第3章 會(huì)計(jì)科目和賬戶

1、2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法1 第三章第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（理解）會(huì)計(jì)科目（理解） 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶（掌握）會(huì)計(jì)賬戶（掌握） 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法（掌握）借貸記賬法（掌握） 第四節(jié)第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的 平行登記（掌握）平行登記（掌握） 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法2 會(huì)計(jì)科目就是在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，根據(jù)各會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目就是在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，根據(jù)各會(huì)計(jì) 要素的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和核算與管理的需要，進(jìn)行要素的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和核算與管理的需要，進(jìn)行再分類(lèi)再分類(lèi)的的 結(jié)

2、果，會(huì)計(jì)科目就是再分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)。結(jié)果，會(huì)計(jì)科目就是再分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)。 如如“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、 “短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本實(shí)收資本” 等科目。等科目。 一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法3 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法4 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 合法性原則：合法性原則：各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)當(dāng)符合各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)當(dāng)符合 國(guó)家

3、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的 可比性?？杀刃?。 相關(guān)性原則：相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目 標(biāo)服務(wù)，滿足信息使用者需要。標(biāo)服務(wù)，滿足信息使用者需要。 適用性原則：適用性原則：根據(jù)各單位自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合根據(jù)各單位自身的特點(diǎn)，設(shè)置符合 單位需要的會(huì)計(jì)科目。單位需要的會(huì)計(jì)科目。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法5 1、按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：按其所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分： n總分類(lèi)科目（也稱(chēng)總賬科目、一級(jí)科目）總分類(lèi)科目（也稱(chēng)總賬科目、一級(jí)科目） n二級(jí)科目（也稱(chēng)子目

4、）二級(jí)科目（也稱(chēng)子目） n n明細(xì)分類(lèi)科目（也稱(chēng)明細(xì)科目、細(xì)目）明細(xì)分類(lèi)科目（也稱(chēng)明細(xì)科目、細(xì)目） 也稱(chēng)總賬科目，一級(jí)也稱(chēng)總賬科目，一級(jí) 科目。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象科目。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象 具體內(nèi)容進(jìn)行總括分具體內(nèi)容進(jìn)行總括分 類(lèi)的科目，反映核算類(lèi)的科目，反映核算 指標(biāo)總括情況，如：指標(biāo)總括情況，如： “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“原原 材料材料”、“實(shí)收資實(shí)收資 本本”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 等。等。 是對(duì)某一總賬科目進(jìn)行是對(duì)某一總賬科目進(jìn)行 進(jìn)一步分類(lèi)的科目，反進(jìn)一步分類(lèi)的科目，反 映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體映核算指標(biāo)詳細(xì)、具體 情況。如：情況。如：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 總分類(lèi)科目下按具體單總分類(lèi)科目下按具體單 位

5、分設(shè)明細(xì)分類(lèi)科目，位分設(shè)明細(xì)分類(lèi)科目， 具體反映應(yīng)付各單位貨具體反映應(yīng)付各單位貨 款的明細(xì)情況?？畹拿骷?xì)情況。 也稱(chēng)子目。為了適應(yīng)管理也稱(chēng)子目。為了適應(yīng)管理 的需要，有的總分類(lèi)科目的需要，有的總分類(lèi)科目 下設(shè)的明細(xì)科目太多，此下設(shè)的明細(xì)科目太多，此 時(shí)可在總分類(lèi)科目與明細(xì)時(shí)可在總分類(lèi)科目與明細(xì) 分類(lèi)科目之間增設(shè)二級(jí)科分類(lèi)科目之間增設(shè)二級(jí)科 目。這時(shí)的明細(xì)分類(lèi)科目目。這時(shí)的明細(xì)分類(lèi)科目 也稱(chēng)為細(xì)目。也稱(chēng)為細(xì)目。 三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法6 （1）三級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示）三級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示 總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目 （一級(jí)科目）（一級(jí)

6、科目） 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 二級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 圓鋼圓鋼 生鐵生鐵 輔助材料輔助材料 潤(rùn)滑油潤(rùn)滑油 防銹劑防銹劑 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法7 （2）二級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示）二級(jí)會(huì)計(jì)科目級(jí)次圖示 總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目 （一級(jí)科目）（一級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8000元元 甲公司甲公司1000元元 乙公司乙公司2000元元 N公司公司2000元元 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法8 n2、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：即按核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象

7、的具體內(nèi)容、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：即按核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 分類(lèi)分類(lèi) n 資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目 n 負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 n 所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目 n 成本類(lèi)科目成本類(lèi)科目 n 損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目 n 共同類(lèi)科目：共同類(lèi)科目：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、 套期工具、被套期項(xiàng)目套期工具、被套期項(xiàng)目 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法9 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法10 1 1、存放在企業(yè)的現(xiàn)款、存放在企業(yè)的現(xiàn)款 1 0001 000元元 2 2、存放在銀行的款項(xiàng)、存放在銀行的款項(xiàng) 300 000

8、300 000元元 3 3、庫(kù)存的各種材料、庫(kù)存的各種材料 19 00019 000元元 4 4、房屋、房屋 900 000900 000元元 5 5、機(jī)器設(shè)備、機(jī)器設(shè)備 800 000800 000元元 6 6、投資者投入資本、投資者投入資本 1 755 0001 755 000元元 7 7、購(gòu)貨方拖欠貨款、購(gòu)貨方拖欠貨款 80 00080 000元元 8 8、從銀行借入的半年期借款、從銀行借入的半年期借款 120 000120 000元元 9 9、庫(kù)存的完工產(chǎn)品、庫(kù)存的完工產(chǎn)品 50 00050 000元元 1010、企業(yè)留存的盈余公積金、企業(yè)留存的盈余公積金 75 00075 000元元

9、 1111、拖欠供貨方貨款、拖欠供貨方貨款 350 000350 000元元 1212、尚未完工的產(chǎn)品、尚未完工的產(chǎn)品 150 000150 000元元 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題1 1：根據(jù)下面所給資料，說(shuō)明每一項(xiàng)資金內(nèi)根據(jù)下面所給資料，說(shuō)明每一項(xiàng)資金內(nèi) 容應(yīng)屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素，具體應(yīng)歸屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)科容應(yīng)屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素，具體應(yīng)歸屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)科 目。目。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法11 四、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)注意事項(xiàng)四、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)注意事項(xiàng) 在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中設(shè)置二級(jí)科目的總賬科目較少，只有少數(shù)幾個(gè)，如在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中設(shè)置二級(jí)科目的總賬科目較少，只有少數(shù)幾個(gè)，如“固固

10、 定資產(chǎn)定資產(chǎn)”等。等。 形式上的二級(jí)科目，不能說(shuō)就是二級(jí)科目，主要看其提供的會(huì)計(jì)信息的詳形式上的二級(jí)科目，不能說(shuō)就是二級(jí)科目，主要看其提供的會(huì)計(jì)信息的詳 細(xì)程度是否介于總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間。細(xì)程度是否介于總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間。即所提供的信息既區(qū)別于即所提供的信息既區(qū)別于 一級(jí)科目所提供的信息，又區(qū)別于細(xì)目所提供的信息。如固定資產(chǎn)一級(jí)科目一級(jí)科目所提供的信息，又區(qū)別于細(xì)目所提供的信息。如固定資產(chǎn)一級(jí)科目 提供全企業(yè)固定資產(chǎn)的原值總額，二級(jí)科目提供各部門(mén)固定資產(chǎn)原值的總額，提供全企業(yè)固定資產(chǎn)的原值總額，二級(jí)科目提供各部門(mén)固定資產(chǎn)原值的總額， 細(xì)目提供每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目的原值及其實(shí)物

11、的數(shù)量等等內(nèi)容。細(xì)目提供每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目的原值及其實(shí)物的數(shù)量等等內(nèi)容。 總分類(lèi)科目一般由財(cái)政部或企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一制定，明細(xì)分類(lèi)科目除統(tǒng)一總分類(lèi)科目一般由財(cái)政部或企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一制定，明細(xì)分類(lèi)科目除統(tǒng)一 會(huì)計(jì)制度中規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。會(huì)計(jì)制度中規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 不是所有總分類(lèi)科目都設(shè)置明細(xì)分類(lèi)科目。如不是所有總分類(lèi)科目都設(shè)置明細(xì)分類(lèi)科目。如“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款” 等。等。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法12 一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性 二、賬戶設(shè)置原則二、賬戶設(shè)置原則

12、 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法13 賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和監(jiān)督賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和監(jiān)督 的一種工具。的一種工具。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi) 核算的項(xiàng)目。而為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)核算的項(xiàng)目。而為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信務(wù)的發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，提供各種會(huì)計(jì)信 息，還必

13、須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。息，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。 一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性一、賬戶及其設(shè)置賬戶的必要性 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法14 二、賬戶設(shè)置原則二、賬戶設(shè)置原則 1 1、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置總賬。 2 2、根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。、根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法15 賬戶的設(shè)置原則圖示 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法16 舉例舉例 領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)用轎車(chē)領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)用轎車(chē) 車(chē)間使用設(shè)

14、備車(chē)間使用設(shè)備 辦公所用電腦辦公所用電腦 一級(jí)會(huì)計(jì)科目 管理用固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 資產(chǎn)內(nèi)容二級(jí)會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 賬戶賬戶 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法17 賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)）賬戶的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)） 日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫(xiě)）日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫(xiě)） 憑證號(hào)數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證憑證號(hào)數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證 與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系）與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系） 摘要（概要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）摘要（概要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容） 左方及其金額和右方及其金額左方及其金額和右方及其金額 余額余額 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的

15、基本結(jié)構(gòu) 一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：一般應(yīng)包括下列內(nèi)容： 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法18 賬戶的一般格式如表賬戶的一般格式如表3.13.1所示。所示。 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 X X 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要左方金額右方金額余額 月 日 表3.1 賬戶名稱(chēng) （會(huì)計(jì)科目）： 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法19 賬頁(yè)中用來(lái)登記增加額、減少額增加額、減少額和余額余額的那部分結(jié)構(gòu) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法20 為了便于說(shuō)明和教學(xué)的需要，將上列賬戶基本格式 簡(jiǎn)化為“

16、丁”字式格式如下圖表3.2。表3.1的格式通常稱(chēng)為 三欄式（主要是左方金額、右方金額、余額三欄）。 左方左方 賬戶賬戶 右方右方 圖 3.6 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法21 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬戶 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法22 會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的信息：四類(lèi) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法23 四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系四、會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系 1、聯(lián)系：、聯(lián)系： A、名稱(chēng)相同、名稱(chēng)相同 賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)相同賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)相同 B、分類(lèi)一致、分類(lèi)一致 兩者分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同兩者分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同 C、內(nèi)容相

17、同、內(nèi)容相同 兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法24 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶關(guān)系圖示會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶關(guān)系圖示 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存庫(kù)存 現(xiàn)金現(xiàn)金 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法25 2、區(qū)別、區(qū)別 nA、工具不同、工具不同 n 賬戶是核算工具，而科目并非工具賬戶是核算工具，而科目并非工具 nB、結(jié)構(gòu)不同、結(jié)構(gòu)不同 n 賬戶具有專(zhuān)門(mén)結(jié)構(gòu)，而科目不具備賬戶具有專(zhuān)門(mén)結(jié)構(gòu)，而科目不具備 nC、作用不同、作用不同 n 賬戶記錄是編制報(bào)表的依據(jù)，科目則是設(shè)置賬賬戶記錄是編制報(bào)表的依據(jù)，科目則是設(shè)置賬 戶和填制憑證的依

18、據(jù)戶和填制憑證的依據(jù) n 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目=名稱(chēng)名稱(chēng) n會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶=名稱(chēng)名稱(chēng)+賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 3、等同、等同 由于賬戶與科目的名稱(chēng)和內(nèi)容相同，分類(lèi)一致，由于賬戶與科目的名稱(chēng)和內(nèi)容相同，分類(lèi)一致， 因而在實(shí)際工作中往往不加區(qū)別，等同起來(lái)使用。因而在實(shí)際工作中往往不加區(qū)別，等同起來(lái)使用。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法26 小結(jié)小結(jié) 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 賬戶賬戶 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法27 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題2：?jiǎn)芜x題：?jiǎn)芜x題 n1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（、會(huì)計(jì)科目是對(duì)（ ） nA 會(huì)計(jì)對(duì)

19、象分類(lèi)所形成的項(xiàng)目會(huì)計(jì)對(duì)象分類(lèi)所形成的項(xiàng)目 nB 會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的項(xiàng)目會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的項(xiàng)目 nC 會(huì)計(jì)方法分類(lèi)所形成的項(xiàng)目會(huì)計(jì)方法分類(lèi)所形成的項(xiàng)目 nD 會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)所形成的項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬戶分類(lèi)所形成的項(xiàng)目 B 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法28 單選題單選題 n2、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)是（、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置依據(jù)是（ ） nA 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 B 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 nC 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 D 會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法 n3、開(kāi)設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)是（、開(kāi)設(shè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)是（ ） nA 總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目 B 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 nC 試算平衡表試算平衡表 D 會(huì)計(jì)

20、要素內(nèi)容會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 C B 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法29 定義：定義：記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采 取一定的計(jì)量單位（以貨幣作為主要的計(jì)量），利用取一定的計(jì)量單位（以貨幣作為主要的計(jì)量），利用 文字和數(shù)字來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。文字和數(shù)字來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)方法。 分類(lèi)：分類(lèi)： （1 1）單式記賬法）單式記賬法 （2 2）復(fù)式記賬法）復(fù)式記賬法 一、記賬方法概述一、記賬方法概述 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法30 （一）單式記賬法（一）單式記賬法 n

21、1 1、定義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶上、定義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶上 登記一筆賬。登記一筆賬。 2 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： 賬戶設(shè)置不完整賬戶設(shè)置不完整，需要什么資料就設(shè)置什么賬戶，登記什么，需要什么資料就設(shè)置什么賬戶，登記什么 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般只登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)。事項(xiàng)。 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記一筆賬每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只記一筆賬，即只記一個(gè)賬戶。，即只記一個(gè)賬戶。 不能按一定的計(jì)算公式試算平衡不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，因而不能用來(lái)檢查全部記，因而不能用來(lái)檢查全部記 錄是否正確。錄是否正確。 因此：?jiǎn)问接涃~不能全

22、面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)因此：?jiǎn)问接涃~不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái) 龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法31 1 1、定義：、定義：是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的 金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行全面登記的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行全面登記的 一種記賬方法。一種記賬方法。 （二）復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法32 2、復(fù)式記賬的種類(lèi)復(fù)式記賬的種類(lèi) 說(shuō)明

23、：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能說(shuō)明：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能 采用借貸復(fù)式記賬法。采用借貸復(fù)式記賬法。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法33 3、復(fù)式記賬的重要特點(diǎn)復(fù)式記賬的重要特點(diǎn) n（1）至少登記在兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的賬戶中，相關(guān)聯(lián)賬）至少登記在兩個(gè)相關(guān)聯(lián)的賬戶中，相關(guān)聯(lián)賬 戶中登記的金額要相等戶中登記的金額要相等 n（2）要求設(shè)置一套完整的賬戶體系）要求設(shè)置一套完整的賬戶體系所有經(jīng)濟(jì)所有經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)都能找到應(yīng)該記入的相應(yīng)賬戶業(yè)務(wù)都能找到應(yīng)該記入的相應(yīng)賬戶 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法34 記賬記賬 原理原理 記賬記

24、賬 規(guī)則規(guī)則 記賬記賬 符號(hào)符號(hào) 試算試算 平衡平衡 賬戶賬戶 設(shè)置設(shè)置 指復(fù)式記賬 指復(fù)式記賬 的理論基礎(chǔ)的理論基礎(chǔ) 指記入對(duì)應(yīng)賬 指記入對(duì)應(yīng)賬 戶戶 的金額相等的金額相等 復(fù)式記賬的一 復(fù)式記賬的一 種規(guī)律性要求種規(guī)律性要求 指采用的抽 指采用的抽 象記賬符號(hào)象記賬符號(hào) 指對(duì)會(huì)計(jì)平衡關(guān) 指對(duì)會(huì)計(jì)平衡關(guān) 系的檢驗(yàn)方法系的檢驗(yàn)方法 指要求設(shè)置的 指要求設(shè)置的 賬戶分類(lèi)體系賬戶分類(lèi)體系 記賬記賬 依據(jù)依據(jù) 4、復(fù)式記賬的內(nèi)容、復(fù)式記賬的內(nèi)容 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法35 二、二、 借貸記賬法借貸記賬法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)（了解）（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)

25、（了解） （二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（理解）（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（理解） （三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握）（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握） （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握）（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（掌握） （五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（掌握）（五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（掌握） （六）借貸記賬法的試算平衡（理解）（六）借貸記賬法的試算平衡（理解） 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法36 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) n產(chǎn)生產(chǎn)生 n大約起源于大約起源于13世紀(jì)商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利世紀(jì)商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利 n形成于形

26、成于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 n演進(jìn)演進(jìn) n借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借 貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化 n隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭冸S著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭?表示各種財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。表示各種財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法37 （二）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) n“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方作為記賬符號(hào)的一種記賬方 法。法。 n

27、作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái) 表示表示“增加增加”或或“減少減少”。 說(shuō)明：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能說(shuō)明：我國(guó)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算都統(tǒng)一規(guī)定只能 采用采用借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法38 （三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1、記賬符號(hào)及含義、記賬符號(hào)及含義 2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 按六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行講解按六大會(huì)計(jì)要素進(jìn)行講解 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法39 n借貸記賬法為借貸記賬法為“借借

28、”、“貸貸”二字。二字。 借方（左方）（左方） 賬戶 貸方（右方（右方） n表示增減，但表示增減，但對(duì)于六類(lèi)對(duì)于六類(lèi)性質(zhì)不同的賬戶具性質(zhì)不同的賬戶具 有不同的含義。有不同的含義。 1 1、記賬符號(hào)及含義、記賬符號(hào)及含義 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法40 六類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)圖示六類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)圖示 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法41 對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = + 增加增加 增加增加 減少減少減少減少 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法42 對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)的理解 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)

29、債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = + 增加增加 增加增加減少減少減少減少 增加增加減少減少 期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法43 2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 增加額、減少額和期末余額增加額、減少額和期末余額 在賬戶中的登記方法。在賬戶中的登記方法。 按六大要素賬戶進(jìn)行講解。按六大要素賬戶進(jìn)行講解。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法44 (1)(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入期末將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)類(lèi)賬戶后

30、，費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有利潤(rùn)類(lèi)賬戶后，費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有 下期期初余額。下期期初余額。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法45 (2)(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說(shuō)明重要說(shuō)明：期末將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)：期末將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi) 賬戶后，收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有下期期初賬戶后，收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。因此也不會(huì)有下期期初 余額。余額。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法46 (3)(3)資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)

31、債類(lèi)雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)* * n在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算 負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法47 思考：思考： 在已知期初余額、借方發(fā)生額和貸方發(fā)在已知期初余額、借方發(fā)生額和貸方發(fā) 生額的情況下，資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)和所有生額的情況下，資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)和所有 者權(quán)益類(lèi)賬戶如何得出期末余額？者權(quán)益類(lèi)賬戶如何得出期末余額？ 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法48 （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法49 習(xí)題講解習(xí)題講解 n【例例3-1】長(zhǎng)城公司用銀

32、行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款100 000元元 償還前欠某企業(yè)賬款。償還前欠某企業(yè)賬款。 銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期初余額期初余額600 000 期初余額期初余額160 000 （1）800 000（2）100 000（2）100 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法50 習(xí)題講解習(xí)題講解 n【例例3-2】長(zhǎng)城公司用銀行存款長(zhǎng)城公司用銀行存款200 000元元 購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。購(gòu)入一臺(tái)全新機(jī)器設(shè)備。 銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期初余額期初余額600 000 期初余額期初余額160 000 （1）800 000（2）100 000（2）100 000

33、 （3）200 000（3）200 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法51 習(xí)題講解習(xí)題講解 n【例例3-3】長(zhǎng)城公司將資本公積金長(zhǎng)城公司將資本公積金160 000 元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。 實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積 期初余額期初余額1 000 000 期初余額期初余額240 000 （1）800 000 （4）160 000（4）160 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法52 習(xí)題講解習(xí)題講解 n【例例3-4】長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40 000元，元， 為期兩個(gè)月的為期兩個(gè)月的商

34、業(yè)匯票商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。，用以抵付應(yīng)付賬款。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 期初余額期初余額160 000 （2）100 000 （5）40 000 （5）40 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法53 鏈接：匯票圖示鏈接：匯票圖示 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法54 （五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1 1、會(huì)計(jì)分錄的含義、會(huì)計(jì)分錄的含義 2 2、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 3 3、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 4 4、舉例、舉

35、例 5 5、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi) 6 6、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法55 n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向和賬戶名稱(chēng)、方向和 金額的一種記錄形式。金額的一種記錄形式。 n在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證記賬憑證上的上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 1、應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？ 2 2、應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？ 3 3、各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行

36、確認(rèn)， 并寫(xiě)出一定的記錄形式，并寫(xiě)出一定的記錄形式， 即即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 1 1、會(huì)計(jì)分錄的含義、會(huì)計(jì)分錄的含義 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法56 記賬憑證圖示記賬憑證圖示 李二香李二香 查看原始憑證 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法57 【原始憑證圖示原始憑證圖示】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司 2008年年1月月1日接受其主管部門(mén)海城市工業(yè)局和企業(yè)法人日接受其主管部門(mén)海城市工業(yè)局和企業(yè)法人 海城市華成機(jī)械有限公司投資情況資料見(jiàn)下圖：海城市華成機(jī)械有限公司投資情況資料見(jiàn)下圖： 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶

37、和借貸記賬法58 2 2、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法、編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 n【例例3-53-5】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法59 3 3、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 n4 4、舉例見(jiàn)教材、舉例見(jiàn)教材 800 000 800 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法60 n【例例3-6】長(zhǎng)城公司購(gòu)進(jìn)原材料長(zhǎng)城公司購(gòu)進(jìn)原材料30 000元，其中元，其中 20 000元貨款已用銀行存款付訖，其余元貨款已用銀行存款付訖

38、，其余10 000元元 貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。 借：原材料借：原材料 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法61 n【例例3-7】長(zhǎng)城公司以銀行存款長(zhǎng)城公司以銀行存款60 000元，償還銀元，償還銀 行短期借款行短期借款40 000元和前欠某單位貨款元和前欠某單位貨款20 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 40 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法

39、62 5 5、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi) n簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 n由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 n復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 n由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（已支付貨款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 00010 000（尚未支付款） 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法63 6 6、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例3-8】公司購(gòu)材料貨款公司購(gòu)材料貨款30 00030 000元。其中元。其

40、中20 00020 000元已元已 用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法64 課堂練習(xí)題課堂練習(xí)題3： n（1）用銀行存款）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一 臺(tái)。臺(tái)。 n（2）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。元備用。 n（3）從銀行取得臨時(shí)借款）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 n（4）用銀行存款）用銀行存款100

41、 000元償還短期借款。元償還短期借款。 n要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法65 第四節(jié)第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶 的平行登記的平行登記 1 1、定義、定義 2 2、試算平衡的基本方法、試算平衡的基本方法 3 3、理解試算平衡的注意事項(xiàng)、理解試算平衡的注意事項(xiàng) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法66 1 1、定義、定義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì) 算和比較，檢查賬戶記錄

42、的正確性、完整性的技術(shù)方法。算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法67 2 2、試算平衡的基本方法、試算平衡的基本方法 （1）六欄式試算平衡表 發(fā)生額平衡法 余額平衡法 理解六欄式試算平衡表的注意事項(xiàng) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法68 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 （1）六欄式試算平衡表）六欄式試算平衡表 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法69 余額平衡法 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法70 總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 n總

43、分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法71 必須指出的是：必須指出的是： 試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但 不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。 通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤： （1 1）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2 2）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶錯(cuò)誤或方向錯(cuò)誤）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶錯(cuò)誤或方向錯(cuò)誤 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法72 理解試算平衡的注意事項(xiàng)理解試算平衡的注意事項(xiàng)（1/3） （1/3）必須是）必須是

44、一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和內(nèi)賬戶的發(fā)生額和 余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。 n不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法73 一定期間內(nèi)的平衡一定期間內(nèi)的平衡 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法74 （2/3）必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)）必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶所有賬戶的發(fā)生的發(fā)生 額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。 n一部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。一部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 2021-

45、8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法75 全部賬戶的平衡全部賬戶的平衡 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法76 n（3/3）絕非指單個(gè)賬戶絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。 n在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般 不會(huì)存在平衡關(guān)系。不會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法77 課堂練習(xí)課堂練習(xí)4： 一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一、資料：某企業(yè)本月

46、發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000元，已存入元，已存入 銀行。銀行。 （2）用銀行存款）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。 （3）購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)）購(gòu)入材料一批，已入庫(kù)，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 000元，元， 貨款尚未支付。貨款尚未支付。 （4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。元備用。 （5）從銀行取得臨時(shí)借款）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 （6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。 （7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用

47、材料一批，價(jià)值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12 000元。元。 （8）用銀行存款）用銀行存款100 000元償還短期借款。元償還短期借款。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法78 二、其他資料：二、其他資料：該該企業(yè)三月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶的余額如下：企業(yè)三月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶的余額如下： （1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金 1300元元 （2）銀行存款）銀行存款 216 000元元 （3）原）原 材材 料料 2 4 700元元 （4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000元元 （5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 000元元 （6）短期借款）短期借款 100 000元元 （7）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款

48、50 000元元 （8）實(shí)收資本）實(shí)收資本 587 000元元 三、要求三、要求 （1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； （2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分 類(lèi)賬戶（開(kāi)設(shè)類(lèi)賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）；形賬戶即可）； （3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額總分類(lèi)賬戶發(fā)生額 及余額試算表及余額試算表”。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法79 1根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 （1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 n 貸：實(shí)

49、收資本貸：實(shí)收資本 400 000 （2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 （3）借：原材料）借：原材料 15 000 n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000 （4）借：庫(kù)存現(xiàn)金）借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 （5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 n 貸：短期借款貸：短期借款 300 000 （6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 35 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 12 000 n 貸：原材料貸：原材料 12 000 （8）借：短期借款）借

50、：短期借款 100 000 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法80 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法81 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法82 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法83 課堂練習(xí)課堂練習(xí)5： 單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 n1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額 等于（等于（ ） nA 期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 nB 期初借方余額期初借

51、方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 nC 期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 nD 期初貸方余額期初貸方余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生本期貸方發(fā)生 額額 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法84 單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 n2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（ ） nA 每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額=每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額 nB 每個(gè)賬戶的借方余額每個(gè)賬戶的借方余額=每個(gè)賬戶的貸方余額每個(gè)賬戶的貸方余額 nC 全部賬戶

52、期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方全部賬戶期末貸方 余額合計(jì)余額合計(jì) nD 部分賬戶借方發(fā)生額合計(jì)部分賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=部分賬戶貸方發(fā)生額部分賬戶貸方發(fā)生額 合計(jì)合計(jì) nE 全部賬戶期末借方余額全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額全部賬戶期初借方余額 合計(jì)合計(jì)+全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法85 多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題 n3、借貸記賬法的記賬符號(hào)、借貸記賬法的記賬符號(hào)“借借”對(duì)于下列會(huì)計(jì)要對(duì)于下列會(huì)計(jì)要 素表示增加的有（素表示增加的有（ ） nA 資產(chǎn)資產(chǎn) B 負(fù)債負(fù)債 C 所有者權(quán)益所有者權(quán)益

53、 nD 盈余公積盈余公積 E 費(fèi)用費(fèi)用 n4、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記 （ ） nA 資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加 B 收入的減少收入的減少 C 費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加 D 負(fù)債的增加負(fù)債的增加 E 所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法86 判斷題判斷題 n5、收入類(lèi)賬戶和費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末、收入類(lèi)賬戶和費(fèi)用類(lèi)賬戶一般沒(méi)有期末 余額，但有期初余額。（余額，但有期初余額。（ ） n6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合 計(jì)數(shù)平衡說(shuō)明賬戶記錄完全正確。（計(jì)數(shù)平

54、衡說(shuō)明賬戶記錄完全正確。（ ） 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法87 看圖題看圖題 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 實(shí)收資本實(shí)收資本 期初余額期初余額160 000 （1）100 000 （2） 40 000 （1）40 000 （3）20 000 期末余額期末余額80 000 n7、請(qǐng)分別計(jì)算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額、請(qǐng)分別計(jì)算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫(xiě)明方向須寫(xiě)明方向 與金額與金額)。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法88 計(jì)算題計(jì)算題 n8、某企業(yè)、某企業(yè)3月月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā) 生額情況如下表，請(qǐng)計(jì)算每個(gè)賬

55、戶的期末余額：生額情況如下表，請(qǐng)計(jì)算每個(gè)賬戶的期末余額： 賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 銀行存款銀行存款200 000 30 000 20 000 10 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款40 00050 000 80 000 10 000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)50 0001 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用0 1 000 6 000 7 000 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法89 分錄題分錄題 n9、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： n（1）用銀行存款）用銀行存款30 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一

56、臺(tái)。臺(tái)。 n（2）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。元備用。 n（3）從銀行取得臨時(shí)借款）從銀行取得臨時(shí)借款300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 n（4）用銀行存款）用銀行存款100 000元償還短期借款。元償還短期借款。 n要求：編制會(huì)計(jì)分錄。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 2021-8-2基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第3章 會(huì)計(jì)帳戶和借貸記賬法90 第第18題答案題答案 n1、A n2、C n3、AE n4、ABCE n5、 n6、 n7、（、（1）貸方發(fā)生額）貸方發(fā)生額 40 000 n（2）貸方余額）貸方余額40 000 n8、 n（1）銀行存款：借方）銀行存款：借方 余額余額240 000 n（2）應(yīng)付賬款：貸方）應(yīng)