第十章 財(cái)產(chǎn)清查(張嬈2015)

1、 Unit 1 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 Unit 2 永續(xù)盤存制：概念與特點(diǎn)永續(xù)盤存制：概念與特點(diǎn) Unit 3 永續(xù)盤存制：發(fā)出存貨永續(xù)盤存制：發(fā)出存貨 成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法 Unit 4 實(shí)地盤存制：概念與程序?qū)嵉乇P存制：概念與程序 Unit 5 實(shí)地盤存制：發(fā)出存貨實(shí)地盤存制：發(fā)出存貨 成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法 Unit 6 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 Unit 7 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 Unit 8 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：存貨 Unit 10 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 Un

2、it 9 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資 進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)是否相進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)是否相 符，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確、完整、系統(tǒng)核算信息的一符，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確、完整、系統(tǒng)核算信息的一 種方法。種方法。 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 （一）為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效運(yùn)行提供一定的保證（一）為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效運(yùn)行提供一定的保證 （二）為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造有

3、利條件（二）為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造有利條件 Unit 1 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的種類 ( (一一) ) 按照清查的范圍不同進(jìn)行分類按照清查的范圍不同進(jìn)行分類 1.1.全面清查：全面清查：是對(duì)本企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。是對(duì)本企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 需要進(jìn)行全面清查的情況：需要進(jìn)行全面清查的情況： ( 1 ) 年終決算之前年終決算之前 ( 2 ) 單位關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系單位關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系 ( 3 ) 中外合資、合營(yíng)（中外合資、合營(yíng)（4）開(kāi)展清產(chǎn)核資（）開(kāi)展清產(chǎn)核資（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作 2.2.局部清查：局部

4、清查：是對(duì)本企業(yè)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。是對(duì)本企業(yè)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 需要局部清查的有：（需要局部清查的有：（1）庫(kù)存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)（）庫(kù)存現(xiàn)金每日盤點(diǎn)（2）銀行存款每月核對(duì)（）銀行存款每月核對(duì)（3）材料、在產(chǎn)）材料、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品每月抽查（品、產(chǎn)成品每月抽查（4）貴重財(cái)產(chǎn)物資每月清查（）貴重財(cái)產(chǎn)物資每月清查（5）債權(quán)每年核對(duì)一到兩次）債權(quán)每年核對(duì)一到兩次 ( (二二) )按照清查的時(shí)間不同進(jìn)行分類按照清查的時(shí)間不同進(jìn)行分類 1.1.定期清查：定期清查：根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間（年末、季末、月末）進(jìn)行清查。根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間（年末、季末、月末）進(jìn)行清查。 2.2.不定期清查：不定期清查：根

5、據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)清查。根據(jù)需要進(jìn)行臨時(shí)清查。 比如：更換保管員或出納員；發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)。比如：更換保管員或出納員；發(fā)生非常損失；有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)。 （三）按照清查的執(zhí)行單位不同進(jìn)行分類（三）按照清查的執(zhí)行單位不同進(jìn)行分類 1.1.內(nèi)部清查：內(nèi)部清查：本企業(yè)有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。本企業(yè)有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。 2.2.外部清查：外部清查：外部有關(guān)單位或人員對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。外部有關(guān)單位或人員對(duì)本企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。 四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 一、組織上的準(zhǔn)備一、組織上的準(zhǔn)備 成立由財(cái)會(huì)、設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)及行政等有關(guān)部門的人

6、成立由財(cái)會(huì)、設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)及行政等有關(guān)部門的人 員組成財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。具體負(fù)責(zé)制訂財(cái)產(chǎn)清查的工作計(jì)員組成財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。具體負(fù)責(zé)制訂財(cái)產(chǎn)清查的工作計(jì) 劃，檢查和監(jiān)督清查工作，寫出清查報(bào)告，提出清查結(jié)果的劃，檢查和監(jiān)督清查工作，寫出清查報(bào)告，提出清查結(jié)果的 處理意見(jiàn)。處理意見(jiàn)。 二、業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備二、業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門準(zhǔn)備賬存數(shù)，財(cái)產(chǎn)物資保管部門準(zhǔn)備實(shí)存數(shù)，會(huì)計(jì)部門準(zhǔn)備賬存數(shù)，財(cái)產(chǎn)物資保管部門準(zhǔn)備實(shí)存數(shù)， 清查人員準(zhǔn)備計(jì)量器具、憑證和表格等。清查人員準(zhǔn)備計(jì)量器具、憑證和表格等。 Unit 2 永續(xù)盤存制概念與特點(diǎn)永續(xù)盤存制概念與特點(diǎn) 永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，永續(xù)盤

7、存制亦稱賬面盤存制，是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬， 逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù) 的一種存貨盤存制度。的一種存貨盤存制度。 一、概念一、概念 期末結(jié)存期末結(jié)存 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 期初結(jié)存期初結(jié)存 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 本期收入本期收入 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨數(shù)量存貨數(shù)量 + + 會(huì)計(jì)部門設(shè)會(huì)計(jì)部門設(shè)“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”總分類賬，按商品大類設(shè)置二級(jí)賬戶，進(jìn)行金額核總分類賬，按商品大類設(shè)置二級(jí)賬戶，進(jìn)行金額核 算；在二級(jí)賬戶下，按每種商品設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行金額、數(shù)量雙重計(jì)量。算；在二級(jí)賬戶下，按每種商品設(shè)置明細(xì)分類

8、賬，進(jìn)行金額、數(shù)量雙重計(jì)量。 倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)設(shè)立材料、商品保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)設(shè)立材料、商品保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。 二、永續(xù)盤存制下的賬簿組織二、永續(xù)盤存制下的賬簿組織 就庫(kù)存商品而言，通常除品種外還要按大類核算。就庫(kù)存商品而言，通常除品種外還要按大類核算。 其一般的賬簿組織如下：其一般的賬簿組織如下： 三、永續(xù)盤存制的特點(diǎn)三、永續(xù)盤存制的特點(diǎn) v 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制 有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺 有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息有利于及時(shí)獲取存

9、貨的積壓或不足信息 v 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用 v 適用范圍：適用范圍： v為多數(shù)企業(yè)所采用為多數(shù)企業(yè)所采用 Unit 3 永續(xù)盤存制：永續(xù)盤存制： 發(fā)出存貨成本計(jì)算方法發(fā)出存貨成本計(jì)算方法 取決于發(fā)出存貨取決于發(fā)出存貨 采用的計(jì)價(jià)方法！采用的計(jì)價(jià)方法！ 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 也直接影響也直接影響 期末存貨成本！期末存貨成本！ 月末結(jié)余月末結(jié)余1件，成本是多少？件，成本是多少？ A A產(chǎn)品：月初結(jié)存產(chǎn)品：月初結(jié)存 2 2件件, ,單位成本單位成本280280 元；本月生產(chǎn)元；本月生產(chǎn)2 2件件, , 單

10、位成本單位成本260260元。元。 本月銷售（發(fā)本月銷售（發(fā) 出）出）3 3件。其件。其 成本是多少？成本是多少？ 假定最先入庫(kù)的存貨最先發(fā)出。假定最先入庫(kù)的存貨最先發(fā)出。 發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種：發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種： 一、先進(jìn)先出法一、先進(jìn)先出法 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量先入庫(kù)的存貨的單位成本先入庫(kù)的存貨的單位成本 期末結(jié)存期末結(jié)存 存貨成本存貨成本 期初結(jié)存期初結(jié)存 存貨成本存貨成本 本期入庫(kù)本期入庫(kù) 存貨成本存貨成本 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨成本存貨成本 + + 優(yōu)點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作分散在平時(shí)進(jìn)行，減輕月末工作量；優(yōu)點(diǎn)：存貨計(jì)價(jià)工作分散在平時(shí)進(jìn)行，減輕

11、月末工作量； 期末存貨價(jià)格接近當(dāng)前市價(jià)。期末存貨價(jià)格接近當(dāng)前市價(jià)。 缺點(diǎn)：物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)使本期利潤(rùn)偏高，需多交所得稅。缺點(diǎn)：物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)使本期利潤(rùn)偏高，需多交所得稅。 6月月1日日 期初結(jié)存期初結(jié)存 150件件 單價(jià)單價(jià)60元元 計(jì)計(jì)9 000元元 6月月8日日 銷售銷售 70件件 6月月15日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 100件件 單價(jià)單價(jià)62元元 計(jì)計(jì)6 200元元 6月月20日日 銷售銷售 50件件 6月月24日日 銷售銷售 90件件 6月月28日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 200件件 單價(jià)單價(jià)68元元 計(jì)計(jì)13 600元元 6月月30日日 銷售銷售 60件件 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本7060506030

12、60606240622068 16 560（元）（元） 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本1806812 240（元）（元） 或或9 000+6 200+13 60016 56012 240（元）（元） 【例【例8-1】某企業(yè)某企業(yè)6月月W商品的期初結(jié)存和本商品的期初結(jié)存和本 期購(gòu)銷情況如下：期購(gòu)銷情況如下： 庫(kù)存商品明細(xì)分類賬庫(kù)存商品明細(xì)分類賬 品名：品名：W W商品商品 單位：元單位：元/ /件件 2X12年年 摘要摘要 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額 61期初結(jié)存期初結(jié)存150609 000 8銷銷 售售70

13、604 20080604 800 15購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)100626 200 80 100 60 62 11 000 20銷銷 售售50603 000 30 100 60 62 8 000 24銷銷 售售 30 60 60 62 1 800 3 720 40622 480 28購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)20068 13 600 40 200 62 68 16 080 30銷銷 售售 40 20 62 68 2 480 1 360 18068 12 240 本期銷售成本本期銷售成本 27016 560 發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種：發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種： 二、加權(quán)平均法二、加權(quán)平均法 把可供發(fā)出的存貨總成本平均

14、分配給所有可供發(fā)出的把可供發(fā)出的存貨總成本平均分配給所有可供發(fā)出的 存貨數(shù)量存貨數(shù)量, ,本期發(fā)出存貨成本和期末存貨成本都要按這一本期發(fā)出存貨成本和期末存貨成本都要按這一 平均單價(jià)計(jì)算。平均單價(jià)計(jì)算。 分為：分為： 一次加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法 對(duì)于本月發(fā)出的存貨，平時(shí)只登記數(shù)量，不登記單價(jià)對(duì)于本月發(fā)出的存貨，平時(shí)只登記數(shù)量，不登記單價(jià) 和金額，月末按一次計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算本期發(fā)出和金額，月末按一次計(jì)算的加權(quán)平均單價(jià)，計(jì)算本期發(fā)出 存貨成本和期末存貨成本。存貨成本和期末存貨成本。 （一）一次加權(quán)平均法（一）一次加權(quán)平均法 發(fā)出存貨的實(shí)際成本發(fā)出存貨的實(shí)際成本

15、發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量存貨加權(quán)平均單位成本存貨加權(quán)平均單位成本 一次加權(quán)平均單價(jià)一次加權(quán)平均單價(jià) 期初結(jié)存存貨成本期初結(jié)存存貨成本 + 本期入庫(kù)存貨成本本期入庫(kù)存貨成本 期初結(jié)存存貨數(shù)量期初結(jié)存存貨數(shù)量 + 本期入庫(kù)存貨數(shù)量本期入庫(kù)存貨數(shù)量 期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存期末結(jié)存存貨數(shù)量存貨數(shù)量存貨加權(quán)平均單位成本存貨加權(quán)平均單位成本 期初結(jié)存存貨成本期初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本本期收入存貨成本本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單。優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單。 缺點(diǎn)：計(jì)價(jià)工作集中到月末進(jìn)行，不利于加強(qiáng)存貨的日常管理。缺點(diǎn)：計(jì)價(jià)工作集中到月末進(jìn)行，不利于加強(qiáng)存貨的日常管理。 6

16、月月1日日 期初結(jié)存期初結(jié)存 150件件 單價(jià)單價(jià)60元元 計(jì)計(jì)9 000元元 6月月8日日 銷售銷售 70件件 6月月15日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 100件件 單價(jià)單價(jià)62元元 計(jì)計(jì)6 200元元 6月月20日日 銷售銷售 50件件 6月月24日日 銷售銷售 90件件 6月月28日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 200件件 單價(jià)單價(jià)68元元 計(jì)計(jì)13 600元元 6月月30日日 銷售銷售 60件件 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本 （70+50+90+60）64 17 280（元）（元） 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本1806411 520（元）（元） 或或9 000+6 200+13 60017 28011 520

17、（元）（元） 某企業(yè)某企業(yè)6月月W商品的期初結(jié)存和本期商品的期初結(jié)存和本期 購(gòu)銷情況如下：購(gòu)銷情況如下： 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià) 64（元（元/ /件）件） 9 000+6 200+13 600 150+100+200 庫(kù)存商品明細(xì)分類賬庫(kù)存商品明細(xì)分類賬 品名：品名：W W商品商品 單位：元單位：元/ /件件 2X12年年 摘要摘要 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額 數(shù)數(shù) 量量 單單 價(jià)價(jià) 金額金額 61期初結(jié)存期初結(jié)存150609 000 8銷銷 售售7080 15購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)100626 200180 20銷銷 售售50130 2

18、4銷銷 售售9040 28購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)2006813600240 30銷銷 售售601806411 520 本期銷售成本本期銷售成本2706417 280 每次入庫(kù)存貨單價(jià)與結(jié)存單價(jià)不同時(shí)，就需要重新計(jì)算一每次入庫(kù)存貨單價(jià)與結(jié)存單價(jià)不同時(shí)，就需要重新計(jì)算一 次加權(quán)平均價(jià)，并據(jù)此計(jì)算下次入庫(kù)前的發(fā)出存貨成本和結(jié)存次加權(quán)平均價(jià)，并據(jù)此計(jì)算下次入庫(kù)前的發(fā)出存貨成本和結(jié)存 存貨成本。存貨成本。 （二）移動(dòng)加權(quán)平均法（二）移動(dòng)加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 本次入庫(kù)前結(jié)存成本本次入庫(kù)前結(jié)存成本+ +本次入庫(kù)存貨成本本次入庫(kù)存貨成本 本次入庫(kù)前結(jié)存數(shù)量本次入庫(kù)前結(jié)存數(shù)量+ +本次入庫(kù)存貨數(shù)量本

19、次入庫(kù)存貨數(shù)量 優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本， 有利于對(duì)存貨進(jìn)行數(shù)量、金額的控制。有利于對(duì)存貨進(jìn)行數(shù)量、金額的控制。 缺點(diǎn)：增加會(huì)計(jì)核算的工作量。缺點(diǎn)：增加會(huì)計(jì)核算的工作量。 將將【例【例8-1】的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)，按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算如下：，按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算如下： 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本7060+5061.11+9061.11+6066.85 16 767（元）（元） 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本18066.8512 033（元）（元） 或或9 000+6 200+13 60016 76712 033（元）（元） 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 66.

20、85（元（元/ /件）件） 2 444.44 + 13 600 40 + 200 第一批商品購(gòu)入后的平均單價(jià)：第一批商品購(gòu)入后的平均單價(jià)： 第二批商品購(gòu)入后的平均單價(jià)：第二批商品購(gòu)入后的平均單價(jià)： 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 61.11（元（元/ /件）件） 4 800 + 6 200 80 +100 庫(kù)存商品明細(xì)分類賬庫(kù)存商品明細(xì)分類賬 品名：品名：W W商品商品 單位：元單位：元/ /件件 2X12年年 摘要摘要 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額 61期初結(jié)存期初結(jié)存150609 000 8銷銷 售售70

21、604 20080604 800 15購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)10062 6 20018061.1111 000 20銷銷 售售5061.113 05613061.117 944 24銷銷 售售9061.115 5004061.112 444 28購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)2006813 60024066.8516 044 30銷銷 售售6066.854 01118066.8512 033 本期銷售成本本期銷售成本27016 767 又稱個(gè)別認(rèn)定法，指每次發(fā)出存貨的成本按其購(gòu)入或生產(chǎn)的又稱個(gè)別認(rèn)定法，指每次發(fā)出存貨的成本按其購(gòu)入或生產(chǎn)的 實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情

22、況成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：發(fā)出存貨成本分辨的工作量繁重發(fā)出存貨成本分辨的工作量繁重 適用于：適用于：容易辨認(rèn)，品種數(shù)量不多，單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)容易辨認(rèn)，品種數(shù)量不多，單位成本較高的存貨計(jì)價(jià) 發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種：發(fā)出存貨的成本計(jì)價(jià)方法有三種： 三、個(gè)別計(jì)價(jià)法三、個(gè)別計(jì)價(jià)法 根據(jù)根據(jù)【例【例8-1】的資料的資料，若確定：，若確定： 6 6月月8 8日出售的日出售的7070件商品系期初結(jié)存的存貨；件商品系期初結(jié)存的存貨； 6 6月月2020日出售的日出售的5050件商品系件商品系6 6月月1515日的進(jìn)貨；日的進(jìn)貨； 6 6月月2424出售的出售的9090件商品中有件商

23、品中有6060件系期初結(jié)存的存貨，有件系期初結(jié)存的存貨，有3030件系件系6 6月月1515日的進(jìn)貨；日的進(jìn)貨； 6 6月月3030日出售的日出售的6060件商品中有件商品中有5 5件系期初結(jié)存的存貨，有件系期初結(jié)存的存貨，有1010件系件系6 6月月1515日的進(jìn)貨，日的進(jìn)貨， 有有4545件系件系6 6月月2828日的進(jìn)貨。日的進(jìn)貨。 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本7060506260603062 5601062456816 740（元）（元） 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本156010621556812 060（元）（元） 或或9 0006 20013 6001 674012 060

24、（元）（元） 庫(kù)存商品明細(xì)分類賬庫(kù)存商品明細(xì)分類賬 品名：品名：W W商品商品 單位：元單位：元/ /件件 2X12 年年 摘要摘要 借借 方方貸貸 方方余余 額額 月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額 61期初結(jié)存期初結(jié)存150609 000 8銷銷 售售70604 20080604 800 15購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)100626 200 80 100 60 62 11 000 20銷銷 售售50623 100 80 50 60 62 7 900 24銷銷 售售 60 30 60 62 3 600 1 860 20 20 60 62 2 440 28購(gòu)購(gòu) 進(jìn)進(jìn)

25、20068 13 600 20 20 200 60 62 68 16 040 30銷銷 售售 5 10 45 60 62 68 300 620 3060 15 10 155 60 62 68 12 060 本期銷售成本本期銷售成本27016 740 Unit 4 實(shí)地盤存制：概念與程序?qū)嵉乇P存制：概念與程序 一、一、概念概念 實(shí)地盤存制是在期末通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，來(lái)確定存貨的數(shù)量，并據(jù)實(shí)地盤存制是在期末通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，來(lái)確定存貨的數(shù)量，并據(jù) 以計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。以計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。 二、二、一般程序一般程序 （1 1）確定期末

26、存貨數(shù)量）確定期末存貨數(shù)量 （2 2）計(jì)算期末存貨成本）計(jì)算期末存貨成本 （3 3）計(jì)算本期可供發(fā)出存貨成本）計(jì)算本期可供發(fā)出存貨成本 （4 4）計(jì)算本期發(fā)出存貨成本）計(jì)算本期發(fā)出存貨成本 期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本 期末存貨實(shí)地盤存數(shù)期末存貨實(shí)地盤存數(shù) 單價(jià)單價(jià) 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨成本存貨成本 期初結(jié)存期初結(jié)存 存貨成本存貨成本 本期入庫(kù)本期入庫(kù) 存貨成本存貨成本 期末結(jié)存期末結(jié)存 存貨成本存貨成本 + + 三、實(shí)地盤存制的特點(diǎn)三、實(shí)地盤存制的特點(diǎn) v 優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。 v 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： （1 1）核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的發(fā)、存信

27、息；）核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的發(fā)、存信息； （2 2）手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督。）手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督。 價(jià)值低、損耗大且難以控制的存貨。價(jià)值低、損耗大且難以控制的存貨。v 適用范圍：適用范圍： vv 步驟：步驟： 1 1. .進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定盤存數(shù)數(shù) 2.2.調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨結(jié)存數(shù)調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨結(jié)存數(shù) 一、期末存貨數(shù)量的確定一、期末存貨數(shù)量的確定 二、期末存貨和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算二、期末存貨和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 存貨計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。存貨計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別

28、計(jì)價(jià)法。 Unit 5 實(shí)地盤存制：實(shí)地盤存制： 發(fā)出存貨成本計(jì)算方法發(fā)出存貨成本計(jì)算方法 期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本 期末存貨實(shí)地盤存數(shù)期末存貨實(shí)地盤存數(shù) 單價(jià)單價(jià) 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨成本存貨成本 期初結(jié)存期初結(jié)存 存貨成本存貨成本 本期入庫(kù)本期入庫(kù) 存貨成本存貨成本 期末結(jié)存期末結(jié)存 存貨成本存貨成本 + + 【例【例8-2】某企業(yè)某企業(yè)M商品的期末實(shí)際盤點(diǎn)商品的期末實(shí)際盤點(diǎn) 數(shù)為數(shù)為220件，期初庫(kù)存和本期購(gòu)進(jìn)情況為：件，期初庫(kù)存和本期購(gòu)進(jìn)情況為： 6月月1日日 期初庫(kù)存期初庫(kù)存 200件件 單價(jià)單價(jià)10元元 計(jì)計(jì)2 000元元 6月月5日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 400件件 單價(jià)單價(jià)12

29、元元 計(jì)計(jì)4 800元元 6月月18日日 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 200件件 單價(jià)單價(jià)15元元 計(jì)計(jì)3 000元元 合合 計(jì)計(jì) 9 800元元 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本 200 15 20 12 3 240（元）（元） 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本 2 000 + 4 800 + 3 000 3 240 6 560（元）（元） （一）（一）按先進(jìn)先出法計(jì)算：按先進(jìn)先出法計(jì)算： （二二）按）按一次加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法計(jì)算：計(jì)算： 加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià) 12.25（元（元/ /件）件） 2 000+4 800+3 000 200+ 400 + 200 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本 220

30、 12.25 2 695（元）（元） 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本 2 000 + 4 800 +3 000 2 695 7 105（元）（元） （三三）按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算：按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算： （若期末結(jié)存（若期末結(jié)存220件商品中，有件商品中，有50件系期初結(jié)存的存貨，有件系期初結(jié)存的存貨，有70 件系件系6月月5日的進(jìn)貨，有日的進(jìn)貨，有100件系件系6月月18日的進(jìn)貨）日的進(jìn)貨） 期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本 50 10 70 12 100 15 2 840（元）（元） 本期發(fā)出商品成本本期發(fā)出商品成本 2 000 + 4 800 + 3 000 2 840 6 960（元）（元）

31、基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。它是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。它是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)的方法，來(lái)查明賬實(shí)是否相符。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)的方法，來(lái)查明賬實(shí)是否相符。 一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查 Unit 6 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1.1.出納員自查出納員自查 2.2.專門人員清查專門人員清查 vv 盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)結(jié)果填制盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)結(jié)果填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 vv 分為兩種情況：分為兩種情況： 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 實(shí)存

32、金額 賬存 金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備注 盤盈盤虧 盤點(diǎn)人簽章： 出納員簽章： （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 通常采用銀行存款日記賬與通常采用銀行存款日記賬與 開(kāi)戶銀行提供的開(kāi)戶銀行提供的“對(duì)賬單對(duì)賬單”相核對(duì)的方法。相核對(duì)的方法。 核對(duì)結(jié)果：二者相符；核對(duì)結(jié)果：二者相符； 二者不符。二者不符。（原因：雙方記賬可能有錯(cuò)誤；存在未達(dá)賬項(xiàng)）（原因：雙方記賬可能有錯(cuò)誤；存在未達(dá)賬項(xiàng)） vv 未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)和開(kāi)戶銀行之間，由于傳遞單證需要時(shí)間、企業(yè)和開(kāi)戶銀行之間，由于傳遞單證需要時(shí)間、 確認(rèn)收付的口徑不一致等原因，而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)的收付確認(rèn)收付的口徑不一致等原因，而造成對(duì)于同一

33、筆款項(xiàng)的收付 業(yè)務(wù)，由于雙方記賬時(shí)間不一致，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)接到業(yè)務(wù)，由于雙方記賬時(shí)間不一致，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)接到 有關(guān)的結(jié)算憑證確認(rèn)收付款項(xiàng)并已登記入賬，而另一方?jīng)]有接有關(guān)的結(jié)算憑證確認(rèn)收付款項(xiàng)并已登記入賬，而另一方?jīng)]有接 到有關(guān)的結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。到有關(guān)的結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。 企業(yè)收款記賬，銀行未收款未記賬企業(yè)收款記賬，銀行未收款未記賬 （如企業(yè)收到其他單位的購(gòu)貨支票，但未送存銀行）如企業(yè)收到其他單位的購(gòu)貨支票，但未送存銀行） 企業(yè)付款記賬，銀行未付款未記賬企業(yè)付款記賬，銀行未付款未記賬 （如企業(yè)開(kāi)出付款支票，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)）（如企業(yè)開(kāi)出付款支票，但持

34、票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)） 銀行收款記賬，企業(yè)未收款未記賬銀行收款記賬，企業(yè)未收款未記賬 （如托收貨款）（如托收貨款） 銀行付款記賬，企業(yè)未付款未記賬銀行付款記賬，企業(yè)未付款未記賬 （如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)）（如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)） vv 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況： 企業(yè)銀行企業(yè)銀行 存款日記存款日記 賬余額賬余額 銀行已收銀行已收 企業(yè)未收企業(yè)未收 款項(xiàng)款項(xiàng) + + 銀行已付銀行已付 企業(yè)未付企業(yè)未付 款項(xiàng)款項(xiàng) 銀行銀行 對(duì)賬單對(duì)賬單 余額余額 企業(yè)已收企業(yè)已收 銀行未收銀行未收 款項(xiàng)款項(xiàng) + + 企業(yè)已付企業(yè)已付 銀行未付銀行未付 款項(xiàng)款項(xiàng) 【例【例8-3】某企業(yè)

35、某企業(yè)212年年8月月31日核對(duì)銀行存日核對(duì)銀行存 款日記賬?？钊沼涃~。8月月31日，銀行存款日記賬余額為日，銀行存款日記賬余額為 112 000元，同日銀行開(kāi)出的對(duì)賬單余額為元，同日銀行開(kāi)出的對(duì)賬單余額為 148 000元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符原因如下：元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符原因如下： （1）企業(yè)將收到的支票（銷貨款）企業(yè)將收到的支票（銷貨款4 000元）存入銀行，企業(yè)已登記銀行存款元）存入銀行，企業(yè)已登記銀行存款 增加，而銀行尚未記增加。增加，而銀行尚未記增加。 （2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票36 000元支付購(gòu)料款，企業(yè)已登記銀行存款減少，而元支付購(gòu)料款，企業(yè)已登記銀行存款減少，而

36、銀行尚未記減少。銀行尚未記減少。 （3）收到某單位匯來(lái)的購(gòu)貨款）收到某單位匯來(lái)的購(gòu)貨款20 000元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。元，銀行已登記增加，企業(yè)尚未記增加。 （4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)16 000元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。元，銀行已登記減少，企業(yè)尚未記減少。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 212年年8月月31日日 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付 112 000 20 000 16 0

37、00 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 148 000 4 000 36 000 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額116 000 調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額116 000 根據(jù)調(diào)節(jié)前的余額和查出的未達(dá)賬項(xiàng)等根據(jù)調(diào)節(jié)前的余額和查出的未達(dá)賬項(xiàng)等 內(nèi)容，編制內(nèi)容，編制8月月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表： （1 1）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 （2 2）該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù)，）該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)

38、賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù)， 應(yīng)待有關(guān)單據(jù)到后再入賬應(yīng)待有關(guān)單據(jù)到后再入賬 實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，包括原實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，包括原 材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝 物和固定資產(chǎn)等。物和固定資產(chǎn)等。 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 （一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法 1 1實(shí)地盤點(diǎn)法（機(jī)器設(shè)備、原材料等）實(shí)地盤點(diǎn)法（機(jī)器設(shè)備、原材料等） 2 2技術(shù)推算法（散裝的、大量成堆且難以清點(diǎn)）技術(shù)推算法（散裝的、大量成堆且難以清點(diǎn)） 3 3抽樣盤存法（數(shù)量多、重量和體積比較均衡）抽樣盤存法（數(shù)量多、重量

39、和體積比較均衡） 4 4函證核對(duì)法（委托加工或保管）函證核對(duì)法（委托加工或保管） （二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查使用的憑證（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查使用的憑證 根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，如實(shí)登記根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，如實(shí)登記“盤存單盤存單”， 并由有關(guān)參加盤點(diǎn)人員同時(shí)簽章。并由有關(guān)參加盤點(diǎn)人員同時(shí)簽章。 盤盤 存存 單單 單位名稱：?jiǎn)挝幻Q： 盤點(diǎn)時(shí)間：盤點(diǎn)時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)： 財(cái)產(chǎn)類別：財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)： 盤點(diǎn)人簽章：盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章：保管人員簽章： 序號(hào)序號(hào)名名 稱稱 規(guī)格規(guī)格 型號(hào)型號(hào) 計(jì)量計(jì)量 單位單位 實(shí)存實(shí)存 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額備注備注 盤點(diǎn)完畢，將盤點(diǎn)完畢，將“盤存單盤存單”中實(shí)存數(shù)與賬

40、面結(jié)存數(shù)相核對(duì)，中實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)相核對(duì)， 如果不相符，應(yīng)根據(jù)如果不相符，應(yīng)根據(jù)“盤存單盤存單”和有關(guān)賬簿記錄，填制和有關(guān)賬簿記錄，填制“實(shí)存實(shí)存 賬存對(duì)比表賬存對(duì)比表”，以確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)或盤虧數(shù)。，以確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)或盤虧數(shù)。 _單位：?jiǎn)挝唬?貴單位貴單位2X122X12年年8 8月月2525日購(gòu)入我公司日購(gòu)入我公司A A產(chǎn)品產(chǎn)品1 0001 000件，已付貨款件，已付貨款16 00016 000元，尚有元，尚有22 00022 000元元 貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。貨款未付，請(qǐng)核對(duì)后將回聯(lián)單寄回。 清查單位：（蓋章）清查單位：（蓋章） 2X122X12年年1212月月18

41、18日日 沿此虛線裁開(kāi)，將以下回聯(lián)單寄回。沿此虛線裁開(kāi)，將以下回聯(lián)單寄回。 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)）往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（回聯(lián)） _清查單位：清查單位： 你單位寄來(lái)的你單位寄來(lái)的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)相符無(wú)誤。 XXXX單位（蓋章）單位（蓋章） 年年 月月 日日 三、應(yīng)收款的清查三、應(yīng)收款的清查 采取采取“詢證核對(duì)法詢證核對(duì)法” Unit 7 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 一、清查結(jié)果處理步驟一、清查結(jié)果處理步驟 核準(zhǔn)金額，查明原因核準(zhǔn)金額，查明原因 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符 進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)

42、處理進(jìn)行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理 二、清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理二、清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理 登記盤虧數(shù)額登記盤虧數(shù)額 轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù)額轉(zhuǎn)銷盤盈數(shù)額 登記盤盈數(shù)額登記盤盈數(shù)額 轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)額轉(zhuǎn)銷盤虧數(shù)額 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 vv 設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶 該賬戶屬于雙重性質(zhì)賬該賬戶屬于雙重性質(zhì)賬 戶，下設(shè)戶，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢損溢”和和“待處理固定資產(chǎn)待處理固定資產(chǎn) 損溢損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶兩個(gè)明細(xì)分類賬戶 【例【例8-4】某企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金清查中某企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金清查中 發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元，其會(huì)計(jì)處理如下：元，其會(huì)計(jì)處理如下： 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)

43、金 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入：未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 150 【例【例8-5】某企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款某企業(yè)在庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款500元。元。 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 經(jīng)查，該短款屬于出納員李明的責(zé)任，應(yīng)由該出納員賠償：經(jīng)查，該短款屬于出納員李明的責(zé)任，

44、應(yīng)由該出納員賠償： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 500 【例【例8-6】某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中盤盈G材料材料2 000 千克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所造千克。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量上的錯(cuò)誤所造 成的，按每千克成的，按每千克4元入賬。元入賬。 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：原材料借：原材料G材料材料 8 000 貸：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 8 000 批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用：批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待

45、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 8 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 8 000 Unit 8 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：存貨 一、存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理一、存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理 【例【例8-7】某企業(yè)盤虧某企業(yè)盤虧A產(chǎn)品產(chǎn)品100千克，千克， 單位成本單位成本100元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)元。經(jīng)查明，屬于定額內(nèi) 合理?yè)p耗。合理?yè)p耗。 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 11 700 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 批準(zhǔn)后，計(jì)入管理費(fèi)用：批準(zhǔn)

46、后，計(jì)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 11 700 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 11 700 二、存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理二、存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理 【例【例8-8】某企業(yè)盤虧甲材料某企業(yè)盤虧甲材料10件，每件件，每件200元。元。 經(jīng)查明，是工作人員失職造成的材料毀損，應(yīng)經(jīng)查明，是工作人員失職造成的材料毀損，應(yīng) 由過(guò)失人賠償由過(guò)失人賠償1 000元，毀損材料殘值元，毀損材料殘值300元。元。 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 2 340 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

47、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 批準(zhǔn)后，分別不同情況處理：批準(zhǔn)后，分別不同情況處理： 由過(guò)失人賠償：借：其他應(yīng)收款由過(guò)失人賠償：借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 000 殘料作價(jià)入庫(kù)殘料作價(jià)入庫(kù) ：借：原材料：借：原材料甲材料甲材料 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 剩余計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用剩余計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 1 040 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 040 【例【例

48、8-9】某企業(yè)丙材料盤虧一批，成本為某企業(yè)丙材料盤虧一批，成本為 5 000元。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失，元。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失， 保險(xiǎn)公司應(yīng)給予保險(xiǎn)公司應(yīng)給予3 000元的賠償。元的賠償。 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5 000 貸：原材料貸：原材料丙丙材料材料 5 000 批準(zhǔn)后，分別不同情況處理：批準(zhǔn)后，分別不同情況處理： 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分：應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 00

49、0 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出部分：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出部分： 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000 Unit 9 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 【例【例8-10】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，用于某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，用于 生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備盤虧。實(shí)際成本生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備盤虧。實(shí)際成本200 000元，元， 已計(jì)提折舊已計(jì)提折舊50 000元。元。 批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理固定資產(chǎn)損待處理固定資產(chǎn)損溢溢 150 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200 000 批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷：批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷： 借：營(yíng)業(yè)外