成本會計—輔助生產(chǎn)費用的核算PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 成本會計成本會計輔助生產(chǎn)費用的核算輔助生產(chǎn)費用的核算 第1頁/共77頁 第2頁/共77頁 第3頁/共77頁 第4頁/共77頁 第5頁/共77頁 第6頁/共77頁 日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部耗費 期間費用 （銷、管、財） 基本生產(chǎn)成本 制造費用 輔助生產(chǎn)成本 基本 輔助 完工 庫存商品 未完工 基本生產(chǎn)成本 已銷售 營業(yè)成本 未銷售 庫存商品 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 第7頁/共77頁 第8頁/共77頁 第9頁/共77頁 第10頁/共77頁 （）年憑證 號數(shù) 摘要 借方 貸方余額 月日直接 材料 直接 人工 制造 費用 合計 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔

2、助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間： 產(chǎn)品（勞務(wù)）： 單位：元 第11頁/共77頁 （）年憑證 號數(shù) 摘要 借方 貸方余額 月日合計 制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬 車間： 單位：元 第12頁/共77頁 直接用于輔助產(chǎn)品生產(chǎn)或 勞務(wù)供應(yīng)并設(shè)置相應(yīng)成本 項目的輔助生產(chǎn)費用 輔助生產(chǎn)車間內(nèi)生產(chǎn)的各 項間接生產(chǎn)費用，以及直 接用于輔助產(chǎn)品生產(chǎn)或勞 務(wù)供應(yīng)但未設(shè)置成本項目 的費用 輔助生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品或服務(wù)直接材料 直接人工 制造費用 制造費用XX（輔助生產(chǎn)車間）費用項目 第13頁/共77頁 第14頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要 借方 貸方 直接 材料 燃料及 動力 直接 人工 制造 費用 合計 材料費

3、用分配表4 2004 200 動力費用分配表400400 工資及福利費分配表3 2003 200 制造費用分配表1 6001 600 輔助生產(chǎn)成本分配表9 400 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：修理 第15頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要 借方 貸方 直接 材料 燃料及 動力 直接 人工 制造 費用 合計 材料費用分配表2 2002 200 動力費用分配表200200 工資及福利費分配表1 5001 500 制造費用分配表900900 輔助生產(chǎn)成本分配表4 800 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：運輸 第16頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要借方 貸方 原材 料 動 力

4、 工資及 福利 折舊 費 辦 公 費 保 險 費 其他合計 原材料費用分配表500500 動力費用分配表5050 工資及福利費分配表450450 折舊費分配表200200 辦公費180180 保險費100100 其他費用120120 制造費用分配表1600 制造費用明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：修理 第17頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要借方 貸方 原材 料 動 力 工資及 福利 折舊 費 辦 公 費 保 險 費 其他合計 原材料費用分配表200200 動力費用分配表5050 工資及福利費分配表300300 折舊費分配表150150 辦公費4040 保險費7070 其他費用9090 制造費用

5、分配表900 制造費用明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：運輸 第18頁/共77頁 第19頁/共77頁 （）年憑證 號數(shù) 摘要 借方 貸方余額 月日合計 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間： 產(chǎn)品（勞務(wù)）： 單位：元 第20頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要借方 貸方 原 材 料 動力工資及 福利 折舊 費 修 理 費 保 險 費 其他合計 原材料費用分配表450450 動力費用分配表15001500 工資及福利費分配表456456 折舊費分配表12001200 待攤費用分配表6565 修理、辦公等費用支出5405291069 輔助生產(chǎn)成本分配表4740 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：供

6、電 第21頁/共77頁 日 期 憑 證 號 數(shù) 摘要借方 貸方 原材 料 動 力 工資及 福利 折舊 費 修 理 費 保 險 費 其他合計 原材料費用分配表650650 動力費用分配表600600 工資及福利費分配表228228 折舊費分配表200200 待攤費用分配表6060 修理、辦公等費用支出160167327 輔助生產(chǎn)成本分配表2065 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助生產(chǎn)車間：供水 第22頁/共77頁 第23頁/共77頁 日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部耗費 期間費用 （銷、管、財） 基本生產(chǎn)成本 制造費用 輔助生產(chǎn)成本 基本 輔助 完工 庫存商品 未完工 基本生產(chǎn)成本 已銷售 營業(yè)成本 未銷售 庫

7、存商品 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 第24頁/共77頁 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用 制造費用制造費用輔助輔助 低值易耗品低值易耗品 原材料原材料 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用基本基本 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 完工入庫完工入庫領(lǐng)用領(lǐng)用 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 制造費用制造費用輔助輔助 輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用基本基本 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 （1） （2） （3）（4） （1） （2） （3） 第25頁/共77頁 第26頁/共77頁 第27頁/共77

8、頁 輔 助 生 產(chǎn) 車 間 待分 配費 用 供應(yīng) 輔助 生產(chǎn) 以外 單位 的勞 務(wù)數(shù) 量 單位 成本 （分 配率 ） 基本生產(chǎn) XX 基本生產(chǎn)車間行政管理部門專設(shè)銷售機 構(gòu) 合計 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 供 電 供 水 合 計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 方法1：直接分配法 第28頁/共77頁 第29頁/共77頁 第30頁/共77頁 第31頁/共77頁 受益單位受益單位耗水（立方米）耗水（立方米）耗電（度）耗電（度） 基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品10 300 基本生產(chǎn)車間一般耗費基本生產(chǎn)車間一

9、般耗費20 5008 000 輔助生輔助生 產(chǎn)車間產(chǎn)車間 供電供電10 000 供水供水3 000 行政管理部門行政管理部門8 0001 200 專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)2 800500 合計合計41 30023 000 第32頁/共77頁 第33頁/共77頁 輔 助 生 產(chǎn) 車 間 待分 配費 用 供應(yīng) 輔助 生產(chǎn) 以外 單位 的勞 務(wù)數(shù) 量 單位 成本 （分 配率 ） 基本生產(chǎn) XX 基本生產(chǎn)車 間 行政管理部門專設(shè)銷售機 構(gòu) 合計 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 供 水 2 06531300 立方 0.06620500 立方

10、 13538000 立方 5282800 立方 1842065 供 電 4 74020000 度 0.23710300 度 2441.18000 度 18961200 度 284.4500 度 118.54740 合 計 6 8052441.13249812.4302.56805 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 第34頁/共77頁 2 065 供電4 740 第35頁/共77頁 第36頁/共77頁 專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu) 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)1 行政管理部門行政管理部門基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)2 第第1次分配次分配 第第2次分配次分配 第37頁/共77

11、頁 項目 供水車間供電車間 合計 數(shù)量 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 數(shù)量 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 待分配輔助生產(chǎn)費用 交互 分配 輔助生產(chǎn)供水 輔助生產(chǎn)供電 對外分配輔助生產(chǎn)費用 對外 分配 基本生產(chǎn)XX 基本生產(chǎn)車間 行政管理部門 專設(shè)銷售機構(gòu) 合計 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 方法2：交互分配法 第38頁/共77頁 第39頁/共77頁 第40頁/共77頁 受益單位受益單位耗水（立方米）耗水（立方米）耗電（度）耗電（度） 基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品10 300 基本生產(chǎn)車間一般耗費基本生產(chǎn)車間一般耗費20 5008 000 輔助

12、生輔助生 產(chǎn)車間產(chǎn)車間 供電供電10 000 供水供水3 000 行政管理部門行政管理部門8 0001 200 專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)2 800500 合計合計41 30023 000 第41頁/共77頁 項目 供水車間供電車間 合計 數(shù)量 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 數(shù)量 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 待分配輔助生產(chǎn)費用41 3000.052 06523 0000.214 7406 805 交互 分配 輔助生產(chǎn)供水+630-3 000-630 輔助生產(chǎn)供電-10 000-500+500 對外分配輔助生產(chǎn)費用31 3000.07012 19520 0000.2305

13、4 6106 805 對外 分配 基本生產(chǎn)丙10 3002374.1 5 2374.1 5 基本生產(chǎn)車間20 5001 437.058 0001 8443281.0 5 行政管理部門8 000560.801 200276.60837.40 專設(shè)銷售機構(gòu)2 800197.15500115.25312.40 合計31 3002 19520 0004 6106 805 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 計算分配率時可四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用 第42頁/共77頁 第43頁/共77頁 第44頁/共77頁 專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu) 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)1 行政管理部門行政管理部門

14、 基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)2 第第1次分配次分配 第第2次分配次分配 第45頁/共77頁 車 間 部 門 輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn) 行政 管理 部門 專設(shè) 銷售 機構(gòu)分配 金額 合計 供電車間供水車間丙產(chǎn)品一般耗用 勞務(wù) 數(shù)量 待分 配費 用 分 配 率 勞務(wù) 數(shù)量 待 分 配 費 用 分配 率 耗 量 分 配 金 額 耗 量 分 配 金 額 耗 量 分 配 金 額 耗 量 分 配 金 額 分 配 電 費 分配水費 分配金額 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月 方法3：順序分配法 第46頁/共77頁 受益單位受益單位耗水（立方米）耗水（立方米）耗電（度）耗電（度）

15、 基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品10 300 基本生產(chǎn)車間一般耗費基本生產(chǎn)車間一般耗費20 5008 000 輔助生輔助生 產(chǎn)車間產(chǎn)車間 供電供電10 000 供水供水3 000 行政管理部門行政管理部門8 0001 200 專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)2 800500 合計合計41 30023 000 第47頁/共77頁 車 間 部 門 輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn) 行政 管理 部門 專設(shè) 銷售 機構(gòu)分配 金額 合計 供電車間供水車間丙產(chǎn)品一般耗用 勞務(wù) 數(shù)量 待分 配費 用 分 配 率 勞務(wù) 數(shù)量 待 分 配 費 用 分配 率 耗 量 分 配 金 額 耗 量 分 配 金 額 耗 量 分 配 金 額 耗

16、量 分 配 金 額 2300047404130020656805 分 配 電 費 -23000-47400.213000630103002163800016801200252500154740 分配水費 3130026950.086205001763800068828002442695 分配金額 216334439402596805 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月 方法3：順序分配法 數(shù)字四舍五入，小數(shù)位數(shù)計入銷售費用 第48頁/共77頁 第49頁/共77頁 第50頁/共77頁 輔助生產(chǎn)車間初始費用輔助生產(chǎn)車間初始費用接受其它輔助產(chǎn)品或老務(wù)的數(shù)量接受其它輔助產(chǎn)品或老務(wù)的數(shù)量

17、其它輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的實際單位成本其它輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的實際單位成本 + X = 提供輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的總量提供輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的總量 該輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的實際單位成本該輔助產(chǎn)品或勞務(wù)的實際單位成本 （） 第51頁/共77頁 第52頁/共77頁 項 目 計 量 單 位 單位 成本 （分 配率） 費 用 合 計 輔助生產(chǎn)基本生產(chǎn)行政 管理 部門 專設(shè) 銷售 機構(gòu) 供水車間供電車間丙產(chǎn)品車間一般 耗費 數(shù) 量 金額數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 待分配 輔助生 產(chǎn)費用 68054130 0 20652300 0 4740 費 用 分 配 供 水 車 間 立 方

18、 米 0.06712770. 78 1000 0 6712050 0 1375. 55 8 000536. 80 2800187. 43 供 電 車 間 度 0.2352654113000705.781030 0 2423. 18 80001882. 08 1200282. 31 500117. 65 合 計 8181. 78 705.786712423. 18 3257. 63 819. 11 305. 08 方法方法4：代數(shù)分配法：代數(shù)分配法 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月 小數(shù)四舍五入，最后倒擠 第53頁/共77頁 第54頁/共77頁 第55頁/共77頁 第56頁/共

19、77頁 輔助生產(chǎn)車間名稱修理車間運輸車間 輔助生產(chǎn) 待分配費用 “輔助生產(chǎn)成本”賬戶7 800 元3 900 元 “制造費用”賬戶1 600 元900 元 小計9 400 元4 800 元 供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量18 800 小時16 000 噸公里 計劃單位成本0.52 元0.28 元 耗用勞務(wù) 數(shù)量 修理車間1 000 運輸車間800 基本生產(chǎn)車間13 8007 500 行政管理部門2 2003 500 銷售部門2 0004 000 第57頁/共77頁 輔助生產(chǎn)車間名稱修理車間運輸車間合計 待分配輔助 生產(chǎn)費用 “輔助生產(chǎn)”科目發(fā)生額7 8003 90011 700 “制造費用”科目發(fā)生額1 600

20、9002 500 小計9 4004 800 供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量（單位：修理工時，運輸噸公里）18 80016 000 計劃單位成本0.520.28 制造費用 修理車間耗用數(shù)量1 000 分配金額280280 運輸車間耗用數(shù)量800 分配金額416416 基本生產(chǎn)車間耗用數(shù)量13 8007 500 分配金額7 1762 1009276 管理 費用 企業(yè)行政 管理部門 耗用數(shù)量2 2003 500 分配金額1 1449802 124 銷售 費用 專設(shè) 銷售機構(gòu) 耗用數(shù)量2 0004 000 分配金額1 0401 1202 160 按計劃成本分配合計9 7764 48014 256 輔助生產(chǎn)實際成本9 6

21、805 21614 896 輔助生產(chǎn)成本差異-96+736+640 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月 方法方法5：計劃成本分配法：計劃成本分配法 第58頁/共77頁 第59頁/共77頁 第60頁/共77頁 輔助生成本明細(xì)賬 修理車間 輔助生成本明細(xì)賬 運輸車間 待分配費用 7 800待分配費用 3 900分配轉(zhuǎn)出 9 776分配轉(zhuǎn)出 4 480 轉(zhuǎn)入制造費用 1 880 成本差異 7 800 合計 9 776 合計 9 776 轉(zhuǎn)入制造費用 1 316成本差異 7 800 合計 5 216 合計 5 216 制造費用明細(xì)賬 修理車間 制造費用明細(xì)賬 運輸車間 待分配費用 1

22、600 交互分配轉(zhuǎn)入 280 分配轉(zhuǎn)出 1 880 合計 1 880 合計 1 880 待分配費用 900 交互分配轉(zhuǎn)入 416 分配轉(zhuǎn)出 1 316 合計 1 316 合計 1 316 第61頁/共77頁 第62頁/共77頁 受益單位受益單位耗水（立方米）耗水（立方米）耗電（度）耗電（度） 基本生產(chǎn)車間一般耗費基本生產(chǎn)車間一般耗費50 00012 400 輔助生輔助生 產(chǎn)車間產(chǎn)車間 供電供電16 000 供水供水8 000 行政管理部門行政管理部門14 0003 600 合計合計80 00024 000 第63頁/共77頁 輔助 生產(chǎn) 車間 待分 配費 用 供應(yīng) 輔助 生產(chǎn) 以外 單位 的勞

23、 務(wù)數(shù) 量 單位 成本 （分 配率 ） 基本生產(chǎn)車間行政管理部門 合計 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 供水 3 20064 000 立方 0.0550 000 立方 2 50014 000 立方 7003 200 供電 4 80016 000 度 0.312 400 度 3 7203 600 度 1 0804 800 合計 8 0006 22017808 000 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 方法方法1：直接分配法：直接分配法 第64頁/共77頁 第65頁/共77頁 項目 供水車間供電車間 合計 數(shù)量 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 數(shù)量

24、 單位成 本 （費用 分配率） 分配 金額 待分配輔助生產(chǎn)費用80 0000.043 20024 0000.24 8008 000 交互 分配 輔助生產(chǎn)供水+1 600-8 000-1 600 輔助生產(chǎn)供電-16 000-640+640 對外分配輔助生產(chǎn)費用64 0000.0654 16016 0000.243 8408 000 對外 分配 基本生產(chǎn)車間50 0003 25012 4002 9766 226 行政管理部門14 0009103 6008641 774 合計64 0004 16016 0003 8408 000 輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年XX月XX日 方法方法2

25、：交互分配：交互分配 計算分配率時可四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用 第66頁/共77頁 第67頁/共77頁 車 間 部 門 輔助生產(chǎn)車間 基本生產(chǎn) 車間 一般耗用 行政 管理 部門分配 金額 合計 供電車間供水車間 勞務(wù)數(shù) 量 待分 配費 用 分 配 率 勞務(wù) 數(shù)量 待分 配費 用 分配 率耗 量 分配 金額 耗 量 分配 金額 24 0004 80080 0003 2008 000 分 配 電 費 -24 000-4 8000.28 0001 60012 4002 4803 600720 4 800 分配水費 64 000 4 8000.07550 0003 75014 0001 0504 800 分配金額 6 2301 77