值，達到節(jié)稅目的。例1：建設單位A建造一棟商業(yè)大樓，以包工不包料的形式出

12、包給施工企業(yè)B，工程總承包價為3000萬元，另工程所用的主要材料由建設單位A供應，材料價款為2100萬元。價款結(jié)清后施工企業(yè)B應納營業(yè)稅額=（3000+2100）3%=153（萬元）。若B企業(yè)對該工程進行納稅籌劃，采取包工包料的方式，材料由施工企業(yè)B自行購買，B企業(yè)利用其業(yè)務優(yōu)勢以2000萬元買到所需同樣材料。這樣總承包價為5000萬元，此時B企業(yè)應納營業(yè)稅額=50003%=150（萬元），從而少納3萬元。對后者，安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應盡量不將設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，而由建設單位提供機器設備，安裝企業(yè)只負責安裝，取得的收入只是安裝收入，從而達到節(jié)稅目的。例2：安裝企業(yè)A承包制造企業(yè)

13、B設備的安裝工程，經(jīng)雙方協(xié)商，設備由安裝企業(yè)A提供并負責安裝，工程總價款為400萬元（其中安裝費60萬元）。價款結(jié)清后，A企業(yè)應納營業(yè)稅額=4003%=12（萬元）。若A企業(yè)對該安裝工程進行納稅籌劃，協(xié)商好設備由B企業(yè)自行采購提供，A企業(yè)只負責安裝業(yè)務，收取安裝費60萬元，則A企業(yè)應納營業(yè)稅額=603%=1.8（萬元），與籌劃前相比，可節(jié)稅10.2萬元。對混合銷售行為進行籌劃稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅。同時稅法又規(guī)定，納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包

14、合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務（包括建筑、安裝、裝飾、修繕其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，對提供建筑業(yè)勞務取得的收入（不包括按規(guī)定應征收的增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業(yè)稅：（1）具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。例3：具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的A公司

15、，2006年5月承建了建設單位B的辦公大樓，雙方簽訂承包合同注明：工程耗用鋁合金門窗價值200萬元（不含稅）及玻璃幕墻價值300萬元（不含稅）均由A公司用其自產(chǎn)貨物提供；提供建筑安裝勞務取得收入100萬元（不含稅）。A公司應納增值稅額=（200+300）17%=85（萬元）；A公司應納營業(yè)稅額=1003%=3（萬元）；合計納稅=85+3=88（萬元）。上例中，若簽訂建設施工合同時沒有單獨注明建筑安裝勞務的條款，則應就納稅人取得的全部收入繳納增值稅，即A公司應納增值稅=（200+300+100）17%=102（萬元）。通過上述案例可知具有建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的建筑公司，如果在

16、簽訂合同時注意單獨注明建筑業(yè)勞務的價款，即可節(jié)稅=10288=14（萬元）。利用承包合同進行籌劃稅法規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，如果工程承包公司與建筑單位簽訂建筑安裝工程合同，無論其是否參與施工，均應按建筑業(yè)稅目適用3%的稅率征收營業(yè)稅；若建筑工程承包公司不與建設單位簽訂承包安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則應按服務業(yè)稅目適用5%的稅率征收營業(yè)稅。稅率的差異為建筑工程公司進行納稅籌劃提供了操作空間。例4：建設單位A有一工程需找一施工單位承建。在工

17、程承包公司B的組織安排下，施工單位C承建了該項工程。A與C簽訂了承包合同，合同金額為425萬元。此外，C還支付給B公司25萬元的服務費用。此時工程承包公司B應納營業(yè)稅額=255%=1.25（萬元）。上例中，若B與A直接簽訂合同。合同金額為425萬元，然后B再把工程轉(zhuǎn)包給C，簽訂轉(zhuǎn)包合同，合同金額為400萬元。完工后，B向C支付價款400萬元。這樣承包公司B應納營業(yè)稅額=（425400）3%=0.75（萬元），應納印花稅額=4250.03%+4000.03%=0.2475（萬元），通過簽訂合同，B工程承包公司節(jié)稅總額=1.250.750.2475=0.2525（萬元）。對納稅義務發(fā)生時間進行籌劃

18、稅法規(guī)定：營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。施工企業(yè)適用的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間具體規(guī)定如下。1.實行合同完成一次性結(jié)算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；2.實行旬末或月中預支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；3.實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工工程價款結(jié)算的當天；4.實行其他結(jié)算方式的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單

19、位結(jié)算工程價款的當天。根據(jù)以上規(guī)定，施工企業(yè)收到預付備料款和預收工程價款時不是施工企業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，因此，施工企業(yè)在選擇結(jié)算方式時，要在保證款項按期到賬的前提下不將預收款的時間作為結(jié)算時間，且將結(jié)算時間盡量往后推遲，這就使得營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間也向后延遲。因稅款繳納時限的暫時延緩，增加了施工企業(yè)的運營資金，使企業(yè)獲取了資金的時間價值，從而為施工企業(yè)的經(jīng)營活動提供了便利。 基本稅種： 1、營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納； 2、城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納； 3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納； 4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納； 5、印花稅：建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；

20、帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納：2008年起稅率為25%； 10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。 上述稅種中除企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設立的企業(yè)）向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。銀行借款的幾種還款方式及計算方法2012-04-25 0

21、7:32:52|分類： 默認分類 |標簽： |字號大中小訂閱 本文引用自jdsgx銀行借款的幾種還款方式及計算方法 到期一次還本付息法：又稱期末清償法，借款人需在貸款到期日還清貸款本息，利隨本清。 假定貸款余額為y，貸款還款日距貸款發(fā)放日天數(shù)為t，貸款月利率為i，借款人歸還金額為m。那么：歸還本金=m1+（i30t）歸還利息=m-m1+（i30t）等額本息還款法： 是指在貸款期內(nèi)每月以相等的額度平均償還貸款本息，計算公式：每月還款額=貸款本金月利率（1月利率）還款月數(shù)（1月利率）還款月數(shù)1遇利率調(diào)整及提前還款時，應根據(jù)未償還貸款余額和剩余還款期對公式進行調(diào)整，并計算每期還款額每月歸還的本金和利

22、息的配給比例逐月變化，利息逐月遞減，本金逐月遞增舉例說明， 假定借款人從銀行獲得一筆20萬元的個人住房貸款，貸款期限20年，貸款月利率4.2，每月還本付息。按照上述公式計算，每月應償還本息和為1324.33元。 上述結(jié)果只給出了每月應付的本息和，因此需要對這個本息和進行分解。仍以上例為基礎，一個月為一期，第一期貸款余額20萬元，應支付利息840.00元（2000004.2），所以只能歸還本金484.33元，仍欠銀行貸款199515.67元；第二期應支付利息837.97元（199515.674.2），歸還本金486.37元，仍欠銀行貸款199029.30元，以此類推。 此種還款模式相對于等額本金

23、還款法的劣勢在于支出利息較多，還款初期利息占每月供款的大部分，隨本金逐漸返還供款中本金比重增加。但該方法每月的還款額固定，可以有計劃地控制家庭收入的支出，也便于每個家庭根據(jù)自己的收入情況，確定還貸能力。該方法比較適用于現(xiàn)期收入少，預期收入將穩(wěn)定或增加的借款人，或預算清晰的人士和收入穩(wěn)定的人士，一般為青年人，特別是剛開始工作的年輕人也適合選用這種方法，以避免初期太大的供款壓力。 等額本金還款法：是指在貸款期內(nèi)每月等額償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月遞減，計算公式：每月還款額=貸款本金還款期數(shù)+（貸款本金-已歸還貸款本金累計額）月利率貸款余額以定額逐漸減少，每月付款及貸款余額也定額減少 舉例說明，假設需要向銀行借款20萬元，還款年限為20年，按照目前大部分銀行的利率，選擇等額本金法，在還款初期，第一年每月還款額在1700元左右；最后一年的月均還款在8