信用社（銀行）金融機構(gòu)今會計決算工作意見

1、信用社（銀行）金融機構(gòu)今年度會計決算工作意見為正確核算和客觀反映我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村合作銀行，以下統(tǒng)稱信用社）的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，順利完成今年度全省農(nóng)村信用社會計決算工作，提出以下意見。一、年度會計決算工作指導思想以年初全省農(nóng)村信用社工作會議精神為指導，牢固樹立全面風險管理意識，按照信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類標準，對各項資產(chǎn)進行正確分類；堅持審慎經(jīng)營理念，努力增收節(jié)支，提足撥備，做實利潤，增強信用社防范和抵御風險能力；認真執(zhí)行有關(guān)財稅政策，嚴格規(guī)范會計核算，真實、準確、完整地反映信用社經(jīng)營狀況和財務(wù)成果；堅持從嚴治社、依法合規(guī)經(jīng)營的管理理念，堅決杜絕會計決算中弄虛作假

2、行為的發(fā)生；正確處理改革與發(fā)展、積累與分配、當前與長遠的關(guān)系，認真落實各項改革扶持政策，促進信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營持續(xù)、健康發(fā)展。二、加強組織領(lǐng)導，各部門協(xié)調(diào)配合，做好年度會計決算工作今年是我省農(nóng)村信用社“培訓提高年”，改革進一步深化，各項管理工作更加規(guī)范，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢良好。年度會計決算是財務(wù)會計工作的重要環(huán)節(jié)，通過決算可以全面綜合反映信用社的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有利于提高經(jīng)營管理水平，防范金融風險。特別是今年我省農(nóng)村信用社實現(xiàn)了全部資產(chǎn)業(yè)務(wù)的五級分類和全部營業(yè)網(wǎng)點柜面業(yè)務(wù)的上線運行，做好年度決算工作更具有重要意義。一是要按照全面資產(chǎn)風險管理的要求，對各項資產(chǎn)的五級分類結(jié)果進行動態(tài)監(jiān)測和調(diào)整，確保決算

3、前分類結(jié)果準確，真實反映信用社全部資產(chǎn)的風險底數(shù)。二是我省央行票據(jù)兌付工作進入關(guān)鍵時期，要在鞏固改革成果和大力發(fā)展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，客觀公允地做好年度信息披露，確保央行票據(jù)兌付工作順利進行。三是要加強業(yè)務(wù)培訓和輔導，確保全部上線運行的每一個營業(yè)網(wǎng)點，會計核算真實、準確，業(yè)務(wù)處理符合年終決算的各項要求。因此各級合作金融管理部門要加強領(lǐng)導、精心組織、明確分工、密切配合，切實做好年度會計決算工作。三、關(guān)于會計核算、財務(wù)事項的規(guī)定（一）關(guān)于建立風險統(tǒng)籌金為進一步增強信用社防范和抵御風險能力，促進各項業(yè)務(wù)持續(xù)、健康發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)200315號）和

4、陜西省人民政府關(guān)于加快我省金融業(yè)發(fā)展的若干意見（陜政發(fā)200721號文件）精神，省聯(lián)社從今年開始，建立全省農(nóng)村信用社風險統(tǒng)籌金。資金來源包括“存款風險統(tǒng)籌金”和 “財政劃撥風險統(tǒng)籌金”兩部分，由省聯(lián)社統(tǒng)一管理和使用?！按婵铒L險統(tǒng)籌金”由各縣（市、區(qū)）聯(lián)社（含農(nóng)村合作銀行，以下統(tǒng)稱為縣聯(lián)社）按上年末各項存款余額的1在成本中計提，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。為加強風險統(tǒng)籌金的核算和管理，在“5341其他營業(yè)支出”科目增設(shè)“存款風險統(tǒng)籌金”二級科目，在“3041一般準備”科目增設(shè)“存款風險統(tǒng)籌金”和“財政劃撥風險統(tǒng)籌金”二級科目?？h聯(lián)社具體核算如下：1、縣聯(lián)社在成本中計提時：借：5341 其他營業(yè)支出存款

5、風險統(tǒng)籌金 貸：3041 一般準備存款風險統(tǒng)籌金2、縣聯(lián)社上劃省聯(lián)社時：借：1124 存放聯(lián)社款項存款風險統(tǒng)籌金 貸：1124 存放聯(lián)社款項3、省聯(lián)社收到縣聯(lián)社上劃資金時：借：1124 存放聯(lián)社款項（或1123存放其他同業(yè)款項） 貸：2323 信用社上存聯(lián)社款項存款風險統(tǒng)籌金（二）關(guān)于減免所得稅收入的管理和使用按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財稅200646號）和中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機構(gòu)進一步做實利潤有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2007213號）精神，我省農(nóng)村信用社免繳所得稅政策再延長三年到2008年底，并明確提出農(nóng)村信用社減免稅收入要專項用于

6、核銷掛賬虧損或增提撥備，不得用于分紅。為正確核算和反映農(nóng)村信用社減免所得稅收入的歸集和使用，加強對該項資金的監(jiān)督，做到專戶管理、專項使用，要求如下：1、減免所得稅收入實行專戶管理農(nóng)村信用社在“2621其他應(yīng)付款”科目下的“待處理減免所得稅收入”二級科目（以下簡稱本二級科目），進行歸集、核算國家減免所得稅形成的收入。2、所得稅減免的稅費核算農(nóng)村信用社按當期應(yīng)納稅所得額和適用稅率計提所得稅時，借記“5501所得稅”科目，貸記本二級科目。農(nóng)村信用社適用的所得稅稅率：1、年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以下的，按18%的稅率執(zhí)行；2、年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含）的，按27%的稅率執(zhí)行；3、年應(yīng)納

7、稅所得額在10萬元以上的，執(zhí)行33%的稅率。3、減免所得稅形成的收入按以下順序使用和核算（1）彌補歷年掛賬虧損，借記本二級科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤賬戶；（2）增加資產(chǎn)減值準備，借記本二級科目，貸記“1291呆賬準備”科目減免所得稅賬戶；（3）增加一般準備，借記本二級科目，貸記“3041一般準備”科目減免所得稅賬戶。年末本二級科目余額為零。4、跨年度調(diào)整減免稅金額的核算若農(nóng)村信用社當年年終決算時對應(yīng)納稅所得額計算不準確，導致當年計提的應(yīng)納所得稅額與次年年度匯算清繳納稅申報調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額形成誤差，則應(yīng)在次年作納稅調(diào)整時進行所得稅減免相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整。調(diào)增計提的所得稅額時，按

8、調(diào)整后的年度應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算的所得稅與原已提數(shù)的差額借記“5601以前年度損益調(diào)整”科目，貸記本二級科目；調(diào)減計提的所得稅額時，按調(diào)整后的年度應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算的所得稅與原已提數(shù)的差額貸記“5601以前年度損益調(diào)整”科目，借記本二級科目。調(diào)減上年計提的所得稅額時，若上年度計提的減免稅費已經(jīng)按規(guī)定用途分配到相關(guān)賬戶，本二級科目年末余額不足沖減的，則應(yīng)按分配順序逆向沖減上年度多計提的已分配到相關(guān)賬戶的減免稅金額。（三）關(guān)于計提呆賬準備按照財政部財金49號文件規(guī)定，呆賬準備是指信用社對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。一般準備是指信用社

9、按照一定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準備，在“3041一般準備”科目核算；資產(chǎn)減值準備是指信用社對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分從成本中提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備，在“1291呆賬準備”科目核算。呆賬準備的提取范圍及相關(guān)規(guī)定比照2005年的決算文件精神執(zhí)行，具體為：1、呆賬準備提取范圍具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金

10、融性公司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項、存出保證金。呆賬準備稅前扣除標準為本年末允許提取呆賬準備資產(chǎn)余額的1%減上年末已在稅前扣除的呆賬準備余額。呆賬準備提取比例超過年末1%的部分，信用社應(yīng)在“呆賬準備”科目下的“專項準備”二級科目進行核算，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。2、一般準備的計提按利潤分配的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、資產(chǎn)減值準備的計提（1）信用社要按照關(guān)注類

11、貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%（其中次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%）的比例提取貸款損失準備。（2）貸款損失準備提足的信用社，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，對貸款以外資產(chǎn)的風險予以合理估計并提取相應(yīng)資產(chǎn)減值準備，在呆賬準備下的“長期投資減值準備”和“壞賬準備”二級科目核算。（3）凡是資產(chǎn)減值準備年末余額未達到風險資產(chǎn)年末余額最低1%提取比例的信用社，只有在補提達標后才能進行利潤分配。當年經(jīng)營發(fā)生虧損的信用社，其資產(chǎn)減值準備年末余額不得低于風險資產(chǎn)年末余額的1%。（4）在稅收上，資產(chǎn)減值準備要依法進行納稅調(diào)整

12、。（四）關(guān)于股金分紅依據(jù)監(jiān)管部門有關(guān)文件精神，當年盈余、且呆賬準備未提足的縣聯(lián)社，年度利潤分配方案要先報辦事處初審，通過后再集中報經(jīng)省聯(lián)社核準，并報當?shù)乇O(jiān)管部門備案后方可執(zhí)行；已提足的聯(lián)社年度利潤分配方案須報省聯(lián)社備案。股金分紅比照2005年決算文件精神執(zhí)行，具體為：1、當年盈余但又有歷年掛賬虧損的信用社，允許其在彌補歷年掛賬虧損前，按不超過當年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標準，向社員分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整后，再按稅收規(guī)定彌補以前年度的掛賬虧損。2、當年盈余、沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準備的信用社，股金紅利分配額不得超過股金金額的10%。3、當

13、年盈余、沒有歷年掛賬虧損，且呆賬準備全部提足的信用社，可以適當提高股金紅利分配比例，但利潤分配方案應(yīng)經(jīng)社員代表大會（或股東大會）審議通過后方可執(zhí)行。4、當年虧損的信用社，除當?shù)卣o予的分紅資金補貼可以用于分紅外，一律不得進行其他股金分紅。（五）關(guān)于管理費的提取與上繳1、今年度信用社管理費按年度業(yè)務(wù)總收入2.5%的比例提取。其中縣級聯(lián)社統(tǒng)籌比例為轄區(qū)信用社年度業(yè)務(wù)總收入的2%，省聯(lián)社（含各市辦事處）統(tǒng)籌比例為轄區(qū)信用社年度總收入的0.5%。2、已完成統(tǒng)一法人社組建工作的縣聯(lián)社，其管理費按年度總收入的0.5%提取并上繳，其自身不再籌取管理費。3、應(yīng)上繳省聯(lián)社的管理費由省聯(lián)社直接向縣聯(lián)社收取。（六）關(guān)于應(yīng)付利息的計提按照農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法有關(guān)規(guī)定，今年應(yīng)付利息的計提比照2006年決算文件精神執(zhí)行。（七）關(guān)于補充養(yǎng)老金、補充醫(yī)療保險的提取按照有關(guān)規(guī)定，今年補充養(yǎng)老金和