某品牌公司財務管理制度

1、X X X X 有 限 公 司XX區(qū)域營銷部暫行財務制度第一章總則2第二章財務人員管理2第三章財務管理制度4第四章收款發(fā)貨流程9第五章信用管理制度10第六章差旅費報銷標準16第七章會計核算制度19第八章XX區(qū)域營銷部合同管理2 9第九章預算管理制度37第十章固定資產(chǎn)管理制度38第十一章附則40第一章： 總則為了規(guī)范本公司 XX 區(qū)域營銷部的會計確認、計量和報告行為，加強公司內(nèi)部財務管 理， 有效地防范財務風險，確保公司的各項具體財務核算及其管理工作制度化，保證會 計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法和財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則、內(nèi)部 會計控制規(guī)范等法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第二章

2、：財務人員管理一、財務組織1. XX區(qū)域營銷部財務組織由區(qū)域財務經(jīng)理、主管會計、直營會計、出納組成；XX區(qū)域營銷部財務組織的職能定位：為 XX 區(qū)域營銷部提供優(yōu)質(zhì)、高效的財務支持與服務，規(guī)范和 監(jiān)督XX區(qū)域營銷部財務運作。2. XX區(qū)域營銷部財務人員隸屬總部委派至 XX區(qū)域營銷部管理人員，業(yè)務上由商業(yè)財務部垂直領導和考核，XX區(qū)域營銷部負責考核財務組織的服務質(zhì)素及勞動紀律。3. 商業(yè)財務部是總部財務中心歸口領導組織，具體負責如下事宜：起草XX區(qū)域營銷部財務規(guī)范化文件，包括 XX區(qū)域營銷部財務制度等；指導XX區(qū)域營銷部財務規(guī)范運作，幫助 XX區(qū)域營銷部解決日常具體財務問題；監(jiān)督XX區(qū)域營銷部財務

3、運作，包括日常監(jiān)管和財務審計支持，協(xié)調(diào)和處理XX區(qū)域營銷部與其相關(guān)部門的關(guān)系，包括處理 XX區(qū)域營銷部對財務人員 的投訴等。其他事宜。二、財務人員管理1. XX區(qū)域營銷部財務人員由商業(yè)財務部負責招聘、任命、培訓、考核及解聘；XX區(qū)域營銷部財務主管負責領導XX區(qū)域營銷部財務組織開展工作，主管會計、直營會計和出納 受財務主管領導和考核；2. XX區(qū)域營銷部財務主管需定期或臨時向商業(yè)財務部匯報工作、反映情況；3. XX區(qū)域營銷部財務人員薪酬和考核按照 XX區(qū)域營銷部薪酬考核方案執(zhí)行。三、財務人員崗位職責和職權(quán)1 、區(qū)域財務經(jīng)理a、崗位職責：領導XX區(qū)域營銷部財務人員為XX區(qū)域營銷部提供優(yōu)質(zhì)、高效的財

4、務服務與支持，規(guī)范和監(jiān)督XX區(qū)域營銷部財務運作。確保XX區(qū)域營銷部資金、財產(chǎn)、貨物安全；確保 XX區(qū)域營銷部資金按規(guī)定使用；確 保內(nèi)部和外部往來清晰。領導和協(xié)同其他財務人員按時按質(zhì)完成日常財務工作，定期報送財務報表、定期申報 納稅。協(xié)調(diào)與當?shù)囟惥?、工商局、銀行等外部關(guān)系，確保XX區(qū)域營銷部業(yè)務正常開展。接受、配合總部對XX區(qū)域營銷部的日常監(jiān)督和財務審計支持。商業(yè)財務部領導和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)規(guī)范和監(jiān)督XX區(qū)域營銷部財務運作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求糾正或予以拒絕。 對違反財務制度的人員，有權(quán)進行 200 元人民幣以下的扣罰，但需就處罰情況上報商 業(yè)財務部備案即可。領導和協(xié)調(diào)XX

5、區(qū)域營銷部其他財務人員開展工作。2、主管會計或直營會計a、崗位職責：協(xié)助和配合財務主管做好XX區(qū)域營銷部財務管理工作，為XX區(qū)域營銷部提供及時、 準確的會計核算服務。確保賬目清楚、往來清晰；按時按質(zhì)完成核算工作、及時報送財務報表和申報納稅 對于在工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況，需及時向財務主管反映。商業(yè)財務部領導和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)規(guī)范和監(jiān)督XX區(qū)域營銷部財務運作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求糾正或予以拒絕。3、出納a、崗位職責：為XX區(qū)域營銷部提供高效、便利、優(yōu)質(zhì)的資金收付服務，確保資金安全；及時準確開 具增值稅發(fā)票。命認真審核所有報銷單據(jù)和付款單據(jù)，確保付款準確無誤；同時認真做好現(xiàn)金和銀

6、行 日記 賬，確保資金收付賬目清晰。XX區(qū)域營銷部領導和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)： 對不符合要求的報銷單據(jù)和付款單據(jù)不予以報銷或付款，但應做好解釋工作并告訴其 具體要求第三章：財務管理制度一、資金管理1. XX區(qū)域營銷部資金實行收支兩條線管理；xx區(qū)域營銷部當天所有現(xiàn)匯收入必須于當天下班 前存入收款專用賬戶，并于月中或月末匯往總部指定賬戶；XX區(qū)域營銷部所有費用開支從 費用專戶直接支付或提?。ň唧w貨款匯劃要求和費用開支要求依照 XX區(qū)域營銷部與當?shù)劂y 行簽訂的賬戶清算和監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行）。2. XX區(qū)域營銷部開立銀行賬戶需報商業(yè)財務部審批;XX區(qū)域營銷部原則上只能在一家銀行開立收款和費用兩

7、個專用銀行賬戶；為方便客戶和業(yè)務運作，各省XX區(qū)域營銷部可根據(jù)當?shù)鼐唧w情況向商業(yè)財務部申請在其他銀行開立收款專戶。3. 出納必須建立銀行承兌匯票登記臺賬完整記錄承兌匯票的收取、背書；出納在收到銀行承 兌匯票后必須在24小時內(nèi)蓋章背書給總公司，并及時在辦好簽收手續(xù)后釆用特快專遞或 讓人帶回商業(yè)財務部；財務人員應按照當?shù)亻_戶銀行核定的儲備現(xiàn)金額度儲備現(xiàn)金，但最 高不得超過5000元。4. XX區(qū)域營銷部出納必須登記XX區(qū)域營銷部每筆貨款收入；XX區(qū)域營銷部客戶服務專員必須于每星期結(jié)束后三天之內(nèi)（遇星期天可順延一天）將上星期未上繳貨款向XX區(qū)域營銷部出納核銷完畢。5. 以XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理個人名義

8、開設的 XX區(qū)域營銷部備用金存折統(tǒng)一由會計負責保管， 并由會計登記該存折的所有收支臺賬，存折的支取和存入由出納負責；財務主管需定期檢 查監(jiān)督備用金賬戶收支情況。6. 出納應于每日結(jié)束后編制并報送 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理和財務主管各一份資金收支及費用日報表向其報告資金收支、結(jié)存和費用發(fā)生情況，具體按OA固定表單模塊執(zhí)行。7. 嚴格禁止性事項：XX區(qū)域營銷部不得截留或挪用貨款。XX區(qū)域營銷部不得貼現(xiàn)銀行承兌匯票。XX區(qū)域營銷部不得動用收款賬戶資金。XX區(qū)域營銷部不得簽發(fā)遠期支票、開出銀行匯票或銀行承兌匯票。XX區(qū)域營銷部不得簽訂借款合同、擔保合同和抵押合同。二、印鑒管理及開支審批程序1. XX區(qū)域營

9、銷部需刻制XX區(qū)域營銷部公章（不再刻制業(yè)務章、合同章）、財務專用章、發(fā) 票專用章、財務主管私章、XX區(qū)域營銷部負責人私章，XX區(qū)域營銷部所有印章必須報經(jīng) 商業(yè)財務部審批后方可刻制。上述印章全部由XX區(qū)域營銷部財務妥善按照規(guī)定保管和使用，上述印章不得借于其他人員攜帶外用，如因特殊情況確需帶出外用的，報經(jīng)XX區(qū)域營銷部財務主管同意后，由財務主管親自或指定財務人員帶出使用。2. XX區(qū)域營銷部銀行賬戶預留印鑒為XX區(qū)域營銷部財務專用章及XX區(qū)域營銷部財務主管私 章；XX區(qū)域營銷部財務專用章由財務主管負貴保管使用； 發(fā)票專用章及支票由出納負責保 管使用。XX區(qū)域營銷部財務主管私章、XX區(qū)域營銷部公章由

10、XX區(qū)域營銷部財務主管保管 使用。3. XX區(qū)域營銷部所有的費用開支必須經(jīng)過適當審核及審批后方可開支。財務主管按照 XX區(qū) 域營銷部財務制度或其他規(guī)定進行審核，對于不符合規(guī)定或制度的開支，財務主管有權(quán)拒 絕付款或向商業(yè)財務部匯報情況；XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理為審批人，具體的審批程序如下： 對外付款：申請人填寫用款申請單一一財務主管審核（加蓋財務主管私章或簽字）一一XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理審批一一出納審核并填制 0A表單申報一一商業(yè)財務部經(jīng)理審核 財務中心副總審批 出納付款（出納開出支票或匯單，再由財務主管加蓋財務 專用章）。日常費用報銷：報銷人在費用單據(jù)（發(fā)票、收據(jù)等）上簽名一一財務主管審核一一 XX

11、區(qū) 域營銷部總經(jīng)理簽名一一出納審核并填制0A表單申報一一商業(yè)財務部經(jīng)理審核一一財 務中心副總審批 出納報銷。（注：差旅費報銷標準參照商業(yè)財務部專項規(guī)定）三、備用金管理1. XX區(qū)域營銷部所有人員備用金在當?shù)?XX區(qū)域營銷部借?。ㄔ诳偛咳越栌袀溆媒鸬娜藛T 應盡快還清備用金借款，轉(zhuǎn)由 XX區(qū)域營銷部借取備用金）；XX區(qū)域營銷部人員在 離職之前必須歸還其借取的備用金；XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理對XX區(qū)域營銷部備用金借取進行控制，并對其后果進行負責；如XX區(qū)域營銷部人員未還清備用金而擅自離職造 成公司損失的，按損失部分扣罰 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理工資總額或獎金。2. XX區(qū)域營銷部人員備用金借款標準如下：XX

12、區(qū)域營銷部總經(jīng)理不得超過5000元、財 務 主管和編內(nèi)業(yè)務員不得超過 2000元，編外業(yè)務員、出納及會計不得超過 1000元， 一般XX區(qū)域營銷部辦公室人員及未滿 3個月試用期的業(yè)務員不得借取備用金；出納 在報銷差旅費用時應根據(jù)個人的備用金借取情況進行控制，如已超過備用金限額，則出納需強制返納。3. 備用金借取手續(xù)：借取人填寫借款借據(jù)-XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理審批-財務主管 復核出納借出備用金（借取人需簽收）。4. 借款具體見XX區(qū)域營銷部借款規(guī)定細則執(zhí)行。四、大額開支財務審批制度1. XX 區(qū)域營銷部除日常辦公所需的低值易耗品如紙張、筆、色帶、曬鼓、純凈水等之外 的其他辦公及固定資產(chǎn)設施如汽車、

13、 空調(diào)、冰箱、電視、櫥具、飲水機、 電腦、打印機、 傳真機、沙發(fā)、椅凳、電話等大額固定設施均需報請總部審批后方可購置； XX 區(qū)域營 銷部裝修費用、 辦公和住宿租金也均需報請總部審批后方可與對方訂立合同； 以上設施 購買及費用開支審批程序如下：XX區(qū)域營銷部申請XX區(qū)域營銷部財務主管審核區(qū)域總經(jīng)理審核人力行政部審核一一一財務中心審批。2XX 區(qū)域營銷部有關(guān)倉租費用、裝卸費用、配送費用等費用支出需報請總部審批后方可 簽訂合同實施；具體審批程序如下：XX區(qū)域營銷部申請XX區(qū)域營銷部財務主管審核區(qū)域總經(jīng)理審核一 一物流管理部審核一一一財務中心審批。五、貨款結(jié)算方式：1. 銀行匯票或銀行承兌匯票 （背

14、書銀行承兌匯票均可接受 ） 。2. 支票轉(zhuǎn)賬或電匯；對于現(xiàn)款現(xiàn)匯客戶，XX區(qū)域營銷部應向開戶銀行確認資金到賬情況；對于信用客戶，XX區(qū)域營銷部在發(fā)貨前應確認賒銷控制在信用額度之內(nèi)。3. 現(xiàn)金結(jié)算，原則上應提請或協(xié)助客戶將現(xiàn)金存入或匯往 XX 區(qū)域營銷部指定收款賬號； 特殊情況可由出納直接收取，但必須出具現(xiàn)金收據(jù)（現(xiàn)金收據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)作為客 戶服務專員開單憑證，客戶和出納各留存一聯(lián) ） 。六、費用支付管理1. XX區(qū)域營銷部相關(guān)經(jīng)營管理費用應從 XX區(qū)域營銷部費用專用賬戶直接支付，具體包括 房租、水電、郵電、物業(yè)管理費、倉租、裝卸費用、土次配送費用及其他費用；XX區(qū)域營銷部全部人員的差旅費、

15、業(yè)務費及零星費用在XX區(qū)域營銷部當?shù)貓箐N。上述費 用由 XX 區(qū)域營銷部每月提前向財務中心計劃申請，經(jīng)財務中心核準后將資金撥入 XX 區(qū)域營銷部費用賬戶（費用按銷售收入總額的一定百分比核定）。2. 促銷員、店鋪人員工資在 XX區(qū)域營銷部發(fā)放；其工資總額由商業(yè)財務部撥入 XX區(qū)域 營銷部費用專戶 ;XX 區(qū)域營銷部需與開戶銀行簽訂代發(fā)工資協(xié)議委托開戶銀行發(fā)放；對在當?shù)匕l(fā)放的工資，XX區(qū)域營銷部應并嚴格按照個人所得稅法履行代扣代繳義務。3. 除上述人員的工資之外，XX區(qū)域營銷部其他人員的工資、津貼及補貼均由總部直接發(fā) 放至個人儲蓄賬號。4. XX區(qū)域營銷部客戶正常的銷售折讓、返利及激勵在 XX區(qū)域

16、營銷部兌付（原則上全部要 求轉(zhuǎn)貨款，在開具發(fā)票時體現(xiàn)，需支付現(xiàn)金的客戶需報請財務中心審批 ） ，具體審批和 兌現(xiàn)程序根據(jù)日后營銷本部和財務中心聯(lián)合簽發(fā)的文件執(zhí)行。5. 對于一些特殊開支例如銷售激勵（客戶激勵、零售推進等 ） 等可由總部核算， XX 區(qū)域 營銷部按規(guī)定核銷。6. 整合傳播費用和安裝維修費用結(jié)算辦法根據(jù)財務中心和相關(guān)業(yè)務部門的會簽后的文件 執(zhí)行。七、往來對賬制度1. 與開戶銀行對賬XX區(qū)域營銷部財務每月必須與每個往來銀行對賬一次以上，每個賬戶每月如有未達賬 項，則必須編制銀行余額調(diào)節(jié)表。2. 與中轉(zhuǎn)倉對賬XX區(qū)域營銷部財務每月應核對收發(fā)存賬與倉庫賬，有差異的應及時調(diào)整。3. 與客戶

17、對賬XX區(qū)域營銷部每月必須與所有客戶對賬及欠款余額確認，主管業(yè)務員為與客戶對賬及 確認責任人，在每月財務結(jié)賬后持相關(guān)客戶往來賬項與客戶對賬；XX 區(qū)域營銷部財務在每月結(jié)賬后應及時打印所有客戶的往來賬項轉(zhuǎn)交給相關(guān)業(yè)務員， 在對賬過程中需協(xié)助業(yè)務員與客戶對賬。如業(yè)務員未能按時與客戶對賬或未將余額確認函返回 XX區(qū)域營銷部財務；XX區(qū)域營 銷 部財務主管有權(quán)在授權(quán)處罰金額內(nèi)視其具體情況對業(yè)務員進行扣罰（需報商業(yè)財務 部備案）。如客戶故意或?qū)掖尾慌c XX區(qū)域營銷部對賬及確認余額；XX區(qū)域營銷部財務主管有權(quán) 扣留其返利、激勵等，情節(jié)嚴重的，經(jīng)與 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理協(xié)商后停止其發(fā)貨。4. 與總公司對賬總

18、部每月將向各省XX區(qū)域營銷部發(fā)出對賬單要求XX區(qū)域營銷部進行核對并確認余額； XX區(qū)域營銷部應按照XX區(qū)域營銷部實際收到的貨物和資金進行確認。5. 往來差異處理對于在往來對賬中發(fā)現(xiàn)的差異，如屬于正常的差異或差錯，由XX區(qū)域營銷部自行調(diào)整賬務；如屬于盤嬴、盤虧、壞賬等特殊情況的，應書面報請總部審批后再作賬務處 理。八、資產(chǎn)盤點制度和設備登記制度1. 存貨（包括庫存商品、配件、促銷品等）每年全面盤點 2 次，每月抽查 1 次，并編制 存貨盤點表。2. 出納備用金每月盤點 1次，由區(qū)域總經(jīng)理、財務主管或會計監(jiān)盤，并編制庫存現(xiàn)金 盤點表。3. XX區(qū)域營銷部固定資產(chǎn)及辦公設備由專人臺賬登記，每年盤點1

19、次，由財務主管或會計監(jiān)盤，并編制填寫盤點表。4. 具體盤點時間由XX區(qū)域營銷部自行掌握，但盤點次數(shù)不得少于上述規(guī)定次數(shù)。九、發(fā)票返納及扣罰1. 對于預付款項，XX區(qū)域營銷部財務應及時提醒和督促相關(guān)經(jīng)辦人及時返納發(fā)票；經(jīng)辦 人在預付款項付出之后應及時返納相關(guān)單據(jù) （發(fā)票或收據(jù) ） ，對于自付款后兩個月未返 納發(fā)票的，由XX區(qū)域營銷部財務每月按未返納金額的 10%扣罰責任人，直至扣完未返 納金額為止。十、 總公司送貨單傳遞及送貨核對1. 總公司送貨至XX區(qū)域營銷部中轉(zhuǎn)倉時，中轉(zhuǎn)倉倉管員應就實際入倉數(shù)簽收送貨單， 如 有 貨物短缺及損壞情況，應在送貨單上注明。中轉(zhuǎn)倉倉管員收貨后，應填制入庫單一 式兩

20、聯(lián)，一聯(lián)倉庫保管，一聯(lián)送 XX區(qū)域營銷部財務入賬。2. 經(jīng)XX區(qū)域營銷部申請，總公司直接將貨物送至 XX區(qū)域營銷部客戶，司機應要求XX區(qū) 域營銷部客戶就實際收到貨物情況簽收送貨單（需加蓋單位公章或其他有效印章客戶 如發(fā)現(xiàn)貨物短缺及損壞情況，應在總公司送貨單上注明。物流管理部應要求運輸車隊司機將簽收后的送貨單其中一聯(lián)帶至或特快轉(zhuǎn)遞至XX區(qū)域營銷部財務，一聯(lián)交總公司物流管理部結(jié)算運費。3. 總公司物流管理部應按每月15日、28日兩個截至期分兩次與各省 XX區(qū)域營銷部財務 核對總部送貨數(shù)；對于存在的差異數(shù)應跟蹤分析，并列明運輸在途、運輸短缺、運輸 損壞的貨物，只有經(jīng)XX區(qū)域營銷部確認收到的貨物，物流

21、管理部方可交財務中心開具 相應銷售發(fā)票；未經(jīng)XX區(qū)域營銷部財務確認的總公司發(fā)貨數(shù)， 物流管理部不得轉(zhuǎn)交財 務中心開具發(fā)票。十一、運作監(jiān)督和違規(guī)責任1. 商業(yè)財務部財務具體負責 XX區(qū)域營銷部日常運作監(jiān)督和配合審計部審計區(qū)域賬務，XX區(qū)域營銷部財務現(xiàn)場審計一年不少于兩次。2. XX區(qū)域營銷部財務主管為XX區(qū)域營銷部財務規(guī)范化運作第一責任人，對于發(fā)現(xiàn)的 XX區(qū)域營銷部違規(guī)操作需承擔相應管理責任，有責任及時匯報XX區(qū)域營銷部財務運作情況。3. 對于XX區(qū)域營銷部違規(guī)操作，XX區(qū)域營銷部相關(guān)責任人（直接責任人及相關(guān)管理人員） 將承擔如下責任：性質(zhì)不嚴重且未造成公司損失的；公司將處以一定的經(jīng)濟扣罰和行政

22、處分； 性質(zhì)嚴重且造成公司損失的，公司將要求其賠償損失和處以行政處分（例：開除 ）; 構(gòu)成犯罪的（如侵占資金或貨物超過一定數(shù)額 ）, 堅決移交司法機關(guān)處理。第四章：收款發(fā)貨流程、總則：1. XX 區(qū)域營銷部必須恪守“現(xiàn)款現(xiàn)貨“的原則發(fā)貨，對于有信用額度的客戶，必須確保 賒 貨金額控制在信用額度之內(nèi)。2. 發(fā)貨計劃釆用“多批次、少批量”的發(fā)貨方式，加快貨源的分流速度，避免中轉(zhuǎn)倉或 商 業(yè)庫存的沉積。3. 根據(jù)物流管理部提供的配車標準，XX區(qū)域營銷部客戶服務專員應合理制定客戶的發(fā)貨 計 劃，以滿足配車要求。、XX區(qū)域營銷部收款發(fā)貨至客戶流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交 X

23、X區(qū)域營銷部出納，出納收款之后，編制并 審核收款單，增加客戶賬上余額。2. XX區(qū)域營銷部客戶服務員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨出 庫單。3. 客戶服務員打印出相應的銷貨出庫單交出納復核后由出納加蓋XX區(qū)域營銷部發(fā)票專用 章；XX區(qū)域營銷部出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶。4. 客戶憑加蓋XX區(qū)域營銷部發(fā)票專用章的銷貨出庫單前往 XX區(qū)域營銷部中轉(zhuǎn)倉提貨。 倉管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準發(fā)貨。5. XX區(qū)域營銷部物流管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉記錄的客戶實際提貨數(shù)在倉存系統(tǒng)中錄入出庫單。6. 客戶提貨時必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。7. 銷貨出庫單一式四聯(lián)；第一聯(lián)為存

24、根聯(lián)，由開單人保存；第二聯(lián)為倉庫聯(lián)，作為發(fā)貨 證明；第三聯(lián)為財務記賬聯(lián)；第四聯(lián)由提貨人自存，作為購貨依據(jù)。8. 銷貨出庫單自開出之日起五天內(nèi)必須提貨（遇節(jié)假日可順延 ）, 五天之后自動失效，倉 庫 不得憑此發(fā)貨；一張出倉單提貨次數(shù)最多不能超過兩次。（下同 ）三、XX區(qū)域營銷部賒貨至客戶流程（信用賒銷如 XX 區(qū)域營銷部客戶獲得信用額度，客戶可在信用額度之內(nèi)提貨，具體操作流程如下：1. XX區(qū)域營銷部財務主管根據(jù)財務中心核定的客戶最高信用額度在客戶資料中設定該客戶的最高信用額度。2 . XX 區(qū)域營銷部客戶服務員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單 （ 電腦會將提貨額控制 在信用額度之內(nèi) ）, 并

25、依次編制銷貨出庫單。3 .客戶服務員將銷貨出庫單交出納復核后加蓋 XX區(qū)域營銷部發(fā)票專用章；XX區(qū)域營銷部再 憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶。4. 客戶憑加蓋XX區(qū)域營銷部發(fā)票專用章的銷貨出庫單前往 XX區(qū)域營銷部中轉(zhuǎn)倉提貨。倉 管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準發(fā)貨。2 .XX區(qū)域營銷部物流管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉記錄的客戶實際提貨數(shù)在倉存系統(tǒng)中錄入出庫單。四、XX區(qū)域營銷部內(nèi)購流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1 、所有區(qū)域人員根據(jù)自選款號后到銷售部開單，并打印出相應的銷售出貨單。2、內(nèi)購人員根據(jù)銷售出貨單載明的金額到 XX區(qū)域營銷部出納處交款，并由出納在其銷售出 貨單上蓋明現(xiàn)金收訖章。3 、根據(jù)出納已蓋章并付款后的

26、銷售出貨到庫房找?guī)旃芴嶝洝?、所有內(nèi)購折扣不得低于零售價 5折，每月限購三件套 （配件在 5件（含 5件）以內(nèi) ）, 內(nèi) 購數(shù)量當月有效，并不得累計使用，未轉(zhuǎn)正人員不得內(nèi)購。第五章：信用管理制度一、前言 為促進銷售增長，降低經(jīng)營風險，加快應收賬款回收，減少壞賬損失，特制定本 管理制度。二、適用范圍 :本制度適用于營銷系統(tǒng)總公司和各省 XX區(qū)域營銷部。三、信用管理機構(gòu)1. 財務中心為信用管理歸口管理部門，具體負責信用管理制度的起草、信用評級、信用 額 度核定、壞賬法律追收等職能。2. XX區(qū)域營銷部財務具體負責客戶信用額度控制、日常貨款監(jiān)控及追收、信用情況跟蹤 及反饋等事宜。3. XX區(qū)域營銷部

27、總經(jīng)理和業(yè)務人員承擔信用管理直接責任，應確?？蛻糍Y信資料屬實， 督促客戶回款，及時反映客戶資信情況，對其所管理客戶的呆賬和壞賬相應承擔經(jīng)濟 責任。四、信用方式1、票結(jié)a、 票結(jié)是指在信用額度內(nèi)XX區(qū)域營銷部先向客戶發(fā)貨并開具相應銷售發(fā)票，客戶在收到 XX區(qū)域營銷部銷售發(fā)票后并在規(guī)定期限內(nèi)向 XX區(qū)域營銷部支付貨款的一種結(jié)算方法。b、票結(jié)主要適用于XX區(qū)域營銷部大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專 賣店、大型超市等客戶。c、對于釆用票結(jié)的客戶，XX區(qū)域營銷部財務、相關(guān)業(yè)務員必須確保在 5個工作日內(nèi)將銷 售 發(fā)票送至客戶，并要求客戶在 7個工作日將相應貨款支付給 XX區(qū)域營銷部。2 、

28、循環(huán)信用額度a、循環(huán)信用額度是指一個可自動循環(huán)使用的信用額度，客戶可憑未用額度提貨，在支付 相應欠款后，該額度可自動生效。b、循環(huán)信用額度主要適用于XX區(qū)域營銷部優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。c、循環(huán)信用額度最長期限不超過 3個月，即欠款不得超過 3個月；循環(huán)信用額度一年評 定次。3 、臨時信用額度a、臨時信用額度是指臨時提貨所需并于 15天內(nèi)支付欠款的額度b、臨時信用額度主要用于因臨時需要提貨的客戶。五、信用額度申請1、對于符合下列條件之一的客戶，各省 XX區(qū)域營銷部均可報送相關(guān)資料申請信用額度：經(jīng)銷XX公司產(chǎn)品且年營銷額在100萬元以上的合法零售商；同時具有批零業(yè)務，且經(jīng)銷 XX公司產(chǎn)品年

29、營業(yè)額在300萬元以上的合法批發(fā)商； 應收賬款余額低于其經(jīng)銷XX公司產(chǎn)品營業(yè)額30%以下。當?shù)亓闶垲~在前3名以內(nèi)的大商場、大型服裝專營店、大型超市。2、信用額度申請相關(guān)材料申請表一份（格式見附表一 ）；營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件各一份。3、信用額度申請審批流程a、 主管業(yè)務員提出申請 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理審核 總部營銷中心審核 財務中心總監(jiān)審核- 財務中心副總審批（5萬元以上，10萬元以下，含10萬 元）- 總部總經(jīng)理審批（10萬元以上，100萬元以下）。b、信用額度審批權(quán)限10萬元以下（含10萬元）財務中心副總審批，需財務中心備案。10萬以上，100萬元以下（含100萬元）總部總經(jīng)理審批。六

30、、客戶信用評價1. 評價時間每年的11月份。2. 評價組織財務中心領導、XX區(qū)域營銷部財務主管協(xié)助。3. 具體評價辦法信用評價主要從其經(jīng)營XX公司產(chǎn)品營業(yè)額、以往還款記錄、違約情況、固定資產(chǎn)等方面對客戶的信用情況進行評價，其評價標準如下：序號評價指標I 標準值 標準分 評價分 備注1信用評分營業(yè)額須信用50級萬以上25信用額度信用期限2 90-10貨分回3 回款及時攵信用等級1100%1寸率100%10045以下（個別客戶可特殊處理）20三個月4 80-90固定資:產(chǎn)言用等級00萬以上1050萬以下二個月70-80 分5違約情信用等級3 CR3:況0次30萬以下0、十“、吟二個月-Pt-tL

31、/ X.60-70 分VuV lyv信用等級4 CR4U違約-次，20萬以下扣5分一個月50-60 分信用等級5 CR510萬以下一個月50分以下信用等級6 CR6不予以信用額度現(xiàn)款現(xiàn)貨4. 信用評價及相應級別相應管理七、信用總額控制1、 當年全部客戶信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的3%2、 各省全部信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的3%但具體客戶信用額度必須根 據(jù)客戶具體資信情況再考慮是否給予。3、單個客戶信用額度最高不得突破100萬元。八、日常信用管理1. 客戶主管業(yè)務員和XX區(qū)域營銷部財務為信用管理日常管理人， 應密切關(guān)注信用額度客 戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動情況，對可能

32、出現(xiàn)的呆賬、壞賬及時釆取預防和 補救措施。2. XX區(qū)域營銷部財務必須確?？蛻舻男庞每刂婆鷾式痤~之內(nèi)，對于超額度的提貨要求必 須予以阻止；并應于每月財務報告中反應各信用客戶情況。3. 當出現(xiàn)以下幾種情況之一時，XX區(qū)域營銷部必須立即停止客戶提貨，并著手開展應收 賬款回收工作：在規(guī)定的信用期限內(nèi)，未能回款（在下次開單時，必需先行回收賒銷額的貨款后，再 實行現(xiàn)款現(xiàn)貨）。批準的信用額度已使用完畢。連續(xù)兩個月未同XX區(qū)域營銷部發(fā)生任何業(yè)務往來?？蛻羟闆r發(fā)生較大異常變化的，如企業(yè)改組、法人代表或企業(yè)名稱更替、注冊資本減 少、企業(yè)破產(chǎn)等，并立即反饋財務中心。嚴重影響客戶資信的其他情況。九、呆賬追收1. 呆

33、賬是指欠款逾期超過3個月的應收賬款。2. 客戶主管業(yè)務員和 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理為呆賬追收第一責任人，XX區(qū)域營銷部財務和業(yè)財務部協(xié)助XX區(qū)域營銷部進行追收。3. 對于需要采用法律程序追收的應收賬款，XX區(qū)域營銷部必須及時將追收資料報送至財 務中心法律主辦；由法律主辦審核相關(guān)資料后再決定派人或委托 XX區(qū)域營銷部當?shù)厥?務所進行追收。十、呆賬處罰1. 對客戶的處罰對逾期超過30天的客戶，按欠款額扣留其各項返利、獎勵；在欠款未還清之前，XX區(qū) 域營銷部不得對其結(jié)算返利、獎勵。對逾期超過60天的客戶在扣留其各類返利、獎勵外，立即取消其信用額度，并在下 一年度也不考慮其信用額度。根據(jù)同期存款利率收取

34、應收款項之利息。2. 對業(yè)務員的處罰客戶欠款逾期60天的，按欠款金額的10呀口罰業(yè)務員，當月開始在工資或獎金中扣罰， 直至扣滿為止?？蛻羟房钣馄?20天的，按欠款金額的10%5扣罰業(yè)務員，當月開始在工資或獎金中 扣罰，直至扣滿為止。3. XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理的處罰客戶欠款逾期60天的，按欠款金額的10舛口罰，當月開始在工資或獎金中扣罰，直至 扣滿為止。客戶欠款逾期120天的，按欠款金額的10%扣罰，當月開始在工資或獎金中扣罰， 直至扣滿為止。注：如業(yè)務員和XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理被扣罰后追回客戶所欠貨款，應于貨款追回后立即 將所扣罰的工資、獎金立即返還給業(yè)務員和 XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理。4. 如業(yè)務

35、人員、XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理和客戶勾結(jié)惡意欺詐公司， 并造成公司貨款損失的, 除執(zhí)行上述處罰條款之外，公司對相關(guān)責任人嚴肅處理，直至移交司法機關(guān)。附：客戶信用額度申請表XX省XXX業(yè)務客戶信用額度申請表申單位全稱：營業(yè)執(zhí)照代碼：請單注冊地址：法人代表：位企業(yè)性質(zhì)：主管部門：基聯(lián)系電話傳真：本注冊資本（萬）：資產(chǎn)總額（萬）：情上年經(jīng)銷額：上年貨款回收率：況批零比例（萬）：批發(fā)：零售：累計欠款余額（萬）：申請信用額度（萬）：信用方式：申請理由（主要數(shù)據(jù)說明）：上述客戶資料已經(jīng)核實，在合理知曉范圍內(nèi)，確信上述信息表達客觀、恰當，若客戶出現(xiàn)違約情況，原接受公司的桉規(guī)定給予的扣罰 業(yè)務員意見：XX區(qū)域營銷

36、部總經(jīng)理意見：| XX區(qū)域營銷部財務意見：1銷售部主管領導意見：1財務中心意見：營營銷副總意見或總經(jīng)理意見：第六章：差旅費報銷標準一、適用范圍：XX公司各省市XX區(qū)域營銷部。二、手機費報銷標準1. XX區(qū)域營銷部各類人員按如下標準限額補貼:XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理每月電話費固定補貼 400元，如果實際支出超過400 元，憑話費實際支出清單（扣除個人話費部分）報銷；市場人員（含直營部主管及主管助理）每月電話費固定補貼100元（即沒有出差期間每天補貼3元）；業(yè)務人員每月電話費固定補貼 60元，超出部分自己負責；注：享受話費月補人員在公司所在地以為出差按出差報銷標準執(zhí)行，并在核發(fā)月補時扣除實際出差天數(shù)在

37、工資中予以補貼。三、往來總部費用報銷標準1. XX區(qū)域營銷部人員往來總部費用實行定額次數(shù)報銷， 往來總部發(fā)生的交通費 用、住宿費用、補助按相應標準給予報銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下： XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理：3次/年（含一次探親機票）。XX區(qū)域營銷部經(jīng)理級管理人員，家在福建的 2次/年，其他1次/年。XX區(qū)域營銷部經(jīng)理級以下其他人員1次年。XX區(qū)域營銷部往來公司的飛機票、汽車票，實報實銷，按定額次數(shù)控制。注：XX區(qū)域營銷部人員參加公司會議或特殊情況往來總部的另計，并需相關(guān)部 門主管書面確認。四、住宿費報銷標準1. 住宿費用憑票按規(guī)定報銷，并且票據(jù)必須是正規(guī)發(fā)票或蓋章收據(jù)，寫明住宿 日期、住宿

38、天數(shù)、住宿名稱、聯(lián)系號碼等要素，住宿票據(jù)丟失的，財務部 拒絕給予報銷；2. 因公出差不能借住出差地親戚、朋友、同學家，否則取消當天所有報銷補貼。 到家庭所在城市出差，不得報銷住 1、伙食補貼；3. 到區(qū)域直（聯(lián)）營店、代理商支援的督導、市場專員、直營管理人員等相關(guān)人員，如區(qū)域直（聯(lián)）營店、代理商有提供宿舍必須住宿舍，公司不再給予報銷住宿補貼；4. 兩位同性員工共同出差，只允許合住一間標準房，按照兩位員工住宿報銷標準的75%合予報銷或按職位高的一方標準報銷，另一方不予報銷住宿費；5. 區(qū)域人員到直營店鋪出差，店鋪有宿舍可住必須住宿舍，不再享受住宿補貼。 如不住宿舍私自住賓館，財務部拒絕給予報銷。

39、五、長途交通費報銷標準1. 長途交通費是指XX區(qū)域營銷部各類人員出差發(fā)生的各類飛機票（包括機場 建設費、人身 報險費）、長途汽車費、長途火車票、長途船票、等費用。2. 長途交通費交通界定為：XX區(qū)域營銷部人員往返總部與XX區(qū)域營銷部駐地的機票、長途交通費； 業(yè)務人員往返XX區(qū)域營銷部駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費； 業(yè)務人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費；XX區(qū)域營銷部非業(yè)務人員往返 XX區(qū)域營銷部駐地和出差地的車船費。3. 長途交通費必須憑XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理審批后的出差計劃及總結(jié)表和相應 有效單據(jù)如 機票、汽車票、火車票、船票實報實銷。六、出差補助標準1. 出差定義XX區(qū)域營銷部人員

40、出差是指 XX區(qū)域營銷部人員離開日常辦公或業(yè)務地前往 其他縣、市為公司辦事。以下行為均屬于出差范圍：XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理離開 XX區(qū)域營銷部駐地回總部開會或前往轄區(qū)了解市 場。XX區(qū)域營銷部業(yè)務從轄區(qū)內(nèi)的一個縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個縣或市了解 市場。XX區(qū)域營銷部常駐人員離開XX區(qū)域營銷部駐地前往XX區(qū)域營銷部各地辦事。2. XX區(qū)域營銷部各類人員出差補助（包括市內(nèi)短途交通費補助、伙食補助）具 體按區(qū)域差旅費報銷標準執(zhí)行。3. 出差補助統(tǒng)一入差旅費報銷，免票據(jù)報銷，具體天數(shù)按照總經(jīng)理審批后的出差計劃及總纟吉表計算。七、差旅費報銷流程：1.長途交通費、住宿費、出差補助等差旅費必須全部入差旅費報銷

41、費報銷、并 附總經(jīng)理簽名的出差行程表即出差申請計劃及總結(jié)表，所有單據(jù)均需申請人出納報總部申報在單據(jù)背面簽名，具體報銷流程如下： 出差人申請報銷-XX區(qū)域營銷部總經(jīng)理簽名 財務主管簽名2. 報銷注意事項:因公出差人員從車站、港口或機場往返工作地點的交通費用計入長途交通費用，憑票 報銷。如打的費用不超過公交車或者大巴費用可報銷打的費用。交通票據(jù)丟失財務拒 絕給予報銷；因公出差人員全天在區(qū)域直（聯(lián)）營店、代理商公司、賓館（談客戶）沒有出差者將 不享受當天的交通補貼，如因不是工作原因，全天在區(qū)域直（聯(lián)）營店、代理商公司、 賓館沒有出差者。部門經(jīng)理、一級主管根據(jù)票據(jù)信息，出差報告等進行審核，財務部 復核

42、后不給予當天所有報銷補貼；如未按照報銷標準私自改變交通工具，產(chǎn)生的差額將由當事人自己支付。財務不給予報銷超出部分的金額；在本市內(nèi)出差，只報銷市內(nèi)交通費、伙食補貼兩項費用；八、違規(guī)責任1. XX區(qū)域營銷部財務主管必須嚴格審核和審批差旅費報銷，對于在報銷過程中發(fā)現(xiàn)的侵 害公司利益情況應視情節(jié)嚴重情況對相關(guān)責任人進行通報、經(jīng)濟扣罰或報請商業(yè)財務 部處理。第七章：會計核算制度、會計科目設置及核算范例一級科目二級科目明細科目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類庫存 現(xiàn)金本科目核算XX區(qū)域營銷部庫存現(xiàn)金貨款的收取及送存。例1:XX區(qū)域營銷部某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如 下分錄：借：庫存現(xiàn)

43、金10貸：應收賬款-應收銷貨款單位10XX區(qū)域營銷部出納當天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄：借：銀行存款銀行-收款專戶10貸:庫存現(xiàn)金10銀行存款*銀行收款專戶 費用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末鋃行對賬單由出納交會計核對 總賬無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂 成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設置二級賬戶，二級賬戶 下設“收款專戶”及“費用專戶” 二個三級明細戶。收款專戶：核算XX區(qū)域營銷部收到的客戶銷貨款以及 XX區(qū)域營銷部匯 回總部的貨款。費用專戶：核算總部撥入XX區(qū)域營銷部營運資金、費用資金及 XX區(qū)域 營銷部日常費用開支。例2：收到客戶

44、現(xiàn)匯匯票一張100萬元，作如下分錄：借：銀行存款銀行-收款專戶100貸：應收賬款-應收銷貨款客戶100XX區(qū)域營銷部將收款專戶#資金120萬匯往總公司時，XX區(qū)域營銷部作 如下分錄：借：應付賬款一應付貨款一一總公司120貸:銀行存款銀行-收款專戶120總公司收到XX區(qū)域營銷部匯回的120萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：應收賬款應收銷貨款XX區(qū)域營銷部120貸：銀行存款120總公司向XX區(qū)域營銷部撥入費用款10萬元，則總公司作如下分錄：借:其他應收款內(nèi)部往來XX區(qū)域營銷部10貸:銀行存款10XX區(qū)域營銷部收到總公司撥入的費用款 10萬元，則XX區(qū)域營銷部作如 下分錄：借：銀行存款-*銀行-結(jié)算

45、專戶10貸：其他應付款-內(nèi)部往來-總公司10應收票據(jù)*單位本科目核算XX區(qū)域營銷部銀行承兌匯票的收取及背書， 本科目不按客戶 設立二級明細科目，由XX區(qū)域營銷部出納臺賬登記售前及背書。例3:XX區(qū)域營銷部收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬，作如下分錄借：應收票據(jù)20貸：應收賬款-應收銷貨款單位20XX區(qū)域營銷部將20萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應付賬款-應付貨款一總公司20貸：應收票據(jù)-20應收配件款1核算因銷售產(chǎn)品、配件等應向購貨方收取的款項，為了查賬方便，XX區(qū)域營銷部不設預收賬款，XX區(qū)域營銷部與客戶的銷售及貨款往來均通過此科 目核算，月末編制報表時應分別匯總各明細

46、賬戶借貸方余額，余額借方的匯 總記入“應收賬款”，余額貸方的匯總記入“預收賬款”。2、“應收賬款”科目設“應收銷貨款”和“應收配件款”兩個二級科目，“應收銷貨款”核算XX區(qū)域營銷部銷售庫存商品而應收的款項，“應 收配件款”核算XX區(qū)域營銷部銷售配件而應收的款項。3、客戶打款統(tǒng)一貸記“應收賬款”；開票銷售統(tǒng)一借記“應收賬款”。4、XX區(qū)域營銷部于每年末按應收款賬余額 0.5%計提壞賬準備。例4：總公司向XX區(qū)域營銷部銷售產(chǎn)品11.7萬元（含稅）作如下分錄：總公司：借：應收賬款-應收銷售款-*區(qū)域營銷部 11.7貸：主營業(yè)務收入-* *區(qū)域10應交稅費-增值稅-銷項稅1.7XX區(qū)域營銷部：借：庫存

47、商品區(qū)域10應交稅費-增值稅-進項稅1.7貸：應付賬款-應付銷售款-總公司11.7例5：客戶打款分錄見例1、例2、例3總公司向XX區(qū)域營銷部銷售配件5萬元（不含稅）總公司作如下分錄： 借：應收賬款應收配件款*XX區(qū)域營銷部5.58貸：其他業(yè)務收入一配件銷售一 *區(qū)域5應交稅費-增值稅-銷項稅0.58XX區(qū)域營銷部收到總公司發(fā)出的上述配件,XX區(qū)域營銷部作如下分錄：借：庫存商品-配件-*區(qū)域5應付稅金一一增值稅一進項稅0.58貸：應付賬款應付配件款總公司 5.58XX區(qū)域營銷部向客戶銷售配件一批， 金額10萬元（不含稅）該批配 件入庫 成本8萬元，則XX區(qū)域營銷部作如下分錄：借：應收賬款-應收配

48、件款單位11.7貸：其他業(yè)務收入10應交稅費-增值稅-銷項稅1.7借:庫存商務支出一配件一一* 區(qū)域 8例6:年末，XX區(qū)域營銷部根據(jù)應收賬款余額1000萬元，計提壞 備5萬元，作如下分錄：借：銷售費用-壞賬損失5 貸：壞賬準備5其他應收 款內(nèi)部往來 外部往來 備用金*單位* 人本科目下設“內(nèi)部往來”、“外部往來”、“備用金”二級科目，X；區(qū)域營銷部不設“其他應付款”科目?！皟?nèi)部往來”二級科目專門用于核算XX區(qū)域營銷部與總公司除貨 款及配件往來外一切往來款項的結(jié)算，包括總公司費用下?lián)堋?外部往來 二級科目專門用于核算除應收票據(jù)、應收賬款外與夕卜 單位的其他各項應收、暫付或應付、暫收款項。“備用

49、金”二級科目專門用于核算職工向 XX區(qū)域營銷部借取的備用 金。例7：XX區(qū)域營銷部向宿舍租賃單位支付 1個月的住宿押金3000元，XX區(qū)域 營銷部作分錄如下：借：其他應收款外部往來*單位0.3貸：銀行存款一一 *銀行一一費用專戶0.3業(yè)務員張三向XX區(qū)域營銷部借取備用金3000元，作如下分錄： 借：其他應收款-備用金-張三3000 貸：銀行存款-*銀行-費用專戶3000庫存商品促銷品本科目核算XX區(qū)域營銷部配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例7：XX區(qū)域營銷部本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含稅同時本月發(fā)出5萬元進行促銷，則作如下分錄：入庫分錄：借：庫存商品促銷品10 應交稅費-增值稅-進項

50、稅1.7貸：銀行存款11.7出庫分錄：借：銷售費用-廣告費用5貸：庫存商品促銷品5庫存商品*區(qū)域1、本科目核算XX區(qū)域營銷部轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉庫存商品的入庫及出 庫。2、中轉(zhuǎn)倉及售后倉庫存商品（包括配件）進出倉需分產(chǎn)品區(qū)域入會計賬，月末XX區(qū)域營銷部會計核對會計賬與倉庫提供的庫存商品收、 發(fā)、存明細表一致才能結(jié)賬。例8：XX區(qū)域營銷部本月銷售沉淀冰箱收到貨款 11.7萬元，作如下分錄： 借：應收賬款-應收銷貨款客戶11.7貸：主營業(yè)務收入-* *區(qū)域10應支稅費-增值稅-銷項稅1.7例9:XX區(qū)域營銷部本月收到總公司按計劃發(fā)出的襪子一批，不含稅金額 10萬，該襪子已由倉庫做好明細入庫記錄，作如

51、下會計分錄： 借：庫存商品一配件一襪子10應交稅費-增值稅-進項稅1.7貸：應付賬款-應付配件款一總公司11.7待攤費用*上年余額本 年發(fā)生本年 攤銷本科目核算XX區(qū)域營銷部已支付的，需要在一年內(nèi)分攤的支出。具 體核算內(nèi)容包括：1、XX區(qū)域營銷部的貨架、衣褲架、辦公桌椅、生活用品、傳真機、碎紙機、電視機、洗衣機、冰箱等；XX區(qū)域營銷部財務需臺賬登記上述設施，年底進行盤點。2、單件價值在3000元以下的工具。3、XX區(qū)域營銷部發(fā)生的裝修費用。例10： XX區(qū)域營銷部購入傳真機一臺，金額 2400元，作如下分錄： 借：待攤費用-本年發(fā)生2400貸：銀行存款-*銀行-費用專戶2400以后每月分攤?cè)缦?/p>

52、：借：銷售費用-日常費用一費用攤銷200貸：待攤費用-本年攤銷200固定資產(chǎn)房產(chǎn)汽車 電腦設復備印 空調(diào)其他上年余額本年增加 內(nèi)部轉(zhuǎn)入 內(nèi)部轉(zhuǎn)出 本年減少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器、工具、器具、 運輸工具、非生產(chǎn)用的管理設備等資產(chǎn)；具體核算內(nèi)容包括：房產(chǎn)、 汽車、電腦設備、復印機、空調(diào)及單件價值在 3000元以上的工具。1、固定資產(chǎn)的折舊年限類別折舊年限辦公設備5年工具5年汽車5年2、購入固定資產(chǎn)價值：原價二買價+安裝費+包裝費+保險費3、XX區(qū)域營銷部的固定資產(chǎn)必須建立臺賬登記。4、本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固定資產(chǎn)。5、內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他 XX區(qū)

53、域營銷部轉(zhuǎn)入而增加的固 定資產(chǎn)。6內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他 XX區(qū)域營銷部而減少的固 定資產(chǎn)。7、本年減少：核算由于報廢、盤虧及出售給公司以外單位而減少的 固定資產(chǎn)。累計折舊XX區(qū)域營銷部固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法”；固定資產(chǎn)預計殘值率為原值的5%月折舊額=固定資產(chǎn)原值*(1-5%)/折舊年限*12。固定資 產(chǎn)清理核算因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及 其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入；清理完畢后， 將清理凈損益轉(zhuǎn)入“營 業(yè)外收支”科目；有關(guān)涉及固定資產(chǎn) 出售、報廢、毀損的，XX區(qū)域營銷 部財務需書面報告商業(yè)財 務部，經(jīng)商業(yè)財務部審批后 XX區(qū)域營銷部財 務

54、方可作相應賬 務處理。例11 ：XX區(qū)域營銷部本年1月購入空調(diào)一臺，價值6000元，作如下 分錄：1月做購入分錄，本月不提折舊：借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加6000貸：銀行存款銀行-費用專戶60002月開始計提折舊：借：銷售費用-日常費用-折舊費95貸：累計折舊95假設該空調(diào)使用4年后報廢，殘值變賣收入為 500兀，貝借：固定資清理14 40累計折舊4560貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少6000借：銀行存銀行-收款專戶500貸：固定資產(chǎn)清理500借：營業(yè)外支出940貸：固定資產(chǎn)清理940待處理財 產(chǎn)損益待處理固定 資產(chǎn)損益待 處理流動資 產(chǎn)損益核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中待查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、 盤 虧、毀損；方涉及財物物資盤嬴、盤虧、毀損的， XX區(qū)域營 銷部需書面報告商業(yè)財 務部，經(jīng)商業(yè)財務部審批后 XX區(qū)域營 銷部財務方可作相應賬務處理。例12：XX區(qū)域營銷部本月末對倉庫進行盤點，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬元， 盤虧冰箱11.7萬元，作如下分錄：1、盤盈處理:借：庫存商品區(qū)域10貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益10報批后作如下分錄：借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益10貸:營業(yè)外收入-流動資產(chǎn)盤盈102、盤虧處理：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益11.7貸：庫存商品-*區(qū)域10應交稅費-增值稅-進項轉(zhuǎn)出1.7