業(yè)財(cái)融合改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系探討

1、業(yè)財(cái)融合改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系探討 摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，粗放式的管理辦法不再適應(yīng)企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，尤其是企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理?xiàng)l塊分割的管理界限，已經(jīng)成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的攔路虎。越來(lái)越多的企業(yè)開始謀求更加科學(xué)、合理的精細(xì)化管理來(lái)搭建高效的運(yùn)營(yíng)體系，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)這種精細(xì)化管理的重要手段之一，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析單純依靠財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字簡(jiǎn)單呈現(xiàn)的方式也不足以為企業(yè)新形態(tài)下的決策提供重要信息。本文分析了過(guò)去傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系存在的一些問(wèn)題，并對(duì)基于業(yè)財(cái)融合改進(jìn)財(cái)務(wù)分析體系提出了一些建議。 關(guān)鍵詞業(yè)財(cái)融合；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)分析 業(yè)財(cái)融合管理體系的改進(jìn)是行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型也在進(jìn)一步深化，

2、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析提出了更高的要求。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，需要的不再是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，而是數(shù)據(jù)背后挖掘出來(lái)的信息。這種情況下，必須對(duì)業(yè)財(cái)融合和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析弊端有所了解，才能夠更有效地思考改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析體系。 企業(yè)業(yè)財(cái)融合及財(cái)務(wù)分析體系 （）業(yè)財(cái)融合所謂業(yè)財(cái)融合就是在信息化環(huán)境下將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理深入融合到業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)工作中，通過(guò)業(yè)務(wù)流程、管理流程以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一體化融合，幫助企業(yè)更好地規(guī)劃戰(zhàn)略性目標(biāo)，推進(jìn)運(yùn)營(yíng)決策。企業(yè)如果能夠改進(jìn)科學(xué)合理的業(yè)財(cái)融合體系，讓財(cái)務(wù)了解業(yè)務(wù)工作的實(shí)際，讓業(yè)務(wù)工作了解財(cái)務(wù)可以提供什么服務(wù)以及對(duì)業(yè)務(wù)工作有什么協(xié)作要求，很有可能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的精益協(xié)同，為企業(yè)創(chuàng)造出

3、更大的價(jià)值，甚至可以提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（）財(cái)務(wù)分析體系財(cái)務(wù)分析體系主要是以會(huì)計(jì)報(bào)表為信息依據(jù)，使用一些專業(yè)的分析方法，圍繞營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、風(fēng)控能力和成長(zhǎng)能力等多種維度選取恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析指標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析體系不僅幫助企業(yè)了解過(guò)去，還旨在幫助企業(yè)衡量目前的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的大趨勢(shì)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的資源配置和效益情況，分析盈虧點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)決策有用的信息，一定程度上揭示企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)管理層作出科學(xué)的決策，有效提升企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系存在的主要問(wèn)題 （）實(shí)際性不強(qiáng)，過(guò)于“形式化”從過(guò)去的財(cái)務(wù)

4、分析體系來(lái)看，很多工作只停留在表面，沒有考慮企業(yè)的戰(zhàn)略背景問(wèn)題，更多的是簡(jiǎn)單地進(jìn)行數(shù)據(jù)明細(xì)羅列，也沒有很好地與各個(gè)業(yè)務(wù)部門展開深入的溝通，無(wú)法獲知數(shù)據(jù)背后的真正含義；同時(shí)因?yàn)閭鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行共享，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間彼此孤立，兩者貼合度不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)因的挖掘力度不足，所以財(cái)務(wù)分析對(duì)管理問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)的提示可行性并不強(qiáng)。比如，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)體系中耳熟能詳?shù)亩虐罘治龇ǎ萌舾蓚€(gè)按內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)結(jié)合的比率形成了一套指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力以及盈利能力等情況分層次進(jìn)行分析，幫助管理層更全面地了解企業(yè)。但管理層一般也只能了解到指標(biāo)較過(guò)去期間發(fā)生了變動(dòng)，卻對(duì)這些指標(biāo)產(chǎn)生變動(dòng)的

5、關(guān)鍵環(huán)節(jié)或要素不甚了解，同時(shí)一些技術(shù)創(chuàng)新因素或無(wú)形資產(chǎn)估值問(wèn)題，也是杜邦分析法無(wú)法解決的。再比如分析方法中應(yīng)用最為普遍的比率分析法，直觀簡(jiǎn)單，但分析維度單一，對(duì)比情景分析、對(duì)標(biāo)分析、敏感度分析等前瞻性較強(qiáng)的分析方法，在為企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展方向時(shí)可以說(shuō)參考價(jià)值很低，難以為企業(yè)決策層提供前瞻性的可靠依據(jù)。（）指標(biāo)的考核體系比較單一傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析中，數(shù)據(jù)多是來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，然后再通過(guò)利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，甚至很少出現(xiàn)現(xiàn)金流量的指標(biāo)，更沒有風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)。但是利潤(rùn)指標(biāo)并不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，主要是因?yàn)閳?bào)表的制作本身就有很大的局限性，部分?jǐn)?shù)據(jù)也具有一定的假設(shè)性，在此基礎(chǔ)上出具的資產(chǎn)

6、、負(fù)債、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)都不能完全、精準(zhǔn)地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果?？偸菍⒛抗饩劢乖谶@些數(shù)據(jù)上面，顯然是不成熟的。（）非財(cái)務(wù)信息分析技術(shù)相對(duì)局限在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系中，所應(yīng)用到的絕大多數(shù)資料都是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)量性信息，由于受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的影響和信息技術(shù)發(fā)展水平的制約，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系的信息應(yīng)用范圍多限于以貨幣為代表的信息數(shù)據(jù)之內(nèi)，對(duì)供應(yīng)商、客戶、人力資源、高新技術(shù)、商譽(yù)、文化等非財(cái)務(wù)信息的分析經(jīng)常只能停留在理論層面，復(fù)雜的建模和繁復(fù)的計(jì)算讓很多財(cái)務(wù)人員望而卻步。隨著時(shí)代的發(fā)展與信息技術(shù)水平的提高，企業(yè)意識(shí)到非財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生積極作用，是影響企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的重要驅(qū)動(dòng)因素，想要在競(jìng)爭(zhēng)

7、殘酷的市場(chǎng)中完全適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境，就必須結(jié)合新技術(shù)手段重新對(duì)所有經(jīng)營(yíng)要素進(jìn)行梳理、分析、研究，此時(shí)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析體系就很容易暴露出缺陷與阻礙來(lái)，因此有必要趁勢(shì)突破舊體系的局限，納入新的要素。 基于業(yè)財(cái)融合改進(jìn)財(cái)務(wù)分析體系 （）轉(zhuǎn)變管理觀念，落實(shí)財(cái)務(wù)分析體系業(yè)財(cái)融合下的財(cái)務(wù)分析旨在挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后所隱匿的信息，這需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門更加密切的溝通、合作，而不再是按以往的經(jīng)驗(yàn)，單靠財(cái)務(wù)部門去開展分析工作。因此可以從管理層層面率先轉(zhuǎn)變管理觀念，推動(dòng)全公司聯(lián)動(dòng)，建立定期化的業(yè)財(cái)一體化分析機(jī)制。而財(cái)務(wù)人員也要主動(dòng)跳出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析的思維模式，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)角度進(jìn)行思索，過(guò)去可能只是一個(gè)“財(cái)務(wù)通”，而現(xiàn)在則

8、必須成為“全通”，不僅僅要對(duì)企業(yè)、行業(yè)的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行熟悉，還要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)模式等，只有真正搞清了企業(yè)的管理短板和當(dāng)前急需解決的問(wèn)題，才能搞清新財(cái)務(wù)分析體系的分析目標(biāo)。（）利用信息技術(shù)，引入多維指標(biāo)要素在業(yè)財(cái)融合的狀態(tài)下跳出原來(lái)的財(cái)務(wù)邏輯，重新解構(gòu)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)與報(bào)表的關(guān)系，可以拆解出更具針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)驅(qū)動(dòng)因素，而利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段則可以把設(shè)想中的多維度多組合型的財(cái)務(wù)分析體系變成現(xiàn)實(shí)。以銷售額為例，不是簡(jiǎn)單地與上年同期做個(gè)增長(zhǎng)比率分析或者導(dǎo)出收入明細(xì)賬，而是拆解出影響銷售額的驅(qū)動(dòng)因素，比如可以把銷售額按流程拆成“獲取目標(biāo)客戶、判斷意向客戶、進(jìn)行商務(wù)談判、成交”幾個(gè)環(huán)節(jié)，也可以把銷售額按

9、維度拆分成“渠道、價(jià)格、銷售人員能力”幾個(gè)影響因素等，再利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)比分析、回歸分析、定性和定量結(jié)合分析等多種復(fù)雜的分析方法，判斷各因素與銷售額是怎么樣的相關(guān)關(guān)系，從而滿足管理層按業(yè)務(wù)、按產(chǎn)品、按客戶、按部門等多維度、關(guān)聯(lián)性的分析和決策需要。借助信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)在新的財(cái)務(wù)分析體系中引入現(xiàn)金流量分析指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)等多維度指標(biāo)要素，也是基于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制、激發(fā)企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)撃艿男枰?。管理層不僅關(guān)心經(jīng)營(yíng)層面的分析，也關(guān)注戰(zhàn)略層面的分析，綜合性企業(yè)甚至需要編制不同業(yè)務(wù)板塊個(gè)性化的分析指標(biāo)體系，同時(shí)合理運(yùn)用行業(yè)報(bào)告和各類外部數(shù)據(jù)挖掘工具展開全面化分析。（）深化業(yè)財(cái)融合

10、，打造專業(yè)分析團(tuán)隊(duì)信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，為業(yè)財(cái)融合和財(cái)務(wù)分析提供了有力的支持，一些企業(yè)卻可能因?yàn)檫^(guò)于強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)保密性對(duì)信息傳遞進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致業(yè)財(cái)系統(tǒng)接口無(wú)法打通。只有打破這類傳統(tǒng)觀念的束縛，建立深化業(yè)財(cái)一體化的全局觀，搭建全面信息共享中心，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)有效地抓取，才能真正地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合狀態(tài)下的財(cái)務(wù)分析工作。企業(yè)還需要打造一支專業(yè)的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)，可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通交流，將定期培訓(xùn)和不定期研討的方式予以結(jié)合，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的信息技術(shù)水平，從而促進(jìn)和提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)分析能力。 結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，在業(yè)財(cái)融合的大趨勢(shì)下重新思考改進(jìn)財(cái)務(wù)分析體系，需要從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)方向共同出發(fā)，轉(zhuǎn)變管理觀念、落實(shí)財(cái)務(wù)分析體系，利用信息技術(shù)引入多維度指標(biāo)要素，同時(shí)進(jìn)一步深化業(yè)財(cái)融合，打造專業(yè)的財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，快速有效地挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化背后真正的驅(qū)動(dòng)因素，從而為管理層提供切實(shí)的決策信息，助力企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。