制造業(yè)企業(yè)全面預算管理困境及對策

1、制造業(yè)企業(yè)全面預算管理困境及對策 摘要在目前的經(jīng)濟形勢下，制造業(yè)作為我國的傳統(tǒng)經(jīng)濟行業(yè)，面臨著許多沖擊和問題。在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中開展，提高自身產(chǎn)品在市場上的競爭力，提高企業(yè)的精細化管理水平成為當務之急。全面預算管理貫穿于制造業(yè)企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，涵蓋企業(yè)經(jīng)營、投資、財務等各項經(jīng)濟活動以及人、財、物各個方面，是企業(yè)精細化管理重要的方法和手段，但是在企業(yè)進行全面預算管理的過程中，在預算編制、執(zhí)行和考核時存在一些需要改良的問題，需要企業(yè)進行關注和優(yōu)化。關鍵詞制造業(yè);全面預算;預算管理制造業(yè)作為我國國民經(jīng)濟開展的重要產(chǎn)業(yè)，在目前經(jīng)濟形勢環(huán)境復雜，市場競爭劇烈的情況下，如何讓企業(yè)實現(xiàn)降本增效，有效

2、防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)綜合競爭能力，是人們值得關注的問題。全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制活動中使用較為廣泛的控制措施，全面貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)，對制造業(yè)企業(yè)的開展具有十分積極的作用。主要表達在:全員參與的預算理念。它要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位人員都參與到預算編制與實施的工作中，擺脫了傳統(tǒng)意義中預算管理只是財務部門的事情的觀念，調(diào)動起大家工作的責任心和積極性，促使企業(yè)各部門目標明確，相互理解，行動一致。業(yè)務范圍全覆蓋。它將企業(yè)經(jīng)營、投資、財務等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷的各個環(huán)節(jié)都納入預算管理，擺脫了傳統(tǒng)意義上只是對財務活動進行控制的狹隘性，更有利于企業(yè)控制本

3、錢。管理流程全跟蹤。全面預算管理不僅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的事前方案，更表達在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的監(jiān)督和分析以及對執(zhí)行結(jié)果的評價和反應，有利于企業(yè)對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制。然而，雖然全面預算管理對制造業(yè)企業(yè)的開展有著積極的作用，但是因為各種因素的影響，在管理的過程中仍然存在一些問題，需要我們加以關注。1制造業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題分析各業(yè)務部門對實行全面預算管理的認識缺乏。在日常工作中，存在業(yè)務部門在編制部門年度預算或滾動預算時，立足點狹隘，思想仍停留在編制出來的預算自己怎樣更容易完成，從而脫離實際來編制預算，沒有從企業(yè)全局思考問題，片面強調(diào)預算目標實現(xiàn)的難易程度，而無視了企業(yè)希望通過全面預

4、算來控制和提升企業(yè)經(jīng)營效果的意圖。預算編制依據(jù)不科學、不充分，預測不合理。企業(yè)在編制預算時，過多地參考上一年度或以前年度的數(shù)據(jù)，而無視了對預算年度經(jīng)營活動的預測以及企業(yè)的開展目標，致使編制出來的預算缺乏指導性，與未來經(jīng)營活動不匹配，無法發(fā)揮預算控制、監(jiān)督、指導的作用。部門間缺乏統(tǒng)籌。在編制預算過程中，存在預算編制部門過多考慮部門利益，不按照預算編制指引編制預算、各自為政的情況，致使財務部門在匯總各部門預算形成企業(yè)整體預算時發(fā)現(xiàn)各項預算指標與預算編制指引不符，預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方案、市場環(huán)境、公司實際等相脫離。執(zhí)行過程中存在預算流于形式，沒有起到預算的監(jiān)督和分析的作用。在平常工作中，有的企

5、業(yè)只是把預算做出來，而忽略了比照分析預算與實際差異的原因，從而無法發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，不能對存在的問題進行有效的改善和調(diào)整。執(zhí)行過程中對執(zhí)行結(jié)果的評價和反應不到位。對于預算管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，沒有對問題的改善和調(diào)整情況進行有效的評價和反應，企業(yè)管理層無法獲取到有用信息，影響企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營進行決策。預算考核指標不全面。大局部制造業(yè)企業(yè)存在只對主要KPI預算指標進行考核，忽略了對各業(yè)務板板預算指標的考核，不能調(diào)動各業(yè)務部門對預算執(zhí)行的責任心。預算考核范圍不全面。全面預算管理屬于事前、事中、事后全程參與，但考核時卻只是對預算目標的完成情況進行考核，無視了預算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中

6、所起到的內(nèi)部控制的作用。缺乏與考核相適應的鼓勵機制。大局部制造業(yè)企業(yè)沒有形成常態(tài)化的預算考核鼓勵機制，沒有形成一套與各業(yè)務板塊相關聯(lián)的預算考核考核標準及鼓勵措施。2制造業(yè)企業(yè)全面預算管理問題的對策分析做好部門統(tǒng)籌，提高企業(yè)內(nèi)各部門的預算意識，擺脫為預算而預算或為考核而預算。全面預算管理擬通過預算明確企業(yè)的戰(zhàn)略導向，通過量化的關鍵業(yè)績指標并結(jié)合對定性指標的分析，考核相關單位和員工的工作業(yè)績，強化鼓勵機制，改善企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)，并到達管理水平的提升，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和長期目標。企業(yè)在編制預算時應立足于企業(yè)全局，圍繞企業(yè)的開展目標開展預算工作，按照全面預算管理系統(tǒng)總體優(yōu)化原那么，調(diào)動各

7、責任預算主體的積極性、主動性，以實現(xiàn)企業(yè)總體目標和價值的最大化。做好歷年生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的收集、分析、比照以及預算年度生產(chǎn)經(jīng)營指標的預測，為預算編制提供科學、充分的參考依據(jù)。預算編制所依據(jù)的相關信息缺乏，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方案、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離;預算編制根底數(shù)據(jù)缺乏，可能導致預算編制準確率降低。故企業(yè)在編制預算時要建立在歷年企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的根底上，并正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測經(jīng)營目標，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以制定出與企業(yè)開展相匹配的預算目標。做好預算目標的分解。預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致公司的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預算執(zhí)行和控制依據(jù)。企業(yè)財務部門要

8、組織各業(yè)務部門根據(jù)審定的年度預算目標，參考歷年市場形勢和生產(chǎn)情況并結(jié)合對預算年度市場變化的趨勢的分析，將目標分解至各月，以發(fā)揮預算的控制、監(jiān)督、指導的作用。有效監(jiān)控預算執(zhí)行情況，做好預實差異的分析及比照工作。預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn)。故企業(yè)在預算執(zhí)行過程中應組織建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差并向各業(yè)務部門發(fā)出預警信號，積極采取應對措施。建立預算分析跟蹤和反應制度，財務部門與各業(yè)務部門形成良好的溝通機制，催促各業(yè)務部門加強預算執(zhí)行。各業(yè)務部門應對偏差較大的指標重點關注，做好偏差原因的分析工作，并將存

9、在問題及改良措施及時反應至財務部門，企業(yè)財務部門每月匯總上月各項指標及本錢費用年度累計完成情況，編制?預算執(zhí)行情況表?，上報給公司領導進行決策。加強預算調(diào)整的管理機制。在預算執(zhí)行過程中，當企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，為減少預算與實際的偏差，企業(yè)可通過編制3+9、6+6、9+3等季度或半年度滾動預算來進行調(diào)整，及時修正預算與實際的差異，同時，為防止企業(yè)隨意調(diào)整預算，應加強預算調(diào)整的指導和審批，統(tǒng)一安排滾動預算的編報工作。建立科學的考評機制，采取預算執(zhí)行過程考核及預算績效考核相結(jié)合。預算的考核應貫穿于預算的全過程，防止只注重預算目標完成情況的考核，還應將預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況納入

10、考核范圍，充分調(diào)動全員預算管理的積極性，提高企業(yè)的管理水平。建立與考評機制相配套的鼓勵機制。實施貨幣與非貨幣鼓勵是成功的全面預算考核的特征之一，各制造業(yè)企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特征，建立完善的考核和獎勵制度，在貨幣性獎勵及員工職業(yè)開展上予以表達，讓員工真正體會到預算管理工作與自身息息相關，充分調(diào)發(fā)動工的積極性，主動投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中來。3結(jié)論全面預算管理是現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)管理的重要手段，它以業(yè)務為先導，以財務為協(xié)同，參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個領域、層次和環(huán)節(jié)。制造業(yè)企業(yè)應充分發(fā)揮全面預算管理在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，通過具體的業(yè)務預算和財務預算，對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督、控制和考評，從而提升企業(yè)的管理水平，以更好地控制本錢費用，實