商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)與金融風(fēng)險防范

1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)與金融風(fēng)險防范近兩年來，隨著我國金融體制改革的不斷深化，銀行業(yè)為迎接入世的挑戰(zhàn)正在加緊進行機制轉(zhuǎn)換，四大國有商業(yè)銀行中的建行、中行、工行都已成功上市，農(nóng)行也正在加緊準(zhǔn)備。但是在銀行業(yè)改革取得顯著成績的同時，銀行業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范問題一直沒有得到較好的解決，近年來幾乎家家銀行都發(fā)生過大案要案，而且涉及的金融都相當(dāng)大。這些案件的發(fā)生，與銀行內(nèi)部控制存在的缺陷有很大關(guān)系。健全的內(nèi)部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束是銀行體系穩(wěn)健運行的三大支柱，而其中有效的內(nèi)部控制是提高銀行核心競爭力的關(guān)鍵，是確保銀行體系穩(wěn)健運行的內(nèi)因。因此，目前銀行業(yè)在加緊改制和積極拓展業(yè)務(wù)的同時，注重銀行內(nèi)部

2、控制的建設(shè)是我國當(dāng)前銀行業(yè)工作中的重點之一。一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的主要問題（一）經(jīng)營管理者主觀重視不夠，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度難以形成約束力。有些銀行缺乏有效的監(jiān)督保障措施，制度落實流于形式。對規(guī)定、制度貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查不得力，缺乏相配套的具體實施細則，使監(jiān)督工作在具體實踐中難以操作。有些商業(yè)銀行的管理層滿足于應(yīng)付日常的會計核算，賬平表準(zhǔn)，對風(fēng)險控制的認(rèn)識不足，忽視了內(nèi)部控制建設(shè)。有的對未執(zhí)行制度，違章操作的行為，認(rèn)為沒有影響大的問題，從而爭一只眼閉一只眼，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度變形，失去應(yīng)有的剛性。這些都不利于內(nèi)部控制環(huán)境的形成。（二）內(nèi)部控制手段落后各大商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，

3、也是近年來導(dǎo)致銀行風(fēng)險損失加大的一個重要原因。經(jīng)營環(huán)境的變化要求對內(nèi)部控制的各項內(nèi)部進行適時的調(diào)整，使內(nèi)部控制能夠適應(yīng)新的變化的情況。然而，許多銀行的內(nèi)部控制明顯不能適應(yīng)新情況的變化，不能形成一種動態(tài)的形式，相反，常常反映為一種一成不變，機械僵化的形式，陳舊的規(guī)章制度和操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所替代。特別是在目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不能及時調(diào)整、補充內(nèi)部制度，必然會加大銀行的經(jīng)營風(fēng)險。（三）有章不循，違規(guī)操作由于一些員工紀(jì)律制度觀念淡薄，執(zhí)行制度存在主觀性、隨意性，即在業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按制度和流程要求，而是以習(xí)慣、信任或感情代替制度。有的基層行為維護和爭取優(yōu)良客戶

4、，遷就其不合理要求，甚至放棄基本制度規(guī)定，如在客戶信用評級中人為調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，加大定性指標(biāo)分值故意抬高企業(yè)信用等級，有意避開嚴(yán)格的信貸管制；有的為了個人、小團體利益或人情關(guān)系，有意回避制度執(zhí)行形成操作風(fēng)險，如有的基層行在經(jīng)營數(shù)據(jù)反映方面和財務(wù)費用列支方面出于自身利益考慮，弄虛作假，被不法分子鉆了空子。當(dāng)然，有的員工違規(guī)操作并非本人意圖，或是礙于情面而不顧制度規(guī)定，或是按照上級要求和暗示而不敢按章辦事，以服從代替制度，盲目操作而釀成風(fēng)險，有的雖未形成案件或造成經(jīng)濟損失，但是帶來的風(fēng)險卻不容忽視。從近幾年金融系統(tǒng)發(fā)生案件的原因看，幾乎都是由于有章不循、違章操作等看似小事造成的。(四)相互制約的機制

5、不健全內(nèi)部控制的相互制約既包括業(yè)務(wù)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約,也包括上下級之間的相互制約，還包括內(nèi)部審計的監(jiān)督。但在實際工作中,相互制約不能完全落實,一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些金融機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門對主要負責(zé),人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督、制約措施常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因，主要是職能監(jiān)督部門,的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能, ,難以進行超前監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還比較有限,甚至在部分銀行成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性,審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行,審

6、計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮,內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正,甚至出現(xiàn)失控的局面。缺乏有效的制約，往往形成潛在的風(fēng)險。(五)銀行特殊業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中面臨的新問題隨著科技進步和金融改革的深入,商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化,原有的建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求 而且形成了管理上的漏洞 此外 國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù) 電話銀行 客戶終端 網(wǎng)上銀行 綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進的銀行服務(wù)方式 對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn) 現(xiàn)代犯罪案件有許多是高科技犯罪比如利用網(wǎng)上銀行作案、制作假卡等，都對商業(yè)銀行的工作提出了更高的要求。二、完善商業(yè)銀行內(nèi)控管理的

7、對策(一)改善內(nèi)控環(huán)境,強化內(nèi)控文化建設(shè)堅持“ 以人為本”，加強內(nèi)控文化建設(shè)。內(nèi)控管理文化包括商業(yè)銀行員工的風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等，這些內(nèi)容決定了商業(yè)銀行在內(nèi)部控制管理上的價值取向、行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，對銀行內(nèi)部控制有著極為重要的影響。各商業(yè)銀行要進一步提高管理層和全體員工對加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、迫切性的認(rèn)識持續(xù)不斷地進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保全員都具有內(nèi)控管理觀念、意識和行為規(guī)范，形成全行齊抓共管的內(nèi)控建設(shè)文化。首先要堅持不懈地開展職業(yè)道德教育、風(fēng)險文化教育形勢教育和警示教育，使全體員工樹立執(zhí)行制度意識和程序至上意識，形成“違規(guī)就是風(fēng)險”的共識，養(yǎng)成扎扎實實的工作作風(fēng)、

8、嚴(yán)謹(jǐn)敬業(yè)的工作態(tài)度、恪盡職守的職業(yè)習(xí)慣，從根本上解決以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律的問題，形成人人自覺遵章守紀(jì)的良好內(nèi)控環(huán)境。同時，做好思想政治工作，尤其是各級行、各部門領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常關(guān)注員工的思想變化，加強溝通和交流，及時排除員工的焦慮心態(tài)和低落情緒，認(rèn)真解決好員工關(guān)心的熱點、難點問題，引導(dǎo)員工自警、自省、自律，自覺抵制各種誘惑，防范道德風(fēng)險。其次要加強對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)常開展以業(yè)務(wù)操作規(guī)程、規(guī)章制度、新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次和多渠道培訓(xùn)，不斷提高員工的執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)內(nèi)控管理的需要，努力減少因不熟悉崗位工作和操作規(guī)程而產(chǎn)生的“能力風(fēng)險”。（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制機制

9、，促進全面風(fēng)險管理一是健全內(nèi)控管理體系。應(yīng)按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的要求，建立和完善以風(fēng)險識別、風(fēng)險控制、風(fēng)險自我評價、風(fēng)險監(jiān)測與計量和風(fēng)險報告為核心內(nèi)容的操作風(fēng)險管理框架，構(gòu)筑起面向全行系統(tǒng)、覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險點的內(nèi)控管理體系。二是完善內(nèi)控管理制度。商業(yè)銀行總行應(yīng)統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度，按照統(tǒng)一模板，建立符合風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程、風(fēng)險控制要點、崗位設(shè)置、相應(yīng)的內(nèi)控職責(zé)要求。各分、支行及其相關(guān)部門要結(jié)合自身實際，整合業(yè)務(wù)操作流程，對現(xiàn)行內(nèi)控制度和程序進行梳理、補充、修訂，進一步完善 信貸業(yè)務(wù)、財會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項業(yè)務(wù)管理制度。三是加快機構(gòu)改革，強化內(nèi)部制約。各級行要通過確定風(fēng)險控制

10、環(huán)節(jié)，分解、落實各部門、各崗位管理職責(zé)，使其形成權(quán)責(zé)明確、相互牽制的統(tǒng)一體，實現(xiàn)從風(fēng)險部門的防范轉(zhuǎn)向全行、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個人行為和操作行為提升到整個單位的整體行為，推進內(nèi)控管理水平不斷提高。四是構(gòu)建內(nèi)控制度的評價機制和反饋制度。根據(jù)內(nèi)控制度評價標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門應(yīng)跟蹤研究制度執(zhí)行情況，經(jīng)常性開展對各級行、各部門、各崗位的控制狀況進行檢查、評價和考核，及時發(fā)現(xiàn)、堵塞和消除新的管理漏洞和風(fēng)險隱患。（三）強化內(nèi)控監(jiān)管，防范操作風(fēng)險為確保各項內(nèi)控制度認(rèn)真落實，有效防止各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，各商業(yè)銀行從上到下必須對內(nèi)控管理實施有效監(jiān)督，強化風(fēng)險的整體性和前瞻性分析與評估。一要堅持全方位監(jiān)督、全過程控

11、制，保證內(nèi)控管理橫向到邊、縱向到底、不留死角，全面防范各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，確保安全經(jīng)營無事故。二要圍繞重要部門、關(guān)鍵崗位加大實時監(jiān)控和重點排查力度。如對重要崗位的人員應(yīng)加強考察與管理，建立員工行為排查制度，認(rèn)真執(zhí)行對內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，積極推行強制休假、離崗審計制度，杜絕崗位操作風(fēng)險。三要對高風(fēng)險領(lǐng)域與業(yè)務(wù)實行持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。進一步加強會計基礎(chǔ)管理，認(rèn)真執(zhí)行會計主管制度，加強審計監(jiān)督，確保會計內(nèi)控管理規(guī)章制度的落實。在信貸風(fēng)險的監(jiān)控上嚴(yán)格落實信貸第一責(zé)任人和經(jīng)營主責(zé)任人問責(zé)制，督促做好客戶信用等級評定和貸前調(diào)查、項目審查、貸后管理工作，增強信貸風(fēng)險識別和防范能力。四要切實發(fā)揮“ 三道防線

12、”的作用，構(gòu)筑起立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)?；鶎泳W(wǎng)點要加強對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度；業(yè)務(wù)主管部門要加強規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度；內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的獨特作用，促使全行逐步建立起經(jīng)營管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理服從操作流程、績效考評服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理制度。(四)健全銀行會計制度1.加強財務(wù)控制進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范,包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等。它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),強化會計內(nèi)部控制首先就要加強賬務(wù)管理。會計人員進行賬務(wù)記載,必須依據(jù)經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證,除此以外不能接

13、受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核,賬務(wù)核對應(yīng)適時進行,要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。當(dāng)前,銀行會計電算化使綜合核算與明細核算間的相互制約關(guān)系由計算機內(nèi)部完成,大多數(shù)銀行為了減員增效紛紛實行綜合柜員制,不僅取消了原來記賬與復(fù)核的老模式,還將會計與儲蓄合起來辦公,對人員的綜合素質(zhì)要求也越來越高。久而久之,銀行會計的雙線核算制度(同一筆業(yè)務(wù)由兩名柜員經(jīng)辦)逐漸被人們忽略,加強財務(wù)控制要求會計人員仍然必須掌握雙線核算的基本原理及制度,恢復(fù)并加強賬務(wù)核對工作。2.設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)范目前,各銀行的內(nèi)控制度都已基本建立,但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不緊密,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不夠連續(xù),風(fēng)險防

14、范必須業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。應(yīng)根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則,設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程,并涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程,實行上崗下崗負責(zé)、下崗對上崗監(jiān)督的運行機制,嚴(yán)禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程,做到環(huán)環(huán)相扣,不漏項、不空白。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù),要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理、動態(tài)控制。因此,操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況不斷地補充調(diào)整,特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時,應(yīng)根據(jù)及時性原則,盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前就建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程,使新業(yè)務(wù)在開展時有章可循,以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。3. 建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工,各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約,后道工序制約前道工序,后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成,不相容的崗位一定要分離管理。例如:銀行在給客戶辦理匯票及本票時要求銀行人員對于印章、憑證、押數(shù)三分管即是針對一筆業(yè)務(wù)設(shè)的不同崗位。因此應(yīng)對各個程序及崗位,合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)責(zé)任和權(quán)利,避免一手清的情況出現(xiàn),造成業(yè)務(wù)風(fēng)險。對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批制,形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。4.加強重要物品,重要崗位的控制印章、憑證、庫款、密