優(yōu)化政務(wù)環(huán)境 深入實(shí)施新一輪西部大開發(fā)_1

1、書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。優(yōu)化政務(wù)環(huán)境 深入實(shí)施新一輪西部大開發(fā) 新一輪西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策問題研究 摘要通過十年的實(shí)踐，隨著西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，西部大開發(fā)原有的稅收政策已不能滿足推進(jìn)新一輪西部大開發(fā)的需要，稅收政策方面也存在一些問題。只有根據(jù)西部當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、地方財(cái)力以及資源稟賦，給予特殊的稅收優(yōu)惠，使之形成相對(duì)于東部的優(yōu)惠“落差”，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文主要以寧夏為例進(jìn)行分析，并提出對(duì)策建議。 關(guān)鍵詞稅收政策西部大開發(fā)區(qū)域發(fā)展 黨中央下發(fā)的關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見（以下簡(jiǎn)稱意見），明確了新一輪西部大開發(fā)的總體戰(zhàn)略定位，即西部大開發(fā)在我國(guó)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展總體戰(zhàn)略

2、中具有優(yōu)先位置，在促進(jìn)社會(huì)和諧中具有基礎(chǔ)地位，在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中具有特殊地位。目前我國(guó)實(shí)施的國(guó)家區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略中，與東北振興、中部崛起和東部率先發(fā)展戰(zhàn)略相比，西部大開發(fā)戰(zhàn)略處于優(yōu)先的位置。這說明，未來中國(guó)的區(qū)域政策將更加注重公平目標(biāo)，實(shí)行公平優(yōu)先。稅收作為國(guó)家參與再分配的有效手段和宏觀調(diào)控的重要工具，在西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施的前10年發(fā)揮了重要作用。但在新一輪西部大開發(fā)時(shí)期，面對(duì)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的問題，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整稅收政策，在統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。本文主要以寧夏為例進(jìn)行分析，并提出對(duì)策建議。 一、西部開發(fā)十年寧夏稅收成效分析 （一）提供了財(cái)力保障 1西部大開發(fā)以來，寧夏經(jīng)濟(jì)總量

3、實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增速連續(xù)9年超過10%，年均增長(zhǎng)11.4%，高于全國(guó)平均水平1.5個(gè)百分點(diǎn)。2021年，全區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值首次超過千億元，達(dá)到1098.5億元，是1999年的1.94倍（按可比價(jià)計(jì)算），人均地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到17892元，是1999年的3.65倍，居西部12省區(qū)第5位；全區(qū)財(cái)政總收入達(dá)到178.6億元，其中地方一般預(yù)算收入95億元，比1999年增長(zhǎng)了4.6倍，年均增長(zhǎng)18.8%。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施10年來，寧夏國(guó)稅累計(jì)組織各項(xiàng)稅收入529億元，年均增長(zhǎng)19.6%；寧夏地稅累計(jì)組織各項(xiàng)收入630億元，年均增長(zhǎng)21.7%，我區(qū)稅務(wù)部門有效籌積了財(cái)政資金，為寧夏的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了

4、財(cái)力保障。 （二）減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān) 全區(qū)稅務(wù)部門利用西部大開發(fā)的一系列稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。在企業(yè)所得稅方面主要落實(shí)了對(duì)屬于鼓勵(lì)類的內(nèi)、外資企業(yè)，在2021年以前，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占70%以上的內(nèi)資企業(yè)，可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠；外資企業(yè)可從獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。自2021年至2021年8月，通過優(yōu)惠稅率、直接減免，累計(jì)為3377戶（次）企業(yè)減征、減免企業(yè)所得稅55.6億元，其中，享受15%

5、優(yōu)惠稅率的企業(yè)192戶，減免所得稅額23.26億元。在增值稅方面，主要落實(shí)了資源綜合利用產(chǎn)品、民政福利企業(yè)和軟件企業(yè)等減 2免稅優(yōu)惠政策，共為企業(yè)減免稅28.1億元。落實(shí)消費(fèi)稅、車輛購置稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等優(yōu)惠政策，減免了1.9億元，辦理出口退稅46.9億元，共計(jì)減免退稅132.5億元，占寧夏國(guó)稅總收入的25%。10年來，寧夏地稅各項(xiàng)減免稅額度由2021年的0.1億元增加到2021年的18億元，增長(zhǎng)了180倍，年均增長(zhǎng)68%，累計(jì)減免地方各稅42億元，相當(dāng)于近10年寧夏地方稅收總量的13%。 （三）促進(jìn)了寧夏發(fā)展 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，對(duì)寧夏經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。一

6、是推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。支持了我區(qū)煤炭、電力、化肥、交通、旅游、通訊、精細(xì)化工、醫(yī)藥、農(nóng)副產(chǎn)品加工、水利、新材料、裝備制造業(yè)中的儀表、機(jī)床、軸承等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高了寧夏特色產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)的科研、開發(fā)、加工和市場(chǎng)占有的速度；羊絨、葡萄釀酒、枸杞、蔬菜、牛羊肉、清真食品等具有特色的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品相繼進(jìn)人國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)，促進(jìn)了這些產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和后續(xù)發(fā)展能力的進(jìn)一步增強(qiáng)。二是吸引了全國(guó)知名企業(yè)集團(tuán)落戶寧夏，神華、國(guó)藥、京能、萬達(dá)等一批大的集團(tuán)加入寧夏的開發(fā)，一批上規(guī)模、上檔次的煤礦、煤化工、冶金、電力等項(xiàng)目的投產(chǎn)，已成為推動(dòng)寧夏工業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)調(diào)整的龍頭，提高了寧夏的企業(yè)參與國(guó)內(nèi)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。三是促進(jìn)了

7、清潔能源的發(fā)展。全區(qū)風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的建成發(fā)電，促進(jìn)了清潔能源的發(fā)展，優(yōu)化了能源結(jié)構(gòu)。同時(shí)，運(yùn)用環(huán)境治理不達(dá)標(biāo)不予享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的硬性調(diào)控手段，迫使高耗能企業(yè)加大環(huán)保設(shè)備的投人和環(huán)境治理措施的改進(jìn)，確保排放達(dá)標(biāo)，加快了高耗能 3企業(yè)環(huán)境治理和節(jié)能減排的步伐。四是涵養(yǎng)了后續(xù)稅源，為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了寶貴的資金支持，加快了一些優(yōu)勢(shì)企業(yè)技術(shù)改造、科研投人、設(shè)備更新的速度，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和綜合實(shí)力；幫助企業(yè)擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)發(fā)展增添了后勁。五是惠及民生促進(jìn)和諧。通過落實(shí)支持大中專畢業(yè)生、城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)待業(yè)人員、農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)等優(yōu)惠政策，對(duì)增加城鄉(xiāng)居民收入，保持社會(huì)穩(wěn)定，促

8、進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 二、新一輪西部大開發(fā)稅收政策方面存在的問題 通過十年的實(shí)踐，隨著西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，西部大開發(fā)原有的稅收政策已不能滿足推進(jìn)新一輪西部大開發(fā)的需要，當(dāng)前，稅收政策方面存在的主要問題有： （一）稅收政策惠及產(chǎn)業(yè)范圍較窄 從促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)快速發(fā)展的角度講，現(xiàn)行優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)范圍還比較窄，企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的門檻偏高，難以適應(yīng)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀與發(fā)展需求，對(duì)促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)尤其是地方優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的作用與力度有限。現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是以國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)作為享受15%優(yōu)惠稅率的范圍，且享受優(yōu)惠的企業(yè)其主營(yíng)

9、業(yè)收入必須達(dá)到企業(yè)總收入的70%以上；對(duì)新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策只限定在交通、電力等五大產(chǎn)業(yè)范圍。其限制性較強(qiáng)，與東部沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)等區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策相比差距較大，惠及面較窄；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)， 4是面向全國(guó)范圍制定的，沒能充分合理體現(xiàn)西部特色產(chǎn)業(yè)和發(fā)展需求，因此不利于西部地區(qū)廣泛吸引資金、改善生產(chǎn)技術(shù)、提高科研創(chuàng)新能力，不利于西部地區(qū)培育扶持適合本地區(qū)的優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，使西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的作用受到較大的限制。 如原來國(guó)家在執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策上，特別是在節(jié)能減排政策上是一刀切，沒有考慮各地發(fā)展水平差異和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，節(jié)能減排把以能源原材

10、料工業(yè)為主的西部省區(qū)和以輕紡工業(yè)為主的東部省區(qū)放在一個(gè)平臺(tái)上考核，確實(shí)不太合理。對(duì)于我們寧夏這樣一個(gè)高度依靠于資源開發(fā)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來說，節(jié)能減排的壓力更大，已對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了約束。煤炭資源開發(fā)是我區(qū)工業(yè)的龍頭，并與下游的發(fā)電、高載能工業(yè)形成聯(lián)系密切的共生關(guān)系。2021年，全區(qū)生產(chǎn)原煤4235萬噸，60%的煤炭用于發(fā)電，發(fā)電量462.5億干瓦時(shí)，90%的電力用于工業(yè)，其中60%用于高載能工業(yè)，形成了以煤炭開發(fā)火力發(fā)電冶金化工為主體的高載能產(chǎn)業(yè)群。但受資金、人才、技術(shù)等因素的制約，至今沒有形成能夠替代其主導(dǎo)地位的新產(chǎn)業(yè)。目前，我區(qū)重工業(yè)仍是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的大頭，在今后一段時(shí)間內(nèi)還將進(jìn)一步上升。如果國(guó)家在產(chǎn)

11、業(yè)政策和節(jié)能減排政策上繼續(xù)一刀切，寧夏和其他西部省區(qū)所受的束縛會(huì)越來越大，發(fā)展空間會(huì)越來越窄。 （二）優(yōu)惠稅種少，優(yōu)惠形式單一 現(xiàn)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要涉及企業(yè)所得稅。而就企業(yè)所得稅而言，是基于企業(yè)利潤(rùn)而征收的稅種，享受減免稅實(shí)際意義的前提是企業(yè)能夠有所盈利。但西部地區(qū)現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)由于規(guī)模、資金、 5技術(shù)等原因，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益總體狀況不好，虧損面較大。2021年寧夏企業(yè)所得稅匯算戶的虧損面為57.97%，形成一些企業(yè)名義上享受減免優(yōu)惠，名存而實(shí)不至的狀態(tài)。還有很多企業(yè)盡管實(shí)現(xiàn)了盈利，但多數(shù)為微利企業(yè)，經(jīng)過彌補(bǔ)以前年度虧損，利潤(rùn)也非常低，即使享受了稅收優(yōu)惠，其實(shí)際受益微乎其微。現(xiàn)行西部大開

12、發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是稅率、稅額式的直接減免，體現(xiàn)的是事后調(diào)節(jié)，只有盈利的企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，缺少稅前扣除、加速折舊等稅基式間接優(yōu)惠，事前調(diào)節(jié)較少，形式過于單一。稅額式的直接減免，不僅不利于培植稅源，普遍提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，而且容易造成財(cái)政、稅收收入起伏波動(dòng)大，不穩(wěn)定，政策難以普遍落實(shí)等弊病，影響稅收優(yōu)惠的實(shí)效，與國(guó)家的預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。遠(yuǎn)不如稅基式稅收優(yōu)惠減免那樣較容易貫徹落實(shí)，也更加實(shí)惠，使廣大企業(yè)普遍受益。 （三）地方財(cái)力弱，難以落實(shí)稅收減免政策 西部地區(qū)大多數(shù)省區(qū)處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、財(cái)政較困難的狀態(tài)。2021年，西部地區(qū)人均地方財(cái)政本級(jí)收入為1413元，僅相當(dāng)于全國(guó)平均水平的64.5%，東部地區(qū)的

13、40.5%，上海市的11.3%。這種財(cái)力狀態(tài)使得在貫徹執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，因?qū)ω?cái)政收入影響有較大的顧慮，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)地方領(lǐng)導(dǎo)不積極的現(xiàn)象，影響全面貫徹落實(shí)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。目前，西部地方政府尤其是縣鄉(xiāng)政府公共服務(wù)能力明顯不足，地區(qū)公共服務(wù)水平較低，離中央要求的實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化目標(biāo)仍有很大差距。 三、實(shí)施新一輪西部大開發(fā)的稅收對(duì)策 6實(shí)施西部大開發(fā)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的歷史任務(wù)。要實(shí)現(xiàn)中央提出的建設(shè)一個(gè)經(jīng)濟(jì)繁榮、社會(huì)進(jìn)步、生活安定、民族團(tuán)結(jié)、山川秀美、人民富裕的現(xiàn)代化新西部目標(biāo)，今后仍將任重而道遠(yuǎn)。稅收政策也面臨新一輪的調(diào)整、充實(shí)和完善，應(yīng)建立具有針對(duì)性和可操作性、符合西部實(shí)際，與

14、西部產(chǎn)業(yè)和區(qū)域緊密結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系。 （一）指導(dǎo)思想 新一輪西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)遵循以下指導(dǎo)思想。 1.稅收優(yōu)惠與西部實(shí)際情況相適應(yīng)。西部地區(qū)最大的優(yōu)勢(shì)在于自然資源豐富，特別是土地、礦產(chǎn)、水利等在全國(guó)占有舉足輕重的地位。制定促進(jìn)西部發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)有利于西部資源優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，鼓勵(lì)資源的合理開發(fā)和綜合利用。 2.產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性和向西部?jī)A斜相結(jié)合。當(dāng)前，縮小地區(qū)差距、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。首先，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)突出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，明確產(chǎn)業(yè)方向，使稅收產(chǎn)業(yè)政策區(qū)域化，引導(dǎo)資金和生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)；

15、其次，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)與產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策相協(xié)調(diào)。為構(gòu)造西部地區(qū)稅收優(yōu)勢(shì)，一定程度上抵消東部發(fā)達(dá)地區(qū)地理、投資環(huán)境上的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)實(shí)行向西部?jī)A斜的稅收政策，但同時(shí)西部區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策應(yīng)與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)。 3.實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)手段的多元化和規(guī)范化，增強(qiáng)宏觀調(diào)控功能。首先，應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠方式的轉(zhuǎn)變，從直接性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向間接性優(yōu) 7惠為主，即由降低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)為以投資抵免、加速折舊等間接優(yōu)惠為主。其次，為使稅收優(yōu)惠政策效果最大化，應(yīng)將稅收優(yōu)惠納入國(guó)家預(yù)算管理，使稅收優(yōu)惠步入規(guī)范化和法制化的軌道。在遵循以上指導(dǎo)思想的基礎(chǔ)上，稅收優(yōu)惠政策可通過如下調(diào)整，以利加快建設(shè)新西部的步伐，實(shí)現(xiàn)

16、其統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。 （二）政策建議 1.在西部地區(qū)實(shí)行以產(chǎn)業(yè)差別優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)西部地區(qū)的優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)，適當(dāng)降低優(yōu)惠門檻，扶持其又好又快地發(fā)展。 “實(shí)行差別化的產(chǎn)業(yè)政策”具體體現(xiàn)在擴(kuò)大兩個(gè)目錄上。一是擴(kuò)大西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄，二是擴(kuò)大西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄。這兩個(gè)目錄，在上一輪西部大開發(fā)政策中就存在，其中西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄是按省區(qū)分別制定的，一個(gè)省區(qū)一個(gè)目錄，列出中央支持當(dāng)?shù)匕l(fā)展的產(chǎn)業(yè)名單，一定10年，享受相應(yīng)優(yōu)惠政策。西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄是統(tǒng)一的，沒有地域差別。產(chǎn)業(yè)目錄是制定實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策的依據(jù)。意見提出“實(shí)行有差別的產(chǎn)業(yè)政策”是這次西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)政策中

17、的一個(gè)新提法。由于西部各省、市、區(qū)地理人文經(jīng)濟(jì)環(huán)境差異較大，各地有著不同的優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)需要做大做強(qiáng)，可這些產(chǎn)業(yè)及企業(yè)目前規(guī)模不夠大，生產(chǎn)研發(fā)技術(shù)不夠先進(jìn)，中小型企業(yè)又偏多，他們都很難享受較高“門檻”的西部大開發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策措施。因此建議國(guó)家適當(dāng)降低這些需要大力扶持的西部特色產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的門檻，以充分幫扶這些優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)快速 8健康發(fā)展。如擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍，將西部各省、市區(qū)的優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)也列人享受范圍；將企業(yè)符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)且其主營(yíng)業(yè)收入占企業(yè)總收入的比例調(diào)整降低為51%以上，以使更多的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)得到大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的扶持。實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，應(yīng)摒棄現(xiàn)行按照所有

18、制差別給予稅收優(yōu)惠的辦法，逐步實(shí)行以產(chǎn)業(yè)差別優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家對(duì)西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠應(yīng)把重點(diǎn)放在戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理布局上。 對(duì)寧夏來講，一是應(yīng)體現(xiàn)區(qū)域性少數(shù)民族特點(diǎn)。作為全國(guó)唯一的回族自治區(qū)，寧夏具有自己的民族文化和特色，而且隨著寧夏對(duì)外開放程度的加大，與中東合作范圍在逐步擴(kuò)大，具有民族文化特色的產(chǎn)業(yè)方興未艾，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)大力給予支持。二是應(yīng)體現(xiàn)區(qū)域性農(nóng)業(yè)的特點(diǎn)。應(yīng)給予葡萄種植深加工、枸杞深加工等具有寧夏特色的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)以稅收優(yōu)惠，帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐姆N植業(yè)和具有寧夏地域特色的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。三是應(yīng)體現(xiàn)區(qū)域性礦產(chǎn)資源的特點(diǎn)。四是應(yīng)體現(xiàn)區(qū)域性循環(huán)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)。 2.增加優(yōu)惠稅種，轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式，充分發(fā)

19、揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是流轉(zhuǎn)稅比重較高，這在西部地區(qū)更為突出。2021年，寧夏流轉(zhuǎn)四稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和車輛購置稅）累計(jì)入庫85.4億元，占稅收總額的86.1%，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅累計(jì)入庫13.2億元，占稅收總額的13.3%。因此在實(shí)施西部大開發(fā)中，應(yīng)考慮拿出一定比例的增值稅、消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅對(duì)一些急需發(fā) 9展扶持的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)惠扶持。如凡符合國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和經(jīng)國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)確定的西部各地區(qū)的比較優(yōu)勢(shì)與特色產(chǎn)業(yè)，可給予適當(dāng)比例減免的優(yōu)惠；對(duì)在西部地區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)工程，可給予一定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠減免，加速西部地區(qū)發(fā)展步伐。對(duì)符合西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化發(fā)展的本地和引進(jìn)的高級(jí)工程技術(shù)人

20、員、科技研發(fā)人員、多學(xué)科復(fù)合型人才可在個(gè)人所得稅稅收上給予一定的優(yōu)惠減免。如給予定期定額的補(bǔ)貼減免，以利廣泛吸引人才、留住人才，促進(jìn)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)、文化科技等事業(yè)的快速進(jìn)步與普遍發(fā)展。 在現(xiàn)行稅率、稅額式直接減免的基礎(chǔ)上，增加稅基式優(yōu)惠形式，提高稅收優(yōu)惠的整體效能。如對(duì)部分產(chǎn)業(yè)行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊可采用快速提取折舊、對(duì)投資購置機(jī)器、設(shè)備和無形資產(chǎn)（專利、商譽(yù)）等準(zhǔn)許五年分?jǐn)?，提高西部地區(qū)企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)在所得稅前列支的比例，并實(shí)施再投資抵免所得稅的政策。多施行稅基式減免，將大大提高經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益，降低稅收征管成本，也有利于服務(wù)型政府與機(jī)關(guān)廉政文化建設(shè)。 3.加大對(duì)西部地區(qū)的稅收返還力度，

21、提高西部地區(qū)在共享稅中的比重，以利促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的發(fā)展。 對(duì)依據(jù)國(guó)家宏觀規(guī)劃，并經(jīng)國(guó)家核準(zhǔn)的大型資源開發(fā)企業(yè)“吃干榨凈”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范企業(yè)免征或絕大部分返還資源稅，免稅或返還部分作為國(guó)家投資；將現(xiàn)行的稅收返還區(qū)域化，即適當(dāng)提高對(duì)西部地區(qū)的稅收返還系數(shù)，如由現(xiàn)在的1：0.3提高到1：0.5左右，以緩解西部地方財(cái)政資金緊張狀況，以利調(diào)動(dòng)其增收的積極性；返還稅收用于 10西部地區(qū)有關(guān)戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的產(chǎn)業(yè)資源開發(fā)與保護(hù)。在西部的每個(gè)省區(qū)應(yīng)設(shè)立保稅區(qū)，吸引民間資本投向戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。同時(shí)，考慮到西部地區(qū)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政能力，可以適當(dāng)調(diào)整中央與地方的共享稅分成比例，提高西部地區(qū)的分享

22、比例，以促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和諧發(fā)展，保護(hù)生態(tài)環(huán)境安全。 4.加快制定資源稅改革政策，提高開發(fā)地留用比例。目前世界市場(chǎng)上利潤(rùn)分配已經(jīng)向資源國(guó)傾斜，而西部地區(qū)現(xiàn)在已是中國(guó)礦產(chǎn)資源的主要生產(chǎn)地。西部地區(qū)煤炭探明儲(chǔ)量占全國(guó)的67%，天然氣可開采儲(chǔ)量占全國(guó)的66%，水能可開發(fā)裝機(jī)容量占全國(guó)的82%，我國(guó)的西部可以借鑒澳大利亞和巴西發(fā)展經(jīng)驗(yàn)制定資源稅改革政策，以資源開采與生產(chǎn)為最主要的支柱產(chǎn)業(yè)，通過資源開采公司所有權(quán)的收益，或資源稅的地方分成來獲得良好的地方收益，并刺激資源開采業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，發(fā)揮地方的資源優(yōu)勢(shì)。意見對(duì)資源稅改革政策，進(jìn)一步凸顯了中央優(yōu)化資源利益分配的意圖。目前，中央已明確在_自治區(qū)率

23、先進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)施改革，從價(jià)計(jì)征，稅率均為5%。而我區(qū)主要的優(yōu)勢(shì)資源是煤炭，原煤產(chǎn)量從2021年的1581萬噸增至2021年的5509.53萬噸，10年增長(zhǎng)了3.48倍，這將是我區(qū)最大利好因素。加快資源稅改革，對(duì)煤炭、石油、天然氣等資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，并提高資源開發(fā)地分成留用比例，實(shí)現(xiàn)專款專用，一方面促進(jìn)開發(fā)商進(jìn)行科學(xué)開發(fā)、綜合有效利用資源，避免和減少有限資源的浪費(fèi)，另一方面以妥當(dāng)補(bǔ)償資源開發(fā)及輸出地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益，適當(dāng)解決資源開發(fā)地的財(cái)政困難問題。 115.賦予西部地區(qū)省級(jí)政府適當(dāng)?shù)亩愂諟p免調(diào)控權(quán)限。各地方政府擁有稅權(quán)的不同，本身就意味著中央在地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益上的傾

24、斜。對(duì)西部落后的地區(qū)而言，如果擁有的稅權(quán)更大、更多，則對(duì)本地經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)力度更大，區(qū)域開發(fā)力度也大，因而經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快。西部大開發(fā)涉及的省份多、地域廣、發(fā)展差異較大，所以制定稅收優(yōu)惠政策應(yīng)符合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況和具體發(fā)展需要，才能發(fā)揮更大的作用。對(duì)此，建議國(guó)家適當(dāng)給予西部地區(qū)一定權(quán)限，由當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府根據(jù)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、資源稟賦狀況及科學(xué)開發(fā)合理利用和保護(hù)生態(tài)發(fā)展的需要，在一定范圍內(nèi)調(diào)整增加或減少稅收優(yōu)惠的具體范圍和形式，上報(bào)國(guó)務(wù)院及財(cái)稅主管部門批準(zhǔn)后施行。如允許在一定范圍內(nèi)增加一些切合西部各省市區(qū)又好又快發(fā)展的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)與特色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，解決單純依靠全國(guó)產(chǎn)業(yè)目錄扶持不足問題；在一定范圍

25、內(nèi)調(diào)減個(gè)別產(chǎn)業(yè)（如對(duì)稀缺、不可再生類資源開發(fā)及對(duì)資源壟斷性暴利開發(fā)的產(chǎn)業(yè)）稅收減免額度，確保西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策能切實(shí)落實(shí)到當(dāng)?shù)刈钚枰l(fā)展的產(chǎn)業(yè)上來，真正促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化以及生態(tài)全面和諧快速發(fā)展。 就寧夏來說，煤炭資源儲(chǔ)量豐富，是我國(guó)富煤省區(qū)之一，煤層氣儲(chǔ)量相對(duì)較為貧乏，探明儲(chǔ)量較小?，F(xiàn)行政策僅對(duì)一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后返政策，建議對(duì)煤層氣發(fā)電和以煤層氣為原料進(jìn)行生產(chǎn)制造的行業(yè)給予一定時(shí)期增值稅即征即退50%的照顧。寧夏屬于我國(guó)太陽輻射高能區(qū)，太陽能大型光伏電站建設(shè)走在全國(guó)前列，全區(qū)建成、在建及開展前期工作太陽能光伏發(fā)電項(xiàng)目95萬千瓦。 12為促進(jìn)太陽能光伏發(fā)電產(chǎn)業(yè)發(fā)

26、展，應(yīng)對(duì)太陽能發(fā)電比照風(fēng)電實(shí)行增值稅即征即退50%的照顧。 6.進(jìn)一步具體化國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，以便于企業(yè)與稅務(wù)部門操作，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠減免的申請(qǐng)、審批程序，以利快速高效落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。 制定和完善新一輪西部大開發(fā)稅收政策，將進(jìn)一步減輕西部企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，增加地方政府的財(cái)政收入，推動(dòng)民間資本大規(guī)模西進(jìn)，有利于推進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展邁上三個(gè)大臺(tái)階，即西部地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力上一個(gè)大臺(tái)階、人民生活水平和質(zhì)量上一個(gè)大臺(tái)階、生態(tài)環(huán)境保護(hù)上一個(gè)大臺(tái)階。 參考文獻(xiàn)：1魏后凱.我國(guó)新一輪西部大開發(fā)政策展望http：/2溫來成.西部大開發(fā)與財(cái)政制度安排m.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20213劉尚希.構(gòu)建和諧社會(huì)：財(cái)稅政策的調(diào)整與取向j.稅務(wù)研究，2021，114張可云.區(qū)域經(jīng)