會計師事務所職業(yè)道德規(guī)范守則

1、會計師事務所職業(yè)道德規(guī)范守則發(fā)表時間：2012-11-30點擊：1535第一章總則第一條為了規(guī)范本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準，維護注冊會計師職業(yè)形象， 根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，制定本守則。第二條 本守則適用于本所及全體從業(yè)人員，全體從業(yè)人員包括注冊會計師及相關人員。第三條從業(yè)人員應當遵守職業(yè)道德準則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。第四條從業(yè)人員執(zhí)行審計、審閱、其他鑒定業(yè)務及其他專業(yè)服務時，應當恪守獨立、客觀、公 正的原則。第五條從業(yè)人員應在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中應保持正直和誠實，并公正處事、實事求是。第六條 從業(yè)人員應當保持應有

2、的關注， 遵守職業(yè)準則和技術規(guī)范，勤勉盡責，保持應有的職業(yè) 謹慎。第七條 從業(yè)人員應當保持專業(yè)勝任能力， 將專業(yè)知識和技能始終保持在應有的水平之上，以適應當前實務、法律和技術的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務。第八條從業(yè)人員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系獲知的信息予以保密。第九條從業(yè)人員應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何已知悉或應當知悉的有損職業(yè)聲譽的行 為。第二章遵守職業(yè)道德第十條本所要求采取下列方式強化所有從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則：1、在本所內形成重視職業(yè)道德的氛圍，并通過各種途徑相關政策和程序傳達給本所所有從業(yè)人員；2、 本所應向所有從業(yè)人員提供適用的專業(yè)文獻和法律文獻，并告知

3、希望他們熟悉這些文獻， 所 有從業(yè)人員應定期接受職業(yè)道德培訓;3、 本所通過定期檢查，監(jiān)督有關職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設計是否合理，運行是否有效，并 采取適當行動，改進其設計和解決運行中存在的問題；4、對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的機構和個人，按照本所有關規(guī)定及時進行處理。第三章獨立性第十一條 合理保證本所及其從業(yè)人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性：1、 實質上的獨立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事， 并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；2、 形式上的獨立性要求從業(yè)人員避免出現(xiàn)這樣重大的

4、事實和情況，使得一個理性且掌握充分信 息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定本所或項目成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已 經(jīng)受到損害。第十二條 本所內部不同層級人員之間應就有關獨立性的信息相互溝通。1、 項目負責人應向有關風險管理部門提供與客戶委托業(yè)務相關的信息，以使本所能夠評價這些 信息對保持獨立性的總體影響；2、本所相關人員應及時向項目負責人及有關風險管理部門報告對獨立性造成威脅的情況和關 系，以便本所采取適當行動；3、本所風險管理部門應及時收集相關信息，并向適當人員傳達。4、 本所相關項目負責人及風險管理部門在獲知違反獨立性要求的情況后，應及時做出適當處理。5、所有應當保持獨立性的人

5、員，應將注意到違反獨立性要求的情況立即告知項目負責人及有關 風險管理部門；6、 本所風險管理部門應將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與有關風險管 理部門共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的本所內部其他相關人員和受獨立 性要求約束的人員；7、項目負責人、本所內部的其他相關人員， 以及需要保持獨立性的其他人員， 在必要時，應及 時向風險管理部門告知他們?yōu)榻鉀Q有關問題采取的行動，以便風險管理部門能夠決定是否應當采取 進一步的行動。8本所項目負責人和風險管理部門采取的適當行動，包括采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平，或解除業(yè)務約定。9、本所出

6、現(xiàn)下列情況時，應當考慮對保持獨立性的影響：（1）從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務、職業(yè)或活 動。（2 ）從業(yè)人員向鑒證客戶同時提供的非鑒證服務與鑒證服務。10、本所不得為客戶同時提供咨詢服務和審計服務。11、本所的高級管理人員不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關鍵管理職 務。12、本所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓。13、本所為防范同一項目負責人由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅， 對長期執(zhí)行某一客戶鑒證業(yè)務的簽字注冊會計師實施輪換制度。14、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，委托方對會計師事務所審計輪換制度的要注

7、的，從其規(guī)定。第四章對客戶的保密責任第十三條從業(yè)人員應當對在從業(yè)過程中獲的客戶信息保密，這一保密責任不因業(yè)務約定的終止 而終止。第十四條 從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過程中獲的客戶信息為自己或他人謀取不正當?shù)睦妗?第十五條 在以下情況下可以披露客戶的有關信息:1、取得客戶的授權；2、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3、接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。第十六條 在決定披露客戶的有關信息時，注冊會計師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和證實了所有的相關信息；2、信息披露的方式和對象；3、可能承擔的法律責任和后果。第十七條保密控制

8、措施1、本所建立了業(yè)務檔案管理制度，以確保業(yè)務檔案的安全、完整。2、本所業(yè)務部門因工作需要借閱檔案的， 須經(jīng)本部門負責人同意；非業(yè)務部門因工作需要借閱 檔案的，須經(jīng)所領導批準。3、本所從業(yè)人員必須嚴守秘密，不得以任何方式向事務所內外無關人員散布、泄漏客戶機密。4、不得向其他員工窺探、過問非本人工作職責內的客戶機密。5、嚴格遵守檔案（包括紙質文檔、電子文檔）登記和保管制度。計算機中的秘密文件必須設置 口令，不準攜帶業(yè)務檔案到與無關的場所。6、嚴格遵守業(yè)務檔案管理制度。如需調閱業(yè)務檔案，須經(jīng)批準，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)，不準 私自翻印、復印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、復印時，應按相關規(guī)定經(jīng)批準后辦

9、理。不得在公開發(fā)表的文章中引用秘密文件和資料。7、從業(yè)人員調職、離職時，必須將自己經(jīng)管的業(yè)務檔案及電子文檔按規(guī)定辦理移交。8對計算機（包括涉密計算機、移運硬盤、光盤和 U盤）的管理。（1）計算機資源由行政部實行統(tǒng)一管理， 建立設備臺賬檔案，用以記錄設備的原始資料、 運行 過程中的維修、升級和變更等情況。設備的隨機資料（含磁介質、光盤等）及保修（單）卡由行政 部統(tǒng)一保管。（2）凡需外送修理的計算機設備，必須將涉密信息進行不可恢復性刪除處理后方可實施。（3） 計算機資源原則上只能用于本所的正常業(yè)務工作，嚴禁利用計算機資源從事與工作無關的 活動。第五章專業(yè)勝任能力第十八條從業(yè)人員應當通過教育、培訓和

10、從業(yè)實踐保持和提高專業(yè)用途能力。1、從業(yè)人員應當持續(xù)了解和掌握相關的專業(yè)技術和業(yè)務的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力。2、應當采取措施以確保在事務所授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄А?、從業(yè)人員不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專業(yè)服務。5、在提供專業(yè)服務時，可以在特定領域利用專家協(xié)助其工作。6、在利用專家工作時，應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導。 第六章收費第十九條在確定收費時，本所應當考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：1、專業(yè)服務所需的知識和技能；2、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；3、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間；4、提供忖業(yè)

11、服務所需承擔的責任。第二十條專業(yè)服務的收費依據(jù)、收費標準及收費結算方式與時間應在業(yè)務約定書中予以明確。第二十一條如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價的，本所 應當確保:1、在提供專業(yè)服務時，工作質量不會受到損害，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守從業(yè)準則和質量 控制程序；2、客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎。第二十二條除法規(guī)允許外，本所不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或多少不得以鑒 證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。第二十三條 本所從業(yè)人員不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。第二十四條 本所從業(yè)人員不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金。

12、第七章專業(yè)服務營銷第二十五條 從業(yè)人員應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體。1、本所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名 稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。2、本所和從業(yè)人員不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務時不得有以下行為：（1）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構或類似機構及其官員；（2）作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實；（3 ）與其他注冊會計師進行比較；（4 ）不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家；（5 ）作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。4、本

13、所和從業(yè)人員進行宣傳時，不得有經(jīng)下行為：（1 ）利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益；（2）當本所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯(lián)系信息載入電話簿、信紙可其他載體 時，含有自我標榜的措辭;(3) 當從業(yè)人員就專業(yè)問題參與演講、 訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務所；(4 )當本所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分。5、本所可以將印刷的手冊向客戶發(fā)放， 也可以應客戶的要求向非客戶發(fā)放， 但手冊的內容應當 真實、客觀。6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務及其本所的地址和標識等，但不得印有社 會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等。第八章專業(yè)服務委托的變更第二十六

14、條后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務時不得蓄意侵害前任注冊會計 師的合法權益。第二十七條 在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問審計客戶變更 會計師事務所的原因，并關注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在 的意見分歧。第二十八條 后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復。 如果審計客戶拒絕授權，或限制前任注冊會計師作出答復的范圍，后任注冊會計師當向審計客戶詢 問原因，并考慮是否接受業(yè)務委托。第二十九條 前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時、充分的答復。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復， 前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的。第三十條如果審計客戶委托注冊會