進(jìn)出口注意事項(xiàng)[共50頁]

1、 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公 司 進(jìn)出口注意事項(xiàng)進(jìn)出口注意事項(xiàng) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/2 加工貿(mào)易進(jìn)出口產(chǎn)品免,退的注意事項(xiàng) 和企業(yè)順應(yīng)條件的完善 n 1.進(jìn)料加工對(duì)口(進(jìn)料對(duì)口和進(jìn)料非對(duì)口) n 指進(jìn)口原材料合同內(nèi)暫免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和相對(duì)應(yīng)的外銷 出口成品合同(包括不同客戶對(duì)口聯(lián)號(hào)合同).就是說在辦理進(jìn)口免稅材 料之前,最終出口產(chǎn)品的銷售流向都在進(jìn)出口合同中予以確定,同時(shí)進(jìn)口 料件的單耗耗用在出口產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)比例范圍內(nèi)予以確定. n 2.進(jìn)料非對(duì)口(備料加工) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司

2、P/3 n 指向海關(guān)申請(qǐng)備案進(jìn)口原材料免稅時(shí),只有進(jìn)口 合同末提供簽定的外銷出口成品合同,最終成品的 生產(chǎn)數(shù)量和出口流向均末確定.(比照進(jìn)料對(duì)口加工 合同全額保稅). n 特點(diǎn): n 1.外匯購買,產(chǎn)品外銷 n 2.自行生產(chǎn),自行銷售 n 3.自負(fù)盈虧,分險(xiǎn)自擔(dān).進(jìn)料加工對(duì)口合同料件全額 保稅,非對(duì)口進(jìn)口料件先征15%的關(guān)稅和增值稅,保 稅85%.全部出口后可以退稅,少出口要補(bǔ)稅(注意事 項(xiàng),多進(jìn)少出,先出后進(jìn),料件串換,外發(fā)加工等). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/4 海關(guān)規(guī)定和企業(yè)注意要點(diǎn) n 1.主要根據(jù)海關(guān)總署2004第113號(hào)和署加發(fā) 200573號(hào)

3、.該文件詳細(xì)列名了加工貿(mào)易經(jīng)營(yíng)企業(yè) 的業(yè)務(wù)操作規(guī)程. n 主要是對(duì)加工貿(mào)易中不同的監(jiān)管條件給予了較明確 規(guī)定如:來料加工貿(mào)易,深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易,承攬企業(yè), 外發(fā)加工等.在所有的加工貿(mào)易形式中,最為敏感性 的條件單位耗料量加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件 下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口料件的數(shù)量 .簡(jiǎn)稱為單耗.同時(shí)對(duì)加工貿(mào)易中所涉及的具體問題 也作了相應(yīng)的規(guī)定如1.存儲(chǔ),轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)移,銷售,加工, 使用,損耗和外發(fā),核銷等.2.邊角料,剩余 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/5 n 料件,殘次品,副產(chǎn)品,串料等. n 3.對(duì)違規(guī)的問題作出規(guī)定如1.單耗的變動(dòng)頻率,(國(guó)家標(biāo)

4、準(zhǔn),關(guān)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)),先 出后進(jìn),進(jìn)出口貨物的金額倒掛(區(qū)別于高進(jìn)低出),末批準(zhǔn)串料(國(guó)內(nèi)原料 與進(jìn)口保稅原料互換),擅自內(nèi)銷,實(shí)際進(jìn)出口數(shù)量不符,末在規(guī)定時(shí)間內(nèi) 核銷保稅手冊(cè),侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)等. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/6 企業(yè)辦理加工貿(mào)易手續(xù)注意要點(diǎn) n 1.申請(qǐng)辦理加工貿(mào)易的報(bào)告要簡(jiǎn)單明確的生產(chǎn)技術(shù) 和工藝的收縮區(qū)間和單耗的標(biāo)準(zhǔn)范圍. n 2.加工貿(mào)易的進(jìn)出口合同要測(cè)算出進(jìn)口保稅原材料 和成品復(fù)出口的時(shí)間差周期性(合同周期為一年).該 時(shí)間差應(yīng)考慮到公司出口產(chǎn)品的退稅計(jì)算方法有利 于公司退稅效益. n 3.事先向當(dāng)?shù)氐耐饨?jīng)貿(mào)局備案申請(qǐng)并附有關(guān)公司法 律文件

5、(營(yíng)業(yè)執(zhí)照,稅務(wù)登記證,組織機(jī)構(gòu)代碼證,批準(zhǔn) 證書等).并由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局人員到公司的生產(chǎn)場(chǎng)地來 審核是否有加工貿(mào)易的生產(chǎn)能力,倉庫,管理水平. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/7 n 隨后商務(wù)主管部門簽發(fā)的并出具. n 2.向當(dāng)?shù)刂鞴芎ｊP(guān)提出申請(qǐng)辦理加工貿(mào)易登記備案手冊(cè).(申請(qǐng)報(bào)告,合同 ,委托加工合同,生產(chǎn)工藝,技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等). n 3.海關(guān)人員到公司加工生產(chǎn)場(chǎng)地,倉庫,財(cái)務(wù)等部門檢查和審核. n 4.海關(guān)接受企業(yè)備案申請(qǐng)?jiān)谖鍌€(gè)工作日核發(fā) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/8 n 加工貿(mào)易保稅手冊(cè).(或繳納一定的保證金). n 5.

6、加工貿(mào)易保稅手冊(cè)的核銷一般規(guī)定保稅手冊(cè)使 用時(shí)間為一年內(nèi)核銷.就是說加工貿(mào)易保稅手冊(cè)中 最后一批成品出口或者保稅手冊(cè)到期之日起向海關(guān) 提出報(bào)核申請(qǐng).若需要加工貿(mào)易保稅手冊(cè)延期核銷, 事先向海關(guān)提出延期的申請(qǐng),延長(zhǎng)時(shí)間核銷不超過 一年,一般情況下,以三個(gè)月為一個(gè)周期. n 6.由于市場(chǎng)變化,加工貿(mào)易保稅手冊(cè)中的進(jìn)口原材 料和復(fù)出口成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí),需要有當(dāng)?shù)厣虅?wù) 主管部門的批準(zhǔn)(界定值為10萬人民幣).海關(guān)對(duì)該 手冊(cè)內(nèi)進(jìn)口的原材料征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/9 n 及消費(fèi)稅.才能進(jìn)行內(nèi)銷.手冊(cè)核銷完畢.如果加工貿(mào)易手冊(cè)中進(jìn)口保稅 材

7、料退運(yùn)或質(zhì)量原因等問題,需要有當(dāng)?shù)厣虣z出入境檢驗(yàn)檢疫部門出具 的同意退運(yùn)的有關(guān)證明,方可向海關(guān)提出辦理退運(yùn)手續(xù)(間接退運(yùn),直接 退運(yùn)不需要).注意:一旦加工貿(mào)易保稅手冊(cè)獲得后,須填寫由稅務(wù)局簽發(fā) 的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表,填寫內(nèi)容與保稅手冊(cè)記錄的數(shù)據(jù)一致, 經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)可后,作為出口退稅依據(jù). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/10 加工貿(mào)易出口貨物的免抵退計(jì)算方法 n 實(shí)際上加工貿(mào)易是經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)口全部或部分的原輔材料,海關(guān)給予臨時(shí) 性暫免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,經(jīng)加工生產(chǎn)制成品復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng).主要是進(jìn)料加工貿(mào)易和來料加工貿(mào)易二種方式. n 1.進(jìn)料加工-

8、企業(yè)以買斷支付進(jìn)口原材料的價(jià)格,貨物所有權(quán)為進(jìn)口企 業(yè)所擁有.加工生產(chǎn)的制成品由企業(yè)自主定價(jià)外銷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng).對(duì)制成品 中含有國(guó)內(nèi)部分材料的進(jìn)項(xiàng)增 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/11 n 值稅(包括包裝材料,水電煤,運(yùn)輸中的增值稅等)給予辦理出口貨物的退 稅. n 2.來料加工-進(jìn)口原材料由境外公司提供,企業(yè)不必支付任何進(jìn)口貨物 的價(jià)格,但是進(jìn)口貨物的所有權(quán)屬于境外公司,制成品復(fù)出口給境外公司 或境外公司指定的集散中心,加工企業(yè)只收取加工費(fèi),對(duì)于制成品中含有 國(guó)內(nèi)部分的材料進(jìn)項(xiàng)增值稅不給以退稅,所有發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入制成品 成本,而對(duì)從 返回 版權(quán)所有 1993-

9、2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/12 n 境外公司收取的加工費(fèi)給予免征增值稅. n (1)免稅-企業(yè)生產(chǎn)的出口貨物,免征該貨物的生產(chǎn) 環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的增值稅.(除另有稅務(wù)文件規(guī)定外 ). n (2)抵稅-企業(yè)生產(chǎn)的出口貨物所耗用在該出口產(chǎn) 品中的所購進(jìn)原材料,零部件和動(dòng)力費(fèi)用及運(yùn)輸費(fèi) 含有的7%進(jìn)項(xiàng)增值稅等可以在沖低內(nèi)銷貨物所發(fā) 生的銷項(xiàng)增值稅. n (3)退稅-企業(yè)生產(chǎn)工具的出口貨物在本期內(nèi)發(fā)生 的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)沖抵內(nèi)銷貨物的所發(fā)生銷項(xiàng)稅額尚末抵 足的剩余部分進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額 . 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/13 n 對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工

10、貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物, 稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其免抵退計(jì)算過程中,按計(jì)算規(guī)定 對(duì)這部分保稅進(jìn)口的原材料價(jià)格予以扣減其外銷收 入減去保稅材料價(jià)格(也稱免抵退的扣減額). n A.出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法: n 具體計(jì)算公式:應(yīng)按不同貨物的商品編碼(HS CODE)所規(guī)定退稅率和按出口貨物的離岸價(jià)(FOB) 來核算免抵退稅額.如出口貨物以CIF價(jià),CNF價(jià)或 DDP價(jià),DDU價(jià)成交方式,一律換算成FOB價(jià)格來計(jì) 算. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/14 n 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期全 部發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征,抵扣的 稅額)-上期末抵扣

11、完結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額. n 當(dāng)期不予免征,抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià) (FOB)X外匯人民幣牌價(jià)X(征稅稅率-退稅稅率). n 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格X(征稅稅 率-退稅稅率). n 當(dāng)期免,抵,退稅額抵減額=進(jìn)口免稅購進(jìn)原材料價(jià) 格X出口貨物的退稅率.(高進(jìn)低出) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/15 . n 免,抵,退稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)X人民幣匯率 X出口貨物的退稅稅率-當(dāng)期免,抵,退稅額抵減額. n 當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值大于或等于本期出 口貨物的離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X退稅稅率時(shí): n 應(yīng)退稅額=本期出口貨物的FOB價(jià)X人民

12、幣匯率X退 稅率,當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值小于本期出口貨 物的FOB價(jià)X人民幣匯率X退稅率時(shí): n 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅的絕對(duì)值,差額部分繼續(xù)留抵. n 差額部分的進(jìn)項(xiàng)稅=本期末抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退 稅額.(REFUNDED LESS,LEVY MORE). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/16 n 根據(jù)增值稅條例規(guī)定出口貨物應(yīng)享受零稅率.但目 前根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局的有關(guān)文件對(duì)出口貨物的退稅率 在不斷的降低調(diào)整.按不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品類別和海關(guān) 的進(jìn)出口商品稅則號(hào)劃分為不同出口貨物的退稅率 17%,13%,11%,8%,6%,5%及不給予退稅視同內(nèi)銷 征收增值稅. n 故:

13、判斷是否有稅可退. n 當(dāng)期應(yīng)納稅額大于或等于零時(shí),說明出口貨物所耗 原材料價(jià)格中含有的進(jìn)項(xiàng)稅已抵完畢,無稅可退. n 當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零時(shí),說明尚末抵完進(jìn)項(xiàng)稅,有稅 可退.(根據(jù)內(nèi)外銷比例和附加值來比較.). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/17 n 由于目前加工貿(mào)易復(fù)出口企業(yè)實(shí)行的免抵退稅的計(jì) 算方法(來料加工企業(yè)除外)是購進(jìn)法而不是實(shí)耗法. 企業(yè)當(dāng)年度進(jìn)口的保稅原材料金額均全部納入計(jì)算過程.所以企業(yè)合理利用該方法的時(shí)間差 和及時(shí)收齊進(jìn)項(xiàng)增值稅稅票和四小票. n 1.必須了解生產(chǎn)加工的制成品的附加值和內(nèi)外銷比 例關(guān)系. n 2.及時(shí)收回出口退稅的二單一票和掌

14、握保稅材料手 冊(cè)的核銷時(shí)間表. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/18 深加工結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定和企業(yè)應(yīng)注意操 作業(yè)務(wù)的事項(xiàng)(或變形) 企業(yè)的加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)必須符合二個(gè)關(guān)鍵 性法規(guī)文件和一個(gè)附加性文件的規(guī)定：2004年 海關(guān)總署令第113號(hào)和第109號(hào)及署加發(fā) 200437號(hào)和200573號(hào). 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),須獲得商務(wù) 主管部門批準(zhǔn),海關(guān)憑批件辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù).(因商 務(wù)主管部門審批管理規(guī)定尚末出臺(tái)). 轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出海關(guān)主要對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)雙方的商品編號(hào)(章 目稅目)、品名、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位等內(nèi)容進(jìn) 行審核并了解結(jié)轉(zhuǎn)貨物的單耗構(gòu)成,確定為同一 商品的,可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)

15、手續(xù). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/19 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)品 -稅收政策與企業(yè)操作 新辦法簡(jiǎn)化過去的需要提交的各種單證，現(xiàn)在只提供申請(qǐng) 表.但結(jié)轉(zhuǎn)雙方企業(yè)應(yīng)事先互相溝通,對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的貨 物仔細(xì)核 對(duì)基本的信息如中英文品名、計(jì)量單位、數(shù)量、HS 編碼等 . 企業(yè)在辦理該項(xiàng)操作業(yè)務(wù)應(yīng)注意下列事項(xiàng) (1)結(jié)轉(zhuǎn)貨物價(jià)格不一致-根據(jù)規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)雙方企業(yè)二份報(bào) 關(guān)單之間對(duì)應(yīng)的價(jià)格應(yīng)當(dāng)一致.然而現(xiàn)實(shí)情況往外出現(xiàn)互相 對(duì)應(yīng)的價(jià)格不一致,可以看出該項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)交易是事先通過境外 公司掌握交易要求形成的境內(nèi)貨物價(jià)格的結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,通過第 三者交易形成的價(jià)格差是正常的,但目前不適合境內(nèi)

16、規(guī)定范圍. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/20 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)品 -稅收政策與企業(yè)操作 (2)結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)格不一致另一種情況,就是轉(zhuǎn)出的加工貨物 價(jià)格低于進(jìn)口的保稅原料的向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格(關(guān) 鍵是低多少百分比).一般情況海關(guān)不予認(rèn)可,但有特 殊原因外可以向海關(guān)說明情況。并提供特殊原因的 相關(guān)材料或提供有關(guān)部門的批準(zhǔn)證明,經(jīng)海關(guān)認(rèn)可 同意方可結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù). (3)商品稅則號(hào)不一致(項(xiàng)目條文),填寫申請(qǐng)表前,雙方 須確認(rèn)歸類的正確和依據(jù).歸類的基本點(diǎn)是以轉(zhuǎn)出 貨物的狀態(tài),成份組成,含量,規(guī)格等為要素. (參閱6 大歸類原則). 返回 版權(quán)所有 1993-2009

17、 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/21 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)品 -稅收政策與企業(yè)操作 (4)貨物的副產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)-主要是在出口合同是否 列明該貨物的副產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)和手冊(cè)備案中是否列 明作為復(fù)出口要件.如沒有在備案手冊(cè)列明尚不 能結(jié)轉(zhuǎn).(請(qǐng)閱讀海關(guān)總署令2004111號(hào)) (5)單耗變動(dòng)的要求-目前加工貿(mào)易原料的單耗 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家單耗標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)區(qū)標(biāo)準(zhǔn).若需要更 該單耗應(yīng)事先向海關(guān)提出申請(qǐng)更改的請(qǐng)求,但原 則上更改的單耗標(biāo)準(zhǔn)超出國(guó)家的單耗標(biāo)準(zhǔn)外,除 有特別技術(shù)原因和質(zhì)量效益.(利用單耗做文章) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/22 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)品 -稅收政策

18、與企業(yè)操作 (6)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的事宜-可以將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另 一公司.在同一隸屬海關(guān)關(guān)區(qū).但須繳納該結(jié)轉(zhuǎn)料件 應(yīng)繳稅款金額的風(fēng)險(xiǎn)保證金. (7)殘次品邊角料的稅收政策-該些物料轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí), 按內(nèi)銷狀態(tài)進(jìn)行歸類,征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增 值稅.海關(guān)征收關(guān)稅稅率為轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)間執(zhí)行的稅 率. (8)國(guó)內(nèi)稅收政策-對(duì)深加工貨物結(jié)轉(zhuǎn),目前稅務(wù)機(jī)關(guān) 尚末明朗的對(duì)該貨物征收流轉(zhuǎn)稅.全國(guó)各地執(zhí)行情 況不統(tǒng)一,有些地區(qū)征稅,有些地區(qū)免稅. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/23 加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口產(chǎn)品 -稅收政策與企業(yè)操作 若希望給予免稅待遇,事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)備 案.另

19、外各自企業(yè)對(duì)該政策的執(zhí)行反應(yīng)不一.目前可 參考的稅務(wù)文件為國(guó)稅發(fā)1992146號(hào)和 1996123號(hào)文.但注意如何征收該貨物的增值稅, 應(yīng)對(duì)該深加工結(jié)轉(zhuǎn)的貨物含有國(guó)內(nèi)部分的材料征收 流轉(zhuǎn)稅和無法分清采購的原料將用于外銷產(chǎn)品和內(nèi) 銷產(chǎn)品,應(yīng)按內(nèi)外銷比例關(guān)系對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅劃分.注意:轉(zhuǎn) 出和轉(zhuǎn)入的時(shí)間應(yīng)在90天內(nèi)辦結(jié)該批的報(bào)關(guān)手續(xù).( 時(shí)間差).(間接出口) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/24 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 2005年海關(guān)稅則書目前總計(jì)商品HS編碼為7550稅則 號(hào),共分為21類,共有98章.1章-97章,其中77章為 空(保留將來用),98章

20、為增補(bǔ)用于軟件類出口歸類. 而2005年稅務(wù)局的出口商品退稅文庫的稅號(hào)為 13258個(gè).2006年海關(guān)稅則書商品編碼調(diào)整為7605 個(gè)稅則號(hào)而稅務(wù)局的出口商品退稅文號(hào)相應(yīng)調(diào)整為 近14000個(gè)退稅號(hào)碼顯示不同出口貨物的商品的退 稅率. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/25 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 該出口商品稅號(hào)代碼是對(duì)海關(guān)的稅則號(hào)對(duì)商品分類 稅號(hào)具體細(xì)化表現(xiàn).特點(diǎn)是海關(guān)稅則號(hào)是稅務(wù)局出 口退稅率的確認(rèn)基礎(chǔ).根據(jù)海關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)商品的 HS號(hào)碼進(jìn)行對(duì)出口商品的退稅率的認(rèn)定.就是說海 關(guān)的稅則號(hào)不能滿足稅務(wù)的實(shí)際業(yè)務(wù)的需要,可對(duì) 原代碼進(jìn)行擴(kuò)展在進(jìn)行對(duì)

21、退稅率的審核.故較多企 業(yè)在出口退稅率發(fā)生差異時(shí),要求海關(guān)進(jìn)行更改和 調(diào)整稅則號(hào),給企業(yè)和海關(guān)帶來了不應(yīng)該發(fā)生的事 宜. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/26 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)商品HS CODE 基本商品編碼為8位和10位,而稅 務(wù)局的出口退稅文庫在海關(guān)的商品編碼基礎(chǔ)上進(jìn)行了細(xì)化 ，擴(kuò)充為9位和11位。 作為對(duì)出口產(chǎn)品的編碼進(jìn)一步的審核,貨物出口時(shí)按海關(guān)稅 則號(hào)向海關(guān)申報(bào),出口貨物退稅按稅務(wù)局的退稅文庫的商品 編碼. 主要是對(duì)出口貨物的按17%退稅率執(zhí)行進(jìn)行核查并附科委 的對(duì)該出口貨物簽定證明.(注意:海關(guān)每年對(duì)進(jìn)出口商品的 稅則

22、號(hào)進(jìn)行調(diào)整和增補(bǔ),關(guān)稅稅率和出口退稅率也同時(shí)進(jìn)行 了調(diào)整,但稅務(wù)局的出口退稅文庫的商品代碼滯后,影響了企 業(yè)的退稅進(jìn)度.) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/27 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 退稅問答 1.問:如何了解商品代碼和退稅率代碼 答:商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn),是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的征 稅依據(jù)和稅務(wù)局對(duì)出口貨物退稅率的根本.即.簡(jiǎn)稱為HS 編碼.是國(guó)際上通行的確定標(biāo)準(zhǔn) 商品分類,也是稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)政策法規(guī)的需要,對(duì)海關(guān)提供 的標(biāo)準(zhǔn)商品進(jìn)行稅率簽定,主要再增加二級(jí)子目為劃細(xì)二位 商品. 2.問:海關(guān)關(guān)于商品分類的規(guī)則依據(jù) 答:六大歸類總原則.

23、返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/28 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 3.問:出口產(chǎn)品退稅率文庫有關(guān)規(guī)定 答:主要統(tǒng)一全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口商品的退稅率由國(guó)家稅 務(wù)總局來簽定.以確保全國(guó)政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性.以出 口報(bào)關(guān)單(紙質(zhì))各項(xiàng)數(shù)據(jù)為基本依據(jù)對(duì)電子口岸計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 比對(duì).另對(duì)特殊商品進(jìn)行監(jiān)管(專營(yíng)商品)指不退稅和免稅或 征稅.掌握和統(tǒng)計(jì)及分析全國(guó)稅收基準(zhǔn)數(shù)據(jù). 包括是否有騙 稅嫌疑和流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)移定價(jià). 4.問:商品退稅率文庫的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 答:企業(yè)代碼,基本商品標(biāo)志、標(biāo)準(zhǔn)商品標(biāo)志、特殊商品標(biāo)志、 稅種(增值稅和消費(fèi)稅)、征退稅率集合、從量定額稅、商品

24、 類別、退稅率修改時(shí)間.等等. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/29 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 5.問:企業(yè)使用商品代碼應(yīng)注意事項(xiàng) 答:海關(guān)商品代碼中既包含高新技術(shù)產(chǎn)品又包含非高 新技術(shù)產(chǎn)品,因此進(jìn)行擴(kuò)展,在第9和第11將非高新 技術(shù)產(chǎn)品擴(kuò)展為1或2.將高新技術(shù)產(chǎn)品擴(kuò)展為8.同 時(shí)出口報(bào)關(guān)商品中文名稱須與高新技術(shù)產(chǎn)品目錄一 致.(注意:可能海關(guān)對(duì)擴(kuò)展碼不予認(rèn)可) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/30 國(guó)際協(xié)調(diào)制度HS商品編碼 n 協(xié)調(diào)制度HS CODE是對(duì)所有的有形進(jìn)出口貨物以 數(shù)字代號(hào)形式加以分類,以確認(rèn)每一種商品

25、類屬于 哪一種行業(yè)生產(chǎn)范圍的劃分.表明該些產(chǎn)品的為初 級(jí)性階段生產(chǎn)(初級(jí)原料),中間階段生產(chǎn)(中級(jí)原料), 高級(jí)階段生產(chǎn)(高級(jí)原料)或最終成品.實(shí)際上通過這 種的商品分類劃分,從中就可初步判斷生產(chǎn)工藝技 術(shù)的標(biāo)準(zhǔn).性能,使用行業(yè),用途等.但是對(duì)一些敏感 的商品的編號(hào)給予了特別的關(guān)注.如化學(xué)品(易制毒, 易制化學(xué)武器,提煉物,瀕危貨物,戰(zhàn)略貨物等). n 該協(xié)調(diào)制度是世界海關(guān)組織協(xié)調(diào)制度委員會(huì)為使各 國(guó)能夠統(tǒng)一理解,準(zhǔn)確執(zhí)行所列商品和品目范圍最 權(quán)威的解釋,是進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)必不可少的輔助 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/31 性的工具書.是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行稅則

26、歸類和統(tǒng) 計(jì)目錄確定的法律依據(jù). 1.商品編碼結(jié)構(gòu)性. 它是一個(gè)具有特定含義的順序號(hào),用前4位數(shù)碼表示項(xiàng) 目列好,第一第二位為章目,第三,第四位為稅目統(tǒng)稱 為項(xiàng)目條文.第五之第八或第十位為一級(jí)子目.也 通稱為類注,章注或章標(biāo)題下的子目注釋.以保證商 品歸類的正確性而設(shè)立.實(shí)際上明確了該進(jìn)出口商 品的生產(chǎn)加工的全部方式和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及該商品的含 量的成份和組份.起到了限定商品的范圍內(nèi)的作用, 除非排他條款詳列外. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/32 32 如圖所示 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/33 如何掌握選擇商品的稅則號(hào) n 1

27、.進(jìn)出口的商品類集和分類 n 事先確定的商品的類別并以具有明顯特征的名稱, 區(qū)別于同類不同種的類集,劃分成不同的組合.在不 同的種類的劃分形式下,把某一具體商品按照其特 征和性質(zhì)歸入到相應(yīng)的商品類別中,以便于進(jìn)行適 合的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的管理.當(dāng)然同一中商品可能產(chǎn)生 出二個(gè)以上的不同的稅則號(hào),因此熟練掌握商品的 類別方法和特點(diǎn),才能提高企業(yè)的對(duì)進(jìn)出口商品有 效和正確的選擇商品編碼并保證進(jìn)出口貨物的清關(guān) 快速,節(jié)約物流成本. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/34 n 2.選擇常見的進(jìn)出口商品分類 n A.按行業(yè)門類劃分如化工產(chǎn)品(無機(jī)和有機(jī)),醫(yī)藥產(chǎn) 品,塑料產(chǎn)品,電器

28、產(chǎn)品,機(jī)器產(chǎn)品,醫(yī)療器械產(chǎn)品等. n B.按進(jìn)出口貨物的原料來源劃分如植物性產(chǎn)品,動(dòng) 物性產(chǎn)品,礦物性產(chǎn)品,棉織品,毛織品,化纖織品,絲 織品,麻織品等. n C.按進(jìn)出口商品的加工程度劃分如原料,初級(jí)產(chǎn)品, 半成品,粗品和成品.可以表明商品所處的生產(chǎn)加工 流程的工藝和不同的加工程度商品之間的品質(zhì)差別 .即能從本質(zhì)上表現(xiàn)出各類商品的明顯區(qū)別,從而判 斷出商品的屬性. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/35 n D.按進(jìn)出口商品主要成份和特殊成份劃分如有機(jī)化工商品,特別是從29 章之40章的商品目錄.因?yàn)樯唐返幕瘜W(xué)成份很大程度上決定了商品的質(zhì) 量取決于穩(wěn)定性,安全性

29、,危險(xiǎn)性,性能性,用途和包裝材料的要求,運(yùn)輸要 求和倉儲(chǔ)要求.所以說了解和掌握商品的編碼和要求,正確處理商品的分 類對(duì)公司操作人員至關(guān)重要.不僅對(duì)進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅率理解,而且對(duì) 出口貨物退稅率的掌握調(diào)整的合理性起到一個(gè)重要方面. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/36 海關(guān)關(guān)于進(jìn)出口商品分類原則 每年年底前國(guó)務(wù)院關(guān)稅委員會(huì)對(duì)進(jìn)出口商品代碼進(jìn) 行調(diào)整和增補(bǔ)及對(duì)進(jìn)口貨物 的關(guān)稅稅率變動(dòng). 企業(yè)應(yīng)該熟悉本公司的進(jìn)口原材料和出口貨物的相 對(duì)應(yīng)的稅則號(hào),稅率,監(jiān)管條件是否變化.避免由于該 變化造成被動(dòng)導(dǎo)致費(fèi)用,時(shí)間,精力的浪費(fèi) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件

30、(中國(guó))有限公司P/37 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 的歸類總原則.共分六 大規(guī)則為進(jìn)出口商品歸類明確地提供了一個(gè)循序漸 進(jìn)的原則.即一種商品應(yīng)首先歸入適當(dāng)?shù)?位數(shù)品目 條文,然后將其歸入該品目項(xiàng)下適當(dāng)?shù)囊患?jí)二級(jí)子 目. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/38 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 首先企業(yè)要了解本公司的產(chǎn)品的屬性,結(jié)構(gòu),功能,成 分和用途并對(duì)該產(chǎn)品的制造過程,工藝,產(chǎn)品的技術(shù) 規(guī)格,價(jià)格等有所了解.特別要熟悉了解歸類規(guī)則的 類注釋和章注釋及子目注釋.只有了解和掌握歸類 規(guī)則和以該要素上才能有發(fā)言權(quán)和保障企業(yè)的自身 利益并可以與海關(guān)進(jìn)行理論.確定了商品的歸類之 后,

31、關(guān)稅稅率和監(jiān)管條件(許可證) 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/39 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 六大歸類總規(guī)則的基本內(nèi)涵如下 (1)規(guī)則一-類,章及分章的標(biāo)題,僅為查找方便而設(shè), 是一種指南,不具有法律效力.但是有關(guān)的類注釋和 章注釋,具有法律效力的歸類.類,章注釋是指每個(gè)項(xiàng) 目條文之間商品范圍明確,界限分明 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/40 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 不發(fā)生交叉的稅則號(hào).常用的簽定的方法有: 定義法=以定義形式來界定對(duì)某些商品的定性作出 解釋.(化學(xué)制品) 列舉法=列舉典型的商品的方法(植物油) 詳列法=用具體的商

32、品的成分名稱來定義. 排他法=用排除條款列舉若干商品不能歸入某一類, 章,必須歸入另外章節(jié).(無機(jī)化合物). 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/41 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (2)規(guī)則二-總體上分二部分 n 不完整品 n 末制成品. 值得注意是該些商品添加了材料已改變商品的特征 和性質(zhì),變成了混合物同時(shí)可歸入二個(gè)以上的品目 應(yīng)按規(guī)則三進(jìn)行界定. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/42 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (3)規(guī)則三=主要當(dāng)商品按規(guī)則二無法解決歸類,適用 該規(guī)則來界定 n 具體列明的商品稅目?jī)?yōu)先于一般稅目 n 混合物應(yīng)按該商品的基

33、本特征歸類,如混合物要分 析混合的比例關(guān)系,不同材料的組合的商品,不同部 件的組合的商品,零售的成套商品 n 從后歸類.主要是前二款無法歸類時(shí),應(yīng)考慮歸入同 樣商品品目稅號(hào)中數(shù)序排列為末列明的最后的編碼 . 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/43 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (4)規(guī)則四-是根據(jù)上述規(guī)則無法應(yīng)用的商品,應(yīng)歸入 與其最相似類的商品代碼.最相似類指名稱,功能,結(jié) 構(gòu)和用途上的相似.因?yàn)殡S著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,新產(chǎn) 品層出不窮,很難確認(rèn)稅則號(hào),故按規(guī)則四執(zhí)行. (5)規(guī)則五-主要是對(duì)不同材料包裝物和容器的特征. 特別是貨物與包裝物和容器同為一體.但是包裝物 和容

34、器本身無獨(dú)立多用途的使用價(jià)值外并不構(gòu)成整 個(gè)貨品的基本特征 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/44 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (6)規(guī)則六=主要對(duì)商品編碼的五級(jí)和六級(jí)子目 比較上只能對(duì)同一級(jí)子目注釋進(jìn)行比較.就是說 子目注釋的法律效力大于章目注釋大于類目注 釋. 所以說:一切從商品歸類做起,才能領(lǐng)會(huì)商品的 知識(shí)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)來復(fù)合稅收政策. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/45 企業(yè)選擇商品編碼條件和正確性 n 1.進(jìn)出口企業(yè)的有關(guān)人員應(yīng)對(duì)本企業(yè)的所有的進(jìn)出 口商品信息理解和融會(huì)貫通.商品的物理性質(zhì)和化 學(xué)性質(zhì),基本成份,基本的生產(chǎn)工藝等

35、.特別是對(duì)進(jìn)口 商品的品名翻譯,要有靈活多樣合理性,如BAR CODE PRINTER. n 2.某一個(gè)進(jìn)口商品相對(duì)應(yīng)的海關(guān)稅則號(hào)二個(gè)時(shí),要 仔細(xì)核對(duì)所對(duì)應(yīng)的稅則號(hào)的關(guān)稅稅率和監(jiān)管條件. 按照海關(guān)歸類原則從后歸類.但是須仔細(xì)審核該進(jìn) 口商品的原產(chǎn)地是否可享受稅收優(yōu)惠待遇如亞太貿(mào) 易協(xié)定,暫定稅率,CEPA,東盟早期收獲政策等. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/46 n 3.進(jìn)口商品的成交價(jià)格是否關(guān)聯(lián)交易制定價(jià)格.從 三個(gè)方面來考慮,(1)是否符合同行的交易價(jià)格.(2)是 否在制定進(jìn)口商品價(jià)格與無關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格同等 對(duì)待.(3).在某特定時(shí)間內(nèi)該商品的利潤(rùn)率與相

36、同貨 物保持在同一水準(zhǔn).但是除了這三個(gè)方面因素外,可 以考慮的要素如進(jìn)口的數(shù)量比例關(guān)系,規(guī)格標(biāo)準(zhǔn),商 譽(yù),支付手段以及有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)物化進(jìn)口商品 中等故必須考慮選擇正確的海關(guān)商品稅則號(hào)的重要 性.所以說進(jìn)出口貨物的在向海關(guān)申報(bào)前,要仔細(xì)檢 查所有有關(guān)單證因果關(guān)系或向有關(guān)人員咨詢. 返回 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國(guó))有限公司P/47 單證上貿(mào)易方式的變化與價(jià)格變化 n 海關(guān)在審定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以CIF成交方式 而出口貨物的完稅價(jià)格是以FOB成交方式.在實(shí)際 的進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)方式上常用的成交方式有CIF CNF CFR FOB C&I DDU DDP等.然而在進(jìn)口貨物 中,(1)往外會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸價(jià)格與進(jìn)口貨物倒掛,就是運(yùn) 輸價(jià)格高于進(jìn)口貨物的本身.(1)在進(jìn)出口貨物通關(guān) 完畢后,發(fā)現(xiàn)部分進(jìn)口商品短缺或部分商品質(zhì)量或 規(guī)格不符以及全部不符等因素發(fā)生,可以根據(jù)以上 的不同情況,按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)提出申請(qǐng)退 換貨物或退回已征的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅