《新經(jīng)濟(jì)》-國(guó)有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析(1)[完整]

1、國(guó)有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。企業(yè)意識(shí)到必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立以及完善內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而提升在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究具有重大的意義。 關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，就必須以科學(xué)管理作為保障，無疑企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最有效以及最基本的方法。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的前提條件。隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其在市

2、場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在國(guó)內(nèi)資本主義市場(chǎng)中，有一些公司內(nèi)部控制意識(shí)十分淡薄，出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時(shí)也在社會(huì)上造成了比較惡劣的影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗(yàn)中分析，那就是這些企業(yè)都有一個(gè)共同點(diǎn)，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關(guān)系。一、目前國(guó)有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力具有特別重要的意義。我國(guó)很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)

3、決策的失敗、違法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息失真等情況，而這些情況很大一部分原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的失敗。內(nèi)部控制失效主要有以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)部控制環(huán)境不明確，治理結(jié)構(gòu)不完善目前不少企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度沒有引起足夠的重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門以及人員，更沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)方面，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。企業(yè)內(nèi)部缺乏一整套完善的管理制度和規(guī)定章程，無法理順基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算流程。很多基本的會(huì)計(jì)資料如憑證、賬簿和報(bào)表還不完整;存在比較混亂的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等相關(guān)管理數(shù)據(jù)也不完善;在庫(kù)存管理、生產(chǎn)管理、成本管理、資金管理和財(cái)務(wù)分析等

4、方面缺少合適的管理模式。財(cái)務(wù)管理所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求真實(shí)、有效和及時(shí)，這一基本要求企業(yè)都沒有做到。即企業(yè)基本不具備實(shí)施erp的基礎(chǔ)條件和保障，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他管理數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)共享、系統(tǒng)集成更無從談起。（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式一般來說，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之中，財(cái)務(wù)人員起了非常重要的作用。相關(guān)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及獨(dú)立性是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)職能充分發(fā)揮的非常重要的因素。但是不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣以及相互監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制；二是對(duì)會(huì)計(jì)的職能以及作用沒有充分地認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部

5、控制與會(huì)計(jì)毫無關(guān)系；三是認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互制約，沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的手段以及方法。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生以上錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使得不少企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。（三）信息溝通機(jī)制不完善，導(dǎo)致內(nèi)外監(jiān)管出現(xiàn)失位現(xiàn)象自從改革開放以來，我國(guó)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)的日?？刂婆c會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督是分不開的，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是不少企業(yè)的管理者會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法得到有效的實(shí)行。會(huì)計(jì)人員道德規(guī)范不夠完善，會(huì)計(jì)從業(yè)人員

6、道德意識(shí)十分淡薄，個(gè)別會(huì)計(jì)人員受到利益的驅(qū)動(dòng)，違背職業(yè)道德，喪失最基本的法制觀念，利用職務(wù)之便，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行偽造，藏匿會(huì)計(jì)資料，大大地降低了會(huì)計(jì)的可信度。會(huì)計(jì)人員之所以會(huì)產(chǎn)生這種行為，很大程度上主要決定于會(huì)計(jì)人員道德意識(shí)十分淡薄以及出于利益的驅(qū)動(dòng)，以及缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制以及評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿著整個(gè)企業(yè)的所有部門，而財(cái)務(wù)部門、信用部門和銷售部門之間的協(xié)調(diào)永遠(yuǎn)是內(nèi)部控制中的重要問題。銷售部門往往為了追求高銷售額，而忽視與信用部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信息的協(xié)調(diào)溝通，以至于導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額的大幅度上升，增加了收款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中，各部門員工不了解自己的職責(zé)所造，檢查不到位，

7、屬于表面形式；并且一些企業(yè)對(duì)員工批準(zhǔn)的范圍也很有限，沒有相應(yīng)的檢驗(yàn)資格，使得員工做事總是以點(diǎn)帶面，或以偏概全，缺乏全面性和完整性的了解，不能及時(shí)把握全局，導(dǎo)致在實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)控制時(shí)沒有自覺性還有應(yīng)該有的警戒性。而銷售部門就是為了追求高銷售額，未授信就發(fā)貨，不與信用部門進(jìn)行溝通，沒有對(duì)欣康祺公司的信用情況以及公司盈利情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查；也沒有和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)賬分析，以至于缺乏催繳應(yīng)收賬款的自覺性和對(duì)賬齡分析的警覺性，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門在預(yù)期內(nèi)收不到賬款，計(jì)提了大額的壞賬準(zhǔn)備，使公司造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失。二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的若干措施分析當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境十分復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、人員能力等方面的不確定性使

8、得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變得多樣化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范企業(yè)中可能存在的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)首先是事前控制，事前控制也就是指在實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之前，要設(shè)計(jì)好正確以及有效的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。并且根據(jù)這兩點(diǎn)制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應(yīng)付企業(yè)經(jīng)營(yíng)之中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次是事中控制。事中控制主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對(duì)制度、賬簿控制、報(bào)表控制等措施，利用各種憑證以及票據(jù)來防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)生。最后是事后控制。企業(yè)應(yīng)從以前的經(jīng)營(yíng)管理中吸取教訓(xùn)

9、，作為今后風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方向以及措施。（二）把握好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)，提高內(nèi)部控制有效性 一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設(shè)立事后的監(jiān)督。事后監(jiān)督主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常核算的基礎(chǔ)之上，對(duì)各個(gè)崗位以及各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，并且納入企業(yè)管理之中，相關(guān)崗位人員應(yīng)該將監(jiān)督的過程以及結(jié)果直接反應(yīng)給企業(yè)財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的管理人員。最后，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上，成立起審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部日?；恕⒈O(jiān)督、審查、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等工作對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制。以上三方面對(duì)于企業(yè)內(nèi)部及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防

10、范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。（三）加強(qiáng)信息溝通，建立內(nèi)部控制失效的責(zé)任約束機(jī)制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是指企業(yè)對(duì)于內(nèi)部實(shí)行有效性的相關(guān)檢測(cè)。企業(yè)應(yīng)該建立起一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制來充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的積極性。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查以及考核，一旦發(fā)現(xiàn)一些違反規(guī)定的員工應(yīng)該予以相應(yīng)的懲罰。對(duì)于奉公守法、廉潔從業(yè)的人員則給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，做到獎(jiǎng)懲分明，可以考慮與職務(wù)升值掛鉤，從而形成長(zhǎng)效機(jī)制。只有企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)建立起一套套完善以及可操作性比較強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并且根據(jù)這些評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)行嚴(yán)格的考核，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮出它的最大作用，從而達(dá)到防范企業(yè)可能發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。三、結(jié)束語當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制尚不健全，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，應(yīng)與新的形勢(shì)，新的管理要求統(tǒng)一戰(zhàn)線。人員需要共同努力加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，并且需要各個(gè)單位，各位普通的員工，分部的負(fù)責(zé)人等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)