公司內控培訓資料

1、20112011年內控培訓年內控培訓 三公司審計部三公司審計部 20112011年年3 3月月2525日日 主要內容 培訓目的培訓目的 具體流程具體流程 內控整體情況內控整體情況 一一 二二 三三 1.1推動公司完善內部管理制度，促進公司健康發(fā)展。推動公司完善內部管理制度，促進公司健康發(fā)展。 1.2督促公司全體管理人員熟悉各個專業(yè)線條的管理流程，督促公司全體管理人員熟悉各個專業(yè)線條的管理流程， 條理清晰開展日常工作。條理清晰開展日常工作。 1.3促進公司內部建立有效的制衡、監(jiān)督機制，規(guī)范公司管促進公司內部建立有效的制衡、監(jiān)督機制，規(guī)范公司管 理行為，規(guī)避公司風險，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。理行為

2、，規(guī)避公司風險，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 一、培訓目的一、培訓目的 二、二、 內控整體介紹內控整體介紹 2.12.1內部控制概念：內部控制概念：指企業(yè)為了提高企業(yè)運行信息質量，保指企業(yè)為了提高企業(yè)運行信息質量，保 護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹 執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 2.2內控測試的定義：內控測試就是采用專業(yè)方法，對股份內控測試的定義：內控測試就是采用專業(yè)方法，對股份 公司范圍內的各子公司及下屬機構，測試其生產經營行為是公司范圍內的各子公司及下屬

3、機構，測試其生產經營行為是 否符合否符合內部控制手冊內部控制手冊的要求，從而發(fā)現(xiàn)各級公司在執(zhí)行的要求，從而發(fā)現(xiàn)各級公司在執(zhí)行 內部控制手冊內部控制手冊中存在的缺陷，同時也找出中存在的缺陷，同時也找出內部控制手內部控制手 冊冊中有待提升的細節(jié)加以改進，促進企業(yè)健康的發(fā)展。中有待提升的細節(jié)加以改進，促進企業(yè)健康的發(fā)展。 2.3內部控制手冊內部控制手冊所包含的內部控制流程（見下圖）所包含的內部控制流程（見下圖） 內內 部部 控控 制制 流流 程程 公公 司司 層層 面面 財財 務務 關關 帳帳 與與 報報 告告 采采 購購 與與 支支 出出 存存 貨貨 管管 理理 收收 入入 與與 成成 本本 核核

4、 算算 資資 金金 管管 理理 工工 資資 人人 事事 與與 績績 效效 固固 定定 資資 產產 信信 息息 系系 統(tǒng)統(tǒng) 通通 用用 控控 制制 財務關帳與報告流程 財務關賬與報告 財務關賬與報告的規(guī)定 一般會計處理 期末關賬的執(zhí)行 報表編制和信息披露 企業(yè)所得稅 財務關帳與報告管理流程財務關帳與報告管理流程 1、財務關帳及報告的規(guī)定子流程有、財務關帳及報告的規(guī)定子流程有9個控制點個控制點 n管理層根據(jù)公司特點建立財務關賬及報表編制的嚴格流程 ，經過審批，定期審核正式歸檔； n定期更新財務關賬與報告的政策、程序等，并向子公司傳 達； n所有的越權行為均須適當批準，并且存在記錄，供后續(xù)獨 立復核

5、和監(jiān)督； n設置了財務關賬和財務報表編制崗位，明確了崗位職責和 任職要求。每年在編制財務報告之前，召開年度財務決算 會，向下級機構財務負責人和財務報告編制人部署編制年 度財務決算的有關事項，并進行年報培訓，并留有培訓記 錄。 n有相關知識的人員維護公司會計政策和流程，明確財務報 告編制的依據(jù)、原則、方法和要求等，并與公認會計準則 相適用； n適當?shù)刂贫ú⒏鹿镜臅嬚吆土鞒?，并與財務報告 編制部門的適當人員進行溝通；對重大事項和交易的處理 方式的評估進行記錄并經過管理層審批(適用總公司）； n重大交易和事項的會計處理是否與會計準則相符；重大事 項和交易的會計處理方式的選擇是否根據(jù)公司規(guī)定經

6、過相 關管理層或審計委員會的審核； n公司管理層定期（至少每半年）聽取財務部工作匯報，就 影響財務報告的事件和交易進行溝通。對于重大的財務事 項，財務部及時向管理層報告。 n各單位擬進行總賬科目的增加和刪除，需提交書面變更申 請，由二級單位（工程局）財務部匯總后上報股份公司財 務部審核批準。 以上各個控制點可以概括為：以上各個控制點可以概括為： 分公司應按照總公司會計制度和公司相關制度及時準確完成分公司應按照總公司會計制度和公司相關制度及時準確完成 財務核算及報表編制工作，完善簽字流程；聘用有相關知識財務核算及報表編制工作，完善簽字流程；聘用有相關知識 的人員參與財務報告編制工作，要提供足夠的

7、培訓；的人員參與財務報告編制工作，要提供足夠的培訓；任何重 大變化都需獨立復核和批準。 2、一般會計處理有2個控制點 n非常規(guī)事項和交易的會計處理方式經過審批 n總賬與明細賬核對一致 非常規(guī)事項和交易的會計處理方式必須經過審批 3、期末關賬的執(zhí)行有七個控制點 n會計分錄被獨立復核審批 n過渡賬戶、可疑賬戶得到識別和處理 n長期掛賬科目得到及時清理 n非系統(tǒng)日記賬被獨立審核 n定期對重要科目進行對賬 n管理層審批所有關聯(lián)方交易 n關賬后的分錄調整審核入賬、試算平衡表平衡無誤 4、報表編制和信息披露子流程有10個控制點 n合并范圍準確完整 n下屬單位上報的報表編制準確 n抵銷分錄完整準確 n披露信

8、息被獨立復核并及時傳遞至財務部 n使用財務決算編制手冊保證財務信息被準確披露 n財務信息被適當管理層復核 n向董事會匯報財務報告編制情況 n與外審師有效溝通、對問題及時整改 n董事會對財務報告審批 n管理層簽署書面承諾 5、企業(yè)所得稅管理流程（1個控制點） 計提與繳納及時正確完整 采購與支出管理流程采購與支出管理流程(8個子流程）個子流程） 施工施工 采購管理采購管理6 6 分供商結算分供商結算2 2 應付賬款的記錄應付賬款的記錄2 2 預付款的管理預付款的管理1 1 付款的審核與支出付款的審核與支出2 2 分供商文檔管理分供商文檔管理2 2 合同簽訂及文檔管理合同簽訂及文檔管理2 2 業(yè)務外

9、包業(yè)務外包3 3 2020 二、采購與支出管理流程 1、采購管理流程（6個控制點） n企業(yè)應當建立采購管理制度，明確各類采購方式及集中采 購的管控程序。建立清晰明確的崗位責任制、嚴格的授權 批準制度，不得超越審批權限。 n采購須有相關部門編制的申請和采購計劃，進行預算管控 ，且經過授權審批； 根據(jù)真實準確的支持性資料編制采 購計劃，進行預算管控，且采購計劃經過授權審批 n企業(yè)應當合理選擇采購方式。分供商的確定，需經過適當 的比價程序；合理低價中標，中標單位應經過相關部門和 授權人的審批并留有審核記錄。重要和技術性較強的采購 業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批 制度、審批權限、采

10、購計劃和申 請、預算管控、比價程序并記錄 n分供商合同的簽訂，經過相關部門的評審程序，評審意見 得到落實；合同經過授權審批后才簽訂；合同簽署人和使 用的公章符合授權和公章的規(guī)定 n采購訂單已連續(xù)編號且已被順序記錄，由獨立人員復核采 購訂單的準確性、完整性 n建立了采購驗收制度，并嚴格按制度執(zhí)行，出具驗收證明 內控制度所指的采購不僅僅指物資采購，涵蓋了勞務、 內控制度所指的采購不僅僅指物資采購，涵蓋了勞務、 機械等工程施工所需的一切資源。機械等工程施工所需的一切資源。 2、分供商結算管理流程 n公司或項目建立了分包商洽商、變更、索賠及零星用工的 管理制度，對于分包商提出的合同外索賠、洽商變更，按

11、 照項目適當?shù)膶徟芾沓绦?，并經授權人批準?n公司或項目建立了分供商結算管理制度，按規(guī)定的時間、 程序及審批權限進行分供商的中期及竣工結算，竣工結算 的及時性與項目考核相掛鉤 建立分包商 建立分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，業(yè)務發(fā) 生時經授權人批準；按月辦理分供商結算并與項目考核掛鉤 3、應付賬款的記錄 n經驗收的物資及時登入物資入庫臺賬及記賬，根據(jù)分包商 /租賃商的結算結果及時記賬。對于長期處于“處理中” 狀態(tài)的收貨單、采購訂單和發(fā)票都應及時查明原因并跟進 處理以確保及時記賬；文檔一旦核對無誤或已經付款便應 注銷，避免重復使用 n定期與分供商就往來賬以對賬單或詢證函的形式進行對

12、賬 ，如發(fā)現(xiàn)差異應及時查明原因并及時處理，再對應付賬款 明細賬進行相應的調整 及時入賬，及時核對并調整 長期沒有辦理結算的 4、預付款管理 建立預付款和定金支付的審批程序，對大額或長期的預付款項 應定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時處理，降低風險 5、付款的審核和支出 n物資部經辦人員根據(jù)現(xiàn)場到貨情況、合約商務部經辦人員 根據(jù)分包商完成工作量、機械設備使用情況，結合合同約 定的付款比例編制付款申請表，經獨立復核人審核簽字， 適當權限人員審批后提交財務部門 n項目會計復核后，交出納辦理轉賬支付。項目會計根據(jù)銀 行轉賬回單、經審批的付款申請表、發(fā)票等原始單據(jù)編制 付款憑證。獨立人員復核憑證及附件 付款審批

13、程序及入賬的審批 付款審批程序及入賬的審批 6、分供商主文檔管理 n公司制定了新增分供商資審管理制度，項目在采購過程， 對新增分供商按制度規(guī)定進行資格預審 n定期評價分供商，編制評價表，經審核后據(jù)此及時準確的 變更合格分供商名錄。獨立人員復核變更記錄和相關授權 是否與原始文件一致，確保變更記錄的正確性、及時性。 長期未使用的供應商將自行注銷，再合作時進行重新評定 7、合同簽訂及文檔管理 n分供合同連續(xù)編號，建立完整的合同臺賬，并留有定期審 核的痕跡 n合同簽訂后，對相關人員進行交底，將合同潛在風險及收 益?zhèn)鬟f至執(zhí)行層 項目所簽的各類經濟合同必須對項目管理人員交底， 項目所簽的各類經濟合同必須對

14、項目管理人員交底， 并做好交底記錄并做好交底記錄 8、業(yè)務外包 n明確業(yè)務外包的范圍、實施方案的制定和審核流程，審核 承包商的資質，按照審批的實施方案選擇承包方 n按規(guī)定簽訂業(yè)務外包合同，需要保密的，應當在業(yè)務外包 合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義 務和責任 n從監(jiān)督、信息溝通、評估、核算及結算、索賠、驗收等方 面加強對承包方的管理 存貨管理流程 子流程名稱子流程名稱施工施工 存貨出入庫存貨出入庫 3 3 存貨管理存貨管理 6 6 廢舊物資處理廢舊物資處理 2 2 合計合計1111 三、存貨管理流程 1、存貨出入庫管理子流程（3個控制點） n原材料只有與有效的采購訂單核對一致

15、時才能接收和接受 n有瑕疵的原材料應及時退回給供應商 n所有存貨領用真實有效且已準確記錄于適當期間 規(guī)定了原材料必須與采購訂單核對一致才能辦理驗收手規(guī)定了原材料必須與采購訂單核對一致才能辦理驗收手 續(xù)；嚴格材料進場驗收環(huán)節(jié)，有瑕疵的原材料應立即退貨；續(xù)；嚴格材料進場驗收環(huán)節(jié)，有瑕疵的原材料應立即退貨； 原材料的領用要及時記錄及時反映在出入庫臺賬上原材料的領用要及時記錄及時反映在出入庫臺賬上 2、存貨管理子流程 n存貨已被適當?shù)乇９?，且嚴格限制未經授權人員接觸存貨 n所有已收受的原材料應及時準確記錄于適當期間 n存貨的減值已被充分考慮 n所有因存貨減值或盤點差異產生的存貨變動，均被及時準 確的記

16、錄于適當?shù)臅嬈陂g 存貨應有專人保管和發(fā)料；及時登記進銷存臺賬；充分考 存貨應有專人保管和發(fā)料；及時登記進銷存臺賬；充分考 慮存貨的減值，發(fā)生存貨減值或差異時應及時反映在會計期間慮存貨的減值，發(fā)生存貨減值或差異時應及時反映在會計期間 3、廢舊物資處理管理子流程（2個控制點） n廢舊物資處理申請經過授權人的審批，并保留處理記錄和 審核痕跡 n財務部門相關人員依據(jù)經審批后的相關單據(jù)及時對廢舊物 資進行賬務處理，經獨立人員復核后留有復核記錄 收入與成本核算管理流程 施工施工 1 1、估算和投標、估算和投標4 4 2 2、預算成本、預算成本2 2 3 3、成本歸集、成本歸集3 3 4 4、收入和成本確

17、認、收入和成本確認4 4 5 5、應收賬款確認與回收、應收賬款確認與回收5 5 6 6、稅金、稅金2 2 7 7、合同主文檔管理、合同主文檔管理1 1 合計合計21 四、收入與成本核算管理流程 1、估算和投標管理子流程（4個控制點） n工程標書、營銷方案、合同的編制遵循既定程序并經過恰 當審批 n公司已經建立并執(zhí)行項目信息評審的程序 n營銷策劃方案經過適當?shù)墓芾韺訉徟?，?zhí)行中被有效的監(jiān) 控和評估 n公司已經建立并執(zhí)行合同簽署與用印的程序 投標前工程 信息評審 2、預算成本管理子流程（2個控制點） n工程策劃策劃的編制準確、及時，經過適當管理層審批，內容 健全 n工程預算預算的編制準確、及時，經

18、過適當管理層審批，內容 健全 3、成本歸集管理子流程（3個控制點） n各直接成本子目及時、合理、正確歸集到項目成本，相關 的成本費用支持性文檔經過適當管理人員審核 n間接費用報銷經過管理層審核，及時準確記入成本科目。 有獨立復核人復核間接費用的分配和計算的準確性 n管理人員定期比較項目實際成本和計劃成本或成本預算， 對差異進行分析，查明原因并形成分析報告；分析報告經 過經理部管理層審核確認 4、收入和成本確認子流程（4個控制點） n按建造合同要求確認收入；合同收入及合同變更收入依據(jù) 國家財會法規(guī)要求被準確定期持續(xù)確認；收入及成本計算 的準確性；收入確認、成本結轉等入賬的及時性，準確性 和完整性

19、 n因BT/BOT項目而設立的項目公司的收入、成本確認，應 符合股份公司會計制度的規(guī)定。對項目公司提供的建造服 務，應執(zhí)行建造合同準則 n合作項目的收入、成本確認應執(zhí)行股份公司會計制度建 造合同 n合同（或訂單）變更或工作內容變化經管理層（或管理層 授權的人員）的審核。合同變更入賬的準確性經過獨立復 核人的有效復核。 5、應收賬款確認與回收管理子流程（5個控制點） n業(yè)主確認工程量單被連續(xù)唯一編號，登記備查簿，并按順 序進行賬務處理，獨立復核人審核賬單入賬的完整性 n由有權限的管理層審核并批準壞賬準備、批準壞賬沖銷以 及其它對應收賬款的調整 n收到應收款后，根據(jù)進帳單、發(fā)票等單據(jù)及時入賬 n定

20、期與客戶核對應收賬款余額，對差異及時分析并進行財 務調整（至少半年一次，雙方簽字） n定期編制與分析應收賬款賬齡報告，按規(guī)定時間執(zhí)行由管 理當局制定的逾期賬款收款程序(清欠管理） 6、稅金管理子流程（2個控制點） n按法律和法規(guī)要求，按期計提和繳納營業(yè)稅金、 土地增值稅等，計提、繳納及納稅申報材料經過 適當管理層的審核 n按法律和法規(guī)要求，按期完整繳納印花稅、房產 稅、車船使用稅等稅種（抽查相關憑證） 7、合同主文檔管理子流程（1個控制點） 公司建有客戶信息臺賬，所有客戶信息定期核對 更新并適當管理層定期審核 資金管理流程 子流程名稱子流程名稱施工施工 融資管理融資管理 6 6 投資管理投資管

21、理 6 6 日常資金管理日常資金管理7 7 擔保管理擔保管理 4 4 項目資金及保函管理項目資金及保函管理 4 4 外匯資金管理外匯資金管理 2 2 合計合計2929 五、資金管理流程 1、融資管理子流程 n主管部門根據(jù)年度預算、投資計劃等擬定籌資方案，進行 可行性分析后，報經適當管理層審批?；I資方案發(fā)生重大 變更，重新執(zhí)行可行性研究及審批程序。根據(jù)經批準的籌 資方案，分別按照銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等籌資 方式的規(guī)定程序籌集資金 n借款登記簿（或借款臺賬）增添、刪除及其它變動應與借 款協(xié)議相比較，以確保輸入準確 n管理層監(jiān)控借款償還是否遵循借款契約 n獨立復核人復核借款和還款入賬的真實性

22、，準確性和及時 性 n管理層復核借款利息及股利的計算或進行獨立重新計算， 并保留復核痕跡 n嚴格按照籌資方案及合同、公告中規(guī)定的用途使用資金， 嚴禁擅自改變資金用途 2、投資管理（6個控制點，分公司不適用，此管理 子流程略過） 3、日常資金管理子流程（7個控制點） n制定了貨幣資金管理制度，嚴格規(guī)范貨幣資金收入、支出 的條件和程序。資金收入及時入賬，不得賬外設賬，不得 坐支現(xiàn)金 n制定了具體的貨幣資金授權批準制度，對資金支付業(yè)務履 行嚴格的授權審批 n嚴格按照國家有關規(guī)定，建立公司銀行賬戶管理制度，加 強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定辦理賬戶開立、變更、 撤銷。定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用

23、情況，發(fā)現(xiàn) 問題，及時處理 n銀行對賬工作需每月進行，由會計制作銀行存款余額調 節(jié)表并由獨立第三人根據(jù)銀行對賬單和銀行明細帳對 銀行存款余額調節(jié)表進行復核 n加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存 人銀行。庫存現(xiàn)金保管人每日進行現(xiàn)金盤點，編制盤點表 并簽字，定期或不定期由獨立人員進行監(jiān)盤或抽盤，監(jiān)盤 或抽盤完畢在盤點表上簽字確認 n制定了票據(jù)管理制度，加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理 ，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責 權限和程序 n建立了印章管理相關制度，加強銀行預留印鑒的管理。財 務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人 員保管。嚴禁一人保管支付款項所需

24、的全部印章。規(guī)定需 要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字 或蓋章手續(xù) 5、項目資金及保函管理子流程（4個控制點） n項目資金管理堅持以收定支的原則，資金結余符合項目預 算，嚴格規(guī)定對分包、供應商的超付，如須墊資，則經過 有權限人的審批 n合作項目所收工程款全額匯入我方賬戶，定期與業(yè)主核對 收款情況。對合作方支付工程款應不超過從業(yè)主處收取的 工程款扣除稅金、管理費等的余額；墊資、履約保證金一 般應由合作方承擔 n按合同規(guī)定向業(yè)主提交保函，加強保函臺帳管理，并及時 處理到期保函 n公司制定了對分供方提交保函/保證金的管理制度，并及 時登記、更新保函臺賬，保函到期后及時處理。未提交的

25、應經適當管理層審批。 6、外匯資金管理子流程（2個控制點） n開立、變更、撤銷外匯賬戶需要履行嚴格的審批程序 n對外貿易要堅持以保兌的、不可撤銷的信用證為主的結算 方式，審核驗證工作要做到單證一致，單單一致，減少收 匯風險 工資人事與績效考核管理流程 施工施工 1 1、員工管理、員工管理6 6 2 2、薪資主文檔管理薪資主文檔管理2 2 3 3、績效管理、績效管理3 3 4 4、薪資與福利的計算、薪資與福利的計算5 5 5 5、薪資與福利的支付、薪資與福利的支付5 5 合計合計21 工資人事與績效考核管理流程 1、員工管理子流程（6個控制點） n員工進入 人力資源部和人力需求部門按照公司員工招

26、聘 的政策及程序，共同確定招聘的人員，經適當權限人員審 批后，正式聘用；招聘員工正式報到后，公司依法與之簽 訂正式的勞動合同。新聘員工在正式上崗前還須進行試用 期考核，期滿考核合格的，方可正式上崗 n三級公司領導班子成員的任免、委派由二級公司負責，三 級公司部門經理及其他中層以上管理層的任用，根據(jù)公司 制度進行，由三級單位總經理（或其他適當權限人）審核 批準，并留下審批痕跡。 n各部門負責填寫本部門員工月度考勤表，部門負責人審核 其正確性，審核無誤后留下審核痕跡。 n人力資源部門制定并實施員工持續(xù)培訓計劃，以保證員工 適應不斷變化的經營環(huán)境和工作要求 n員工的退出遵循公司有關人力資源政策、制度

27、，以及法律 法規(guī)和工會的規(guī)定，經適當權限人員審批后，辦理相關離 職手續(xù) n公司定期對員工、特別是關鍵崗位技術人員及管理人員的 離職情況進行統(tǒng)計、分析，發(fā)生員工大規(guī)模辭職等異常情 況時，及時向公司適當權限管理層或上級機構進行匯報， 及時采取應對措施 2、薪資主文檔管理子流程（2個控制點） n人力資源部匯總有關員工職級、崗位變動及相應的薪酬調 整信息，經適當權限人員審批后，調整薪酬主文檔中的信 息，保證薪酬的變更信息與原始單據(jù)一致 n部門經理定期復核該部門現(xiàn)有的員工名單，如有新增或退 出，必須通知人事部門。人事部門獨立復核人復核薪酬主 文檔的新增人員或減少人員的真實性，保證其變動和有效 的原始單據(jù)一致 3、績效管理子流程（3個控制點） n每考核期末，相關部門按照公司績效評價的相關政策、制