學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例

1、學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例【例1】1月1日，學(xué)校新購(gòu)飯卡1000張，每張成本5元，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的購(gòu) 飯卡發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄。5000借：應(yīng)收及暫付款一飯卡工本費(fèi)5000貸：現(xiàn)金注：售飯卡工本費(fèi)一般情況下先購(gòu)買-預(yù)付押金，賣出時(shí)再收回預(yù)付款。【例2】1月4日，元旦開學(xué)某校為學(xué)生發(fā)行飯卡，預(yù)計(jì)用餐人數(shù)700人，學(xué)生購(gòu)買飯卡600張，每張飯卡成本 5元，共計(jì)3000元，學(xué)生同時(shí)每張卡充入100 200元不等的現(xiàn)金，累計(jì)充入80000元。食堂記賬員根據(jù)發(fā)行校內(nèi)飯卡微機(jī)打印記錄和專用收據(jù)記賬聯(lián)， 作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 現(xiàn)金3000貸：應(yīng)收及暫付款一飯卡工本費(fèi)3000借： 現(xiàn)金80000貸：應(yīng)

2、付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)80000也可作如下分錄借： 現(xiàn)金83000貸：應(yīng)收及暫付款一飯卡工本費(fèi)3000貸：應(yīng)付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)80000注：此項(xiàng)出納負(fù)責(zé)收取現(xiàn)金，并開出收據(jù)，刷卡人員根據(jù)學(xué)生手執(zhí)的收據(jù)聯(lián)給予等額的 充值。因?yàn)槲覀兪呛蛯W(xué)生個(gè)人打交道，實(shí)地收取的是現(xiàn)金，要先收現(xiàn)金，不要直接收銀行存款。【例3】1月4日下午，出納將收入的現(xiàn)金 82000元送存銀行，食堂記賬員根據(jù)銀行回單， 作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款82000貸：現(xiàn)金82000【例4】1月4日某實(shí)行分餐制的學(xué)校食堂本月每個(gè)學(xué)生收取生活費(fèi)200元，共500個(gè)學(xué)生，合計(jì)收取100000元。食堂記賬員根據(jù)收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借

3、：現(xiàn)金 100,000100000貸：應(yīng)付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)注：現(xiàn)金送存銀行的分錄同【例3】【例5】采購(gòu)員借現(xiàn)金1000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購(gòu)食品，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：應(yīng)收及暫付款一王XX1000貸：現(xiàn)金1000【例6】1月5日，某校食堂采購(gòu)伙食材料，去銀行取款6000元。采購(gòu)大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款 項(xiàng)申請(qǐng)單、采購(gòu)憑證和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：去銀行取款的分錄如下：借：現(xiàn)金6,000貸：銀行存款6,000購(gòu)伙食材料的分錄如下：借：伙食材料一糧食一大米4,800面粉200貸：現(xiàn)金5,000注：存折和

4、密碼要由會(huì)計(jì)、出納分別保管，存折開戶名字寫出納的，密碼由出納 保管，存折由會(huì)計(jì)保管。提款時(shí)要同時(shí)去銀行共同取款，因?yàn)楝F(xiàn)在一般取款就數(shù)額比較大， 必須兩人以上。超過(guò)萬(wàn)元的，要帶車取款，超過(guò) 5萬(wàn)元的，可申請(qǐng)110免費(fèi)護(hù)送?！纠?】1月5日，某校食堂需采購(gòu)伙食材料一批，如百盛商場(chǎng)送貨上門，現(xiàn)貨款未付, 材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)發(fā)貨清單 （牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、 1,000元）和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食材料一油類一色拉油1,000葷菜一牛肉1,500貸：應(yīng)付及暫存款一百盛商場(chǎng)2,500【例8】1月8日。某校食堂以現(xiàn)金支付方式承付百盛商場(chǎng)材料款，食堂記賬員根據(jù)支 取款

5、項(xiàng)申請(qǐng)單和購(gòu)貨發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付及暫存款一百盛商場(chǎng)2,500貸：現(xiàn)金2,500【例9】1月8日，某校食堂采購(gòu)生活用煤8000公斤，單價(jià)1.5元，計(jì)12000元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄借：伙食材料一燃料一煤貸：現(xiàn)金1200012000注：【例6】、【例7】、【例9】中，糧食、油類、葷菜、燃料等科目是會(huì)計(jì)用以 登記庫(kù)存材料帳的依據(jù)，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是倉(cāng)庫(kù)保管員用以登記庫(kù)存材料 明細(xì)帳的依據(jù)。購(gòu)進(jìn)食品等材料后，首先經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，并填寫入庫(kù)單?？梢噪S時(shí)進(jìn)貨隨 時(shí)填寫入庫(kù)單，也可以匯總填寫入庫(kù)單，但不能間隔時(shí)間太長(zhǎng)。每張入

6、庫(kù)單要將以上七類 分類匯總填寫。出庫(kù)同樣像入庫(kù)一樣每張入庫(kù)單分七類填寫，以便于編制記賬憑證。也可 間隔一段時(shí)間出庫(kù)，也可隨時(shí)出庫(kù)?！纠?0】月末，某校食堂根據(jù)當(dāng)月用煤情況，經(jīng)有關(guān)人員估計(jì)，本月已使用煤約5000公斤，單價(jià)1.5元，合計(jì)7500元，記賬員根據(jù)庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食支出一伙食原輔材料支出7500貸：伙食材料一燃料一煤7500注：1月8日購(gòu)買的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未 出庫(kù)，可在下月繼續(xù)使用，并在下月出庫(kù)?！纠?1】1月12日星期一，某校食堂根據(jù)微機(jī)記錄，打印出上周學(xué)生消費(fèi)刷卡明細(xì)表， 學(xué)生消費(fèi)合計(jì)40,000元。食

7、堂記賬員根據(jù)明細(xì)表金額與食堂核對(duì)一致后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)40000貸：伙食收入一師生伙食費(fèi)收入40,000【例12】某校食堂炊事員交伙食費(fèi)400元，食堂記賬員根據(jù)報(bào)賬員提供的繳費(fèi)收據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 400貸：伙食其他收入一其他400【例13】某校食堂購(gòu)入一次性炊具，從報(bào)賬員處支取現(xiàn)金300元。食堂記賬員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出一日常公用支出300貸：現(xiàn)金300【例13】某校食堂支付聘用的炊事人員工資600元，食堂記賬員根據(jù)工資發(fā)放表作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出一人員工資600貸：現(xiàn)金600【例14】某校食堂用自有資金購(gòu)入抽排油煙機(jī)一套3,0

8、00元，轉(zhuǎn)賬支付。食堂記賬員根據(jù)支取款項(xiàng)申請(qǐng)單、購(gòu)貨發(fā)票及固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食其他支出一修繕更新支出3,000貸：銀行存款3,000或用托管費(fèi)列支：借：其他支出一托管其他支出3,000貸：銀行存款3,000同時(shí)登記固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一抽排油煙機(jī)3,000貸：固定基金3,000同時(shí)報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)處作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)3,000貸：固定基金3,000【例15】1月25日，某校食堂同學(xué)校一個(gè)總表，電力公司只向?qū)W校收取電費(fèi)，因?qū)W校未及 時(shí)將食堂用電費(fèi)從食堂收回，無(wú)法直接列支伙房成本，經(jīng)查電表當(dāng)月約需電費(fèi)4000元，記賬員根據(jù)以上情況和編制的庫(kù)房出庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食

9、支出一日常公用支出4000貸：應(yīng)付及暫存款一學(xué)校電費(fèi)4000若電主要用于蒸籠、烤箱作為燃料也可以通過(guò)伙食材料入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食材料一燃料一電費(fèi)貸：應(yīng)付及暫存款一學(xué)校電費(fèi)同時(shí)出庫(kù)列入伙食成本，分錄如下：借：伙食支出一伙食原輔材料支出4000貸：伙食材料一燃料一電費(fèi)4000注：若作為燃料計(jì)入成本，必須走入庫(kù)、出庫(kù)，并同時(shí)對(duì)應(yīng)在伙食支出的-原輔材料支出中計(jì)入成本?！纠?6】月末，某校分餐制食堂根據(jù)學(xué)生當(dāng)月就餐情況，統(tǒng)計(jì)出全部吃滿一個(gè)月的學(xué)生 200人，每人每天5元，在校共20天，合計(jì)用餐經(jīng)費(fèi)20000元。未吃滿一個(gè)月的10人， 累計(jì)少吃30天，合計(jì)用餐費(fèi)用850元，應(yīng)退給學(xué)生就餐費(fèi)用15

10、0元。記賬員根據(jù)以上情況，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)20850貸：伙食收入一師生伙食費(fèi)收入20850借：應(yīng)付及暫存款一預(yù)收伙食費(fèi)150貸： 現(xiàn)金150注：退給學(xué)生的150元，要有每個(gè)學(xué)生簽名的發(fā)放退款明細(xì)表，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員 簽字。此表作為原始憑證為記賬依據(jù)?！纠?7】月末，某校食堂記賬員根據(jù)本月最后一次庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出一伙食原輔材料支出7500貸：伙食材料一油類一色拉油1,000葷菜一牛肉1,500糧食一大米4,800面粉200注：食堂要一周或10天出庫(kù)一次，根據(jù)伙房大小確定。【例18】1月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，盤存當(dāng)月盈虧。食

11、堂記賬員作如下 會(huì)計(jì)分錄：借：伙食收入49600伙食其他收入400貸：伙食結(jié)余50000借：伙食結(jié)余49500貸：伙食支出45000伙食其他支出4500注：月末結(jié)轉(zhuǎn)盈虧時(shí)，只結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目即可，從上例可看出伙食結(jié)余貸方余額為500元，即說(shuō)明本月盤盈500元。若為借方余額，說(shuō)明本月虧損。托管收入月末可不結(jié)轉(zhuǎn)，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)或上繳學(xué)校?！纠?9】2月25日，某校食堂將上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，單價(jià)1.5元，合計(jì)4500元，記賬員根據(jù)庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出一伙食原輔材料支出4500貸：伙食材料一燃料一煤4500【例20】2月25日，某校食堂學(xué)校將 1、2月份電費(fèi)從食

12、堂收回，經(jīng)查電表共用電費(fèi) 8536元，款由學(xué)校報(bào)賬員現(xiàn)金收回。記賬員根據(jù)學(xué)校開出的收回電費(fèi)的收據(jù)和編制的庫(kù)存 出庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：4000853615】通過(guò)伙食材料核算。借：伙食支出一日常公用支出4536應(yīng)付及暫存款一學(xué)校電費(fèi)注：若電主要用于蒸籠、烤箱等使用。分錄同【例貸：現(xiàn)金【例21】教育局在某校召開會(huì)議，會(huì)期2天，食堂對(duì)參加會(huì)議的人員發(fā)放一次性校內(nèi)錢票共計(jì)15000元，會(huì)議結(jié)束食堂將所發(fā)飯票如數(shù)收回。食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄。發(fā)放時(shí)：收回時(shí):借：應(yīng)付及暫存款一發(fā)行校內(nèi)錢票15000貸：應(yīng)付及暫存款一發(fā)行校內(nèi)錢票15000貸：伙食收入一代辦伙食收入15000【例22】12月末，某校食堂結(jié)

13、轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄:借：伙食收入一師生伙食收入90,400代辦伙食收入10000貸：伙食結(jié)余100,400借：伙食結(jié)余93,900貸：伙食支出 一原輔材料支出60,000日常公用支出20000（略）伙食其他支出100003,900注：年終結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目余額全部為 0,只有現(xiàn)金、銀行存款，往來(lái)款項(xiàng)、基 金等科目有余額?！纠?3】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)托管收入、托管支出，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他收入一托管收入30000貸：托管結(jié)余30000借：托管結(jié)余30000貸：其他支出 一托管日常支出20,000上繳學(xué)校支出10000【例24】12月末，某校食堂將伙食結(jié)余轉(zhuǎn)入