會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范守則發(fā)表時(shí)間：2012-11-30點(diǎn)擊：1535第一章總則第一條為了規(guī)范本所從業(yè)人員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象， 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，制定本守則。第二條 本守則適用于本所及全體從業(yè)人員，全體從業(yè)人員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員。第三條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益。第四條從業(yè)人員執(zhí)行審計(jì)、審閱、其他鑒定業(yè)務(wù)及其他專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公 正的原則。第五條從業(yè)人員應(yīng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中應(yīng)保持正直和誠(chéng)實(shí)，并公正處事、實(shí)事求是。第六條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有

2、的關(guān)注， 遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè) 謹(jǐn)慎。第七條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力， 將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻?hù)或雇傭單位能夠得到合格的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。第八條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的信息予以保密。第九條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行 為。第二章遵守職業(yè)道德第十條本所要求采取下列方式強(qiáng)化所有從業(yè)人員遵守職業(yè)道德守則：1、在本所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氛圍，并通過(guò)各種途徑相關(guān)政策和程序傳達(dá)給本所所有從業(yè)人員；2、 本所應(yīng)向所有從業(yè)人員提供適用的專(zhuān)業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn)，并告知

3、希望他們熟悉這些文獻(xiàn)， 所 有從業(yè)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn);3、 本所通過(guò)定期檢查，監(jiān)督有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效，并 采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問(wèn)題；4、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，按照本所有關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理。第三章獨(dú)立性第十一條 合理保證本所及其從業(yè)人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿(mǎn)足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：1、 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求從業(yè)人員在從業(yè)時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事， 并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；2、 形式上的獨(dú)立性要求從業(yè)人員避免出現(xiàn)這樣重大的

4、事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信 息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定本所或項(xiàng)目成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已 經(jīng)受到損害。第十二條 本所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間應(yīng)就有關(guān)獨(dú)立性的信息相互溝通。1、 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)提供與客戶(hù)委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使本所能夠評(píng)價(jià)這些 信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響；2、本所相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān) 系，以便本所采取適當(dāng)行動(dòng)；3、本所風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。4、 本所相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在獲知違反獨(dú)立性要求的情況后，應(yīng)及時(shí)做出適當(dāng)處理。5、所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人

5、員，應(yīng)將注意到違反獨(dú)立性要求的情況立即告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān) 風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)；6、 本所風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)將已識(shí)別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管 理部門(mén)共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立 性要求約束的人員；7、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員， 以及需要保持獨(dú)立性的其他人員， 在必要時(shí)，應(yīng)及 時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問(wèn)題采取的行動(dòng)，以便風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取 進(jìn)一步的行動(dòng)。8本所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)采取的適當(dāng)行動(dòng)，包括采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平，或解除業(yè)務(wù)約定。9、本所出

6、現(xiàn)下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)保持獨(dú)立性的影響：（1）從業(yè)人員從事有損于或可能有損于獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活 動(dòng)。（2 ）從業(yè)人員向鑒證客戶(hù)同時(shí)提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)。10、本所不得為客戶(hù)同時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。11、本所的高級(jí)管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職 務(wù)。12、本所應(yīng)當(dāng)為需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性政策和程序的培訓(xùn)。13、本所為防范同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅， 對(duì)長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)鑒證業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施輪換制度。14、根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，委托方對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)輪換制度的要注

7、的，從其規(guī)定。第四章對(duì)客戶(hù)的保密責(zé)任第十三條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在從業(yè)過(guò)程中獲的客戶(hù)信息保密，這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止 而終止。第十四條 從業(yè)人員不得利用在從業(yè)過(guò)程中獲的客戶(hù)信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?第十五條 在以下情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息:1、取得客戶(hù)的授權(quán)；2、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；3、接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。第十六條 在決定披露客戶(hù)的有關(guān)信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師汴梁考慮以下因素：1、是否了解和證實(shí)了所有的相關(guān)信息；2、信息披露的方式和對(duì)象；3、可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。第十七條保密控制

8、措施1、本所建立了業(yè)務(wù)檔案管理制度，以確保業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。2、本所業(yè)務(wù)部門(mén)因工作需要借閱檔案的， 須經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人同意；非業(yè)務(wù)部門(mén)因工作需要借閱 檔案的，須經(jīng)所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3、本所從業(yè)人員必須嚴(yán)守秘密，不得以任何方式向事務(wù)所內(nèi)外無(wú)關(guān)人員散布、泄漏客戶(hù)機(jī)密。4、不得向其他員工窺探、過(guò)問(wèn)非本人工作職責(zé)內(nèi)的客戶(hù)機(jī)密。5、嚴(yán)格遵守檔案（包括紙質(zhì)文檔、電子文檔）登記和保管制度。計(jì)算機(jī)中的秘密文件必須設(shè)置 口令，不準(zhǔn)攜帶業(yè)務(wù)檔案到與無(wú)關(guān)的場(chǎng)所。6、嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)檔案管理制度。如需調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，須經(jīng)批準(zhǔn)，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)，不準(zhǔn) 私自翻印、復(fù)印、摘錄和外傳。因工作需要翻印、復(fù)印時(shí)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后辦

9、理。不得在公開(kāi)發(fā)表的文章中引用秘密文件和資料。7、從業(yè)人員調(diào)職、離職時(shí)，必須將自己經(jīng)管的業(yè)務(wù)檔案及電子文檔按規(guī)定辦理移交。8對(duì)計(jì)算機(jī)（包括涉密計(jì)算機(jī)、移運(yùn)硬盤(pán)、光盤(pán)和 U盤(pán)）的管理。（1）計(jì)算機(jī)資源由行政部實(shí)行統(tǒng)一管理， 建立設(shè)備臺(tái)賬檔案，用以記錄設(shè)備的原始資料、 運(yùn)行 過(guò)程中的維修、升級(jí)和變更等情況。設(shè)備的隨機(jī)資料（含磁介質(zhì)、光盤(pán)等）及保修（單）卡由行政 部統(tǒng)一保管。（2）凡需外送修理的計(jì)算機(jī)設(shè)備，必須將涉密信息進(jìn)行不可恢復(fù)性刪除處理后方可實(shí)施。（3） 計(jì)算機(jī)資源原則上只能用于本所的正常業(yè)務(wù)工作，嚴(yán)禁利用計(jì)算機(jī)資源從事與工作無(wú)關(guān)的 活動(dòng)。第五章專(zhuān)業(yè)勝任能力第十八條從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和

10、從業(yè)實(shí)踐保持和提高專(zhuān)業(yè)用途能力。1、從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。2、應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在事務(wù)所授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。3、從業(yè)人員不得宣稱(chēng)自己具有本不具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。4、從業(yè)人員不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。5、在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專(zhuān)家協(xié)助其工作。6、在利用專(zhuān)家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。 第六章收費(fèi)第十九條在確定收費(fèi)時(shí)，本所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以客觀反映為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)值：1、專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；2、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；3、每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；4、提供忖業(yè)

11、服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。第二十條專(zhuān)業(yè)服務(wù)的收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)結(jié)算方式與時(shí)間應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中予以明確。第二十一條如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)的，本所 應(yīng)當(dāng)確保:1、在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守從業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量 控制程序；2、客戶(hù)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。第二十二條除法規(guī)允許外，本所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒 證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。第二十三條 本所從業(yè)人員不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金。第二十四條 本所從業(yè)人員不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

12、第七章專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)第二十五條 從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。1、本所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名 稱(chēng)變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。2、本所和從業(yè)人員不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。3、本所和從業(yè)人員有招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：（1）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)及其官員；（2）作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無(wú)法予以證實(shí)；（3 ）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；（4 ）不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家；（5 ）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。4、本

13、所和從業(yè)人員進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有經(jīng)下行為：（1 ）利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；（2）當(dāng)本所將其名稱(chēng)、地址、電話(huà)號(hào)碼以及其他必要的聯(lián)系信息載入電話(huà)簿、信紙可其他載體 時(shí)，含有自我標(biāo)榜的措辭;(3) 當(dāng)從業(yè)人員就專(zhuān)業(yè)問(wèn)題參與演講、 訪(fǎng)談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所；(4 )當(dāng)本所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分。5、本所可以將印刷的手冊(cè)向客戶(hù)發(fā)放， 也可以應(yīng)客戶(hù)的要求向非客戶(hù)發(fā)放， 但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng) 真實(shí)、客觀。6、從業(yè)人員在名片上可以印有姓名、專(zhuān)業(yè)資格、職務(wù)及其本所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社 會(huì)職務(wù)、專(zhuān)家稱(chēng)謂以及所獲榮譽(yù)等。第八章專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的變更第二十六

14、條后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得蓄意侵害前任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的合法權(quán)益。第二十七條 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)審計(jì)客戶(hù)變更 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶(hù)之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上可能存在 的意見(jiàn)分歧。第二十八條 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分的答復(fù)。 如果審計(jì)客戶(hù)拒絕授權(quán)，或限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)詢(xún) 問(wèn)原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。第二十九條 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出及時(shí)、充分的答復(fù)。如果受到審計(jì)客戶(hù)的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)， 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的。第三十條如果審計(jì)客戶(hù)委托注冊(cè)會(huì)