會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

1、中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中國航天科技集團公司財務(wù)金融部目 錄第一部分 會計基礎(chǔ)規(guī)范2一、 會計機構(gòu)2二、 會計崗位3三、 會計人員7四、 會計職業(yè)道德9五、 會計監(jiān)督檢查9六、 會計工作交接12七、 票據(jù)與印章14八、 會計科目17九、 會計憑證18十、 會計賬簿23十一、 財務(wù)報告24十二、 會計檔案26十三、 財務(wù)信息化28第二部分 會計基本業(yè)務(wù)28一、 貨幣資金28二、 往來款項31三、 存貨35四、 股權(quán)投資39五、 固定資產(chǎn)41六、 借款46七、 收入47八、 日常費用49第三部分 會計管理制度51一、 會計人員崗位責(zé)任制度51二、 財務(wù)收支審批制度53三、 貨幣

2、資金管理制度54四、 往來款項管理制度57五、 財產(chǎn)清查管理制度58六、 日常費用報銷制度61七、 財務(wù)信息化管理制度61八、 會計檔案管理制度63附件：66一、會計業(yè)務(wù)處理流程圖66二、主要附表參考格式69- 1 -中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。本標(biāo)準(zhǔn)主要從會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計基本業(yè)務(wù)、會計管理制度三個方面對會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范。第一部分 會計基礎(chǔ)規(guī)范一、

3、會計機構(gòu)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人（以下簡稱“單位負(fù)責(zé)人”）是單位會計工作的第一責(zé)任人。對依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員、建立會計管理制度、組織開展會計工作以及會計資料的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?？倳嫀熓菃挝粫嫻ぷ鞯闹苯迂?zé)任人。對會計核算、監(jiān)督、分析、報告、制度建設(shè)等各項會計工作的組織開展負(fù)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組織單位重大經(jīng)濟行為的可行性分析與審核，參與單位重大經(jīng)營活動的分析與決策，實施對單位重大財務(wù)事項的監(jiān)督與報告。各單位必須依法設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。會計機構(gòu)是單位組織架構(gòu)的重要組成部分，是單位資金管理、會計核算、會計監(jiān)督、財務(wù)管理、會計管理制度建設(shè)的責(zé)任部門。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)

4、行國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略，組織開展會計核算，反映經(jīng)濟活動情況，參與經(jīng)營決策，為單位經(jīng)濟活動的順利開展提供服務(wù)。二、 會計崗位（一） 設(shè)置原則會計崗位設(shè)置必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、稽核、財產(chǎn)保管等崗位。（二） 崗位設(shè)置會計崗位一般包括：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管崗、出納崗、往來款項核算管理崗、存貨核算管理崗、投資核算管理崗、在建工程核算管理崗、固定資產(chǎn)核算管理崗、無形資產(chǎn)核算管理崗、資金核算管理崗、職工薪酬核算管理崗、收入核算管理崗、納稅核算管理崗、成本核算管理崗、費用核算管理崗、稽核崗、總賬報表崗、預(yù)算管理崗、國有資產(chǎn)產(chǎn)

5、權(quán)管理崗、財務(wù)分析與評價崗、價格管理崗、財務(wù)信息化管理崗、會計檔案管理崗等崗位。各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，設(shè)置會計崗位，調(diào)整職責(zé)分工。兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多人；不兼容崗位不能由同一人擔(dān)任。各單位要對具體崗位設(shè)置、職責(zé)分工以制度形式固化。（三） 崗位職責(zé)1、 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和上級部門的相關(guān)政策；按照會計制度及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定具體會計管理制度及實施辦法，參與經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)組織會計核算與會計監(jiān)督，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)對相關(guān)會計業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價格管理、財務(wù)分析管理；負(fù)責(zé)制定籌資、

6、融資計劃，對資金運作進(jìn)行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財務(wù)信息化管理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會計人員的工作，組織財務(wù)工作績效考核和財務(wù)預(yù)算考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。2、 會計主管崗：負(fù)責(zé)在會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體會計核算業(yè)務(wù)，組織會計人員按時、按要求記賬，收付款,如實反映和監(jiān)督財務(wù)收支情況；負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表以及財務(wù)報告等會計資料的合法性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核; 辦理與崗位相關(guān)的其他事項。3、 出納崗：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理與銀行結(jié)算票據(jù)（包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等）有關(guān)事宜；負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶的開設(shè)、變更與撤銷;辦理與崗位相關(guān)的其他事項。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量

7、大小分設(shè)現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗。4、 往來款項核算管理崗：負(fù)責(zé)往來款項業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除主營業(yè)務(wù)以外往來款項的會計核算與管理，包括各種其他應(yīng)收、暫付款項的催收、結(jié)算，其他應(yīng)付、暫收款項的清償工作等；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。5、 存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與存貨采購相關(guān)的往來款項的會計核算和定期對賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門的臺賬進(jìn)行核對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤存貨，并根據(jù)盤點結(jié)果的審批意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。6、 投資核算管理崗：參與投資項目可行性論證；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的會計核算；及

8、時掌握被投資單位經(jīng)營情況等相關(guān)信息；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。7、 在建工程核算管理崗：負(fù)責(zé)在建工程相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)在建工程項目的會計核算；參與在建工程項目的完工驗收，配合開展結(jié)算和竣工決算審計；協(xié)助相關(guān)部門辦理工程項目資產(chǎn)移交手續(xù)；督促對已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算的項目及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。8、 固定資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算，按月足額計提折舊（使用費）；負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)臺賬；負(fù)責(zé)定期將固定資產(chǎn)臺賬與固定資產(chǎn)管理部門的卡片賬進(jìn)行核對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤固定資產(chǎn)，并根據(jù)盤點結(jié)果和審批意見及時

9、進(jìn)行賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)對手續(xù)完備的報廢（或毀損）固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。9、 無形資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的會計核算，按月攤銷無形資產(chǎn)；配合相關(guān)部門參與對無形資產(chǎn)的管理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。10、 資金核算管理崗：負(fù)責(zé)擬定籌資、融資的的具體方案；負(fù)責(zé)籌資、融資相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)籌資、融資的會計核算；負(fù)責(zé)籌資、融資業(yè)務(wù)資料的保管；辦理貸款、委托貸款、貸款擔(dān)保及貸款清償?shù)扰c崗位相關(guān)的具體事項。11、 職工薪酬核算管理崗：負(fù)責(zé)工資、獎金津貼、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費的會計核算；負(fù)責(zé)與工資相關(guān)的代扣代繳業(yè)務(wù)的復(fù)核（包

10、括計算個人所得稅、住房公積金、社會保險金等）；負(fù)責(zé)職工薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。12、 收入核算管理崗：負(fù)責(zé)收入相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)收入業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)稅費的計算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)往來款項的核對與催收；參與往來客戶信用制度的建立與評價；負(fù)責(zé)利潤分配、編制盈虧分析報告；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。13、 納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅以外稅種的核算；負(fù)責(zé)納稅申報、繳納和管理；負(fù)責(zé)編制稅務(wù)報表；負(fù)責(zé)稅收籌劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、注銷及相關(guān)的稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。14、 成本核算管理崗

11、：負(fù)責(zé)編制年度項目成本計劃；負(fù)責(zé)成本相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)各項目成本的歸集、分配與核算；負(fù)責(zé)編制成本報表，對成本進(jìn)行預(yù)測、控制與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。15、 費用核算管理崗：負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的會計核算；負(fù)責(zé)對各項費用進(jìn)行預(yù)測、控制與分析，編制相關(guān)報表；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。16、 稽核崗：負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)對選用的會計政策和會計科目是否符合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。17、 總賬報表崗：負(fù)責(zé)會計科

12、目的設(shè)置及規(guī)范；負(fù)責(zé)每月定期結(jié)賬；負(fù)責(zé)會計報表的編制和上報；負(fù)責(zé)財務(wù)快報的編制和上報；負(fù)責(zé)賬簿的打印、整理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。18、 預(yù)算管理崗：負(fù)責(zé)編制并上報預(yù)算方案，分解經(jīng)審批的預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析與考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。19、 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗：負(fù)責(zé)實施清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定工作；參與國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、重組；負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估結(jié)果的審核與上報；負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢；負(fù)責(zé)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有、變動、注銷登記；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。20、 財務(wù)分析與評價崗：負(fù)責(zé)財務(wù)綜合分析，提供重要專項財務(wù)信息；負(fù)責(zé)財務(wù)績效的考核與評價；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。

13、21、 價格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價格方案、提供報價資料、參與核定內(nèi)部協(xié)作價格；負(fù)責(zé)成本、價格信息的采集、處理與分析；負(fù)責(zé)價格資料的整理與保管；參與相關(guān)產(chǎn)品基礎(chǔ)價格的擬定；參與重大項目合同價款的定價；參與成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。22、 財務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)；負(fù)責(zé)財務(wù)軟件、財務(wù)數(shù)據(jù)庫的日常維護(hù)與管理工作；負(fù)責(zé)解決財務(wù)軟件操作過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員正確操作財務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作密碼與操作權(quán)限的設(shè)置與管理；負(fù)責(zé)年度財務(wù)初始化工作、財務(wù)數(shù)據(jù)的備份、系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財務(wù)信息安全保密工作；負(fù)責(zé)上級部門下發(fā)的數(shù)據(jù)和參數(shù)的維護(hù)與使用，并

14、按照要求維護(hù)會計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。23、 會計檔案管理崗：負(fù)責(zé)會計檔案的裝訂、立卷、歸檔、保管、查閱；負(fù)責(zé)會計檔案的移交，編制會計檔案移交清冊；負(fù)責(zé)會計檔案的銷毀報批與監(jiān)銷；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。（四） 崗位輪換各單位必須建立崗位輪換制度，根據(jù)實際情況和工作需要，對會計人員的工作崗位有計劃地進(jìn)行定期輪換。1、出納崗：各單位出納崗要求在三年最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。2、其他會計崗位：各單位根據(jù)崗位性質(zhì)原則上在不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。三、 會計人員（一） 任職資格 1、 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（1） 具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅持原則，廉

15、潔奉公。（2） 具有大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且取得會計從業(yè)資格證書。（3） 從事會計工作三年以上，具備會計中級及以上專業(yè)技術(shù)資格；或從事經(jīng)濟管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，取得經(jīng)濟類、工程類中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會計專業(yè)培訓(xùn)，且在會計機構(gòu)工作滿一年。（4） 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉現(xiàn)代化管理知識，掌握本行業(yè)管理的有關(guān)知識。（5） 有較強的組織協(xié)調(diào)能力。（6） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。2、 會計人員（1） 必須具有大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷。（2） 必須持會計從業(yè)資格證上崗，未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。（3） 在崗會計人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能

16、，熟悉并執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度。（4） 在會計工作崗位上見習(xí)期滿，經(jīng)考核能擔(dān)任相應(yīng)的會計工作。（二） 會計人員的后續(xù)教育（1） 會計人員應(yīng)按照國家要求接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)道德水平，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)時間不得少于24小時。（2） 各單位根據(jù)具體情況定期組織會計人員進(jìn)行相關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不斷更新會計人員的知識體系，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三） 回避制度（1） 各單位聘用會計人員實行回避制度。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。（2） 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管的直系

17、親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。四、 會計職業(yè)道德（一） 會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并據(jù)此從事會計工作，堅持原則，不做假賬，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（二） 會計人員必須遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（三） 會計人員必須保守國家機密和單位的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或泄漏單位會計信息。（四） 會計人員在辦理會計事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實事求是、誠實守信。（五） 會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所在崗位的要求。（六） 會計人員應(yīng)熟悉本單位的生

18、產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理，運用所掌握的專業(yè)知識改善內(nèi)部管理，勇于創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益。各單位應(yīng)把會計人員職業(yè)道德狀況納入會計人員考核內(nèi)容，作為獎勵、晉升的重要依據(jù)。五、 會計監(jiān)督檢查各單位的會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對各單位的經(jīng)濟活動依法進(jìn)行會計監(jiān)督。（一） 監(jiān)督依據(jù)1、 國家財經(jīng)法律、法規(guī)、相關(guān)的財務(wù)會計制度及其具體實施辦法或補充規(guī)定。2、 集團公司的相關(guān)規(guī)定。3、 各單位制定的會計管理制度。（二） 監(jiān)督內(nèi)容包括對原始憑證、會計賬簿、實物、款項、財務(wù)報告、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督，配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。1、 會計憑證的監(jiān)督（1） 對不真實、不合法的會計憑證，不予受理。（2） 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的

19、會計憑證，在不予受理的同時，及時向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人報告。（3） 對記載不明確、不完整的會計憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充完整后方可受理。2、 會計賬簿的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設(shè)賬行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，必須向上級主管單位報告，請求作出處理。3、 實物、款項的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員必須對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，必須立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。4、 財務(wù)報告的監(jiān)督（1） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人

20、員應(yīng)對單位財務(wù)報告的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。（2） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，必須制止和糾正；制止和糾正無效的，必須向上級主管單位報告，請求處理。5、 財務(wù)收支的監(jiān)督會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員應(yīng)對財務(wù)收支的真實性進(jìn)行監(jiān)督。（1） 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)退回，要求補充、更正。（2） 對違反規(guī)定未納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)制止和糾正。（3） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理，并制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理，單位負(fù)責(zé)人在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任；不予制

21、止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（4） 對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)向上級單位或財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。6、 其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督（1） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對違反單位會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。（2） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對上級單位批復(fù)的全面預(yù)算的執(zhí)行情況和經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督。（三） 外部會計監(jiān)督1、 各單位必須依照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2、 按照國家相關(guān)法律法

22、規(guī)規(guī)定進(jìn)行審計或由主管機關(guān)委托進(jìn)行審計的，各單位必須配合審計的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意審計人員出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。（四?會計人員、會計崗位的檢查評價會計機構(gòu)每年對會計崗位的設(shè)置、崗位輪換和會計人員的工作等情況進(jìn)行檢查和評價，并根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行自我調(diào)整。六、 會計工作交接會計人員工作調(diào)動或因故離崗，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離崗。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。（一） 交接準(zhǔn)備移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、

23、會計報表等相關(guān)資料進(jìn)行清理，并對其合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。1、 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)在交接前填制完畢。2、 尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。實施電算化的單位要將明細(xì)賬、余額表打印出來蓋章后交接，并存檔。3、 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4、 編制會計工作移交清單（格式見附表1），列明應(yīng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行票據(jù)、發(fā)票、支票簿、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；移交人員還應(yīng)在移交清單中列明財務(wù)軟件密碼、財務(wù)軟件數(shù)據(jù)磁盤等內(nèi)容。（二） 交接監(jiān)督1、 會計人員交接，由會計主管負(fù)責(zé)監(jiān)交

24、。2、 會計主管交接，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。3、 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（三） 交接要求1、庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須查清后才可辦理移交。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶余額必須與銀行對賬單核對，如不一致，須查明原因并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（格式見附表2）。4、各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬余額核對相符；必要時需抽查個別賬戶余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚。5、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等

25、必須交接清楚，要將票據(jù)的編號、張數(shù)在移交清單上列明，交接的印章要在移交清單的指定位置蓋章。6、相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息要在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。接替人員必須更新財務(wù)軟件密碼并繼續(xù)使用原會計賬套，不得自行開設(shè)新賬套，以保持會計記錄的連續(xù)性。7、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹；對需要移交的遺留問題，應(yīng)出具書面材料。8、會計人員交接時必須填制移交清單，移交清單應(yīng)注明：單位名稱，交接日期，交接雙方，監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。9、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清單上簽字。移交清單一式三份，交接雙方各執(zhí)

26、一份，存檔一份。（四） 臨時交接1、會計人員臨時離崗需要接替或代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離崗會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)與接替人員或代理人員辦理交接手續(xù)，以分清責(zé)任。2、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人辦理移交，但委托人應(yīng)對所移交的會計憑證等相關(guān)資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)條款辦理。單位撤銷時，會計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理清算期間的賬務(wù)并編制清算報表。清算工作未移交前，不得離崗。七、 票據(jù)與印章（一） 票據(jù)管理本標(biāo)準(zhǔn)所稱票據(jù)包括銀行結(jié)算票據(jù)、發(fā)

27、票和資金往來發(fā)票。各單位必須加強對票據(jù)的控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)票據(jù)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。1、 銀行結(jié)算票據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)所稱銀行結(jié)算票據(jù)主要包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等。（1） 會計機構(gòu)在收到業(yè)務(wù)部門和外部單位交來的銀行結(jié)算票據(jù)時，應(yīng)及時辦理交接和接收手續(xù)，按期交存銀行。（2） 相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要使用銀行結(jié)算票據(jù)時，出納崗必須在票據(jù)使用登記表上登記票據(jù)號碼、用途、金額、出票日期、領(lǐng)用人等，并由領(lǐng)用人員簽名。（3） 出納崗須隨時掌握銀行存款余額動態(tài)，不得開具空頭支票。（4） 不得開具印章齊全的空白支票；不得開

28、具沒有收款單位、沒有限額的支票；不得開具遠(yuǎn)期支票。（5） 單位因填寫、開具失誤或其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣后與存根一并歸檔保存，不得隨意處置或銷毀。（6） 對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審批手續(xù)，填制銷毀清冊后進(jìn)行銷毀。（7） 出納崗每月至少一次對票據(jù)進(jìn)行盤點、編制票據(jù)盤點表，確保賬實相符。2、 發(fā)票本標(biāo)準(zhǔn)所稱發(fā)票包括稅務(wù)或財政部門監(jiān)制的各類發(fā)票或事業(yè)單位收據(jù)。（1） 會計機構(gòu)對發(fā)票進(jìn)行歸口管理，負(fù)責(zé)發(fā)票的購買、保管、開具、收回和繳銷等工作。（2） 各單位應(yīng)設(shè)立發(fā)票領(lǐng)購和繳銷登記簿，對領(lǐng)購的發(fā)票按發(fā)票的種類、數(shù)量逐本進(jìn)行登記。（3） 對于尚未收到款

29、項需提前開具發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須持經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批同意的開具發(fā)票申請單（格式見附表3）及相關(guān)合同到會計機構(gòu)開具發(fā)票，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)及時收回款項。（4） 發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時限、號碼順序、逐欄全部聯(lián)次一次如實開具，并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（5） 不得在未填寫收款單位、大小寫金額、內(nèi)容摘要的發(fā)票上加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（6） 手寫發(fā)票不準(zhǔn)拆本使用。（7） 機打發(fā)票開具后的存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂保管。（8） 發(fā)票作廢后應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣，與存根聯(lián)一并歸檔保存。 （9） 發(fā)票應(yīng)視同支票進(jìn)行保管，不得涂改、撕毀。3、 資金往來發(fā)票本標(biāo)準(zhǔn)所稱資金往來發(fā)票是指由稅務(wù)

30、部門監(jiān)制的收款憑證，用于收取往來款項。資金往來發(fā)票視同發(fā)票進(jìn)行管理。（二） 印章管理本標(biāo)準(zhǔn)所稱印章為銀行預(yù)留印鑒，主要是指財務(wù)專用章（包括財務(wù)專用章、財務(wù)結(jié)算專用章、支票專用章等，簡稱“財務(wù)專用章”），會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人名章等。1、 印章的使用（1） 銀行結(jié)算票據(jù)必須加蓋銀行預(yù)留印鑒。（2） 因業(yè)務(wù)需要必須攜章外出使用時，必須填寫印章（領(lǐng)）使用登記表，并經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，攜章外出應(yīng)兩人同行。2、 印章的保管，不得由同一人保管支付款項所需全部印章。3、 印章保管人員調(diào)動或離職時，必須填制移交清單辦理印章交接手續(xù)。4、 印章如需更換，必須報會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定辦理更換手續(xù)。5

31、、 印章遺失必須及時向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人報告，并采取相應(yīng)補救措施。6、 印章應(yīng)保持清潔，字跡清晰。八、 會計科目各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則，并依據(jù)集團公司財務(wù)信息化管理要求設(shè)置和使用會計科目。（一） 企業(yè)類單位（不含財務(wù)公司），必須按照集團公司標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范的要求設(shè)置和使用會計科目。1、 會計科目使用的基本原則（1） 會計科目名稱及編號必須按標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范的要求進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置。（2） 一級會計科目不允許增減；二級及二級以下明細(xì)科目的設(shè)置，除標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范中已有規(guī)定者外，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務(wù)報告的前提下，可根據(jù)實際情

32、況進(jìn)行增設(shè)。不存在的交易或事項可不設(shè)置相關(guān)科目。2、 會計科目使用的具體要求（1） 集團公司標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范中已經(jīng)設(shè)置的會計科目編號，各單位不得更改，一級會計科目編號統(tǒng)一為4位，二級及以下科目編號均為2位。（2） 各單位可根據(jù)管理需要增加科目的屬性設(shè)置。（3） 科目使用要符合集團公司項目規(guī)范（專項核算）、單位規(guī)范的要求。（4） 各科目的核算內(nèi)容及具體核算方法要符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和集團公司企業(yè)會計核算辦法的相關(guān)要求。（5） 財務(wù)公司可在集團公司標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范的基礎(chǔ)上，參考商業(yè)銀行自行設(shè)置會計科目，并報集團公司備案。（二） 集團公司所屬事業(yè)單位和基本建設(shè)單位應(yīng)按照集團公司財務(wù)信息化

33、會計科目規(guī)范（試行稿）中科研事業(yè)單位會計科目規(guī)范、基本建設(shè)單位會計科目規(guī)范來執(zhí)行。軍工事業(yè)單位科目、基本建設(shè)科目一級科目代碼為3位，二級及以下科目代碼均為2位。九、 會計憑證（一） 原始憑證會計人員對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制原始憑證。1、 原始憑證的分類按照來源不同原始憑證可分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1） 外來原始憑證是指與外單位（或個人）發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，從外單位（或個人）取得的憑證。例如：購貨時取得的發(fā)票，職工出差取得的車票、飛機票、住宿發(fā)票等。（2） 自制原始憑證是指本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人按單位統(tǒng)一格式填制的憑證。例如：倉儲部門的入庫單和領(lǐng)料單、

34、項目借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計算表等。2、 原始憑證的填制原始憑證的要素包括：憑證的名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等。（1）從外單位取得的原始憑證，必須加蓋填制單位由稅務(wù)監(jiān)制或財政監(jiān)制的發(fā)票專用章或加蓋財務(wù)專用章（特種票據(jù)除外，如車票、過路過橋費單據(jù)等）。（2）從個人取得的原始憑證，必須有本人的簽名。（3）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。（4）自制原始憑證必須有會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。（5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須一致。3、 原始憑證

35、的使用（1）對外開出的一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為記賬依據(jù)。（2）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?、并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣，連同存根一起保存，不得撕毀。（3）發(fā)生銷貨退回時除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)，不得退還原收款收據(jù)。（4）職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證后，收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)。（5）經(jīng)上級部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須將批準(zhǔn)文件（原件或復(fù)印件）作為原始憑證附件，并在原始憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。（6）一張原始憑證需要幾個

36、單位分?jǐn)偟?，必須填制原始憑證分割單，說明各單位確認(rèn)金額、確認(rèn)比例，并將該分割單與原始憑證（原件或復(fù)印件）一起作為入賬依據(jù)。（7）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，必須由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋開出單位公章或財務(wù)專用章。（8）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章或財務(wù)專用章的證明，注明原憑證的編號、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；對確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。4、 原始憑證的管理（1） 原始憑證粘貼：在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證

37、種類繁多，為便于裝訂和保管，在填制記賬憑證時應(yīng)對附件進(jìn)行必要的外形加工。A. 附件固定不能使用書釘?shù)冉饘傩砸卒P蝕的物品。B. 過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。C. 過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)將附件先粘貼于特制的原始憑證粘貼單上，然后再裝訂。D. 粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，第一張原始憑證右邊與粘貼單的右邊對齊，用膠水固定原始憑證左邊，逐張左移，后一張壓前一張，粘牢即可。E. 最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)和總金額。F. 附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整。（2） 對于數(shù)量較多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日

38、期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（3） 對于不能直接作為記賬憑證附件的重要經(jīng)濟合同、文件等特殊原始憑證，要在記賬憑證和原始憑證上注明合同或文件的唯一編號，以方便查找。（4） 原始憑證不得外借，如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)??；向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或蓋章。5、 原始憑證的審核（1） 對原始憑證的合法性進(jìn)行審核，審核記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律、法規(guī)。（2） 對原始憑證的真實性進(jìn)行審核，對憑證本身和憑證填列內(nèi)容的真實性進(jìn)行審核。（3） 對原始憑證的完整性進(jìn)行審核，審核記錄

39、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)日期、單位名稱、內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、簽章等要素是否齊全，是否按規(guī)定履行了審批手續(xù)。（二） 記賬憑證1、 各單位要根據(jù)財務(wù)信息化要求使用符合規(guī)定的記賬憑證；會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。2、 記賬憑證的要素包括：憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，制單人員、稽核人員、會計主管的簽名或蓋章。3、 記賬憑證的錄入（1） 記賬憑證必須要與原始憑證金額保持一致。（2） 記賬憑證摘要內(nèi)容要簡明扼要，能夠正確、真實、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。記賬憑證填制錯誤需更正時，根據(jù)金額大小、重要程度報會計主管或會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。發(fā)現(xiàn)當(dāng)年記賬錯誤的，必須按

40、原記賬方向紅字沖回，不得編制相反會計分錄進(jìn)行更正；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬錯誤的，如不影響損益或影響損益金額較小的，可編制相反會計分錄進(jìn)行調(diào)整，如影響損益金額較大的，則應(yīng)按會計差錯更正進(jìn)行賬務(wù)處理。4、 記賬憑證的稽核稽核人員須于當(dāng)月結(jié)賬前對記賬憑證的合法性、真實性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核；對會計政策的選用是否恰當(dāng)，會計科目的使用是否規(guī)范，會計處理方法是否保持一貫性進(jìn)行稽核；對記賬憑證要素是否齊全，記賬憑證與原始憑證內(nèi)容、金額是否一致，是否按審批權(quán)限履行了審批手續(xù)等進(jìn)行稽核。5、 記賬憑證的傳遞會計人員打印的記賬憑證，涉及收付業(yè)務(wù)的由出納崗進(jìn)行復(fù)核，出納崗付款簽章后移交于稽核崗；不涉及收付業(yè)務(wù)的直接移

41、交于稽核崗，稽核崗簽章后，統(tǒng)一交由會計檔案管理崗按憑證順序號整理保管。6、 記賬憑證的裝訂（1） 記賬憑證必須連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，連續(xù)編號，按月整理，每月從第一號編起，編到月末最后一張止。（2） 記賬憑證必須定期裝訂成冊，裝訂時所附原始單據(jù)粘貼均勻、平整，使用符合集團公司檔案管理要求的記賬憑證封皮和檔案盒，并在封皮和檔案盒上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、起訖號碼等，由裝訂人在記賬憑證封皮裝訂線封簽處簽名或蓋章。（3） 每冊憑證以左側(cè)卷脊處為本冊憑證最厚位置，厚度不超過3cm。十、 會計賬簿（一） 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，并根

42、據(jù)管理需要建立相應(yīng)的輔助核算賬簿。（二） 會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。（三） 會計賬簿應(yīng)定期打印，并在會計年度終了后及時整理裝訂成冊。（四） 機打會計賬簿必須連續(xù)編號，按規(guī)定制作賬簿扉頁和封面，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊；需要粘貼印花稅票的賬簿，在賬簿扉頁右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線，以示注銷；總賬報表崗和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬簿扉頁指定位置簽字或蓋章；按集團公司檔案管理要求裝盒，保存于指定地點。（五） 結(jié)賬與對賬會計人員必須按照要求，每月末定期結(jié)賬，結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及時全部登記入賬。1、 賬證核對核對會計賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證的內(nèi)容

43、、金額是否一致。2、 賬賬核對（1） 月末核對總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬，明細(xì)賬與相關(guān)輔助賬之間的金額是否相符。（2） 月末對存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬與存貨管理部門臺賬的一致性進(jìn)行核對。（3） 會計機構(gòu)必須定期（每年至少一次）將固定資產(chǎn)臺賬與固定資產(chǎn)管理部門卡片賬進(jìn)行核對。對賬不一致的，必須由相關(guān)責(zé)任部門查明原因，會計機構(gòu)根據(jù)處理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。3、 賬實核對（1） 出納崗必須每日將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，做到日清日結(jié)；稽核崗必須每月至少一次對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每年至少兩次對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。（2） 每月末，由非出納崗的會計人員將銀行對賬單與銀行存款日記賬逐筆核對

44、，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3） 會計機構(gòu)與存貨管理部門每年至少一次對存貨明細(xì)賬與存貨實物進(jìn)行核對,對盤虧或盤盈的存貨，由相關(guān)責(zé)任部門查明原因，會計機構(gòu)根據(jù)處理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（4） 會計機構(gòu)每年至少一次將固定資產(chǎn)臺賬和固定資產(chǎn)實物進(jìn)行核對，對盤虧或盤盈的固定資產(chǎn)，由相關(guān)責(zé)任部門查明原因，會計機構(gòu)根據(jù)處理意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理。會計機構(gòu)固定資產(chǎn)編碼要與資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)編碼一致，以方便固定資產(chǎn)盤點及日常管理。十一、 財務(wù)報告（一） 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和集團公司的具體要求定期編制財務(wù)報告；財務(wù)報告包括月度、季度和年度財務(wù)報告，月度財務(wù)報告主要指月度快報及相關(guān)說明，季度財務(wù)報

45、告主要指內(nèi)部報表及相關(guān)說明，年度財務(wù)報告主要包括會計報表主表、會計報表附表和會計報表附注。（二） 會計報表必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿及其他相關(guān)資料編制，做到賬表一致(不考慮重分類對賬表造成的差異)，且任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。（三） 事業(yè)單位會計報表根據(jù)管理需要須轉(zhuǎn)換成企業(yè)會計報表的，必須嚴(yán)格按照國資委下發(fā)的相關(guān)指導(dǎo)性文件進(jìn)行轉(zhuǎn)換。（四） 基本建設(shè)項目核算應(yīng)納入本單位年度財務(wù)決算報表合并范圍，必須嚴(yán)格按照國資委下發(fā)的相關(guān)指導(dǎo)性文件進(jìn)行報表科目轉(zhuǎn)換，分別納入所屬企業(yè)或事業(yè)單位的合并報表。（五） 編制合并報表的單位必須考慮內(nèi)部交易對合并報表相關(guān)項目的影響

46、，充分抵消關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來及其他需要抵消的事項；對于核對不符的事項，須向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報并及時進(jìn)行處理，確保合并報表真實完整地反映本單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（六） 單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和編制要求必須滿足管理者與使用人的需求。（七） 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由制表人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計師、單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。（八） 單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)有法律責(zé)任。（九） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管及相關(guān)會計崗位人員應(yīng)對財務(wù)報告的以下具體內(nèi)容進(jìn)行審核：1

47、、 會計報表的種類、項目是否填制齊全。2、 會計報表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符。3、 會計報表之間的有關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系是否正確。4、 會計報表附注是否按規(guī)定填寫齊全。5、 財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的數(shù)字相符。6、 會計政策或會計估計的變更是否按要求向上級單位備案，特殊事項是否取得上級單位的批復(fù)。十二、 會計檔案會計檔案是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（一） 會計檔案的分類1、 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證等。2、 會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿等。3、 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告及其他專項財務(wù)報告。4、 電子數(shù)據(jù)類：加載財務(wù)信息的各

48、種磁介質(zhì)、軟件等。5、 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、工資發(fā)放清單、發(fā)票（收據(jù)）存根、驗資報告、審計報告、評估報告、檢查記錄、會計檔案移交清單、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計工作計劃、總結(jié)、請示、批復(fù)文件等。（二） 會計檔案的保管各單位必須加強會計檔案的保管和管理工作，保證會計檔案妥善保管、存放有序、查閱方便，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案由會計機構(gòu)整理立卷，裝訂成冊。各種會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自行保管一年；期滿之后，由會計機構(gòu)編制會計檔案移交清冊，與單位檔案管理部門辦理移交手續(xù)。單位檔案管理部門統(tǒng)一

49、保管的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊封裝，個別需要拆封重新整理的，會計機構(gòu)應(yīng)會同檔案管理部門共同拆封整理，以分清責(zé)任。各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。1、 永久保管的會計檔案包括：年度財務(wù)報告（年度決算報表）、會計檔案移交保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。2、 保管期限為25年的會計檔案包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、會計工作移交清冊、驗資報告、審計報告、評估報告等。3、 保管期限為15年的會計檔案包括：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、工資發(fā)放清冊、預(yù)算報表、會計機構(gòu)的工作計劃、總結(jié)、請示、批復(fù)等。4、 保

50、管期限為5年的會計檔案包括：月（季）度財務(wù)報告、其他專項財務(wù)報告等。（三） 會計檔案的銷毀會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)報批后銷毀。對于會計檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)類原始憑證，應(yīng)單獨抽出另行立卷，由檔案管理部門保管，直至債權(quán)債務(wù)結(jié)清；存在遺留問題的其他會計檔案，即使保管期滿，亦不得銷毀，待查清問題后方可銷毀。各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，由檔案管理部門和會計機構(gòu)共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，必須認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。（四） 電子類資料的保管電子類會計檔案

51、，在移交檔案管理部門前，要定期（每半年至少一次）進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，造成會計檔案丟失。各單位將紙質(zhì)會計檔案上報檔案管理部門的同時，應(yīng)將相同內(nèi)容的全部電子類會計檔案包括財務(wù)軟件的全套文檔資料和財務(wù)軟件程序，備份兩套后以光盤的形式移交檔案管理部門。對財務(wù)軟件的全套文檔資料以及財務(wù)軟件程序，視同會計檔案同步、同期限保管。十三、 財務(wù)信息化各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團公司發(fā)布的會計科目規(guī)范、內(nèi)部單位編碼規(guī)范、型號產(chǎn)品項目分類代碼規(guī)范。各單位必須設(shè)置財務(wù)信息化管理崗。各單位必須按照集團公司要求使用浪潮財務(wù)軟件。第二部分 會計基本業(yè)務(wù)一、 貨幣資金（一） 庫存現(xiàn)金1、 庫存現(xiàn)金限額（1） 會計機

52、構(gòu)必須結(jié)合相關(guān)規(guī)定和單位現(xiàn)金結(jié)算量合理核定庫存現(xiàn)金限額，并報上一級會計機構(gòu)備案。（2） 核定后的庫存現(xiàn)金限額，出納崗必須嚴(yán)格遵守，每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，超過庫存限額的庫存現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日銀行下班前送存開戶銀行。（3） 臨時需要增加或減少現(xiàn)金庫存限額的，必須報會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和總會計師（或主管領(lǐng)導(dǎo)）審批。2、 庫存現(xiàn)金收付范圍（1） 庫存現(xiàn)金收取范圍向個人銷售物品或提供勞務(wù)；個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款；無法辦理銀行轉(zhuǎn)賬的各項收入；不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入以及其他必須收取現(xiàn)金的情況等。（2） 庫存現(xiàn)金支付范圍職工工資、獎金津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各

53、種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；向個人支付的其他款項以及結(jié)算起點以下的零星支出等。3、 庫存現(xiàn)金日常管理（1） 每日收取的現(xiàn)金，必須于當(dāng)日足額送存銀行，不得坐支。（2） 現(xiàn)金收付無誤后，出納崗必須在憑證上加蓋現(xiàn)金收（付）訖章和出納崗個人名章。（3） 任何部門和個人都不準(zhǔn)將收取的本單位的現(xiàn)金以個人名義私存；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。（4） 不準(zhǔn)以白條、票據(jù)、債券等抵充庫存現(xiàn)金。（5） 庫存現(xiàn)金必須全額存放于指定保險柜中。4、 庫存現(xiàn)金盤點（1） 出納崗必須每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，確保庫存現(xiàn)金日清日結(jié)，賬實相符；每月末編制庫存現(xiàn)金盤點表（格式見附表4）

54、。（2） 稽核崗必須每月至少一次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人必須每年至少兩次監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，均要編制庫存現(xiàn)金盤點表，并由盤點人和監(jiān)盤人簽字。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余或短缺的，出納崗應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批、處理。（二） 銀行存款1、 銀行賬戶各單位銀行賬戶的開設(shè)、使用與管理必須嚴(yán)格按照中國航天科技集團公司資金賬戶管理辦法執(zhí)行。（1） 賬戶開設(shè)A. 集團公司擁有賬戶開設(shè)、變更的最終審批權(quán)，并負(fù)責(zé)二級單位的賬戶開設(shè)審批，授權(quán)二級單位負(fù)責(zé)三級及以下單位在財務(wù)公司和集團公司核準(zhǔn)銀行范圍內(nèi)的賬戶開設(shè)審批。各單位擬新增開設(shè)賬戶的，需逐級上報申請，獲得審批同意后方可辦理開戶

55、。B. 各單位原則上應(yīng)在財務(wù)公司和經(jīng)集團公司核準(zhǔn)的合作銀行范圍內(nèi)開設(shè)賬戶。確需在集團公司核準(zhǔn)銀行范圍外開設(shè)賬戶的，應(yīng)逐級審核，上報集團公司批準(zhǔn)。新設(shè)立的成員單位開辦賬戶的，視同新增開設(shè)賬戶管理。C. 各單位結(jié)算賬戶（不含黨費工會經(jīng)費、住房公積金、醫(yī)療保險基金、零余額等專用賬戶）一般不得超過4戶，要求在財務(wù)公司開設(shè)一般存款賬戶（217賬戶）和固定資產(chǎn)投資專戶（151賬戶）。要求在中國工商銀行、中國建設(shè)銀行開設(shè)基本存款賬戶。D. 各單位開設(shè)的賬戶應(yīng)納入集團公司實行資金集中管理的網(wǎng)銀賬戶體系。各單位的賬戶原則上應(yīng)執(zhí)行“集團賬戶”資金歸集模式，轉(zhuǎn)為集團公司二級虛擬賬戶，納入資金集中管理范圍。（2） 賬

56、戶監(jiān)管A. 各單位會計機構(gòu)是賬戶管理的歸口部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理本單位賬戶的開設(shè)、變更、撤銷手續(xù)，并負(fù)責(zé)本單位賬戶的使用和管理。B. 會計機構(gòu)應(yīng)切實履行好賬戶的歸口管理職責(zé)，按照國家及集團公司有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位的賬戶管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，堵塞管理漏洞。C. 各單位不得擅自改變賬戶用途，不得出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，不得以個人名義存放單位資金。D. 各單位應(yīng)加強本單位非法人賬戶管理和專項固定資產(chǎn)投資專戶管理，同一賬戶中對不同性質(zhì)或需要單獨核算的資金，應(yīng)建立明細(xì)賬，分賬核算。2、 網(wǎng)上銀行（1） 各單位要積極創(chuàng)造條件，鼓勵會計機構(gòu)開通網(wǎng)上銀行進(jìn)行結(jié)算，以便提高結(jié)算效率。（2） 使用網(wǎng)上銀行結(jié)算的單位，應(yīng)嚴(yán)格

57、遵守崗位責(zé)任制，做到相互牽制，確保結(jié)算資金的安全。3、 銀行存款對賬（1） 出納崗應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要定期或不定期與銀行進(jìn)行對賬，隨時掌握銀行存款余額。（2） 每月末，非出納崗會計人員將銀行對賬單與銀行存款日記賬當(dāng)月登記的交易逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對未達(dá)賬項填制未達(dá)賬項調(diào)賬通知單，交給相關(guān)會計崗位進(jìn)行處理。（三） 其他貨幣資金管理其他貨幣資金是單位貨幣資金的重要組成部分，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。其他貨幣資金的管理參照銀行存款相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、 往來款項（一） 賬齡分析會計機構(gòu)每年至少兩次對各種往來款項進(jìn)行賬齡分析，編制往來款項賬齡分析表（格式見附表5）