注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試題及答案

1、2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考試題及答案特別提示： 本試題卷簡(jiǎn)答題第5小題可以選用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分為6分；如果用英文解答，須全部使用英文，最高得分為11分。除簡(jiǎn)答題第5小題外，簡(jiǎn)答題中的其余小題和綜合題均使用中文解答。 本試題卷最高得分為105分，本科目合格分?jǐn)?shù)線為60分。 請(qǐng)考生關(guān)注下列答題要求： 1.請(qǐng)?jiān)诖痤}卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和身份證件號(hào)。 2.請(qǐng)將答題卷第1頁(yè)上的第5號(hào)條形碼取下，粘粘在答題卡的指定位置內(nèi)。 3.單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的答題結(jié)果用2b鉛筆填涂在答題卡的指定位置內(nèi)。 4.簡(jiǎn)答題，綜合題的答題結(jié)果用藍(lán)（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在

2、答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無(wú)效。 5.在試題卷上填寫答題結(jié)果無(wú)效。 6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙?jiān)诳荚嚱Y(jié)束后一律不得帶出考場(chǎng)。 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。） （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（） a.提供的保證程度是合理保證還是有限保證 b.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)

3、任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取 c.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式 d.提出鑒證報(bào)千的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告 參考答案：b 答案解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。 2.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（） a.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn) b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所

4、有組織和人員 c.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù) d.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為限保證的鑒證業(yè)務(wù) 參考答案：a 答案解析：教材49頁(yè)上方。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，需要考慮個(gè)方面的特征，本題考核的是第個(gè)特征。3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（） a.由預(yù)期使用者責(zé)任方早請(qǐng)取得 b.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中明確的方式表述 c.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者 d.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標(biāo)準(zhǔn) 參考答案：b 答案解析：教材54頁(yè)下邊。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。4在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

5、提出鑒證結(jié)論的正確方式是（） a.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的” b.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的” c.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的” d.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的” 參考答案：d答案解析：教材60和6頁(yè)原文的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。（二）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，a注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師遇到不列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 5.如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條未中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致a注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做不是（） a.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 b.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告 c.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接 d.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 參考答案：c 答案解析：教材161頁(yè)的考查。注意不要和a選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是

7、還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。6如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情部下，需要a注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的有（） a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員 c.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述 d.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng) 參考答案：d 答案解析：教材161頁(yè)原文的考查。對(duì)連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了種情況，本題考查的是第種。7在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（） a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息 b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

8、證據(jù) c.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用 d.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)的性質(zhì)存在誤解 參考答案：d 答案解析：教材161頁(yè)，可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。8.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（） a.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作 b.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù) c.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由 d.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況 參考答案：d答案解析:為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。三）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公

9、司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（）。 a.財(cái)務(wù)報(bào)表要素 b.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目 c.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求 d.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境 參考答案：c 答案解析：教材172頁(yè)。我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。10.在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。 a.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性 b.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性

10、水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大 c.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì) d.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因 參考答案：a 答案解析：教材173頁(yè)第自然段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。11.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。 a.甲公司的存貨 b.甲公司的應(yīng)收賬款 c.甲公司的所有者權(quán)益 d.甲公司管理層和治理層的薪酬 參考答案：d 答案解析：參考教材p173。在制

11、定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目作額外的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策（如有這種情況）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出這一判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（l）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬）（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本）（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購(gòu)買的業(yè)務(wù)）的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。12.在確定

12、尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。 a.本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào) b.以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額 c.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù) d.可容忍性 參考答案：d 答案解析：參考教材p174。尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括己經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；推斷誤差。也稱“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是：這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期未更正可能

13、錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。13.隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。 a.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整 b.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化 c.甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化 d.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策 參考答案：c 答案解析：參考教材p173。在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化”就是具體

14、環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。（四）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 14.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。 a.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?b.分類 c.存在 d.完整性 參考答案：c 答案解析：參考教材p388.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。15.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人

15、員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。 a.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?b.權(quán)利和義務(wù) c.存在 d.完整性 參考答案：a 答案解析：p449。存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。16.對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。 a.發(fā)生 b.完整性 c.截止 d.分類 參考答案：c 答案解析：p383

16、。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證。將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。（五）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與家公司管理層和治理層溝通時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 17.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，a主責(zé)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。 a.重要性的具體金額 b.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn) c.對(duì)于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案 d.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度 參考答案：a 答案解析

17、：p531。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。18.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，a主責(zé)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是（）。 a.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延 b.管理層對(duì)審計(jì)工作施加限制 c.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算 d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付

18、出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期 參考答案：c 答案解析：p533。審計(jì)工作中的重大困難，包括：（1）管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲取預(yù)期的證據(jù)；（5）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，或拒絕將評(píng)估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。19.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（） a.甲公司所在待業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化 b.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略 c.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原

19、因的了解 d.管理層的勝任能力 參考答案：d 答案解析：參考教材p528。不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等。20.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（） a.甲公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策 b.甲公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間 c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為 d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì) 參考答案：d答案解析：參考教材p531。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)

20、要作簡(jiǎn)要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這項(xiàng)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對(duì)于由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基本審計(jì)程序。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。（4）審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審

21、計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案與在試題卷上無(wú)效。） （一）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在下列各項(xiàng)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（） a.存款利息收入 b.借款利息支出 c.營(yíng)業(yè)外收入 d.房屋租賃收入 參

22、考答案：abcd 答案解析：營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。2.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（） a.可獲得信息的來(lái)源 b.可獲得信息的可比性 c.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì) d.與可獲得信息相關(guān)的控制 參考答案：abd 答案解析：參考教材p197198。在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來(lái)源。（2）可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。（4）與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。3.如果在期中實(shí)施了實(shí)

23、質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（） a.數(shù)據(jù)的可靠性 b.預(yù)期的準(zhǔn)確程度 c.可接受的差異額 d.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性 參考答案：abd 答案解析：參見(jiàn)教材p199第四段。如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。（二）a注

24、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 4.下列情形中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有（）。 a.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易 b.存大大額、異常的交易 c.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤 d.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則 參考答案：ad 答案解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處：自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)；自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)

25、現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。蛔詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。5.下列活動(dòng)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。 a.授權(quán) b.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) c.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 d.職責(zé)分離 參考答案：abd 答案解析：參見(jiàn)教材p310-311?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。6.a注冊(cè)會(huì)計(jì)師招待空行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。 a.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解 b.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) c.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性 d.確定控制是否得到執(zhí)行 參考答案：abc

26、d 答案解析：參見(jiàn)教材p322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。7.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有（）。 a.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效 b.控制是否得到執(zhí)行 c.是否領(lǐng)帶控制并實(shí)施控制測(cè)試 d.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 參考答案：bc 答案解析：

27、參見(jiàn)教材p324。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息，回答以下問(wèn)題：（1）控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。（三）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行曲控制測(cè)度時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 8.在測(cè)度自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。 a.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù) b.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù) c.該項(xiàng)控制得到招待的審計(jì)證據(jù) d.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 參考答案：bd 答案解析：參見(jiàn)

28、教材p349。9.如果a注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 a.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) b.公獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) c.獲取住處技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù) d.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)語(yǔ)氣 參考答案：ad 答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。10如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

29、 a控制環(huán)境 b評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 c在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度 d擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍 參考答案：abcd答案解析：參考教材p345。針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。（2）在期中測(cè)試的特定控制。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。（4）剩余期間的長(zhǎng)度。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（6）控制環(huán)境。11對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）。 a信息技術(shù)一般控制 b自動(dòng)化應(yīng)

30、用控制 c自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制 d旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 參考答案：cd 答案解析：參考教材p346。（四）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 12下列情形中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有（）。 a甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) b甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品 c甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁 d管理層擁有甲公司10%的股份 參考答案：abc 答案解析：參見(jiàn)教材p505表21-1。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。13在組織審計(jì)項(xiàng)目組討

31、論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。 a甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式 b甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 c甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性 d審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 參考答案：acd 答案解析：參見(jiàn)教材p507508。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上

32、出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；（8）管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；（10）如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。14對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。 a在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤 b運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨 c向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的

33、甲公司員工詢問(wèn)存貨采購(gòu)和銷售情況 d在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤 參考答案：ac 答案解析：參見(jiàn)教材p509。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。（五）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，主代為做出正確的專業(yè)判斷。

34、 15在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。 a內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性 b.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬 c內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 d.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 參考答案：ad 答案解析：參見(jiàn)教材p562-563。在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。16在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。 a內(nèi)部審計(jì)工

35、作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任 b內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) c內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng) d內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決 參考答案：abcd 答案解析：參見(jiàn)教材p564。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)

36、現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。17在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）。 a相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) b對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估 c對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià) d是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作 參考答案：ac 答案解析：參見(jiàn)教材p564。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷。（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。18下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）。 a審閱業(yè)

37、務(wù)的目標(biāo) b預(yù)期提交的報(bào)告樣本 c預(yù)期發(fā)表的審閱意見(jiàn)類型 d有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明 參考答案：abd 答案解析：參見(jiàn)教材p712。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（6）說(shuō)明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說(shuō)明沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因此

38、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。19下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（）。 a了解甲公司情況及其環(huán)境 b測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制 c就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問(wèn)管理層 d對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序 參考答案：acd 答案解析：參見(jiàn)教材p713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境。（2）詢問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。（3）詢問(wèn)被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。（4）詢問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。（6）詢問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采

39、取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。20.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說(shuō)明的有（）。 a依據(jù)的審閱準(zhǔn)則 b確定的重要性水平 c實(shí)施的主要程序 d提供的保證程度 參考答案：ac 答案解析：參見(jiàn)教材p715。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。（2）審閱主要限于詢問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。（3）沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文

40、解答，最高得分6分，如使用英語(yǔ)解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。） 1.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下： （1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。 （2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查， （3）項(xiàng)

41、目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 （4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。 （5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。 （6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。 要求： 針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

42、 答案 （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（教材p63） （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材p80） （3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。 理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（教材p75） （4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定

43、。 理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材78頁(yè)） （5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。（教材p64倒數(shù)第3段）因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上人員。（教材p65） （6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記

44、錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序。（教材p62） 2.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程度接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德在關(guān)的事項(xiàng)： （1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，abc，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)

45、縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。 （3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 （4）審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （5）審計(jì)過(guò)程中，適逢甲公司招聘高級(jí)管理人員，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見(jiàn)。 （6）審計(jì)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 要求： 針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所

46、是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答案 （1）不違反。 理由：在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（教材97頁(yè)） （2）違反。 理由：本事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按六折收取審計(jì)費(fèi)用實(shí)質(zhì)上受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，會(huì)因外在壓力而造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（教材p94） （3）違反。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所為存在利益沖突的兩個(gè)客戶服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。（教材p98）

47、（4）違反。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息等編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。（教材p128） （5）違反。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供擬招聘董事、高級(jí)管理人員等的下列招聘服務(wù)：尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員以及對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。（教材p136倒數(shù)第1段） （6）違反。 理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供協(xié)助審計(jì)客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。教材p137的（三） 3.甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司（

48、以下簡(jiǎn)稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)

49、營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無(wú)力償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提供民事訴訟，要求abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。 要求： 回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： （1）戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？ （2）abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？ （2）abc會(huì)

50、計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？ 答案 （1）被告有四個(gè)：（教材p37倒數(shù)第1段；p38第1、2、3段） 丁公司； 乙出資人； abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所； abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)。 (2)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的抗辯理由不成立。 理由： 依據(jù)司法解釋第十一條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（教材p39） 依據(jù)司法解釋第二條：戊供應(yīng)商合理信賴或者使用abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)出具的不實(shí)報(bào)告，與丁公司進(jìn)行交易活動(dòng)而遭受損失，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人；（教材p37） 依據(jù)司法解釋第九條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明本報(bào)告僅供工商登記使用、本報(bào)告僅

51、供工商登記實(shí)用等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。（教材p39） (3)abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（教材p39第3段） 依據(jù)司法解釋第七條： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任： 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)； 為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！?已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)

52、模（pps）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%.其他相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）在確定樣本規(guī)模后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，pps抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。 （3）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面

53、金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的mfx分別為：mf03.00，mf14.75，mf26.30。 要求： （1）簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用pps抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。 （2）針對(duì)上述（1）至（2）項(xiàng)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （3）在不考慮上述（1）至（2）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。 答案 針對(duì)要求（1）： 公式法確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系

54、數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)及擴(kuò)張系數(shù)等因素； 查表法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍偏差率（即可容忍錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）、預(yù)計(jì)總體偏差率（即預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)/總體賬面金額）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)等因素。（教材p243-244） 針對(duì)要求（2）： 事項(xiàng)（1）：恰當(dāng)。（教材p244-245） 事項(xiàng)（2）：不恰當(dāng)。在pps抽樣中，允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但在統(tǒng)計(jì)上仍將其視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。（教材p246第1段） 針對(duì)要求（3）： t1=50/100=0.5 t2=600/2000=0.3 uml=(20000003.00150)+2000000（4.75-3.00）/1500.5+2000000(6.30-

55、4.75)/1500.3=40000+11666.67+6200=57866.67(元)。（教材p251） 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有交效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。 （2）在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。 （3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱