保險會計科目

1、1保費核算1）保費收入概念 1001應(yīng)收保費 2001預(yù)收保費6001保費收入600101 簽單保費600103退保保費按起保日確認(rèn)應(yīng)收保費 借：應(yīng)收保費 貸：保費收入簽單保費 應(yīng)附原始憑證：（1）應(yīng)收保費清單 收到應(yīng)收保費時 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：應(yīng)收保費 應(yīng)附原始憑證：（1）保費發(fā)票記賬聯(lián)；（2）銀行回單聯(lián)，現(xiàn)金繳款憑證；（3）保單（批單）財務(wù)聯(lián)（按流水號另行裝訂，） 2） 一次性收取保費業(yè)務(wù)： 同上面分錄 借：應(yīng)收保費 貸：保費收入簽單保費 應(yīng)附原始憑證：應(yīng)收保費清單； 分期付款業(yè)務(wù)： 借：應(yīng)收保費 貸：保費收入簽單保費 應(yīng)附原始憑證：應(yīng)收保費清單； 注：對分期付款業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

2、需審核分期付款約定、應(yīng)收保費清單、保單（批單）財務(wù)聯(lián) 3）已收取保費的批單退費 借：應(yīng)收保費 （紅字） 貸：保費收入-退保保費 （紅字） 借：應(yīng)收保費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)附原始憑證：（1）審核無誤的批單（按流水號另行裝訂）；（2）批改支付單（3）支票存根等4）未收取保費的批單退費 借：應(yīng)收保費 （紅字） 貸：保費收入保費 （紅字） 應(yīng)附原始憑證：（1）應(yīng)收保費清單；（2）審核無誤的批單（按流水號另行裝訂）。 5）保單注銷的賬務(wù)處理 借：應(yīng)收保費 （紅字） 貸：保費收入簽單保費 （紅字） 應(yīng)附原始憑證：（1）應(yīng)收保費清單； 6）預(yù)收保費收到預(yù)收保費時借：銀行存款貸：預(yù)收保費應(yīng)附原始憑證：

3、（1）保費發(fā)票記賬聯(lián)；（2）銀行回單；（3）保單財務(wù)聯(lián)（按流水號另行裝訂）。 保單生效后： 借：應(yīng)收保費 貸：保費收入簽單保費 借：預(yù)收保費 貸：應(yīng)收保費 應(yīng)附原始憑證：（1）應(yīng)收保費清單；（2）預(yù)收轉(zhuǎn)實收清單。 1、 賠付支出核算1002預(yù)付賠款2002應(yīng)付賠款2003賠付賠款6511賠付支出賠付支出是指保險事故發(fā)生后，經(jīng)查證確屬保險責(zé)任范圍以內(nèi)的保險標(biāo)的的損失，按保險條款規(guī)定由保險公司向被保險人支付的金額。 1）借：賠付支出 貸：應(yīng)付賠款 其他應(yīng)付款-應(yīng)付理賠費用 應(yīng)附原始憑證，應(yīng)付賠款清單 2）付賠款時： 借：應(yīng)付賠款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)附原始憑證：（1）賠款收據(jù)；（2）賠款計算

4、書；（3）支票存根、銀行回單；(4)委托收款證明等 3）若不存在回升保費 借：應(yīng)付賠款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 若存在回升保費支付賠款時 （應(yīng)收的保費抵消一部分的銀行存款）借：應(yīng)付賠款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)收保費4）支付預(yù)付賠款時： 借：預(yù)付賠款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)附原始憑證：（1）支票存根、銀行回單；（2）預(yù)付賠款計算書；（3）賠款收據(jù)財務(wù)聯(lián)。 賠案結(jié)案時： 借：賠付支出 貸：應(yīng)付賠款 其他應(yīng)付款-應(yīng)付理賠費用 借：應(yīng)付賠款 貸：預(yù)付賠款 銀行存款（或現(xiàn)金）應(yīng)附原始憑證：（1）賠款計算書；（2）賠款收據(jù)財務(wù)聯(lián)；（3）原預(yù)付賠款計算書復(fù)印件；（3）委托收款證明等。5）公司在理賠過

5、程中收回的財產(chǎn)物資，于收到時按評估確認(rèn)價作會計分錄： 借：損余物資 貸：賠付支出應(yīng)附原始憑證：（1）物料用品入庫清單；（2）物料用品評估資料；（3）原賠款計算書資料或所處記賬憑證號說明；（4）賠款計算書經(jīng)總公司批準(zhǔn)處理理賠收回的物資，分別以下情況處理： 以拍賣方式變現(xiàn)按實際價與評估價的差額 借：損余物資（實際價大于評估價時） 貸：賠付支出 （實際價大于評估價時） 實際價小于評估價時用紅字 借：損余物資 （實際價與評估價的差額） 貸：賠付支出借：銀行存款（按實收價款） 貸：損余物資（按實際價） 應(yīng)附原始憑證：（1）拍賣相關(guān)資料；（2）銀行回單 6）按總公司批準(zhǔn)的評估確認(rèn)價入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

6、 貸：損余物資 應(yīng)附原始憑證：（1）固定資產(chǎn)入庫清單；（2）物料用品出庫清單；（3）總公司批復(fù)文件7）代位追償款借：賠款支出（紅字） 貸：應(yīng)收代位追償款（紅字） 應(yīng)附原始憑證：（1）應(yīng)收追償款評估資料；（2）原賠款計算書資料或所處記賬憑證號說明；（3）賠款計算書有差異的 同樣的借貸沖銷收款分錄是借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收代立追償款8）錯賠或騙賠案件的處理借：賠款支出 （紅字） 貸：應(yīng)付賠款 （紅字） 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：應(yīng)付賠款 應(yīng)附原始憑證：（1）銀行回單；（2）原賠款計算書資料或所處記賬憑證號說明2、 手續(xù)費支出核算按保單起保日期確認(rèn)為應(yīng)付手續(xù)費 借：手續(xù)費支出 貸：應(yīng)付手續(xù)費

7、應(yīng)附原始憑證：應(yīng)付手續(xù)費清單 支付手續(xù)費時 借：應(yīng)付手續(xù)費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 應(yīng)附原始憑證：（1）手續(xù)費結(jié)算清單；（2）支票存根、銀行回單；（3）保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票 預(yù)收保費，預(yù)付手續(xù)費時： 借：長期待攤費用-手續(xù)費 貸：銀行存款 預(yù)收保費轉(zhuǎn)實收保費時 借：手續(xù)費支出 貸：長期待攤費用-手續(xù)費3、 業(yè)務(wù)及管理費的核算開辦費的核算4.1在籌建期間發(fā)生的費用借：業(yè)務(wù)及管理費開辦費 貸：銀行存款等附相關(guān)報銷單及發(fā)票等4.2保險業(yè)務(wù)監(jiān)管費 A預(yù)提借：業(yè)務(wù)及管理費-上交管理費保監(jiān)會管理費貸：預(yù)提費用-上交監(jiān)管費 應(yīng)附原始憑證：監(jiān)管費計算單 B監(jiān)管費的上劃及年終清算 分公司季末將監(jiān)管費上劃總公司：

8、 借：預(yù)提費用-上交監(jiān)管費 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來 應(yīng)附原始憑證：系統(tǒng)往來劃撥單 C總公司收到劃來的監(jiān)管費的會計核算分錄： 借：系統(tǒng)內(nèi)往來 貸：預(yù)提費用-上交監(jiān)管費 應(yīng)附原始憑證：系統(tǒng)往來劃撥單 D總公司支付保險監(jiān)管費的會計分錄： 借：預(yù)提費用-上交監(jiān)管費 貸：銀行存款 應(yīng)附原始憑證：（1）付款申請書；（2）支票存根、銀行回單 (3)監(jiān)管費收據(jù)4.3職工薪酬的核算當(dāng)月發(fā)生工資費用（含獎金）的會計處理： 借：業(yè)務(wù)及管理費-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)附原始憑證：人力資源部門編制的工資單或獎金發(fā)放表等（需簽章齊全） 實際支付工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 應(yīng)付職

9、工薪酬-統(tǒng)籌養(yǎng)老保險費（醫(yī)療保險、失業(yè)保險等） 應(yīng)付職工薪酬-公積金（根據(jù)各地情況而定）應(yīng)附原始憑證： （1）人力資源部門編制的工資單或獎金發(fā)放表等（需簽章齊全） ； （2）支票存根、銀行回單4.4計提“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”的會計核算公司按照工資總額的 2%計提工會經(jīng)費，撥給工會使用；按 1.5%提取職工教育經(jīng)費，主要用于提高員工文化水平、業(yè)務(wù)技能等方面支付的培訓(xùn)和教育費用。借：業(yè)務(wù)及管理費-工會經(jīng)費 業(yè)務(wù)及管理費-職工教育經(jīng)費 貸： 應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 應(yīng)付職工薪酬 職工教育經(jīng)費 應(yīng)附原始憑證： “費用”計提表實際支付上述費用時的會計處理： 借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 應(yīng)付職工薪酬職工教

10、育經(jīng)費 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 應(yīng)附原始憑證： （1）工會經(jīng)費專用收據(jù)、相關(guān)費用發(fā)票、清單； （2）銀行回單4.4計提社會統(tǒng)籌保險費的核算每月計提及支付社保費做以下會計處理： 借：業(yè)務(wù)及管理費用-社會統(tǒng)籌保險費-養(yǎng)老保險（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）業(yè)務(wù)及管理費用-社會統(tǒng)籌保險費-醫(yī)療保險（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分） 業(yè)務(wù)及管理費用-社會統(tǒng)籌保險費-失業(yè)保險（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分） 業(yè)務(wù)及管理費用-社會統(tǒng)籌保險費-其他保險（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分） 業(yè)務(wù)及管理費用-公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌養(yǎng)老保險金 應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險金 應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險金 應(yīng)付職工薪酬-其他保險 應(yīng)付職工薪酬-公積金 應(yīng)附原始憑證：綜合部人事崗編制的員工

11、社保情況清單 上交社保費時： 借： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌養(yǎng)老保險金 （企業(yè)和個人部分） 應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險金（企業(yè)和個人部分） 應(yīng)付職工薪酬-公積金（企業(yè)和個人部分） 應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險（企業(yè)和個人部分） 應(yīng)付職工薪酬其他保險（企業(yè)和個人部分） 貸：銀行存款 應(yīng)附原始憑證：（1）社保繳款明細(xì)單； （2）社保專用收據(jù)（3）支票存根、銀行回單 4.4保險保障基金的核算按月提取保險保障基金時的會計分錄借：業(yè)務(wù)及管理費提取保險保障基金 貸：其他應(yīng)付款保險保障基金分支機構(gòu)季度末上劃保險保障基金 各機構(gòu)季末上劃時： 借：其他應(yīng)付款保險保障基金 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來-保險保障基金總公司收到各機構(gòu)上劃保險保障基金時： 借：系統(tǒng)內(nèi)往來-保險保障基金 貸：其他應(yīng)付款保險保障基金總公司上繳保險保障基金 借：其他應(yīng)付款保險保障基金 貸：銀行存款支付本期應(yīng)承擔(dān)的費用時借：業(yè)務(wù)及管理費-業(yè)務(wù)招待費（租賃費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議培訓(xùn)費、水電費等） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）按規(guī)定計提費用時 借：業(yè)務(wù)及管理費用-租賃費(水電費、上交管理費等) 貸：預(yù)提費用5、營業(yè)稅