貨幣資金第八章習(xí)題答案

1、第八章習(xí)題1.某企業(yè)2008年9月1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值1 000萬(wàn)元， 2008年11月1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額為950萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為20萬(wàn)元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ A ）。A.應(yīng)收票據(jù) B.短期借款 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銀行存款2.A企業(yè)208年10月1日收到B公司商業(yè)承兌匯票一張，面值為234 000元，年利率為5%，期限為6個(gè)月。則208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額應(yīng)為（ C ）元。A.200 000 B.

2、234 000 C.236 925 D.237 0003.2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開(kāi)出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2008年1月1日為支付購(gòu)買(mǎi)原材料款而開(kāi)出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，（假設(shè)不考慮當(dāng)月短期借款利息調(diào)整的攤銷(xiāo)處理）甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為（ D）。A.0 B.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元4.甲公司 2006年9月 1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為600

3、000元 ，增值稅為102 000元，雙方約定丙公司應(yīng)于2007年6月30日付款。甲公司 2007年4月 10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售給工商銀行，出售價(jià)款為520 000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ B ）。A.借：銀行存款 520 000 營(yíng)業(yè)外支出 182 000 貸：應(yīng)收賬款 702 000B.借：銀行存款 520 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 182 000 貸：應(yīng)收賬款 702 000 C.借：銀行存款 520 000 營(yíng)業(yè)外支出 182 000 貸：短期

4、借款 702 000D.借：銀行存款 520 000 貸：短期借款 520 0005.某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元；7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售。2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為（D ）萬(wàn)元。 A.24 B.40 C.80 D.486.海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：（1）2008年1月1日， 購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為6%的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款106萬(wàn)元（含已宣告尚未發(fā)放的利息6萬(wàn)

5、元），另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。海昌公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000000應(yīng)收利息 60000投資收益 5000貸：銀行存款 1065000（2）2008年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款中所含的利息6萬(wàn)元。借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收利息 60000（3）2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元。 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000（4）2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息6萬(wàn)元。（確認(rèn)）借：應(yīng)收利息 60000貸：投資收益60000（收到）借：銀行存款 60000貸：應(yīng)收利息 6000

6、0（5）2009年4月20日，海昌公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。借：銀行存款 1080000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000公允價(jià)值變動(dòng) 60000投資收益 20000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000貸：投資收益 600007、現(xiàn)金折扣的處理：2000年7月8日，新化公司向昌越公司賒購(gòu)A商品200件，單價(jià)150元，增值稅稅率為17%，昌越公司于2000年7月10日開(kāi)出銷(xiāo)售支票，發(fā)出商品并代墊運(yùn)費(fèi)300元。昌越公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/15，N/30，對(duì)于現(xiàn)金折扣昌越公司采用總價(jià)法核算。要求：（1）若新化公司于7月16日付款，請(qǐng)為昌越公司編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 （7月10日發(fā)出） 借：應(yīng)

7、收賬款 35400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5100庫(kù)存現(xiàn)金 300 （ 新化公司于7月16日付款） 借：銀行存款 35046 財(cái)務(wù)費(fèi)用 354 貸：應(yīng)收賬款 35400（2）若新化公司于7月29日付款，請(qǐng)為昌越公司編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 35400 貸：應(yīng)收賬款 354008、壞賬準(zhǔn)備興業(yè)公司從2004年開(kāi)始采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2004年至2008年各年應(yīng)收賬款余額及提取比例如下表所示：年度應(yīng)收賬款余額提取比例2004年45,0000.3%2005年30,0000.3%2006年67,0000.5%2007年56,0000.5

8、%2008年58,0000.5%除此之外，興業(yè)公司在應(yīng)收賬款方面還發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）2006年興業(yè)公司根據(jù)周?chē)慕?jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，將壞賬準(zhǔn)備提取比例調(diào)整為0.5%。（2004年） （2005年） （2006年）借：資產(chǎn)減值損失 135 借：壞賬準(zhǔn)備 30 借：資產(chǎn)減值損失 245 貸：壞賬準(zhǔn)備 135 貸：資產(chǎn)減值損失 30 貸：壞賬準(zhǔn)備 245 （2）2007年月3日，興業(yè)公司決定將一筆21,000元的賒銷(xiāo)款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備 21000 貸：應(yīng)收賬款 210000（3）2008年興業(yè)公司已確認(rèn)的壞賬中又有10,000元于2008年6月7日收回。 借：應(yīng)收賬款 10000 貸：壞

9、賬準(zhǔn)備 10000借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000要求：根據(jù)以上條件，為興業(yè)公司編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。9、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（1）新化公司2001年10月7日向興隆公司銷(xiāo)售貨物一批，總價(jià)為21,000元，增值稅稅率為17%。新化公司于當(dāng)日發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅銷(xiāo)售發(fā)票。 借：應(yīng)收賬款 24570 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3570（2）10月15日新化公司收到興隆公司開(kāi)出的一張6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票24,570元，票面利率為10%。 借：應(yīng)收票據(jù) 25798.5貸：應(yīng)收賬款 24570 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1228.5（3）2002年2月15日，新化公司將這

10、張票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，合同規(guī)定若票據(jù)到期時(shí)，興隆公司無(wú)力支付，昌越公司需承擔(dān)連帶償付責(zé)任，即為有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)到期值=24570（1+10%612）=25798.5（元）貼現(xiàn)息=25798.512%212=515.97（元）貼現(xiàn)額=25798.5-515.97=25282.53（元）借：銀行存款 25282.53財(cái)務(wù)費(fèi)用 515.97 貸：短期借款 25798.5（4）2002年4月15日，票據(jù)到期，然而興隆公司無(wú)力償付，且此時(shí)新化公司的銀行存款余額僅為5,000元。借：應(yīng)收賬款 25798.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 25798.5銀行作逾期貸款處理10、某公司2003年年末的應(yīng)收賬

11、款賬戶余額為400萬(wàn)元，該年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備前，壞帳準(zhǔn)備賬戶的余額為借方4萬(wàn)元，2004年發(fā)生壞帳損失3萬(wàn)元，2004年年末應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元。2005年收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳1萬(wàn)元，2005年年末應(yīng)收賬款余額為400萬(wàn)元。各年壞帳準(zhǔn)備的提取比例均為應(yīng)收賬款余額的1% 。要求：分別計(jì)算2003年、2004年、2005年壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提數(shù)。2003年 4001%+4=8（萬(wàn)元）2004年 5001%-（8-3）=0（萬(wàn)元）2005年 4001%-1=3（萬(wàn)元）11、甲公司7月初原材料賬戶的余額為200000元，材料成本差異賬戶為4000元（貸方），本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本600000元，實(shí)際成本為6

12、12000元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為700000元。要求：（1）計(jì)算期初庫(kù)存材料的實(shí)際成本 上月材料成本差異率=4000200000=2% 期初庫(kù)存材料的實(shí)際成本=期初計(jì)劃成本-節(jié)約差=200000-（2000002%）=196000元 （2）計(jì)算本月材料成本差異率 本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期入庫(kù)成本差異）（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）100%=（-4000+12000）（200000+600000）=1% （3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本=700000（1+1%）=707000（元） （4）計(jì)算期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本. 期末庫(kù)存材

13、料的實(shí)際成本=（200000+600000-700000）（1+1%）=101000（元）貨幣資金（單選題）13.甲公司4月30日銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對(duì)賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)： (1)29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知； (3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4)30企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬； (5)30日企業(yè)開(kāi)出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)入員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以

14、上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( B )元。（2007年） A.97220 B.132220 C.153520 D.188520 14.企業(yè)因到外地臨時(shí)采購(gòu)而將款項(xiàng)匯往在采購(gòu)地銀行開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí)，應(yīng)借記（D）科目。A.材料采購(gòu)B.在途材料C.預(yù)付賬款D.其他貨幣資金11.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（ C ）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需

15、根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理13.甲公司自2008年起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%。2008年末應(yīng)收款項(xiàng)余額3800萬(wàn)元；2009年發(fā)生壞賬損失320萬(wàn)元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5200萬(wàn)元；2010年收回已核銷(xiāo)的壞賬160萬(wàn)元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額4100萬(wàn)元。則甲公司20082010年因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計(jì)金額為（ C ）萬(wàn)元。190+390-215=365(萬(wàn)元)A.195 B.235 C.365 D.55012、（2012年）某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬(wàn)元，經(jīng)查無(wú)記賬差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)：（1）企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息

16、2萬(wàn)元；（2）銀行支付了水電費(fèi)5萬(wàn)元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)己轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款1萬(wàn)元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為 （B）萬(wàn)元。A4 B5 C7 D10（多選題）48下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（ABC）A信用證保證金存款 B銀行匯票存款 C外埠存款 D外幣貸款抵押存款 E三年期定期銀行存款 (銀行存款)48關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法的說(shuō)法，正確的有(CDE)。A銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映

17、企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理8.下列各項(xiàng)存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（ BCD）。A.-年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購(gòu)買(mǎi)三年期債券而存入證券公司的款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)（單選題）13甲公司將銷(xiāo)售商品收到的面值為117000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實(shí)際收到貼現(xiàn)款114660元?jiǎng)t甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（C） A借：銀行存款114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用2340 貸：短期借款117000 B借：銀行存款114660 貸：短期借款1

18、14660 C借：銀行存款114660 財(cái)務(wù)費(fèi)用2340 貸：應(yīng)收票據(jù)117000 D借：銀行存款114660 貸：貼現(xiàn)負(fù)債114660 14丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例假設(shè)均為年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的820X6年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為68000元；20x6年客戶甲單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收款項(xiàng)年末余額為950000元；20X7年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為900000元，20X8年已沖銷(xiāo)的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為1000000元?jiǎng)t該公司在

19、上述3年內(nèi)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為（C）元 A4000 B12000 C23000 D30000 28000+2000-7000=23000（元）/80000-68000+20000+6000-15000=23000(元)15.甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬(wàn)元。2008年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的壞賬10萬(wàn)元，2008年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則甲公司2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（ B ）萬(wàn)元。A.9 B.19C.29D.4913甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2009年1月1日“壞賬

20、準(zhǔn)備科目貸方余額180萬(wàn)元。2009年12月31日應(yīng)收賬款余額5800萬(wàn)元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬(wàn)元)、其他應(yīng)收款余額500萬(wàn)元。2009年甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬230萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回150萬(wàn)元，則甲公司2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( D )萬(wàn)元。(5800+200+500) 5%-(180-230+150)=225(萬(wàn)元)A190B205C215 D22516甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17。2009年2月1日甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅售價(jià)為100000元，甲公司同意給予10的商業(yè)折扣。同時(shí)為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：210

21、、120、n30（折扣不含增值稅）。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實(shí)際收到的金額應(yīng)為( A )元。 A103194B103500C104860D105300(117000-11700) 0.98=103194(元)13、（2012年）甲公司4月29日以117 000元（含稅）出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為117 000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記（D）元。A應(yīng)收票據(jù)114 660B應(yīng)收票據(jù)117 000C短期借款

22、114 660D短期借款117 00015、（2012年）某公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為240萬(wàn)元。2011年發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元，2011年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則該公司2011年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（C）萬(wàn)元。A29 B9 C19 D4913.（2013）甲公司2013年2月20日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開(kāi)來(lái)一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（B ）元。A.58477.74 B.58494.15 C.58510.561 D.59085.00票據(jù)到期值=58500（1+6%60360）=59085（元）貼現(xiàn)息=59