商行內(nèi)部控制制度的不利因素及解決途徑

1、本文格式為word版，下載可任意編輯商行內(nèi)部控制制度的不利因素及解決途徑 內(nèi)部控制是由單位內(nèi)部各種制度、方法、措施、程序等因素互相聯(lián)系、互相制約而形成的一種控制機(jī)制?，F(xiàn)代意義的內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制。由于金融機(jī)構(gòu)主要從事貨幣資金經(jīng)營(yíng)，涉及資金金額巨大，金融風(fēng)險(xiǎn)很高，一旦內(nèi)部控制失效，造成的損失極大，甚至?xí)?dǎo)致金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)倒閉。前幾年發(fā)生的英國(guó)巴林銀行倒閉，日本大和銀行及住友商社舞弊和 巨額虧損，以及國(guó)內(nèi)23家金融機(jī)構(gòu)違規(guī)受到查處等一系列事件，無(wú)不是未遵循內(nèi)部控制所造成的。因此，金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制，顯得尤為必要。 一、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境極其不利，表現(xiàn)在： 1.沒(méi)有

2、樹(shù)立全行系統(tǒng)統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，重業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度加大。另一方面，在激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺(jué)中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。 2.有法不依、有章不循問(wèn)題突出。由于當(dāng)前各大銀行競(jìng)爭(zhēng)激烈，在爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶(hù)中，

3、往往對(duì)其大開(kāi)綠燈，在金融法規(guī)的執(zhí)行過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，只講靈活性，不講原則性，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制流于形式，有的甚至將內(nèi)部控制制度視為行動(dòng)的障礙。比如，貸款三查制度是保證銀行貸款安全的重要措施，是銀行信貸工作的基本制度。但實(shí)際上，部分商業(yè)銀行的貸款三查制度形同虛設(shè)，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。在銀行一些部門(mén)的實(shí)際操作中，“三查”制度只是作為一種形式存在，貸前調(diào)查虛而不實(shí)，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)、全面的論證評(píng)估，貸時(shí)審查走過(guò)場(chǎng)，流于形式；貸后檢查純屬空白，有的銀行機(jī)構(gòu)從來(lái)就沒(méi)有進(jìn)行過(guò)貸后檢查，貸款檔案上沒(méi)有貸后檢查的記錄，企業(yè)挪用貸款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；信用評(píng)級(jí)徒有虛名，對(duì)達(dá)不到評(píng)級(jí)要求的企業(yè)照樣放款。致

4、使貸款發(fā)放具有很大的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性，成為信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下的一個(gè)重要因素。 3.責(zé)權(quán)利分離。銀行職能部門(mén)之間缺乏整體的協(xié)調(diào)和配合，各自為政，各部門(mén)之間職責(zé)不明確，責(zé)任難分清，內(nèi)部監(jiān)督制約無(wú)法有效實(shí)施。 4.內(nèi)部控制嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制管理嚴(yán)重滯后；二是銀行各級(jí)管理層在認(rèn)識(shí)上嚴(yán)重滯后，有的甚至將內(nèi)部控制與內(nèi)審等同起來(lái)。有的管理層受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)輕管理，不重視構(gòu)建自我防范、自我約束的機(jī)制，內(nèi)部控制總是讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；三是內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，沒(méi)有覆蓋全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和崗位。目前，各大銀行總行頒布的內(nèi)部控制制度多達(dá)上百個(gè)，規(guī)章制度雖多，但不健全、不實(shí)用，沒(méi)有滲透到銀行各項(xiàng)

5、業(yè)務(wù)的全過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和崗位，更未體現(xiàn)內(nèi)部控制的相互制約原則。特別是對(duì)有關(guān)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到及時(shí)的補(bǔ)充和完善，存在一些內(nèi)部控制的“死角”或“盲區(qū)”，而一些滯后于商業(yè)銀行管理需要的制度辦法，卻仍在執(zhí)行之中。當(dāng)前，值得重點(diǎn)關(guān)注的是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制非常薄弱，計(jì)算機(jī)涉案增多。由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理制度和操作規(guī)程滯后或落不到實(shí)處，使得操作人員輕易更改電腦數(shù)據(jù)，盜用銀行或客戶(hù)資金頻頻得手。 5.對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施、檢查考核不力，獎(jiǎng)懲力度不夠。對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，有的檢查流于形式或跑馬觀花，以偏概全，執(zhí)行得好壞缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度規(guī)定。有的雖然檢查“嚴(yán)格”，但是把檢查

6、的根本宗旨弄混淆了，不是在防范風(fēng)險(xiǎn)，而是在找所謂的“錯(cuò)”，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)控的積極性和自覺(jué)性。 二、完善實(shí)施銀行內(nèi)控制度的途徑 1.加強(qiáng)外部和內(nèi)部的稽核、監(jiān)督組織，建設(shè)創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。從外部來(lái)講，作為銀行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管，防止出現(xiàn)不利于內(nèi)控發(fā)展的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。對(duì)商業(yè)銀行那個(gè)來(lái)說(shuō)，可以從以下兩個(gè)方面加以落實(shí)和實(shí)施。一是根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，盡可能的實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)（總經(jīng)理）負(fù)責(zé)制，保證董事會(huì)是全行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮董事會(huì)在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)和宏觀管理方面的職能作用。二是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，盡快把實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度落到實(shí)處建立總稽核委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)或總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；由總行特派稽核專(zhuān)員聯(lián)絡(luò)總行稽核監(jiān)督工作；建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對(duì)上一級(jí)稽核部門(mén)負(fù)