全過程跟蹤審計工作手冊

1、全 過 程 跟 蹤 審 計工作手冊湖北恒基工程造價咨詢有限公司二00九年六月三十日全過程跟蹤審計手冊目錄：一、全過程跟蹤審計的內(nèi)容二、全過程跟蹤審計的要點三、全過程跟蹤審計的實施辦法四、全過程跟蹤審計的工作流程圖五、目前正在跟蹤審計的項目全過程跟蹤審計操作要點建設(shè)階段審計事項提供資料審核要點審核措施審核時間設(shè)計階段1、設(shè)計招、投標(biāo)文件審核1、設(shè)計招標(biāo)文件審核設(shè)計招投標(biāo)程序是否合法；設(shè)計圖紙的平面、立面、剖面是否吻合一致，細(xì)部做法是否清晰、完整。組織圖紙會審，運用價值工程理論進行分析。3-5天2、圖紙審核2、設(shè)計投標(biāo)文件3、設(shè)計圖紙3、設(shè)計概、預(yù)算的審核1、設(shè)計概、預(yù)算書審核概、預(yù)算內(nèi)容是否真實

2、；概、預(yù)算的計量、計價是否正確合理；是否超過批準(zhǔn)的估算計劃。5-7天2、工程量計算書3、限額設(shè)計表招投標(biāo)階段4、招標(biāo)文件的審核1、招標(biāo)文件審核暫定價格材料或甲供材料的價格是否正確，計價要求、評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法；審核工程量清單是否滿足設(shè)計圖紙和招標(biāo)文件的要求；單項工程量清單是否正確完整。成立招投標(biāo)審核小組，配合建設(shè)單位招投標(biāo)小組的工作；協(xié)助建設(shè)單位制訂施工合同并參與合同談判；將法律法規(guī)、計價規(guī)范和建設(shè)單位要求構(gòu)筑清晰的審計監(jiān)督管理平臺。嚴(yán)格確定合同計價體系，建立設(shè)計施工、監(jiān)理、造價等單位在控制工程造價，配合跟蹤審計的責(zé)任機制，化解潛在的不形成工程主體實物工作量的費用。組織圖紙會審，運用

3、價值工程理論進行分析。5-7天2、工程量清單3、設(shè)計圖紙5、工程量清單的審核4、答疑紀(jì)要5、工程量計算書6、投標(biāo)文件的審核1、投標(biāo)文件審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙的要求；投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧。審查報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構(gòu)成的合理性，工程量報價清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設(shè)計的施工方案相配套。3-5天2、投標(biāo)報價7、投標(biāo)報價的審核1、標(biāo)底2、工程量計算書招投標(biāo)階段8、施工合同的審核1、招標(biāo)文件審核合同的主體是否合法；合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、

4、工期、投資的相應(yīng)措施，對工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定。1-3天2、投標(biāo)文件3、投標(biāo)承諾施工階段9、隱蔽工程記錄的審核1、隱蔽工程驗收記錄審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設(shè)計和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)；審核擴大規(guī)模的原因。參與地基、基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)、工程竣工等四大驗收，采用丈量、拍照、取樣、記錄、簽證等手段。1-2天2、地基驗收記錄10、工程變更的審核1、工程變更申請表審核發(fā)生設(shè)計變更的原因和費用的調(diào)整?？刂撇缓侠碜兏?，防止超計劃、超規(guī)模，在滿足使用功能的情況下，提倡技術(shù)簽

5、證，降低工程成本，在施工中。只允許少數(shù)的技術(shù)變更，一般不得增加經(jīng)濟簽證。3-5天2、工程變更審批表3、工程變更通知表11、工程洽商的審核1、經(jīng)濟簽證報審核定表審核經(jīng)濟簽證費用和相應(yīng)的合同條款1-3天2、補充施工合同12、主要材料、設(shè)備定價的審核1、市場材料（設(shè)備）詢價表審核定價的程序，確定材料（設(shè)備）的單價是否符合市場價格，材料品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求。對大型設(shè)備采用招標(biāo)甲供，主要材料、設(shè)備采用看樣定板甲招乙供；乙供材料采用市場咨詢合理定價。主要材料3天，一般材料1天。2、甲供材料（設(shè)備）一覽表3、甲招乙供材料（設(shè)備）價格選定表4、乙供材料（設(shè)備）價格審核表13、工程索賠的審核

6、1、工程索賠申請表審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用。在實施過程中，對可能引起索賠和反索賠應(yīng)密切關(guān)注，盡量采取措施控制和化解，對實際發(fā)生索賠事項要及時作出記錄、調(diào)查和及時處理。5-7天2、工程索賠費用預(yù)算書3、工程量計算書4、工程索賠費用審批表施工階段14、進度款支付的審核1、工程形象進度表審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。合同價款以內(nèi)工程量按形象進度支付80%；超過20萬元以上的變更簽訂補充協(xié)議，隨主體工程支付；20萬元以下的變更項目辦理變更簽證，工程完工后一道結(jié)算。3-7天2、工程進度款申報表3、工程量計算書竣工結(jié)算階段15、工程結(jié)

7、算資料的審核1) 結(jié)算書審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確。嚴(yán)格執(zhí)行財建（2004）369號文件建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法規(guī)定，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到公正、公平、公開。30-50天，按工程規(guī)模和施工合同確定2) 工程量計算書3) 鋼筋抽料表（土建專業(yè)適用）4) 施工合同5) 竣工圖6) 竣工資料7) 圖紙會審紀(jì)錄8) 設(shè)計變更16、工程結(jié)算書的審核9) 工程洽商記錄10) 監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令11) 會議紀(jì)要12) 現(xiàn)場簽證13) 甲招乙供材料定價確認(rèn)單14) 招標(biāo)文件15) 投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書16) 其他結(jié)算資料17)

8、移交資料簽收表1、 合同條款的審查1) 審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。2) 合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，是無損害國家和社會公共利益。3) 審查合同價款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。4) 審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5) 審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6) 工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否

9、一致。7) 審查合同價與中標(biāo)價是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。2、 合同管理1) 合同價款調(diào)整方式變更增加超過10萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認(rèn)。3、 隱蔽工程的跟蹤與驗收a、主要隱蔽工程跟蹤1) 預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。2) 層面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。3) 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。4) 安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、

10、圖集要求相符。b、主要隱蔽工程驗收1) 地基驗槽記錄，主要核查基槽的幾何尺寸、土質(zhì)類別、老墻腳開挖、排水類型（結(jié)構(gòu)排水、地表排水、雨季排水）、運距及發(fā)現(xiàn)文物、古墓和各種引起索賠的書面證明材料。2) 基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)驗收，主要核查砼墊層、砼基礎(chǔ)、磚基礎(chǔ)以及回填土的實際尺寸。正負(fù)零標(biāo)高的確定和回填土的運距。3) 中間結(jié)構(gòu)驗收，主要核查構(gòu)件和運距、層面防水做法、隔熱材料的厚度以及墻砌體使用材料，依據(jù)設(shè)計圖、變更圖及變更洽商進行逐項逐層核對。4) 工程竣工驗收，主要核查設(shè)計變更、實際工期、材料認(rèn)證及有關(guān)索賠的書面證明資料。隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。c、審計項目組工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工

11、進行跟蹤，包括使用卷尺進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，對有關(guān)土石及材料取樣，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等；對工程造價影響較大的部位由審計部門陪同共同做好隱蔽情況記錄。d、審計項目組工程師必須建立項目跟蹤審計日志，對施工中的實際情況如實記錄，由貴單位審計室定期檢查項目組工程師的跟蹤日記，并對審計項目組工程師的工作進行評議。4、 材料與設(shè)備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的70%左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：1) 對在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時做好記錄，對與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按

12、合同有關(guān)條款調(diào)整。2) 招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估價材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同（乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同，并迅速組織材料進場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé)）。暫估價材料、設(shè)備見招標(biāo)文件中暫估價材料、設(shè)備清單。3) 在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認(rèn)為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。4) 審計項目組認(rèn)為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認(rèn)真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。5、 工程變更的審核工

13、程施工過程中工程變理一般由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變更原因，嚴(yán)禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點如下：1) 在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。2) 對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認(rèn)。3) 對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索賠。4) 貴單位提出的設(shè)計變更

14、，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給貴單位領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。5) 對已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào)整合同價款。6) 工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認(rèn)的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。7) 收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已

15、被確認(rèn)。6、 暫定金額的審核本項目暫定金額大，是工程造價控制的關(guān)鍵。1) 暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標(biāo)報價的總包服務(wù)費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標(biāo)時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。2) 暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。3) 暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招標(biāo)的組織工作。合同條款審查工作流程圖：審計項目組根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)書及相關(guān)法規(guī)提出咨詢意見報工程管理部門工程管理部門將承包合同初步意見稿報審計項目組

16、跟蹤審計項目組將咨詢意見及反饋意見報審計部門工程管理部門根據(jù)咨詢意見與承包方進行協(xié)商并將不同意見交審計項目組確定中標(biāo)5天單位后10天 意見反饋后2天合同價款調(diào)整工作流程圖：工程管理部門召集監(jiān)理單位、審計項目組商談并形成一致意見工程管理部門將與施工單位達成的共識意見反饋審計項目組及審計部門工程管理部門會同各方根據(jù)形成意見與施工單位達成共識作為結(jié)算依據(jù)工程變更增加金額超出10萬元經(jīng)審計項目組審核后報工程管理部門隱蔽工程跟蹤的工作流程圖：審計項目組根據(jù)工程進度直接對相關(guān)隱蔽工程進行跟蹤并記錄，對不符合圖紙及設(shè)計要求的，通知工程管理部門工程管理部門組織相關(guān)人員認(rèn)定后，根據(jù)事件的大小可以督促整改或形成洽

17、商記錄作為結(jié)算的依據(jù)并將意見交審計項目組審計項目組將反饋意見報審計部門備案主要隱蔽工程驗收的工作流程圖：工程管理部門將驗收后的成果文件交審計項目組審計項目組人員參加驗收，可向工程管理部門提出建議，工程管理部門認(rèn)定后采納主要隱蔽工程驗收由工程管理部門派駐現(xiàn)場工程師通知審計項目組人員材料與設(shè)備的選購和定價的工作流程圖：品牌低于原參考品牌結(jié)算時按原投標(biāo)價執(zhí)行審計項目組通過市場調(diào)查后向工程管理部門出具審核意見施工單位提交材料廠家及品牌審計項目組通過勘查直接對品牌低于參考品牌的材料出具意見工程管理部門根據(jù)簽署確認(rèn)意見交審計項目組不得進場，并督促或建議施工單位重新提交不低于參考品牌的材料監(jiān)理公司審核材料品

18、牌出具意見并經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后交審計項目組品牌不低于原參考品牌工程管理部門根據(jù)審計項目組意見組織人員進行認(rèn)定后限制該材料進場或同相關(guān)各方協(xié)商后調(diào)整結(jié)算單價品牌低于消息 原參考品牌品牌不低于 原參考品牌施工單位提交資審文件及招標(biāo)暫估材料、設(shè)備招標(biāo)流程：施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及貴單位招標(biāo)工作小組成員共同評議并確定資審及招標(biāo)文件監(jiān)理單位修改后經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后送交審計項目組審計項目組提出咨詢意見后送工程管理部門，由工程管理部門提交貴單位招標(biāo)工作小組進行修改上網(wǎng)公示施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及貴單位招標(biāo)工作小組成員共同篩選參與投標(biāo)方，并由下發(fā)招標(biāo)文件施工單位、監(jiān)理單位、審計項目組及貴單

19、位招標(biāo)工作小組成員共同開標(biāo)，形成評標(biāo)報告監(jiān)理單位審議評標(biāo)報告提出詢價意見經(jīng)甲方代表認(rèn)可后交審計項目組1簽訂確認(rèn)單后提交審計備案變更確認(rèn)流程：工程管理部門提出變更監(jiān)理單位提出變更申請施工單位提出變更申請設(shè)計單位提出設(shè)計變更申請監(jiān)理單位審訂經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后交審計項目組工程管理部門簽發(fā)意見并交審計項目組審計項目組出具咨詢意見報工程管理部門變更價款流程：工程管理部門簽發(fā)意見并交審計項目組工程管理部門將形成的意見與施工單位達成共識并交審計項目組由工程管理部門組織各單位進行洽商形成一致意見審計項目組核實變更價款后向工程管理部門出具意見監(jiān)理公司提交初步審核意見經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后交審計項目組施工單位提交變更及價款資料報監(jiān)理公司增加10萬元以外增加10萬元以內(nèi)工程進度款審核工作流程：監(jiān)理公司提交初步審核意見經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后交審計項目組工程管理部門簽發(fā)意見并將不同意見交審計項目組審計項目組審核后向工程管理部門出具咨詢意見施工單位提交進度資料報監(jiān)理公司索賠費用審核的工作流程：審計項目組提出審核咨詢意見報工程管理部門監(jiān)理公司提交初步審核意見經(jīng)甲方現(xiàn)場代表認(rèn)可后交審