獨(dú)家原創(chuàng)-著力加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理

1、獨(dú)家原創(chuàng):著力加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理 【摘要】2002年1月印發(fā)了煙草行業(yè)企事業(yè)單位預(yù)算管理試行辦法，要求全行業(yè)各企業(yè)事業(yè)單位，結(jié)合自身實(shí)際，制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，以促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。而隨著煙草行業(yè)體制改革的深化，卷煙企業(yè)將更多地參與到煙草市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中去，從哪方面入手提高企業(yè)預(yù)算管理水平，是卷煙企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展首先必須認(rèn)真思考的課題。文章結(jié)合當(dāng)前煙草行業(yè)實(shí)際，在闡述了全面預(yù)算管理及其基本原理的基礎(chǔ)上，具體分析了當(dāng)前煙草企業(yè)中預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，并提出了對(duì)煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的措施。 【關(guān)鍵字】財(cái)務(wù)管理預(yù)算管

2、理煙草行業(yè)績(jī)效考核 預(yù)算管理是依據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對(duì)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、分配等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，并表現(xiàn)為預(yù)計(jì)損益表、現(xiàn)金預(yù)算等一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)成果。預(yù)算的制定，不但對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與決策提供依據(jù)，同時(shí)它也是具體管理中的操作標(biāo)準(zhǔn)。它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向,對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算管理,通過(guò)編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整預(yù)算來(lái)建立的一種管理控制體系,以使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。 一、預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成

3、既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理則是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)管理的重要組成部分。兩者共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。 二者關(guān)系如下：預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，是企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，它開(kāi)始于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，結(jié)束與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后。而預(yù)算管理則是才財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃和事中控制，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)及企業(yè)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面、全額

4、、全程的管理和控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。 二、預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)的意義 預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)、復(fù)雜的過(guò)程，包括預(yù)算的制定、預(yù)算的實(shí)施和預(yù)算的調(diào)整。是一種全過(guò)程、全方位、全員的管理。它需要全員的參與，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。以通過(guò)企業(yè)的人、財(cái)、物，按照權(quán)責(zé)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人頭上，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。它是把企業(yè)各方面工作緊密地組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部上下銜接，協(xié)調(diào)配合。對(duì)企業(yè)提高市場(chǎng)應(yīng)戰(zhàn)能力、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)、增強(qiáng)企業(yè)盈利能力、保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，有著重要的意義。 正如著名管理學(xué)家戴維奧利所說(shuō)，預(yù)算管理是為數(shù)不多的能把幾個(gè)組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融為一體的管理控制方法。這充分說(shuō)明了預(yù)算在企業(yè)中

5、的重要地位，那么預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)的意義有哪些呢？ 預(yù)算管理管理從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼?zhèn)淇刂?、激?lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，是卷煙企業(yè)為完成企業(yè)目標(biāo)所發(fā)生地相關(guān)消耗。其一，在煙草行業(yè)，因?yàn)樾袠I(yè)具有自然壟斷的屬性，沒(méi)有其它行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，使企業(yè)在煙草市場(chǎng)中要給出政府合理地調(diào)配資源，使企業(yè)獲得合理利潤(rùn)以保障煙草的適度發(fā)展，同時(shí)又不會(huì)產(chǎn)生超額的壟斷利潤(rùn)。其二，煙草企業(yè)終究是以終端銷(xiāo)售卷煙與國(guó)家卷煙制定之價(jià)的差額扣除經(jīng)營(yíng)成本后作為盈利的，終端銷(xiāo)售卷煙和卷煙定價(jià)都是由國(guó)家統(tǒng)一制定，企業(yè)沒(méi)有指定價(jià)格的權(quán)利。所以，煙草企業(yè)想要在現(xiàn)階段達(dá)到期望收益就必須在成本上進(jìn)行挖

6、潛，以成本費(fèi)用控制為起點(diǎn)的成本預(yù)算管理模式為主導(dǎo)，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，從而以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)，并分解到涉及成本發(fā)生地所有職能部門(mén)，使之形成約束各項(xiàng)預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。其三，預(yù)算管理可以對(duì)煙草企業(yè)的現(xiàn)有設(shè)備、生產(chǎn)能力的衡量，配置合理產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃與生產(chǎn)能力的匹配情況，配置適當(dāng)?shù)馁Y金；銷(xiāo)售計(jì)劃合理的企業(yè)可預(yù)計(jì)資金流動(dòng)情況等等，實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)人員的資源配置，從而使企業(yè)預(yù)算無(wú)遺漏、少過(guò)失。 綜上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)各部分職能的緊密協(xié)調(diào)與配合，從某種意義上講，預(yù)算的管理與應(yīng)用，就像抓住了企業(yè)的命脈。在企業(yè)中得以完全運(yùn)轉(zhuǎn)后，使企業(yè)的獲利將數(shù)倍于為項(xiàng)目所投入的資金。

7、三、實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)措施 因煙草行業(yè)已實(shí)行多年的預(yù)算管理，致使該行業(yè)的預(yù)算管理理念雜而繁，煙草行業(yè)要想使企業(yè)隨市場(chǎng)潮流，就必須更新預(yù)算管理理念，筆者認(rèn)為從以下兩點(diǎn)提升煙草行業(yè)的預(yù)算管理理念： (一)加大煙草企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度 其一，要建立科學(xué)合理的分析程序和方法。煙草企業(yè)在分析預(yù)算時(shí)，首先要分析預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)的差異，對(duì)差異進(jìn)行因素分析，對(duì)重大差異要找出具體原因。其次在分析中要結(jié)合實(shí)際工作確定重點(diǎn)目標(biāo)，要把資金利用率和銷(xiāo)售利潤(rùn)率作為重點(diǎn)指標(biāo)來(lái)分析。同時(shí)還可以運(yùn)用杜邦分析體系分解指標(biāo)體系，從而達(dá)到進(jìn)一步分析預(yù)算的執(zhí)行情況。其二，要建立預(yù)算分析的崗位責(zé)任制度。將預(yù)算分析制度化、規(guī)范化和表格化。

8、首先，要建立健全適合自身煙草企業(yè)的預(yù)算分析制度，明確各預(yù)算部門(mén)的職能、各環(huán)節(jié)和各崗位的職責(zé)；其次，要確定定期分析時(shí)間，一般為一個(gè)季度；再者，要編制相關(guān)的、便于分析的表格，既簡(jiǎn)化了分析形式，又使分析具有很強(qiáng)的操作性。其三，要建立企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用軟件和分析軟件。使預(yù)算編制和分析通過(guò)軟件固化起來(lái)，在各預(yù)算管理部門(mén)設(shè)置登記臺(tái)賬的終端，使預(yù)算臺(tái)賬通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳到預(yù)算管理辦公室和財(cái)務(wù)部門(mén)，達(dá)到部門(mén)控制的目的。這樣不但能提高預(yù)算編制和分析效率，還可以避免由于人為因素造成的失誤，使預(yù)算剛性得以充分體現(xiàn)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)軟件的使用能增加預(yù)算管理透明度。 (二)加大績(jī)效考核力度 加大績(jī)效考核力度，建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，確

9、保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其一，建立有效的預(yù)算考核、評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核主要的內(nèi)容之一，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，將各級(jí)部門(mén)崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況掛鉤，形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性。其二，根據(jù)煙草企業(yè)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置具體指標(biāo)，形成“企業(yè)重?fù)?dān)大家挑，人人肩上有指標(biāo)”的局面，同時(shí)，通過(guò)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制，按崗位確定人員，使任何一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。其三，根據(jù)煙草企業(yè)進(jìn)一步加大績(jī)效考核力度的具體要求,推進(jìn)各項(xiàng)管理不斷深化,確保企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo),以“一切圍繞降低成本,一切圍繞開(kāi)拓市場(chǎng)”為方針,改變內(nèi)部考核，從而達(dá)到對(duì)預(yù)算管理落實(shí)的目的，全面的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 四、結(jié)論 煙草企業(yè)預(yù)算管理正在各煙草企業(yè)如火如荼地展開(kāi)。正確認(rèn)識(shí)煙草當(dāng)前預(yù)算管理，深入認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系，加之以有效的預(yù)算管理措施，預(yù)算管理就一定能夠?yàn)闊煵萜髽I(yè)產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用！ 參考文