會計綜合模擬實訓課件教學資料

1、 一一 賬簿的設置、啟用賬簿的設置、啟用 設置登記賬簿，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。 沒有一個完整的賬簿體系，會計核算工作就無法 正常開展工作。所以在本次實訓中，首先要完成 的就是建賬工作。 會計賬簿的設置會計賬簿的設置 依法設置會計賬簿，是單位進行會計核算最基本的依法設置會計賬簿，是單位進行會計核算最基本的 要求。會計賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所要求。會計賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所 組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng) 濟業(yè)務事項的會計簿記，是會計資料的主要載體之一，濟業(yè)務事項的會計簿記，是會計資料的主要載體之一， 也是

2、會計資料的重要組成部分。各單位按照國家統(tǒng)一也是會計資料的重要組成部分。各單位按照國家統(tǒng)一 會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，也會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，也 就是要設置總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿。就是要設置總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿。 建賬時，需首先找到不同的賬戶所用的不同的賬頁，建賬時，需首先找到不同的賬戶所用的不同的賬頁， 如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁賬，日記賬必如總賬可以采用三欄式訂本賬或者活頁賬，日記賬必 須采用訂本式，明細賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù)須采用訂本式，明細賬可以采用三欄式、多欄式、數(shù) 量金額式，其外表形式可以采用活頁式、

3、卡片式或訂量金額式，其外表形式可以采用活頁式、卡片式或訂 本式。本式。 1總賬的建立總賬的建立 總賬也稱總分類賬，是將經(jīng)濟業(yè)務按照各個總分總賬也稱總分類賬，是將經(jīng)濟業(yè)務按照各個總分 類賬戶進行分戶登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負債所有者類賬戶進行分戶登記的賬簿，提供資產(chǎn)、負債所有者 權益、收入、費用及利潤的概況，為會計報表的編制權益、收入、費用及利潤的概況，為會計報表的編制 提供數(shù)據(jù)。在本次實訓中采用三欄式賬簿。提供數(shù)據(jù)。在本次實訓中采用三欄式賬簿。 2日記賬的建立日記賬的建立 日記賬是一種特殊的序時賬，它按照經(jīng)濟業(yè)務事日記賬是一種特殊的序時賬，它按照經(jīng)濟業(yè)務事 項發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆地登記的賬

4、簿。在手項發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆地登記的賬簿。在手 工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂工操作下，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂 本式。在本次實訓中采用三欄訂本式日記賬。本式。在本次實訓中采用三欄訂本式日記賬。 3明細賬的建立明細賬的建立 明細賬也稱分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科明細賬也稱分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科 目設置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供目設置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項，提供 有關明細核算資料。明細賬的種類較多，有三欄式明有關明細核算資料。明細賬的種類較多，有三欄式明 細賬、多欄式明細賬、專欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細

5、賬、專欄式明細賬、數(shù)量金額式明 細賬。在建賬時根據(jù)需要設立。細賬。在建賬時根據(jù)需要設立。 4其他輔助賬簿其他輔助賬簿 其他輔助賬簿也稱備查賬。是為備忘備查而設置的。其他輔助賬簿也稱備查賬。是為備忘備查而設置的。 在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的 輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵 押備查簿。押備查簿。 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿 必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記

6、賬人 員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章。員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章。 會計賬簿的啟用會計賬簿的啟用 1啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位 名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上填寫名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用及賬簿啟用及 經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù) （活頁式賬簿，可在裝訂時填寫起止頁數(shù)）、記賬人（活頁式賬簿，可在裝訂時填寫起止頁數(shù)）、記賬人 員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋員和會計機構負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋 名單和單位公章，當記賬

7、人員或會計機構負責人、會名單和單位公章，當記賬人員或會計機構負責人、會 計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人 員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋 章。章。 2啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順 序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號?；铐撌劫~簿，應當按序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。活頁式賬簿，應當按 賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使 用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的用的賬頁順序

8、編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的 名稱和頁次。名稱和頁次。 為了便于會計核算，企業(yè)根據(jù)自身的實際情況設為了便于會計核算，企業(yè)根據(jù)自身的實際情況設 置會計科目，根據(jù)置會計科目，根據(jù)企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度，應設置五類會，應設置五類會 計科目，即資產(chǎn)類會計科目、負債類會計科目、所有計科目，即資產(chǎn)類會計科目、負債類會計科目、所有 者權益類會計科目、成本類會計科目和損益類會計科者權益類會計科目、成本類會計科目和損益類會計科 目。目。 二、二、 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直 接取得或填制、用以表明某項經(jīng)濟

9、業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生接取得或填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生 或其完成情況、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)?；蚱渫瓿汕闆r、明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。 （一）原始憑證填制的基本要求（一）原始憑證填制的基本要求 1原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填 制的日期；填制單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的制的日期；填制單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的 簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù) 量、單價和金額。對外開出的原始憑證，必須有收款量、單價和金額。對外開出的原始憑證，必須有收款 單位和收款人的收款證明

10、。單位和收款人的收款證明。 2填制的經(jīng)濟業(yè)務要與實際相符，數(shù)字真實可靠。填制的經(jīng)濟業(yè)務要與實際相符，數(shù)字真實可靠。 從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的公章；從 個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人 員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單 位公章。位公章。 3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫 金

11、額必須一致。購買實物的原始憑證，必須有驗收證金額必須一致。購買實物的原始憑證，必須有驗收證 明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人 的收款證明。的收款證明。 4原始憑證填制出現(xiàn)錯誤不得涂改和挖補，應由原始憑證填制出現(xiàn)錯誤不得涂改和挖補，應由 開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位的公開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位的公 章。章。 5一式幾聯(lián)的原始憑證，應用復寫紙?zhí)讓?。作廢一式幾聯(lián)的原始憑證，應用復寫紙?zhí)讓?。作廢 時應加蓋時應加蓋“作廢作廢”戳記。連同存根一起保存，不得撕戳記。連同存根一起保存，不得撕 毀。毀。 6發(fā)生銷貨退回的

12、，除填制退貨發(fā)票外，還應有發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還應有 退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或 匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 7職工公出借款憑據(jù)，必須附在記幾憑證之后。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記幾憑證之后。 收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退 還原借款收據(jù)。還原借款收據(jù)。 8經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準 文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔文件作為原始憑證附

13、件。如果批準文件需要單獨歸檔 的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字 號。號。 吉林省服務業(yè)通用發(fā)票吉林省服務業(yè)通用發(fā)票 （07012001504） 年 月 日 開票人： 收款人： 收款單位：（章） 1000.00 新華股份有限公司 王云李楠 壹 零零 零零 零 客戶名稱地址 萬 千百 十元 角 分 服務單位：地址 數(shù)量單價 金額 租金 項目摘要單位 合計金額 （大寫） 萬 仟 佰 拾 元 角 分 正陽路108號 長城飯店長江路32號 注：剪裁金額與填開金額的前兩位要相符，否則報銷無效。 ￥ 2004116 N0 5625425 第二聯(lián)：發(fā)

14、票聯(lián) 購貨方記賬憑證 吉吉 林林 省省 增增 值值 稅稅 專專 用用 發(fā)發(fā) 票票 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期： 年 月 日 納稅人： 復核： 開票人： 銷貨單位：（章） 新華股份有限公司 220121638978552 正陽路108號 5963652 工行正陽支行2206065305-29 電腦cpcd5臺1085000 85000 8500 14450 17% 14450 玖萬玖仟肆佰伍拾元整 （小寫）99450.00 長春市博通電腦公司 320252152026585 長春市迎賓路3023號 商行迎賓支行5626535626 王子賀 2004116 21-2 收款收據(jù)存根收款收據(jù)存根 收款日期:

15、 年 月 日 交款 單位 千百十萬千百十元角分結算方式 ￥1 1 5 0 0 0 0 0 轉賬 會計主管 常英 人民幣 (大寫) 壹拾壹萬伍仟元整 經(jīng) 辦 部門 人員 收款事由購買專利權 第 三 聯(lián) 付 款 單 位 收 據(jù) 交款人 郝敏 新發(fā)股份有限公司 上述 稽核出納 潘明 200411 6 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 簽發(fā)日期 年 月 日 第 號 55-2 全稱全稱 賬號或地址賬號 開戶銀行 工行松江支行行號開戶銀號 千百十萬千百十元角分 4 4 6 0 0 0 0 0 匯票簽發(fā)人蓋章 負責： 經(jīng)辦 明華有限公司 2263523 新發(fā)股份有限公司 2206065305-29 正陽支行行號 付

16、 款 單 位 收 款 人 匯票金額 人民幣 （大寫） 肆拾肆萬陸肆仟佰圓整 匯票到期日商品發(fā)運情況交易合同號 本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付 。 此致 收款人 付款人蓋章 負責： 經(jīng)辦： 年 月 日 20041225 ￥ 工工 資資 結結 算算 表表 年 月 100 000100 0002 9008 30012 10012 70064 000合計 4 0004 0002003003 500廠部 5 6005 6004002005 000 管理 人員 34 00034 0001 0001 7002 0005 70023 600工人 二 車 間 6 4006 4005001 0004 90

17、0 管理 人員 50 00050 0001 9005 5008 6007 00027 000工人 一 車 間 實發(fā) 工資 應付 工資 加班 工資 津貼和 補助 獎金 計件 工資 計時 工資 主管： 制表： 57-2 郝敏陳娜 122004 （二）原始憑證的審核（二）原始憑證的審核 1審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、可審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、可 靠，是否符合有關政策、法令、法規(guī)，是否符合規(guī)定靠，是否符合有關政策、法令、法規(guī)，是否符合規(guī)定 的審核權限。的審核權限。 2審核經(jīng)濟業(yè)務的手續(xù)是否完備，應填寫的各項審核經(jīng)濟業(yè)務的手續(xù)是否完備，應填寫的各項 內容是否齊全，有關經(jīng)辦人員是否

18、都已經(jīng)簽名蓋章，內容是否齊全，有關經(jīng)辦人員是否都已經(jīng)簽名蓋章， 主管人員是否審批同意等。對于項目填寫不全，手續(xù)主管人員是否審批同意等。對于項目填寫不全，手續(xù) 不完備的原始憑證應補辦完整后方可據(jù)以入賬。不完備的原始憑證應補辦完整后方可據(jù)以入賬。 3審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫是否清審核原始憑證中的文字摘要和數(shù)字填寫是否清 楚，數(shù)量、單價、金額等的計算是否正確，大小寫金楚，數(shù)量、單價、金額等的計算是否正確，大小寫金 額是否一致等。額是否一致等。 本支票付款期限十天 中國工商銀行 現(xiàn)金支票存根 IXII03662931 科目： . 用途 . 收款人上列款項請從 金額我賬戶內支付 用途出票人簽章

19、 單位主管 會計 百 人民幣 （大寫) 十萬千億千百十角分元 貼對號單處IXII03662931 科目（借） . 對方科目（貸） . 付訖日期 年 月 日 出納 復核 記賬 出票日期 年 月 日 本 支 票 支 付 期 限 十 天 中國工商銀行 中國工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932 出票日期（大寫) 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號： 對方科目： . 叁仟元 貳零零肆壹拾壹零陸 工行正陽支行 2206065305-29新發(fā)股份有限公司 備用金 3 0 0 0 0 0 新發(fā)股份有限公司 3000.00 2004611 備用金 郝敏陳娜 注

20、：大寫人民幣應頂格寫 錯誤錯誤 本支票付款期限十天 中國工商銀行 現(xiàn)金支票存根 IXII03662931 科目： . 用途 . 收款人上列款項請從 金額我賬戶內支付 用途出票人簽章 單位主管 會計 百 人民幣 （大寫) 十萬千億千百十角分元 貼對號單處IXII03662931 科目（借） . 對方科目（貸） . 付訖日期 年 月 日 出納 復核 記賬 出票日期 年 月 日 本 支 票 支 付 期 限 十 天 中國工商銀行 中國工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 IXII03662932IXII03662932 出票日期（大寫) 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號： 對方科目： . 叁仟元

21、貳零零肆壹拾壹零陸 工行正陽支行 2206065305-29新發(fā)股份有限公司 備用金 3 0 0 0 0 0 新發(fā)股份有限公司 3000.00 2004611 備用金 郝敏陳娜 正確正確 5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 購貨單位：購貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4365.00人民幣 0685586510 雙勞動鞋 0000331100030 套工作服 0005130050 付勞動手套 分角元拾佰仟 備注 金 額 單價數(shù)量規(guī)格單位 商品名稱 開票人： 收款人： 銷售單位（未蓋章無效） 27-2 新發(fā)股份有限公司 張影陳玉 2004

22、1120 注：大小寫金額不相符 錯誤錯誤 （大寫）（大寫） 5 吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 購貨單位：購貨單位： 年年 月月 日日 N0：763629 肆仟零佰叁拾陸元伍角零分 ￥4036.50人民幣 0685586510 雙勞動鞋 0000331100030 套工作服 0005130050 付勞動手套 分角元拾佰仟 備注 金 額 單價數(shù)量規(guī)格單位 商品名稱 開票人： 收款人： 銷售單位（未蓋章無效） 27-2 新發(fā)股份有限公司 張影陳玉 2004 1120 正確正確 (大寫大寫) 3 3 8 8 1 1 1 1 月月 2 2 3 3 日，日， 支支 付付 報 銷 單（代收據(jù)

23、） 年 月 日 附 單 據(jù) 張 郭強郝敏袁偉 住所 姓名 印 領 收 人 經(jīng)手人驗收人財務審核單位主管 單位 報銷市內交通費 用途 萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額 （大寫） 23112004 零 零 零 肆 零 零 零40.00 8 注：大寫人民幣封口不正確注：大寫人民幣封口不正確 錯誤錯誤 3 3 8 8 1 1 1 1 月月 2 2 3 3 日，日， 支支 付付 報 銷 單（代收據(jù)） 年 月 日 附 單 據(jù) 張 郭強郝敏袁偉 住所 姓名 印 領 收 人 經(jīng)手人驗收人財務審核單位主管 單位 報銷市內交通費 用途 萬 仟 佰 拾 元 角 分 金 額 （大寫） 23112004 肆 零 零

24、零40.00 8 正確正確 申請人 收款人 賬號 或住址 賬號 或住址 用途 代理 付款行 千 百十 萬 千 百十 元 角 分 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 備注 科 目(借) . 對方科目(貸) . 轉帳日期 年 月 日 復核 記賬 2206065305-29 購買設備 中國工商銀行匯票申請書中國工商銀行匯票申請書( (存根存根) ) 1 申請日期 2004 年 11 月 29 日 第 號 匯票金額 人民幣 (大寫) 拾萬元整 沈陽市機械制造有限公司 75481254 工行正陽支行 新發(fā)股份有限公司 錯誤錯誤 注：大寫人民幣缺少壹 申請人 收款人 賬號 或住址 賬號 或住址 用途 代理

25、付款行 千 百十 萬 千 百十 元 角 分 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 備注 科 目(借) . 對方科目(貸) . 轉帳日期 年 月 日 復核 記賬 2206065305-29 購買設備 中國工商銀行匯票申請書中國工商銀行匯票申請書( (存根存根) ) 1 申請日期 2004 年 11 月 29 日 第 號 匯票金額 人民幣 (大寫) 壹拾萬元整 沈陽市機械制造有限公司 75481254 工行正陽支行 新發(fā)股份有限公司 正確正確 （三）原始憑證的錯誤更正（三）原始憑證的錯誤更正 1原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意 涂改的原始憑證為無效憑證，

26、不能作為填制記賬憑證涂改的原始憑證為無效憑證，不能作為填制記賬憑證 或登記賬簿的依據(jù)?；虻怯涃~簿的依據(jù)。 2原始憑證記載的內容有錯誤，應當由開具單位原始憑證記載的內容有錯誤，應當由開具單位 重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行， 并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當 然也應當由原始憑證開具單位進行。然也應當由原始憑證開具單位進行。 3原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原 始憑證開具單位重新開具。始憑證開具單位重新開具。 4原始憑證開具單位

27、應當依法開具準確無誤的原原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原 始憑證，對于填制有誤的原始憑證負有更正和重新開始憑證，對于填制有誤的原始憑證負有更正和重新開 具的法律義務，不得拒絕。具的法律義務，不得拒絕。 三三 記賬憑證的填制、審核、匯總記賬憑證的填制、審核、匯總 記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質加以歸類、記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質加以歸類、 確定會計分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可確定會計分錄，并據(jù)以登記賬簿的憑證。記賬憑證可 以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以使用以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以使用 通用記賬憑證。通用記賬憑證。 （一）記賬憑證的填制（一）

28、記賬憑證的填制 1應根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表應根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表 填制記賬憑證。填制記賬憑證。 2記賬憑證內容必須填寫齊全：填制憑證日期；記賬憑證內容必須填寫齊全：填制憑證日期； 憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；記賬符號；會計科目；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務內容摘要；記賬符號；會計科目； 金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、金額；所附原始憑證張數(shù)；編制憑證人員、稽核人員、 記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬 憑證還應由出納人員簽名或蓋章。憑證還應由出納人員簽名或蓋章。 3以自制的原始憑證或者原始憑證匯總

29、表代替以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替 記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。 4記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或 者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原 始憑證匯總表編制。但不得將不同內容和類別的原始始憑證匯總表編制。但不得將不同內容和類別的原始 憑證匯總填列在一張記賬憑證上。憑證匯總填列在一張記賬憑證上。 5填制記帳憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)填制記帳憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù) 編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，編號。一筆經(jīng)

30、濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的， 就采用分數(shù)編號法編號。就采用分數(shù)編號法編號。 6除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑 證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原 始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張 主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有 該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，一張原始憑

31、證所列支出需要幾個單位共同負擔的， 應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割 單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的 基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位 名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證 單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用 分攤情況等。分攤情況等。 7填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得任意更改，應填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不

32、得任意更改，應 當重新填制。對于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年當重新填制。對于已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年 內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相 同的記賬憑證；在摘要欄注明同的記賬憑證；在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑注銷某月某日某號憑 證證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑 證，注明證，注明“訂正某月某日某號憑證訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計字樣。如果會計 科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與 錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一

33、張調整的記賬憑證，錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調整的記賬憑證， 調增金額須用藍字，調減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年調增金額須用藍字，調減金額須用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年 度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記 賬憑證。賬憑證。 8記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行， 應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù) 上的空行處劃線注銷。上的空行處劃線注銷。 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百

34、十元角分 車間領用材料生產(chǎn)成本 A2 0 2 5 0 0 0 0 B1 7 0 0 0 0 0 0 原材料甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 參拾柒萬貳仟伍佰元整參拾柒萬貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金 額 200491214 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 注：大寫人民幣“叁”書寫錯誤 錯誤錯誤 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百

35、 十元角分 車間領用材料生產(chǎn)成本 A2 0 2 5 0 0 0 0 B1 7 0 0 0 0 0 0 原材料甲材料 1 8 0 0 0 0 0 0 乙材料 1 9 2 5 0 0 0 0 3 7 2 5 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 叁拾柒萬貳仟伍佰元整 記 賬 訖 金 額 200491214 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 收到購買的 設備C 在建工程設備C 其他貨幣資 金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1

36、 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 柒萬壹仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 注：缺少注銷線和小寫人民幣符號 錯誤錯誤 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 收到購買的 設備C 在建工程設備C 其他貨幣資 金 銀行匯票 7 1 7 0 0 0 0 7 1 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 柒萬壹仟柒佰元整 記 賬

37、訖 金 額 200412159 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 2 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 接受新華公司 捐贈的特許使 用權 無形資產(chǎn)特許使用權 待轉資產(chǎn)價 值 接受捐贈非 現(xiàn)金資產(chǎn)價 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 伍萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 2004121123 會計主管 記賬 復核

38、 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 錯誤錯誤 注：缺少附單據(jù)張數(shù)注：缺少附單據(jù)張數(shù) 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 接受新華公司 捐贈的特許使 用權 無形資產(chǎn)特許使用權 待轉資產(chǎn)價 值 接受捐贈非 現(xiàn)金資產(chǎn)價 值 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 2 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 伍萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 2004121123 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫

39、） 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 向明華公司 銷售產(chǎn)品 應收票據(jù)明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 應交稅金 增值稅-銷項 稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 2004122555 會計主管會計主管 記賬記賬 復核復核 出納出納 制證制證 注：缺少人員簽章 錯誤錯誤 合計（人民幣大寫）合

40、計（人民幣大寫） 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 向明華公司 銷售產(chǎn)品 應收票據(jù)明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務收 入 3 8 0 0 0 0 0 0 應交稅金 增值稅-銷項 稅 6 4 6 0 0 0 0 銀行存款 4 1 0 0 0 0 4 4 8 7 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 3 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 肆拾肆萬捌仟柒佰元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 號 2004122555 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大

41、寫） 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百十元角分 提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 20041225 57 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 注：憑證編號錯誤 錯誤錯誤 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 2 1 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百十元角分 提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0

42、附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 20041225 57 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 發(fā)放工資應付工資現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 200412157 會

43、計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 注：憑證編號錯誤 錯誤錯誤 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） 2 2 號 一級科目二級科目一級科目二級科目 千百十萬千百 十元角分 發(fā)放工資應付工資現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內容 借方科目貸方科目記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記記 賬賬 憑憑 證證 憑證7 年 月 日 憑證連續(xù)第 200412157 會計主管 記賬 復核 出納 制證郝敏方倩呂燕李霞 正確正確 合計（人民幣大寫）合計（人民幣大寫） （二）記賬憑證的審核（二）記賬憑證的審核 1記賬憑證所附原

44、始憑證是否齊全，兩者內容是記賬憑證所附原始憑證是否齊全，兩者內容是 否相符，其金額是否與原始憑證的金額或金額合計數(shù)否相符，其金額是否與原始憑證的金額或金額合計數(shù) 一致。一致。 2記賬憑證中應借、應貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟記賬憑證中應借、應貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟 業(yè)務內容相符，賬戶對應關系是否清楚，應記金額是業(yè)務內容相符，賬戶對應關系是否清楚，應記金額是 否正確。否正確。 3記賬憑證手續(xù)是否完整，應填項目是否填列齊記賬憑證手續(xù)是否完整，應填項目是否填列齊 全，有關人員是否都已簽章。全，有關人員是否都已簽章。 （三）記賬憑證匯總（三）記賬憑證匯總 采用科目匯總表核算形式，應根據(jù)一定時期內的采用科目匯

45、總表核算形式，應根據(jù)一定時期內的 全部記賬憑證，按科目進行歸類編制?？颇繀R總表中，全部記賬憑證，按科目進行歸類編制?？颇繀R總表中， 分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸 方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是方發(fā)生額合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有有 借必有貸，借貸必相等借必有貸，借貸必相等”，所以在編制科目匯總表時，所以在編制科目匯總表時， 全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)生額合全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)應與貸方發(fā)生額合 計數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，計數(shù)相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張

46、， 也可以每旬匯總一次，每月編制一張。也可以每旬匯總一次，每月編制一張。 （四）會計憑證的保管（四）會計憑證的保管 會計機構、會計人員應妥善保管會計憑證。會計機構、會計人員應妥善保管會計憑證。 1會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 2會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順 序保管，不得散亂丟失。序保管，不得散亂丟失。 3記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證 匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊， 并加具封面，注明單位名稱、年度

47、、月份和起訖日期并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期 憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名 或蓋章。或蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在 封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬 憑證上注明憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱及編號。和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等 重要原始憑證應當另編目錄，單獨登記保管，并在有重要原始憑證應當另編目

48、錄，單獨登記保管，并在有 關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。 4原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原原始原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原 因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、 會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始 憑證復制件，應當在專設登記簿上登記，并由提供人憑證復制件，應當在專設登記簿上登記，并由提供人 員和收取人員共同簽名或蓋章。員和收取人員共同簽名或蓋章。 5從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得從外單位取得的原始憑證如有

49、遺失，應當取得 原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、 金額和內容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主金額和內容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主 管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如 果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑 證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負 責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始 憑證。憑證。 四

50、四 登記賬簿及對賬、結賬登記賬簿及對賬、結賬 （一）會計數(shù)碼書寫規(guī)范（一）會計數(shù)碼書寫規(guī)范 1阿拉伯數(shù)字書寫規(guī)范。記賬時，在填寫阿拉伯阿拉伯數(shù)字書寫規(guī)范。記賬時，在填寫阿拉伯 數(shù)字必須做到：阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得數(shù)字必須做到：阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得 連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號 或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號和阿拉伯金或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號和阿拉伯金 額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣 種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如人民幣種符種

51、符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如人民幣種符 號為號為“”，美元為，美元為“$”等。等。 2所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單 位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一 律填寫到角分，沒有角分的角位和分位可寫出律填寫到角分，沒有角分的角位和分位可寫出“00”， 或者或者“”；有角無分的，分位當寫出；有角無分的，分位當寫出“0”，不得用，不得用 “”代替。代替。 3大寫數(shù)字書寫規(guī)范。記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字，大寫數(shù)字書寫規(guī)范。記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字， 還要書寫大寫金額數(shù)字。首先大寫小寫要相符。大寫還要

52、書寫大寫金額數(shù)字。首先大寫小寫要相符。大寫 金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、 仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 簡化字簡化字0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 等代替。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在等代替。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元” 或者或者“角角”后面應當寫后面應當寫“整整”或或“正正”字；大定金額字；大定金額 數(shù)字有分的，分字后面不寫數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”或者或者“正正”字。字。 4大寫金額數(shù)字

53、前印有貨幣名稱的，應當加填貨大寫金額數(shù)字前印有貨幣名稱的，應當加填貨 幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5阿拉伯金額數(shù)字之間有阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時，漢字大寫金額時，漢字大寫金額 要寫要寫“零零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0 時時”，漢字大寫金額中可以只寫一個，漢字大寫金額中可以只寫一個“零零”字；阿拉字；阿拉 伯金額數(shù)字元位是伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間邊疆有幾個，或者數(shù)字中間邊疆有幾個 “0”、元位也是、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”時，漢字大寫金時，漢字大寫金 額可以只

54、寫一個額可以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。 （二）登記賬簿（二）登記賬簿 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬 簿。登記賬簿的基本要求如下：簿。登記賬簿的基本要求如下： 1登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、 業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內， 做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登 記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)記完畢后，要在記賬憑證上簽

55、名或蓋章，并注明已經(jīng) 登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 2賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格， 不要寫滿格，一般應占格距的不要寫滿格，一般應占格距的1/2。 3登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不 得使用圓珠筆（銀行復寫的除外）或者鉛筆書寫。得使用圓珠筆（銀行復寫的除外）或者鉛筆書寫。 4下列情況，可以用紅色墨水記賬：下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在不設借貸等欄的

56、多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向 的，在余額欄內登記負數(shù)余額；的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的規(guī)定可以用紅字登記 的其他會計記錄。的其他會計記錄。 5各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔 頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注 銷，或者注明銷，或者注明“此行空白此行空白”“”“此頁空白此頁空白”字樣，并由字樣，并由 記賬人員簽名或者蓋章。記賬人員簽名或者蓋章。 6凡需結出

57、余額的賬戶，結出余額后，應當在凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應當在 “借或貸借或貸”等欄內寫明等欄內寫明“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒等字樣。沒 有余額的賬戶，應當在有余額的賬戶，應當在“借或貸借或貸”等欄內寫等欄內寫“平平”字，字， 并在余額欄內用并在余額欄內用“”表示。表示。 7現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余 額。額。 8每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁 合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關 欄內，并在摘要欄內注明欄內，并在摘要欄內

58、注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字字 樣。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有樣。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有 關欄內，并在摘要欄內注明關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次過次 頁頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起到本頁末止的本頁合計數(shù)應當為自年初起到本頁末止 的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需 要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁 末的余額結轉次頁。末的余額結轉次頁。 對實行會計電算化單位，總

59、賬和明細賬應當定期打對實行會計電算化單位，總賬和明細賬應當定期打 印。印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑 證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 并與庫存現(xiàn)金核對無誤。并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 9賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或 者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方 法進行更正：法進行更正： 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字

60、劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃 線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更 正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正， 不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃 去錯誤的部分。去錯誤的部分。 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按 更正的記賬憑證登記賬簿。更正的記賬憑證登記賬簿。 （三）對賬及結賬（三）對賬及結賬 1對賬各單位應當定期