最新《新編會計模擬實習(xí)》答案-工業(yè)企業(yè)分冊-配第四版-立信會計出版-張維賓-姚津編寫

1、會計分錄表序號日期摘要分錄112月1日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 500貸：銀行存款一一工商銀行2 50021日報銷子女托費借：應(yīng)付職工薪酬 120貸：庫存現(xiàn)金12031日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收賬款一一信誼百貨666 900貸：主營業(yè)務(wù)收入570 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96 90041日委托加工鋁片收回 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款：借：委托加工物資一一鋁片36 641.34應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）6 229.03貸：銀行存款一一工商銀行42 870.37（2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時做分錄借：委托加工物資一一鋁片84 252.42

2、貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠84 252.4251日固定資產(chǎn)（沖床）驗收借：固定資產(chǎn)26 500貸：在建工程一一安裝沖床工程26 50061日簽發(fā)本票借：其他貨幣資金銀行本票25 000貸：銀行存款一一工商銀行25 00072日預(yù)付明年報刊費借：預(yù)付賬款一一報刊訂閱費4 312.80貸：銀行存款一一工商銀行4 312.8082日以本票采購吸水管入庫35000 支（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料米購輔助材料類吸水管21 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 570其它應(yīng)收款一一其他430貸：其他貨幣資金銀行本票25 00092日收到預(yù)付1-3月租金借：銀行存款一一工商銀行180 000貸：預(yù)收

3、賬款一一泰山證券公司180 000103日收回本票余款借：銀行存款一一工商銀行430貸：其它應(yīng)收款一一其他430113日支付商品交易會攤位費借：銷售費用3 000貸：銀行存款一一工商銀行3 000（1）出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司（US$16 800 6.422）107 889.6貸：主營業(yè)務(wù)收入107 889.6123日出口新加坡保溫瓶（2）出口退稅：107889.6 X13%=14 025.65（此筆業(yè)務(wù)放第 95題一起處理）借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口才K減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）14 025.65貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）14 025.65（3）出邙不予免征和遞減部分

4、計入銷貨成本：107889.6 X （ 17%-13% =4315.58借：主營業(yè)務(wù)成本4315.58貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4315.58133日支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費借：其它應(yīng)付款一一教育經(jīng)費350貸：庫存現(xiàn)金350143日收到委托收款憑證借：材料米購一一輔助材料類一一吸水管108 360應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）18 421貸：應(yīng)付賬款126 781.2此處不做分錄，業(yè)務(wù) 84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)156日購入底墊、口圈入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）注：款上月已付，上月做分錄：借：材料米購一一輔助材料類一一底墊14 000口圈 19 000貸：銀行存款33 000166日預(yù)支差旅費借：其

5、它應(yīng)收款一一職工借款一一姚怡400貸：庫存現(xiàn)金400177日支付職，困難補助借：應(yīng)付職工薪酬職工福利300貸：庫存現(xiàn)金300187日收到支票，擬背書轉(zhuǎn)讓借：其他貨幣資金一一待轉(zhuǎn)讓支票80 000貸：應(yīng)收賬款一一東方百貨公司80 000197日購入紙盒、紙箱入庫，以借：材料米購一一輔助材料類一一紙盒51 100貸：其他貨幣資金一一待轉(zhuǎn)讓支票80 000背書票據(jù)結(jié)算，補付余款 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）紙箱 23 600銀行存款7 399應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）12 699（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬 +付款）208日流動資金借款借：銀行存款一一工商銀行800 000貸：短期借款800 000218日

6、報銷差旅費借：庫存現(xiàn)金53管理費用 1 947貸：其它應(yīng)收款一一職工借款一一王慶2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承兌匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一東江有色金屬公司300 000貸：銀行存款一一工商銀行300 000238日委托貸款到期收回借：應(yīng)收利息 30 000貸：持后至到期投資一一利息調(diào)整2 406投資收益27594249日貼現(xiàn)銀行承兌匯票借：銀行存款一一中國銀行357 000財務(wù)費用3 000貸：應(yīng)收票據(jù)一一上海保溫容器公司360 000（收款+轉(zhuǎn)賬）259日賒銷保溫瓶借：應(yīng)收票據(jù)一一上海保溫容器公司395 928貸：主營業(yè)務(wù)收入338 400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷

7、項稅額）57 528269日出售國債借：其他貨幣資金一一存出投資款541 071.9貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455 000-公允價值變動46 500投資收益39 571.9借：公允價值變動損益46 500貸：投資收益46 5002710日報銷差旅費借：管理費用454.8貸：其它應(yīng)收款一一職工借款一一姚怡400庫存現(xiàn)金54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）2810日購買復(fù)印紙借：管理費用116.15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19.75貸：庫存現(xiàn)金135.92910日申請銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票30 000貸：銀行存款一一工商銀行30 0003010日上交上月稅款借：應(yīng)父稅費 應(yīng)父所得稅57 250

8、應(yīng)交增值稅（已交稅款）189 340應(yīng)交城建稅13463.8一一應(yīng)交教育費附加5 770.2一一應(yīng)交個人所得稅2 137.8貸：銀行存款工商銀行267 961.83113日委托加工鋁配件收回（1）支付加工款：借：委托加工物資一一鋁配件24 913.35應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進行稅額）4 235.27銀行存款一一工商銀行851.38貸：其他貨幣資金銀行本票30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（2）鋁片驗收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時做分錄借：委托加工物資一一鋁配件33 972.75貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠33 972.753213日以匯票采購瓶膽入庫借：材料米

9、購一一瓶膽類一一大號286000中號73 800小號61 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）71 536貸：應(yīng)付票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票一一上海瓶膽總廠492 3363314日承付期滿付款 支付運費 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料米購一一鋁材類一一鋁錠1080應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款一一工商銀行12003414日支付排水費借：管理費用634.8貸：銀行存款一一工商銀行634.83515日發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬206 101.2管理費用375（參考工資結(jié)算匯總表，獨生子女補貼計管理費用）財務(wù)費用87.4貸：銀行存款一一工商銀行206 563.63615日結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項（職

10、，個人承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬46 198.8貸：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險費19 359.24住房公積金16 939.34醫(yī)療保險費4 839.81失業(yè)保險費2 419.91工會會費1 261.5應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅1 3793715日劃轉(zhuǎn)工會會費借：其它應(yīng)付款一一工會會費1 261.5貸：銀行存款一一工商銀行1 261.53815日計提各項保險、公積金、 經(jīng)費(企業(yè)承擔(dān)部分) 并支付工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本67 418.6(19663+29034.8+18720.8 )輔助生產(chǎn)成本4 772.91制造費用5 571.82(1692.29+2336.57+1542.96 )管理費用37

11、543貸：其它應(yīng)付款一一養(yǎng)老保險費53 237.92住房公積金16 939.34醫(yī)療保險費29 038.86失業(yè)保險費4 839.81生育保險費1 209.95工傷保險費1 209.95工會會費 5 046一一提取教育經(jīng)費3 784.5注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。此處不做這 筆分錄， 待月末分配 時再行處理(2)支付工會經(jīng)費借：其它應(yīng)付款一一工會會費5 046貸：銀行存款一一工商銀行5 0463916日繳付職工住房公積金借：其它應(yīng)付款一一住房公積金16 939.34應(yīng)付職，薪酬一住房公積金16 939.34貸：銀行存款一一工商銀行33 878.

12、684016日繳付社保金借：其它應(yīng)付款一一養(yǎng)老保險費72 597.16醫(yī)療保險費 33 878.67失業(yè)保險費7 259.72一一生育保險費1 209.95工傷保險費1 209.95貸：銀行存款工商銀行116 155.454116日匯票購買塑料粒子入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)） 支付運費借：材料采購塑料粒子219 840應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）37 372.8貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票257212.8（天明塑料公司）借：材料采購一一塑料粒子2 160應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）240貸：銀行存款工商銀行2 4004217日提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款一一工商銀行2 000

13、4317日盤盈盤勺借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢390貸：原材料一一瓶膽類一一大號360（5X 72）輔助材料類一一稀釋劑30（10X3）確認(rèn)為搬運損耗4417日賒銷保溫瓶 （匯兌結(jié)算）借：應(yīng)收賬款一一寧波百貨公司800 280貸：主營業(yè)務(wù)收入684 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）116 2804517日購買印花稅票借：管理費用1 880貸：銀行存款一一工商銀行1 8804620日固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理25 363.4累計折舊83 961.6貸：固定資產(chǎn)109 3254720日上交滯納營業(yè)稅款和滯 納金借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交宮業(yè)稅3 000營業(yè)外支出60貸：銀行存

14、款一一工商銀行3 0604821日貨款回籠（寧波百貨公 司）借：銀行存款一一工商銀行800 280貸：應(yīng)收賬款一一寧波百貨公司800 2804921日報廢固定資產(chǎn)處置 （接業(yè)務(wù)46）（1）變價收款借：銀行存款一一工商銀行5 736.82貸：固定資產(chǎn)清理5 736.82（3）借：營業(yè)外支出一一處理非流動損失19 752.08貸：固定資產(chǎn)清理19752.08（2）支付運費借：固定資產(chǎn)清理125.5貸：庫存現(xiàn)金125.5注：因為提供的是服務(wù)業(yè)發(fā)票，而非運輸企業(yè)發(fā)票，故 不能計算進項稅抵扣5021日支付電話費借：管理費用一一電話費1 479.7貸：銀行存款一一工商銀行1 479.75121日報銷交通費

15、借：管理費用 25.60貸：庫存現(xiàn)金25.605221日電梯修理費借：管理費用2 860貸：銀行存款一一工商銀行2 8605321日支付電話費借：管理費用10 916.9貸：銀行存款一一工商銀行10 916.95422日支付并分配水費借：制造費用一一制殼車間3 621塑料車間1 955.34裝配車間362.1生廠成本 輔助生廠成本 機修362.1管理費用941.46應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）941.46貸：銀行存款一一工商銀行8 183.465522日支付并分配電費借：制造費用一一制殼車間18 254.88塑料車間13 691.16裝配車間1 140.93生廠成本 輔助生廠成本機修1 1

16、40.93管理費用3 803.1稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）6 465.27貸：銀行存款工商銀行44 496.275622日支付短期借款利息借：應(yīng)付利息一一預(yù)提短期借款利息38 675財務(wù)費用19 337.5貸：銀行存款一一中國銀行58 012.55722日支付長期借款利息借：長期借款一一工商銀行一一建造倉庫專門借款18 503.34在建工程一一建造倉庫工程9 251.66貸：銀行存款工商銀行27 755支付流動資金貸款利息借：財務(wù)費用-利息支出3172貸：銀行存款-工商銀行 31725822日收到存款利息（，商銀借：銀行存款一一工商銀行4 500.6行）貸：財務(wù)費用4 500.65922日

17、收到存款利息（中國銀 行）借：銀行存款一一中國銀行1 077.22貸：財務(wù)費用1 077.226022日歸還短期借款借：短期借款一一中國銀行100 000貸：銀行存款一一中國銀行100 0006123日購入國債作為交易性金 融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本206 600投資收益619.8貸：其他貨幣資金一一存出投資款207 219.86223日定額備用金支付車間購 買辦公用品借：制造費用一一制殼車間676.6塑料車間111.52裝配車間38.05貸：庫存現(xiàn)金826.17借：制造費用一一塑料車間9 875貸：應(yīng)付賬款一一人民百貨9 8756323日購入車庫建設(shè)用物資借：工程物資2 667.60貸：銀

18、行存款一一工商銀行2 667.60注：新稅法要求增值稅可以抵扣：借：工程物資2 280應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）387.66423日收新中貿(mào)易公司款項（業(yè)務(wù)12）借：銀行存款中國銀行107 485.01（結(jié)匯價6.424 ）貸：應(yīng)收賬款一一新中貿(mào)易公司（US$16 737 6.424 ） 107 518.49 （銀收+轉(zhuǎn)賬）財務(wù)費用一匯兌損益33.48|借：財務(wù)費用 404.71貸：應(yīng)收賬款新中貿(mào)易公司（US$63 6.424） 404.716523日購入馬口鐵2噸入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購一一馬口鐵11 520應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 958.4貸：銀行存款一一中國銀

19、行13 478.46624日預(yù)付明年一季度財產(chǎn)保 險費和全面車輛保險費借：預(yù)付賬款一一財產(chǎn)保險費5 290.53一一機動車輛保險費6 072貸：銀行存款一一X銀行11 362.536727日銷售上海保溫容器公司 保溫品收到支票借：銀行存款工商銀行821 520貸：主營業(yè)務(wù)收入700 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 136其它應(yīng)付款一一上海保溫容器公司1 584（收款）借：其他應(yīng)付款一一上海保溫容器公司1 584貸：銀行存款一一工商銀行1 584（付款）6827日信匯償付東江啟色金屬 公司鋁錠貨款借：應(yīng)付賬款一一東江有色金屬公司63 390.6貸：銀行存款一一中國銀行63 390.6

20、6927日財務(wù)科購買會計報表借：管理費用45應(yīng)交稅費應(yīng)交增彳1稅（進項稅額）7.65貸：庫存現(xiàn)金52.657027日購入低值易耗品（電動 機）12臺入庫 （業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購一一低值易耗品2 940應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）499.8貸：銀行存款一一工商銀行3 439.87128日出口新加坡保溫瓶（1）出口銷售免稅借：應(yīng)收賬款金獅貿(mào)易公司（US$28 800 6.427）185 097.6貸：主營業(yè)務(wù)收入185 097.6（2）出口退稅：185 097.6 X 13%=24 062.69（此筆業(yè)務(wù)放第 95題一起處理）借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）24

21、062.69貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）24 062.69（3）出h不予免征和遞減部分計入銷貨成本：185 097.6 X （ 17%-13% =7 403.90借：主營業(yè)務(wù)成本7 403.90貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7 403.907228日支付廣告費借：銷售費用 廣告費53 900貸：銀行存款一一工商銀行53 9007329日支付銀行手續(xù)費和郵費借：財務(wù)費用一一手續(xù)費183.5貸：銀行存款一一工商銀行183.57429日計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用一一制殼車間5 311.88塑料車間11208.76裝配車間1 220.40生廠成本輔助生廣成本機修982管理費用1

22、7 988.76其他業(yè)務(wù)成本出租固定資產(chǎn)1 430.4貸：累計折舊38 142.27529日攤銷非專利技術(shù)借：管理費用3 000貸：累計攤銷3 0007629日攤銷預(yù)付費用借：制造費用一一制殼車間292.65塑料車間548.75裝配車間74.56生廠成本輔助生廣成本機修33.06管理費用（財產(chǎn)保險 689.69機動車輛保險費 506報刊保險費703）1 898.69其他業(yè)務(wù)成本一一出租固定資產(chǎn)192.96貸：預(yù)付賬款3 040.677730日轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑的盤 虧損失（業(yè)務(wù)43）借：管理費用390生：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢3907830日購買健身房兩套借：固定資產(chǎn)420 000

23、貸：銀行存款一一工商銀行420 0007930日供銷科購買電熱臺板3塊借：管理費用264貸：庫存現(xiàn)金2648030日結(jié)算客戶就餐費，款項尚 未支付借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費12 566.91貸：其它應(yīng)付款一一其他一一隆飯店12 566.918130日確認(rèn)塑料車間大修理費借：制造費用一一塑料車間9 875貸：應(yīng)付賬款一一光明機械設(shè)備有限公司9 8758230日開出銀行匯票借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40 000貸：銀行存款一一中國銀行40 0008330日支付法律咨詢費借：管理費用一一咨詢費12 400貸：銀行存款一一工商銀行12 4008431日確認(rèn)入庫材料的材料成 本差異借：原材料一一鋁

24、材類一一鋁片120 000（6T 20000 ）鋁配件57 376.2（ 15099 3.8 ）材料成本差異一一鋁材類893.76鋁配件1 509.9貸：委托加工物資一一鋁片120 893.76鋁配件58 886.1（業(yè)務(wù)4）鋁材類借差+893.76（業(yè)務(wù)31）鋁配件借差+1509.9借：原材料一一輔助材料類一一吸管22 750(35000 0.65 )底墊15 000( 100000 0.15 )口圈20 000( 100000 0.20 )貸：材料采購一一輔助材料類一一吸管 21 000底墊14 000口圈19 000材料成本差異一一輔助材料類一一吸管1 750底墊1 000口圈1 000

25、(業(yè)務(wù)8)和(業(yè)務(wù)15) 輔助材料類貸差-3750借：原材料一一輔助材料類一一紙盒56 000(35000 1.6 )紙箱24 000(4000 6 )貸：材料采購一一輔助材料類一一紙盒51 100紙箱23 600材料成本差異輔助材料類紙盒4 900紙箱 400(業(yè)務(wù)19)輔助材料類貸差-5300借：原材料一一瓶膽類一一大號275 000(55000 5)中號72 000(18000 4)小號60 000(20000 3)材料成本差異瓶膽類大號11 000中號1 800小號1 000貸：材料采購一一瓶膽類一一大號286000中號73800小號61000(業(yè)務(wù)32,共420 800元) 瓶膽類借

26、差+13800借：原材料一一鋁材類一一鋁錠108 000( 8T 13500 )材料成本差異鋁材類鋁錠1 440貸：材料采購鋁材類鋁錠109 440(業(yè)務(wù)33)鋁材類借差+1440借：原材料塑料粒子240 000(24 10 000 )貸：材料采購塑料粒子222 000材料成本差異塑料粒子18 000(業(yè)務(wù)41)塑料粒子貸差 -18000借：原材料一一馬口鐵11 200材料成本差異馬口鐵320貸：材料采購馬口鐵(2T 5600 )11 520(業(yè)務(wù)65)馬口鐵借差 +320借：低值易耗品電動機 3 000(注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目)/ |/ Az 7fX 貸：材料米購低值易耗品2 940(A

27、1E及 70)低值易耗品貸差-60材料成本差異一一低值易耗品60本期發(fā)出材料匯總(1)委托加工發(fā)出材料鋁材類差異率=借：委托加工物資一一上海鋁材廠87160.32(982.08+2333.76) /新豐鋁制品廠32 685.12(148800+228000)貸：原材料一一鋁材類一一鋁錠118 800(86400 + 32400 )=0.88%材料成本差異一一鋁材類1 045.44(760.32+ 285.12 )(2)制殼車間領(lǐng)用材料借：生廠成本制殼 鋁殼133 161.6貸：原材料一一鋁材類一一鋁片132 000( 50 000+50 000+32 000 )材料成本差異一一鋁材類一一鋁片

28、1 161.6(0.88% * 132000 )鋁殼成本：輔助材料成本差異率借：生產(chǎn)成本一一制殼一一鋁殼37 848171 009.6材料成本差異一一輔助材料1 992(-5%* 39840 )8531日=(-6164-9050 ) /貸：原材料一一輔助材料一一漆33 000-稀釋劑 6 840(166530+137750)借：生產(chǎn)成本一一制殼一一鐵殼16 450.56貸：原材料馬口鐵16 128(8 400 + 5 600 + 2 128)=-5%材料成本差異一一馬口鐵322.56(2% *16128)鐵殼成本：借：生廠成本制殼 鐵殼9 10125 551.56材料成本差異一一輔助材料479

29、(-5 %* 9580)馬口鐵差異率貸：原材料一一輔助材料一一漆7 920-稀釋劑1 660=(318.4+320 ) /(3)塑料車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 塑料 塑殼135 631.62(20720+11200)一一塑配件101 117.58塑料成本：=2%塑料粒子差異率=(-7584-18000) /(280000+240 000)=-4.92%低值易耗品成本差異率=(-444-60 ) /(13800+3000)=-3%瓶膽類成本差異率=(5940.3+13800) /(251810+407000)氣壓塑配件171 714.48材料成本差異一一塑料粒子一一塑殼7 018.38塑配件5 2

30、32.42氣壓塑配件 8 885.52貸：原材料塑料粒子塑殼142 650塑配件106 350氣壓塑配件180 600(170000+110000+90000+80000-20400 ) = 429 600408 463.68(4)裝配車間領(lǐng)用材料鐵殼瓶借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鐵殼瓶96 647.75材料成本差異一一輔助材料410.55貸：原材料一一瓶膽類一一大號48800輔助材料一一紙箱 4 800口圈 1 950底墊 1 461鋁配件36 746材料成本差異一一鋁配件1 837.3瓶膽類1 464鋁殼瓶借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鋁殼瓶257 855.5材料成本差異一一輔助材料5 114.5貸

31、：原材料一一瓶膽類一一大號156 000輔助材料一一不銹鋼吸管19 370黑鐵托盤25 330口圈5 950底墊4 440紙盒47200材料成本差異一一瓶膽類4 680鐵殼瓶生產(chǎn)成 本：96 647.75鋁殼瓶生產(chǎn)成本：257 855.5=3%鋁配件成本差異率=(2783.91+1509.9)/(28500+57376.2)=5%塑殼瓶（大）借：生產(chǎn)成本一一裝配一一塑殼瓶（大）132 031.5材料成本差異 輔助材料942.5貸：原材料一一瓶膽類一一大號110800輔助材料一一口圈4390底墊3300紙箱11160材料成本差異一一瓶膽類3 324塑殼瓶（中）借：生產(chǎn)成本一一裝配一一塑殼瓶（中）

32、98 917.85材料成本差異一一輔助材料856.35貸：原材料一一瓶膽類一一中號80240輔助材料一一口圈3990底墊2997紙箱10140材料成本差異一一瓶膽類2 407.2塑殼瓶（小）借：生產(chǎn)成本一一裝配一一塑殼瓶（?。?4 292.9材料成本差異輔助材料1 027.1貸：原材料一一瓶膽類一一小號72 600輔助材料一一口圈4810底墊3606紙箱12126材料成本差異一一瓶膽類2 178大塑殼瓶成本：132 031.5中塑殼瓶成本：98 917.85小塑殼瓶成本：94 292.9（5）機修車間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本一一機修703材料成本差異一一輔助材料37貸：原材料一一輔

33、助材料一一機油540一一螺絲圓釘200（6）行政管理部門領(lǐng)用材料借：管理費用一一材料消耗1 349材料成本差異一一輔助材料71貸：原材料一一輔助材料一一汽油1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品一一安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）借：制造費用一一制殼291材料成本差異一一低值易耗品9）：低值易耗品一一安全鉗300（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品一一修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）借：制造費用塑料504.4材料成本差異一一低值易耗品15.6）：低值易耗品一一修邊刀520（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品一一扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）：低值易耗品一一壓力表一一在

34、用2 000）：低值易耗品一一壓力表一一在庫2 000借：制造費用一一裝配1 291材料成本差異一一低值易耗品9）：低值易耗品一一壓力表一一攤銷1 000扳手300（4）機修車間領(lǐng)用低值易耗品一一電動機，采用五五攤銷法（P231）：低值勿耗口口電動機 在用1 000）：低值易耗品一一電動機一一在庫1 000）：生廠成本輔助生廣成本500）：低值易耗品一一電動機一一攤銷500注：五五攤銷法的材料成本差異在報廢的時候攤銷8631日結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本差異借：管理費用10.8貸：材料成本差異一一瓶膽類10.8（360*3%）借：材料成本差異一一輔助材料類1.5 30*（-5%）貸：管理費用1.58731

35、日分配員工工資借：生產(chǎn)成本一一制殼一一鋁殼47392.8鐵殼14180.4塑料塑殼18331.2塑配件19 858.8氣壓塑配件53200裝配一一鐵殼6048鋁殼29820 塑殼（大）7700 塑殼（中）7000 塑殼（?。?400輔助生產(chǎn)成本一一機修15 038.91制造費用一一制殼5288.39塑料7303.07裝配4821.76管理費用123 643貸：應(yīng)付職，薪酬368 026.33本書中：應(yīng)付職，薪酬：252 720 ,其它應(yīng)付款一一各項社保：115 306.33見分配表8831日分配機修車間費用 制殼：322工時 塑料：964工時裝配：145工時 管理：468工時工程：446工時借

36、：制造費用一一制殼2576塑料7712裝配1160管理費用3 744在建工程一一倉庫3568貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本一一機修18 76018760/(322+964+145+468+446) =8 元/h8931日分配制造費用借：生產(chǎn)成本一一制殼一一鋁殼27 949.6鐵殼8 362.8貸：制造費用一一制殼36 312.4制殼車間=36312.31/ (6076+1818) =4.6元/h借：生產(chǎn)成本塑料塑殼10 612.8塑配件11 497.2氣壓塑配件30 800貸：制造費用一一塑料52 910借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鐵殼1 036.8鋁殼5 112塑殼（大）1320塑殼（中）1200

37、塑殼（?。?440貸：制造費用一一裝配10 108.8塑料車間=52910/ (2412+2613+7000)=4.4 元/h裝配車間=10108.8/(1100+1000+1200+4260+864)=1.2 元/h9031日結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車間完工 自制半成品成本借：庫存商品一一自制半成品一一鋁殼244 611鐵殼47 354.76貸：生產(chǎn)成本一一制殼一一鋁殼244 611鐵殼47 354.76借：庫存商品一一自制半成品一一塑殼（大）66 862塑殼（中）58 340.4塑殼（?。?7 948塑配彳（大）52 819塑配彳（中） 45 152.4塑配彳（?。?4 383.75氣壓塑配件 26

38、8 540貸：生產(chǎn)成本一一塑料一一塑殼165 150.4塑配件132 355.15氣壓塑配件268 5409131結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成品成 本借：生產(chǎn)成本一一裝配一一鐵殼50 925鋁殼541 632（見上2:鋁殼+氣壓塑配件）一一塑殼（大）108801（見工藝：塑殼+塑配件）塑殼（中）88151塑殼（?。?3260.8貸：庫存商品一一自制半成品一一鋁殼264 624鐵殼50 925塑殼（大）60 445塑殼（中）48 951塑殼（?。?1295.8塑配件（大）48356塑配件（中）39200塑配件（?。?1965氣壓塑配件2770089231結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工成本借：庫存商品一一產(chǎn)成品一一鋁殼保溫

39、瓶830 432鐵殼保溫瓶153 520.55塑殼保溫瓶（大）249 915.5塑殼保溫瓶（中）195469.85塑殼保溫瓶（?。?97 473.7貸：生產(chǎn)成本一一裝配一一鋁殼保溫瓶830 432鐵殼保溫瓶153 520.55塑殼保溫瓶（大）249 915.5塑殼保溫瓶（中）195469.85塑殼保溫瓶（?。?97 473.79331結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：主營業(yè)務(wù)成本一一鋁殼保溫瓶1 156 200鐵殼保溫瓶163 710塑殼保溫瓶（大）287 020塑殼保溫瓶（中）244 440塑殼保溫瓶（?。?22 750貸：庫存商品一一產(chǎn)成品一一鋁殼保溫瓶1 156 200鐵殼保溫瓶163 710塑殼保溫

40、瓶（大）287020塑殼保溫瓶（中）244440塑殼保溫瓶（?。?227509431捐贈小學(xué)款項和鋁殼保 溫瓶60只借：營業(yè)外支出52 084.7貸：銀行存款一一工商銀行50 000庫存商品一一產(chǎn)成品一一鋁殼保溫瓶1 692應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）357（2100*17%）一一應(yīng)交城建稅24.99應(yīng)交教育費附加10.71（銀付+2轉(zhuǎn)賬）953112與71題借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口才K減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額）38 088.34貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）38 088.349631計算應(yīng)交城建稅和教育 費附加(390201-357 )-(164315.63-11719.48

41、)*17% =237 604.85*7% = 16 632.34元同上：237 604.85*3% = 7128.15借：營業(yè)稅金及附加23 760.49貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城建稅17 800.05應(yīng)交教育費附加7 628.59注意：捐贈是視同銷 售，不是內(nèi)銷，必須 從銷項稅額中扣除計算應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一轉(zhuǎn)出未交增值稅254 643.41貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅254 643.419731確認(rèn)本月租金收入借：預(yù)收賬款一一泰山證券公司60 000貸：其他業(yè)務(wù)收入一一房租收入60 000（業(yè)務(wù)9）9831確認(rèn)與租金相關(guān)的營業(yè) 稅、城建稅和教育費附加借：營業(yè)稅金及附加3 300貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交宮業(yè)稅3 000應(yīng)交城建稅210（3000*7%）一一應(yīng)交教育費附加90（ 3000*3%）9931確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)稅和 土地使用稅借：管理費用一一房產(chǎn)稅1 906.8營業(yè)稅金及附加一一出租房產(chǎn)稅 7 200貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房