淺談新形勢(shì)下如何搞好稽核審計(jì)工作

1、淺談新形勢(shì)下如何搞好稽核審計(jì)工作 內(nèi)部稽核審計(jì)是農(nóng)村信用社監(jiān)督保障體系的重要方面，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，確保合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)，防化金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是，隨著農(nóng)村信用社體制改革的逐步深入，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)品種的多元化，金融服務(wù)手段的日新月異，傳統(tǒng)的內(nèi)部稽核審計(jì)格局受到前所未有的挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)稽核審計(jì)，為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作又好又快發(fā)展已是當(dāng)務(wù)之急。 一、當(dāng)前形勢(shì)下內(nèi)部稽核審計(jì)存在的不足 內(nèi)部稽核審計(jì)主要功能是查錯(cuò)除弊，主要依靠手工操作的模式，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查閱傳票、登記簿、報(bào)表等方式來(lái)完成，現(xiàn)有的稽核模式、稽核手段、稽核理

2、念以及稽核隊(duì)伍建設(shè)已很難適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。 1、內(nèi)部稽核審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)欠缺。獨(dú)立性的強(qiáng)弱直接關(guān)系到稽核審計(jì)效果，影響到稽核結(jié)果的客觀公正性，是開(kāi)展稽核審計(jì)工作的基石，但內(nèi)部稽核審計(jì)的先天性不足，導(dǎo)致稽核審計(jì)的效果大打折扣。在實(shí)踐中內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)不論是聯(lián)社理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的，還是由聯(lián)社經(jīng)營(yíng)班子管理，都未能跳出利益共同體的圈子，在一定程度上存在自己審計(jì)自己的問(wèn)題，陷入既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的尷尬境地。稽核審計(jì)人員的人事、勞資、福利待遇等由聯(lián)社管理，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞直接影響到個(gè)人工資獎(jiǎng)金，同時(shí)，稽核問(wèn)責(zé)制的實(shí)施，常常使稽核工作人員左右為難，如果稽核審計(jì)如實(shí)暴露問(wèn)題將影響聯(lián)社的綜合考評(píng)，如果查而不處或

3、不報(bào)又怕稽核責(zé)任追究，最終的結(jié)果就是稽核審計(jì)各自為營(yíng)，對(duì)稽核審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題由查處變?yōu)椤鞍被颉氨！保瑹o(wú)形中會(huì)滋生查而不處還不如不查的稽核無(wú)用論思維，不利于稽核工作的開(kāi)展，嚴(yán)重挫傷稽核審計(jì)人員的工作熱情。農(nóng)村信用社工作人員的地緣因素導(dǎo)致稽核工作人員往往與稽核對(duì)象存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，加之稽核工作崗位的不斷更迭，常常使稽核人員不能放開(kāi)手腳工作，在一些問(wèn)題的查處中難免會(huì)“大事化小，小事化了”，一定程度上也影響到稽核審計(jì)人員的工作主動(dòng)性。 2、稽核隊(duì)伍的建設(shè)不能適應(yīng)稽核工作的需要。開(kāi)展稽核審計(jì)工作要求稽核人員綜合技能比較全面，熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)的操作流程，具有一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。目前，農(nóng)村信用社稽核隊(duì)伍缺乏這

4、方面的工作人員，加之稽核方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)較少，稽核人員更是知識(shí)技能透支嚴(yán)重。一是懂會(huì)計(jì)、精通計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才短缺，對(duì)開(kāi)展綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的稽核造成一定的困難，有時(shí)候只能一邊學(xué)習(xí)一邊稽核，對(duì)一些問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是必然的，至于防范高科技做案尚難實(shí)現(xiàn)。二是稽核審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)跟不上，不論是業(yè)務(wù)知識(shí)還是審計(jì)專業(yè)知識(shí)都比較欠缺，稽核審計(jì)更多的是憑經(jīng)驗(yàn)工作，缺少理論知識(shí)的指導(dǎo)勢(shì)必導(dǎo)致稽核審計(jì)創(chuàng)造性不足，相對(duì)落后的稽核審計(jì)與快速發(fā)展的業(yè)務(wù)銜接不夠，影響稽核審計(jì)的有效性。三是現(xiàn)有稽核審計(jì)隊(duì)伍大多就地取材，有些直接從業(yè)務(wù)崗位充實(shí)到稽核隊(duì)伍當(dāng)中，因缺少多個(gè)業(yè)務(wù)崗位的工作經(jīng)驗(yàn)，稽核人員對(duì)一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稽

5、核審計(jì)不深不透，不能全面均衡地的開(kāi)展稽核審計(jì)工作。 3、內(nèi)部稽核審計(jì)體系建設(shè)滯后。一是稽核審計(jì)理念以查錯(cuò)除弊、糾改完善為主流，沒(méi)有真正引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維，著眼風(fēng)險(xiǎn)防范確定稽核方向和稽核重點(diǎn)做得不夠，內(nèi)控制度的建立健全和高效運(yùn)作沒(méi)有制訂操作性較強(qiáng)的規(guī)程，有效的事前預(yù)防、事中控制機(jī)制沒(méi)有很好發(fā)揮作用。二是相對(duì)于業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，稽核審計(jì)仍然延用傳統(tǒng)的手工操作，逐張翻閱會(huì)計(jì)憑證、逐筆復(fù)核利息計(jì)算、核對(duì)有關(guān)登記簿準(zhǔn)確性與完整性，僅局限于對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程、處理環(huán)境無(wú)法實(shí)現(xiàn)全方位稽核，柜員制運(yùn)行后業(yè)務(wù)量劇增，業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)較前有增無(wú)減，依靠稽核人員的手工審閱要防化風(fēng)險(xiǎn)

6、顯然力不從心。三是沒(méi)有充分挖掘、利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，頻繁的現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)占用大量的人力、財(cái)力，且缺乏針對(duì)性，不能迅速確定稽核要點(diǎn)，稽核審計(jì)的有效時(shí)間難以保證稽核效果。四是因內(nèi)部稽核審計(jì)的職能定位以及日常稽核工作過(guò)于注重業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性，稽核人員往往會(huì)參與會(huì)計(jì)、信貸業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行、評(píng)價(jià)，沒(méi)有突出稽核審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)范圍和特性，在一定程度上與職能部門(mén)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)存在重復(fù)。 4、對(duì)內(nèi)部稽核審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社的考核評(píng)價(jià)體系主要以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞、任務(wù)指標(biāo)完成情況來(lái)衡量判斷一個(gè)單位的總體工作，無(wú)形中造就部分管理人員重業(yè)務(wù)輕管理的思想，在具體業(yè)務(wù)操作中只注重任務(wù)指

7、標(biāo)的完成，很少考慮業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)合法性，一些必要的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施手段因被視為增加了經(jīng)營(yíng)成本而省略，從總體工作安排到具體執(zhí)行都沒(méi)有充分考慮內(nèi)部稽核審計(jì)的職能作用。 二、加強(qiáng)稽核審計(jì)工作的對(duì)策和建議 1、重視并加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作。針對(duì)內(nèi)部稽核審計(jì)獨(dú)立性欠缺，稽核審計(jì)有效性不足的現(xiàn)狀，各級(jí)管理人員特別是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)從根本上重視內(nèi)部稽核審計(jì)，調(diào)整縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部稽核審計(jì)配置，稽核人員由上級(jí)稽核部門(mén)統(tǒng)管統(tǒng)用，稽核人員的人事調(diào)動(dòng)、福利待遇等均與所在聯(lián)社脫離隸屬關(guān)系，確保稽核隊(duì)伍能保持客觀公正的執(zhí)業(yè)立場(chǎng)，從根本上解決內(nèi)部稽核審計(jì)獨(dú)立性不足的問(wèn)題；二是在保留縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)部稽核審計(jì)的同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)縣級(jí)聯(lián)社的交叉稽核審計(jì)

8、，在稽核審計(jì)組成人員配備方面要有上級(jí)稽核部門(mén)人員參與，檢查費(fèi)用由上級(jí)聯(lián)社統(tǒng)籌解決，被審計(jì)對(duì)象與稽核審計(jì)組要保持相對(duì)獨(dú)立，從而提高交叉稽核審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)，對(duì)稽核過(guò)程和稽核結(jié)果要定期評(píng)價(jià)監(jiān)督，健全稽核問(wèn)責(zé)制，增強(qiáng)稽核人員的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)稽核人員工作積極性；三是發(fā)揮“三會(huì)”的職能作用，加強(qiáng)擴(kuò)充聯(lián)社監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)直接向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，監(jiān)事會(huì)向社員代表大會(huì)負(fù)責(zé)，聯(lián)社的內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)監(jiān)督聯(lián)社各級(jí)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，同時(shí)聯(lián)社的內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)要接受上級(jí)聯(lián)社稽核部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督，聯(lián)社稽核審計(jì)工作直接由上級(jí)聯(lián)社稽核部門(mén)考核、評(píng)價(jià)，其工作調(diào)動(dòng)和負(fù)責(zé)人的任命要經(jīng)上級(jí)聯(lián)社同意，從而確?；?/p>

9、核審計(jì)職能的正常發(fā)揮；四是聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)要重視并支持稽核審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)做出處理，為稽核部門(mén)創(chuàng)造寬松良好的外圍環(huán)境，同時(shí)上級(jí)稽核審計(jì)部門(mén)也要對(duì)糾改處理結(jié)果定期進(jìn)行檢查，對(duì)處理不到位的要追究聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。 2、加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提高綜合素質(zhì)。稽核工作質(zhì)量的高低在很大程度上取決于稽核人員的綜合業(yè)務(wù)能力，在稽核隊(duì)伍建設(shè)方面要重視培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才。首先要有德，稽核工作的特殊性決定了稽核人員要愛(ài)崗敬業(yè)、吃苦耐勞、制度原則性強(qiáng)，在日常枯燥的稽核工作中能保持應(yīng)有的職業(yè)操守和工作熱情，克服稽核業(yè)務(wù)內(nèi)外的工作壓力和困難，認(rèn)真履行崗位職責(zé)；二是要掌握一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)、金融專業(yè)知識(shí)，具備一

10、定的計(jì)算機(jī)科技應(yīng)用水平。對(duì)達(dá)不到專業(yè)要求，不適合從事稽核審計(jì)工作的人員要及時(shí)調(diào)整。 3、優(yōu)化內(nèi)部稽核審計(jì)理念，更新稽核模式手段，提高稽核審計(jì)效果。內(nèi)部稽核審計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)又要通過(guò)稽核工作的開(kāi)展推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，服務(wù)于業(yè)務(wù)工作，業(yè)務(wù)的發(fā)展與稽核審計(jì)是相輔相承的，稽核審計(jì)體系只有不斷更新才能適應(yīng)形勢(shì)的需要。一是稽核審計(jì)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。稽核審計(jì)要著眼于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解，從了解被審計(jì)單位內(nèi)外環(huán)境入手，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、是否得到貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)和方向，有針對(duì)性的開(kāi)展稽核審計(jì)，將稽核審計(jì)的觸角向前延伸，逐步加強(qiáng)事前預(yù)防、事中控制。通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象所

11、處的宏觀政策環(huán)境、法律環(huán)境、審計(jì)對(duì)象的組織架構(gòu)、管理人員組成、管理模式、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等進(jìn)行評(píng)定打分，量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，給被審計(jì)單位確定綜合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況確定稽核的頻次、范圍，確定稽核目標(biāo)以及運(yùn)用的稽核程序，合理分配稽核資源，有效防控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。二是專項(xiàng)稽核與序時(shí)稽核有效結(jié)合，確?；速|(zhì)量。三是要充分運(yùn)用綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，進(jìn)一步提高稽核工作效率。要適時(shí)開(kāi)發(fā)符合農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核審計(jì)需要的稽核審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的資源共享，稽核人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審閱被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，確定稽核方向和稽核關(guān)鍵點(diǎn)，增強(qiáng)稽核的針對(duì)性，減少現(xiàn)場(chǎng)稽核的盲目性，提

12、高稽核工作效率。同時(shí)，稽核人員要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)稽核前的綜合分析預(yù)判，通過(guò)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)進(jìn)度評(píng)比表，詢問(wèn)管理人員以及業(yè)務(wù)人員的崗位工作開(kāi)展情況，判斷需要詳細(xì)審計(jì)的環(huán)節(jié)，確定操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，抓住主要矛盾，做到稽核審計(jì)重點(diǎn)突出，目標(biāo)明確。四是稽核人員要轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和大局意識(shí)。內(nèi)部稽核審計(jì)的最終目的是要保障和推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利開(kāi)展，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性。因此，稽核審計(jì)不僅要加大稽核的查處力度，更重要的是要著眼大局，服務(wù)于整體工作，就存在的問(wèn)題和管理中的不足提出建設(shè)性意見(jiàn)，制定糾改預(yù)防措施，完善預(yù)警機(jī)制，做到未雨綢繆，從而推動(dòng)各項(xiàng)工作穩(wěn)健發(fā)展。 4、建立健全內(nèi)部稽核審計(jì)管理體

13、系。內(nèi)部稽核審計(jì)屬于監(jiān)督保障范疇，主要工作是搞好監(jiān)督，如何加強(qiáng)稽核自身建設(shè)，建立健全再監(jiān)督體系，提高稽核審計(jì)效率，確保內(nèi)部稽核審計(jì)可持續(xù)發(fā)展也十分必要。一是要推行稽核對(duì)象承包制，落實(shí)稽核責(zé)任。對(duì)稽核對(duì)象按業(yè)務(wù)量大小、風(fēng)險(xiǎn)防范狀況進(jìn)行合理劃分搭配，確定稽核審計(jì)包片負(fù)責(zé)人，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)管理等業(yè)務(wù)類(lèi)型確定稽核崗位責(zé)任人，對(duì)任期內(nèi)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未能稽核指出的問(wèn)題要按包片以及稽核崗位分工追究相關(guān)人員責(zé)任，從而增強(qiáng)稽核人員工作責(zé)任心，督促稽核審計(jì)工作扎實(shí)有效開(kāi)展。同時(shí)，要對(duì)稽核包片、稽核崗位分工定期進(jìn)行調(diào)整，防止稽核人員與被審計(jì)對(duì)象共同舞弊，稽核人員執(zhí)業(yè)不作為現(xiàn)象的發(fā)生。二是要著力推行稽核再監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部稽核審計(jì)自身規(guī)范運(yùn)作。內(nèi)部稽核審計(jì)的上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)定期對(duì)下級(jí)稽核審計(jì)部門(mén)稽核過(guò)的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，檢驗(yàn)內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)是否按規(guī)定開(kāi)展稽核，稽核審計(jì)的管理是否規(guī)范。同時(shí)，聯(lián)社監(jiān)事會(huì)也可聘請(qǐng)經(jīng)社員代表大會(huì)認(rèn)可的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部稽核審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，從而促進(jìn)內(nèi)部稽核審計(jì)規(guī)范運(yùn)作。三是要完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)稽核工作人員的積極性。上級(jí)主管部門(mén)對(duì)內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)的工作也要按年進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，并納入對(duì)聯(lián)社全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制的綜合評(píng)比。對(duì)稽核人員的考核應(yīng)從政治業(yè)務(wù)的學(xué)