大數(shù)據(jù)審計(jì)研究報(bào)告

1、大數(shù)據(jù)審計(jì)研究報(bào)告xx審計(jì)長(zhǎng)多次強(qiáng)調(diào)，要積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審計(jì)，努力通過(guò)信息化、數(shù)字化提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效率。新形勢(shì)下，審計(jì)工作尤其離不開(kāi)大數(shù)據(jù)的支撐。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，將成為審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理形勢(shì)、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)和發(fā)展，基于“財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目”的審計(jì)信息系統(tǒng)正在逐步建立和完善。同時(shí)，各個(gè)政府部門(mén)的社保大數(shù)據(jù)既具有高完整性，又具有高準(zhǔn)確性。這些得天獨(dú)厚的條件，不僅使審計(jì)監(jiān)督管理“大數(shù)據(jù)”成為可能，也為實(shí)現(xiàn)基于“大數(shù)據(jù)”的審計(jì)“全覆蓋”奠定了基礎(chǔ)。一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用 (一)利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的必然要求。大數(shù)據(jù)不僅是信息

2、技術(shù)的重大進(jìn)步，也是發(fā)展理念的重大創(chuàng)新，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要作用，將對(duì)與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的審計(jì)工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。目前，財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)普遍開(kāi)展信息化系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的“財(cái)務(wù)項(xiàng)目”涵蓋了財(cái)務(wù)收支管理的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，包括預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中收付等。財(cái)務(wù)部門(mén)審計(jì)單位信息化的發(fā)展迫切要求利用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)。n:initial;background-clip:initial;（二）運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)政審計(jì)是推動(dòng)完善國(guó)家治理的迫切需要。財(cái)政審計(jì)的范圍突破了傳統(tǒng)的財(cái)政收支概念，囊括了政府性收支的全部?jī)?nèi)容。全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督付諸實(shí)施，如何在有限的時(shí)間內(nèi)查找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)政審計(jì)成為

3、推動(dòng)完善國(guó)家治理的迫切需要。（三）運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展財(cái)政審計(jì)是財(cái)政精細(xì)化管理的要求。在精細(xì)化管理要求之下，財(cái)政預(yù)算審查、預(yù)算執(zhí)行差異分析、預(yù)算與決算的對(duì)比分析都是使用系統(tǒng)大數(shù)據(jù)來(lái)完成的。相應(yīng)地，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要實(shí)現(xiàn)全口徑分析，必須使用系統(tǒng)數(shù)據(jù)。如利用國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)指標(biāo)來(lái)源、資金性質(zhì)、資金流向的跟蹤分析，實(shí)現(xiàn)所有財(cái)政資金全過(guò)程跟蹤審計(jì)。（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)在的運(yùn)用情況。按照審計(jì)署的要求，建立了財(cái)政數(shù)據(jù)定期報(bào)送機(jī)制，每半年收集一次財(cái)政數(shù)據(jù)，并對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，生成審計(jì)人員可以使用的標(biāo)準(zhǔn)表。財(cái)政科聯(lián)合信息科，對(duì)預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、非稅征管系統(tǒng)、決算編報(bào)系統(tǒng)等的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，集中

4、進(jìn)行多系統(tǒng)關(guān)聯(lián)、大數(shù)據(jù)比對(duì)。將數(shù)據(jù)分析形成的審計(jì)中間表和疑點(diǎn)表作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了效率和增強(qiáng)指導(dǎo)性。審計(jì)結(jié)束后，強(qiáng)化經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換指南，歸集整理形成財(cái)政大數(shù)據(jù)審計(jì)模型方法體系表，為進(jìn)一步深化大數(shù)據(jù)審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)。二、社保審計(jì)大數(shù)據(jù)信息管理現(xiàn)狀（一）社保部門(mén)數(shù)據(jù)管理情況。一是社保業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。隨著金保工程的推進(jìn)，社會(huì)保險(xiǎn)“六險(xiǎn)”統(tǒng)征已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，社會(huì)保障業(yè)務(wù)辦理正逐步向社區(qū)（村）、單位及個(gè)人延伸，社會(huì)保障業(yè)務(wù)一體化架構(gòu)正逐漸完善。二是社保資金使用服務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。衛(wèi)生三級(jí)醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)初步實(shí)現(xiàn)信息化，市級(jí)、縣級(jí)醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行，鄉(xiāng)村衛(wèi)生管理一體化正逐步規(guī)范，居民

5、人口及流動(dòng)人口信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)已趨于成熟。三是民政事業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化。民政城鄉(xiāng)居民低保、醫(yī)療救助及優(yōu)撫等業(yè)務(wù)完成了由手工到信息化的轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)也由紙質(zhì)向信息化轉(zhuǎn)換。（二）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社保數(shù)據(jù)的審計(jì)情況。審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中采集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但沒(méi)有對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范地管理，一般是保存在審計(jì)人員的電腦中，很難實(shí)現(xiàn)與局內(nèi)其他審計(jì)人員和所屬部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)重復(fù)采集數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。由于大數(shù)據(jù)信息化環(huán)境下社保系統(tǒng)的特殊性，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和系統(tǒng)兩方面的控制，而且多數(shù)情況是以計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制為主。數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患，大數(shù)據(jù)技術(shù)本身的技術(shù)架構(gòu)，決定了采用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)架構(gòu)的系統(tǒng)安全防護(hù)的難度。

6、審計(jì)局在社保資金審計(jì)中，收集了醫(yī)保、養(yǎng)老、低保、公積金等民生資金的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立了審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，信息技術(shù)人員和社保審計(jì)人員聯(lián)合對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行了深入分析。在審計(jì)分析中，首先明確所面臨問(wèn)題的類(lèi)型，然后根據(jù)類(lèi)型的不同選擇具體的處理方法。例如，在做參保對(duì)象的信用分析時(shí)，首先明確該問(wèn)題類(lèi)型屬于分類(lèi)，如果該問(wèn)題類(lèi)型無(wú)法用數(shù)據(jù)挖掘工具解決，那么就應(yīng)當(dāng)選擇另外更加適合的方法來(lái)進(jìn)行解決。建立審計(jì)方法，對(duì)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，生成審計(jì)中間表和疑點(diǎn)分析數(shù)據(jù)，采取業(yè)務(wù)跟蹤、內(nèi)控測(cè)試、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)并進(jìn)行分析、篩查和分類(lèi)。運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，注重外部數(shù)據(jù)的搜集和運(yùn)用，包

7、括企業(yè)登記信息、稅務(wù)征繳信息、車(chē)輛信息、房產(chǎn)信息等與社保審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)。注重發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)、企業(yè)信用公示系統(tǒng)等在公開(kāi)資源的使用，積極挖掘和構(gòu)建內(nèi)、外部數(shù)據(jù)間潛在的關(guān)聯(lián)，尋找相關(guān)的線索和突破口，搭建多維度、立體式審計(jì)工作大數(shù)據(jù)平臺(tái)。（三）當(dāng)前在社保審計(jì)中需解決的幾個(gè)問(wèn)題。一是解決數(shù)據(jù)價(jià)值認(rèn)識(shí)和利用問(wèn)題。在審計(jì)機(jī)關(guān)還存在著有些對(duì)于數(shù)據(jù)價(jià)值觀念不強(qiáng)，不注重基礎(chǔ)社保數(shù)據(jù)的積累和分類(lèi)工作，對(duì)于歷年的重要數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單記錄儲(chǔ)存，從不進(jìn)行仔細(xì)分析進(jìn)而指導(dǎo)工作實(shí)踐。對(duì)于多樣復(fù)雜的大體量的社保數(shù)據(jù)，要么簡(jiǎn)要進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，要么不知所措，甚至直接置之不理。就數(shù)據(jù)的分析方法而言，分析手段有限，專(zhuān)業(yè)性數(shù)據(jù)分析能力欠缺，不能

8、夠深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，加以充分吸收利用。二是解決架構(gòu)模式改變問(wèn)題。隨著“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”在各行業(yè)的不斷應(yīng)用，數(shù)據(jù)架構(gòu)與以往相比有了很大的變化，對(duì)數(shù)據(jù)的采集利用提出了新的、更高的要求。三是解決高端數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)問(wèn)題。多培養(yǎng)通曉相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)的復(fù)合型的人才，培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)，收集大數(shù)據(jù)，并且善于研究大數(shù)據(jù)，深挖大數(shù)據(jù)的專(zhuān)家。加大對(duì)現(xiàn)有信息管理人員的大數(shù)據(jù)培訓(xùn)力度，掌握大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)。三、大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展方向面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)，審計(jì)方式和途徑將實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。（一）應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法從數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析向數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)，是通過(guò)電子數(shù)據(jù)采

9、集轉(zhuǎn)換對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，通過(guò)構(gòu)建查詢(xún)分析、多維分析等方法模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，則能夠使審計(jì)數(shù)據(jù)分析逐步由傳統(tǒng)的驗(yàn)證性分析向挖掘性分析轉(zhuǎn)變。挖掘性分析是指采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘和模型預(yù)測(cè)工具進(jìn)行審計(jì)分析，從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)涵的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律。（二）應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)工作以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，因而須等到相關(guān)事件發(fā)生并且形成一定規(guī)模后，再根據(jù)搜集到的足夠數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，具有滯后性。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可通過(guò)對(duì)跨領(lǐng)域的大規(guī)模經(jīng)濟(jì)、社會(huì)行為數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)相關(guān)異常動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)早期關(guān)注，利用其對(duì)異常數(shù)據(jù)的敏

10、感性實(shí)現(xiàn)早期預(yù)警。審計(jì)可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)初步分析。（三）應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)轉(zhuǎn)變。以審計(jì)大數(shù)據(jù)為中心建設(shè)“云審計(jì)”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程存儲(chǔ)和移動(dòng)計(jì)算，使審計(jì)機(jī)關(guān)能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接入“云”實(shí)施審計(jì)，利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等信息技術(shù)，解決數(shù)據(jù)采集分析和管理中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享。其次，應(yīng)完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，逐步建立預(yù)算、執(zhí)行、財(cái)政、地稅、社會(huì)保障、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、公積金等重要行業(yè)和部門(mén)的審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)。再次，應(yīng)建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)，以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析，提高運(yùn)用信

11、息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。最后，應(yīng)推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式。（四）構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的審計(jì)分析隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)紙質(zhì)賬本審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)“六大轉(zhuǎn)變”，即由單點(diǎn)離散審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變、由局部審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變、由靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計(jì)向微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。為此，需要在組織方式、人員結(jié)構(gòu)、思維方式等方面與之相適應(yīng)。在組織方式上，應(yīng)嘗試開(kāi)展無(wú)項(xiàng)目審計(jì)，依托審計(jì)數(shù)據(jù)中心積累的數(shù)據(jù)資源，橫向關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，縱向深入挖掘分析，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和線索。在人員結(jié)構(gòu)上，應(yīng)不斷提升“四種能力”，即大數(shù)據(jù)分析能力、綜合研究