行政管理專業(yè) ?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制存在的問題與優(yōu)化對策

1、中文題目：?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制存在的問題與優(yōu)化對策目 錄前言1一、內部控制概述1（一）內部控制的概念1（二）內部控制的原則1（三）內部控制的目標1二、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制的基本情況2（一）?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處概況2（二）海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制現狀2三、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制存在的問題3（一）內部控制環(huán)境不夠優(yōu)化3（二）內部控制制度不夠完善3（三）內部控制缺乏風險評估4（四）內部控制整體合力薄弱4四、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制問題的原因5（一）沒有建立完善內部控制體系5（二）監(jiān)督評價機制相對比較落后5（三）內部控制人員整體素質不高

2、5（四）內部控制外部影響因素較多6五、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制的優(yōu)化策略6（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境6（二）完善內部控制制度7（三）加強風險評估工作7（四）完善內部控制體系8六、結論8參考文獻9摘 要隨著我國行政管理體制的不斷深化，我國高度重視機關和事業(yè)單位的財力管理工作，能夠使有限的資金用在“刀刃上”，但從目前我國基層街道辦事處內部控制來看，仍然存在很多不足這處。本文以海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處作為案例，對其內部控制問題進行了探討，首先分析了內部控制的概念、原則和目標；然后對?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制的基本情況進行了梳理；接著分析了?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制存在的問題，

3、重點從內部控制環(huán)境不夠優(yōu)化、內部控制制度不夠完善、內部控制缺乏風險評估、內部控制整體合力薄弱等方面進行了分析；在此基礎上從沒有建立完善內部控制體系、監(jiān)督評價機制相對比較落后、內部控制人員整體素質不高、內部控制外部影響因素較多等方面，分析了海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制問題的原因；最后從優(yōu)化內部控制環(huán)境、完善內部控制制度、加強風險評估工作、完善內部控制體系等方面，提出了海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制的優(yōu)化策略。關鍵詞：海秀街道；內部控制；控制模式；風險評估前言隨著我國行政管理體制的不斷深化，我國高度重視機關和事業(yè)單位的財力管理工作，能夠使有限的資金用在“刀刃上”，但從目前我國基層街道辦事

4、處內部控制來看，仍然存在很多不足之處。從目前我國機關和事業(yè)單位財務管理的整體情況來看，由于其具有很強的“行政性”，因而在內部控制方面普遍都比較薄弱，導致財務控制缺乏有效性，造成了極大的資金浪費。在我國大力實施行政管理體制改革，特別是在我國建設資源節(jié)約型社會的歷史條件下，研究海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制問題，不僅有利于提升?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制能力，而且也能夠給我國其他機關和事業(yè)單位開展內部控制提供參考，同時對于推動我國“節(jié)約型財政”同樣具有十分重要的意義。一、內部控制概述（一）內部控制的概念中國注冊會計師協(xié)會于1997年正式提出做出內部控制的定義：組織所制定的有針對性的政策與

5、程序，其針對的對象是被審計單位業(yè)務有效進行的保證過程、資產安全性與完整性的保護過程、會計資料真實合法性的保證過程以及錯誤與舞弊防止、發(fā)現、糾正的過程。（二）內部控制的原則內部控制必須堅持三個方面的重要原則：一是全面性原則，即在組織的全部業(yè)務和操作過程中都應該受到內部控制全程的監(jiān)督和管理，各崗位、各部門的人員也應在內部控制之下進行業(yè)務活動；二是審慎性原則，組織為了有效防范風險，就必須進行審慎經營，保證各種經營管理活動都能夠嚴格按照內部控制的要求進行；三是有效性原則，即任何人都不得凌駕于內部控制之上，內部控制方面的漏洞應該得到及時地反饋，并予以有效地糾正；獨立性原則，即內部控制的監(jiān)督管理部門不應該

6、受其建立和執(zhí)行部門影響與控制，必須獨立負責的開展工作。（三）內部控制的目標組織為了保護自身的權益不受侵害和免受損失，對其資產利用的效果和效率進行控制，保證組織總體目標與付出成本的一致性、平衡性和協(xié)調性，保證組織更好的實施發(fā)展目標，確保財務管理信息的完整性、真實性，確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保組織經營管理風險最大限度降低。二、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制的基本情況（一）海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處概況?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處地址設在素有“椰城”美稱的海口，海南省海口市秀英區(qū)海秀大道160號，主要負責海秀街道計劃生育、社會治安、城市衛(wèi)生、征收農業(yè)特產稅等工作，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處目

7、前由于32個部門組織，包括財政所、稅務所、農業(yè)站等部門，還包括海秀街道市政服務中心、農業(yè)服務中心、社會事務服務中心。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處經濟發(fā)展水平較好，2014年財政收入實現了1.24億元，在?？谑朽l(xiāng)鎮(zhèn)（街道）中排名第一，有力的促進了?？谑行阌^(qū)海秀街道經濟社會的發(fā)展。（二）?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制現狀1.完善了內部控制制度海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處高度重視內部控制工作，為了能夠更好的開展內部控制工作，口市秀英區(qū)海秀街道辦事處建立了比較完善的內部控制制度，特別是對于財務收支工作比較重視，建立了“收支兩條線”制度，這在很大程度上促進了口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制工作的規(guī)范化

8、建設。為了能夠使財務管理工作更具科學性，還建立了?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務監(jiān)督制度、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務審批制度、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財務管理責任追究制度等30余項制度體系，為更好的開展內部控制工作奠定了制度基礎。2.開展了內部審計工作海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處為了能夠更好的提升內部控制整體水平，高度重視內部審計工作，每年?？谑卸家獙Ω鞑块T開展一次內部審計工作，對于在內部審計過程中出現的一些財務部門，都會制定整改方案，同時還會對相關的責任人做出經濟、行政以及法律制裁，從這一點來看，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在內部控制方面高度重視，特別是通過內部審計工作，能夠發(fā)現?？谑行阌^(qū)

9、海秀街道辦事處內部控制存在的一些問題，并通過有效的整改，使內部控制工作更具科學性。3.建立了管理信息系統(tǒng)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處按照?？谑行阌^(qū)的要求，致力于開發(fā)實時和全面的會計管理信息系統(tǒng)，建立相對有效的財務績效考核體系，并提供客觀、量化的標準。由于會計管理信息系統(tǒng)相對比較完善，因而會計監(jiān)督呈現出信息化、數字化和智能化的趨勢，為未來開展會計監(jiān)督工作創(chuàng)造了有利條件。三、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制存在的問題（一）內部控制環(huán)境不夠優(yōu)化盡管海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處高度重視內部控制問題，但從內部控制環(huán)境始終不優(yōu)，從領導層來看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處領導人員缺乏風險識別意識和控制分析能力

10、；從發(fā)展理念來看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處對內部控制的重要性認識不足，很多時候仍然將“重支出、輕管理”；從組織結構來看，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處沒有建立起職責分離、崗位制約的組織結構，特別是由于“權力異化”，領導層“逆向”運作的問題時有發(fā)生，使很多內部控制變成了“走過場”，還沒有形成全面控制、全程控制、全員控制的控制合力。比如，根據海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處2014年財政收支情況統(tǒng)計顯示：2014年?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的一些部門打著服務的“幌子”來謀取暴利，有60%以上的被服務對象認為?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處存在虛假服務、套取資金的問題，給海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處造成了重要的影響

11、。（二）內部控制制度不夠完善盡管?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內部控制制度建設，為了能夠使財務管理工作更具科學性，還建立了海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處財務監(jiān)督制度、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處財務審批制度、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處財務管理責任追究制度等30余項制度體系，但從整體上來看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制制度存在著一定的問題，無論是會計信息、業(yè)務信息還是內部控制、風險檢測、風險評估、風險防范等信息，其內部控制信息管理系統(tǒng)不夠完善，雖然也采取信息化和網絡化管理，但信息溝通嚴重失靈，財務會計信息在內部、外部、內部與外部之間受到了阻礙，無法更好的傳遞給那些應當了解的人員，導致海口市秀

12、英區(qū)海秀街道辦事處在資金的使用方面存在“暗箱操作”。盡管也制定了一些內部控制制度，比如財務審批制度、財務審批流程、內部審計制度等涉及內部控制的制度，但在具體的執(zhí)行過程中，這些制度的執(zhí)行具有很大的隨意性，由于“執(zhí)行力”不強，導致這些制度只能是形式主義，根本無法發(fā)揮更有效的作用。比如從海秀街道辦事處財政支出情況來看，自2010年以來，海秀街道辦事處實施了“信息化建設”，投資近8000萬元，但在內部審計的過程中，一些部門存在著截留的現象，而其內部審計又比較落后，更多是的通過傳統(tǒng)的看報表、翻賬簿、查憑證等傳統(tǒng)技術手段進行內部審計，因而對截留現象無法有效的規(guī)制。（三）內部控制缺乏風險評估風險評估對于有效

13、控制風險，并根據風險評估做出正確經營策略具有重要的基礎性作用。盡管海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處建立了風險評估機制，比如建立了財務資料搜集，加強對各類會計資料的管理，積極開展調查研究等活動，能夠對各類潛在風險進行綜合性的評估，但仍然存在一定的漏洞。最為重要的就是海秀街道辦事處盡管開展風險預警、內部評級、內部審計、內部監(jiān)督等控制活動，但海秀街道辦事處財政所、財務人員既是業(yè)務活動的組織者，同時也對業(yè)務進行監(jiān)督，這就使得?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財政所、雕版人員既運動員、又是教練員、更是裁判員，因而也不可能更好的開展控制活動，導致海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處很多控制活動流于形式，無法形成有效的控制。201

14、2年至2014年基礎設施建設抽入資金分別為1.4億、1.1億和1.2億，盡管投入較高，但由于其貸款也較高，每年的銀行貸款都在40%60%左右，但海秀街道辦事處并沒有對其還款能力進行風險評估，導致海秀街道辦事處2015年累計欠款達2.8億，無法償還。（四）內部控制整體合力薄弱從海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制來看，盡管也取得了一定的成效，但其最為重要的問題之一，就是內部控制整體合力比較薄弱，而導致這一問題的重要因素就是海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處對內部控制重要性的認識，因而經常會出現內部控制缺乏合力的現象，特別是由于各個部門的領導者個人說了算，為了實現個人的目的，因而會出現一些“造假”現象。比如

15、，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在“費用掛賬”方面，為了減少費用，故意不將已發(fā)生的支出計入當期損益而是計入其他賬款，以此來減少當期財務費用，審計人員很難從表面上判斷其真實性；還有就是海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處還沒有將全面控制、全程控制、全員控制作為最重要的控制模式，因而絕大多數工作人員對內部控制都缺乏深刻的認識，很多工作人員認為內部控制與己無關，因而在內部控制的過程中不出人不出力，有的甚至是出人不出力，認為在海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處工作就應當按照領導的要求來做，完全按照財務會計制度辦事根本不可能。四、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制問題的原因（一）沒有建立完善內部控制體系盡管導致?？谑行阌^(qū)海

16、秀街道辦事處內部控制問題的原因多種多樣，但內部控制體系不完善是其根本原因。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在內部控制方面，還沒有建立明確的崗位目標責任制，相關部門之間缺少制約、同時也制約配合，無法形成內部控制的協(xié)調體系。在內部控制流程方面，沒有建立完善的授權審批體系，比如在業(yè)務操作上，沒有建立統(tǒng)一的審查機制，業(yè)務控制不夠嚴格；在會計結算與資金業(yè)務方面海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處操作環(huán)節(jié)過多、手續(xù)繁雜，很多人員無法更好的掌握和控制風險重點，因而導致內部風險操作性不強。比如，由于海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部審計缺乏獨立性，因而導致內部控制缺乏有效的約束，特別是由于沒有清晰的內部審計職能定位，因而也沒有對

17、內部審計進行戰(zhàn)略部署和中長期規(guī)劃，更多的是被動的、例行公事的開展內部審計工作，這也直接導致內部審計人員存在著得過且過、應付差事、上指下派的思想，更多的是“查錯糾弊”，而不是對?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處進行監(jiān)督、評價。（二）監(jiān)督評價機制相對比較落后海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在監(jiān)督評價機制方面還存在著一些內部控制的漏洞，不僅監(jiān)督評價體系不夠完善，而且監(jiān)督評價缺乏執(zhí)行力。比如，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處已經制定了186項與內部控制有關制度，根據?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的相關規(guī)定，對票據處理規(guī)定了相應的操作流程和監(jiān)督檢查機制，但由于海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處下轄眾多部門，很多規(guī)定在部門落實不到位；再

18、比如，隨著科技信息化的快速發(fā)展，信息化、網絡化、智能化水平不斷提高，會計核算體系也越來越嚴密，因而各部門在工作規(guī)定和工作流程方面都實現了“逐步控制”，但在具體操作過程中，由于缺乏監(jiān)督和評價機制，有令不行、有禁不止、違規(guī)操作的屢見不鮮，使監(jiān)督和評價制定形同虛設。（三）內部控制人員整體素質不高人是生產中最活躍的因素，內部控制水平如何，財務管理人員的素質至關重要。盡管隨著我國不斷加強對財務會計人員的培訓，特別是很多高校都開展了財務會計專業(yè)，但由于受長期的“法人負責制”財務領導體制的影響，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處專業(yè)會計等財務人員無法發(fā)揮應有的作用，致使財務人員開展工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性不強，

19、理財服務的觀念還不強。特別是很多財務人員由于受到領導的影響，無法獨立開展會計監(jiān)督工作，這也直接導致財務管理人員具有一定的依附性，無法發(fā)揮會計監(jiān)督職能。還有一些財務管理人員存在著“大鍋飯”的思想，因而不注重加強思想素質、道德素質、職業(yè)素質建設，導致自身業(yè)務水平不高，導致自身財務管理能力有限，必然制約財務管理工作的深入開展，內部控制工作缺乏有效性也就可想而知。（四）內部控制外部影響因素較多盡管導致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制的原因主要是內部原因，但從調查的情況來看，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內部控制出現問題的原因也包括一些外部影響因素。由于我國改革開放的不斷深化，特別很長一段時間以來，在我國

20、法律體系不夠完善，因而對機關和事業(yè)單位內部控制缺乏很強的法律規(guī)制，特別是機關和事業(yè)單位會計信息披露模式還比較落后，更多的是強制披露信息，而對于鼓勵和引導上市自愿披露相對較少，這也就直接導致海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處更多的是按照法律法規(guī)的要求進行信息披露，因而“被動披露”較多，更導致海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處能少披露就少披露、能不披露就不披露，因而很多“暗箱操作”無法被揭露出來。五、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內部控制的優(yōu)化策略（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處要想進一步加強內部控制工作，必須高度重視內部控制環(huán)境建設，無論是決策層還是領導層和管理層必須從內部控制關系發(fā)展大局的戰(zhàn)略高度

21、出發(fā)，大力加強內部控制體系建設。要按照全面控制、全程控制、全員控制“三全”原則，建立內部控制“一把手”負責制，各部門、各分支機構負責人對內部控制負總責，提升各類機構、各級部門以及廣大工作人員風險控制意識。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處還要將操作風險、聲譽風險控制納入內部控制職責范圍之內，負責制定風險管理和控制的目標、戰(zhàn)略和措施，特別是根據形勢的不斷變化，積極調整內部控制的目標、戰(zhàn)略和措施，專門設置內部控制管理機構，配齊配強管理人員和工作人員，加強工作力量，形成健全的組織體系，為開展基于風險管理的內部控制創(chuàng)造有利條件。（二）完善內部控制制度海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處要根據新業(yè)務、新領域、新投資、新支

22、出的需要，特別是從“電子商務”、“互聯網金融”等快速發(fā)展的新形勢出發(fā)，對這些新業(yè)務、新領域的處理細節(jié)必須進行規(guī)范化、強化性、科學性的規(guī)定，確保各項業(yè)務都能夠有章可循并在可控制之下，而且還要根據形勢的不斷發(fā)展變化，及時補充、修改、完善內部控制，確保制度的科學性和完整性。進一步健全和完善內部控制目標制度、責任制度、獎懲制度、激勵制度、約束制度等一系列形之有效的制度體系，不僅要提高工作人員內部控制的意識，而且要將的風險關進制度的“籠子”，特別是通過有效的監(jiān)督評價機制建設，使全體工作人員都能夠高度重視內部控制。優(yōu)化內部組織結構，正確處理好對機構“分權”與“監(jiān)督”的關系，應當進一步健全和完善對部門進行有

23、效監(jiān)督的運行機制，使部門既獨立負責開展業(yè)務，又始終置于的監(jiān)督之下。（三）加強風險評估工作?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在開展內部控制的過程中，應建立“前置防范”理念，在財務支出之初對風險有足夠的防范意識，能夠明白“磨刀不誤砍柴工”的道理，將財務風險扼殺在搖籃之中，最大限度的優(yōu)化財務管理體系。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處還要明確劃分職責權限，特別是著眼于“轉授權”有據可依、有據可查、有據可進一步健全和完善科學、規(guī)范、合理、合法的“轉授權”管理機制，將相應的權力授予相關部門，使各個部門都能夠控制管理權限開展業(yè)務，最大限度的減少內部人員權力凌駕于之上的問題。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在開展內部控制的過程中

24、，要堅持把內部控制與風險管理緊密結合起來，內部審計是內部控制的最好一道“防線”，要把提升內部審計獨立性作為加強內部控制的重要戰(zhàn)略性舉措，提高內部審計部門的獨立性和權威性，以及時了解內部控制存在的漏洞，有效防范風險，既要大力加強內部審計人員隊伍建設，健全和完善內部審計人員激勵約束和目標責任制度，在內部形成具有專業(yè)性、全面性、服務性的審計監(jiān)督隊伍；又要定期開展內部審計工作，發(fā)現問題及時研究解決，能夠有效的防范內部風險。大力加領導人員的制約，進一步健全和完善“分工負責制”，規(guī)定重大人事事項、重大決策事項、重大資金使用等問題必須由集體決定。（四）完善內部控制體系海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處要進一步健全和完善內部控制體系，努力形成內部控制工作的強大合力。要把全面控制、全程控制、全員控制“三全原則”作為內部控制的重要原則，積極推動內部控制系統(tǒng)的科學性、規(guī)范化、健全性和持續(xù)性。比如?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要牢固樹立“以人為本”的理念，不惜血本引進亟需的風險管理和控制人才，還必須加強對現有員工的教育和培訓，著力提高他們的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，特別是要加強對工作人員在內部控制方面的教育和培訓，使所有工作人員都能夠牢固樹立風險意識，工作中道德