企業(yè)所得稅核定工作調(diào)研報(bào)告

1、企業(yè)所得稅核定工作調(diào)研報(bào)告 企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，在國(guó)家稅收收入中占有重要地位。企業(yè)所得稅相對(duì)其他稅種來(lái)說(shuō)，具有政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜、不易操作等特點(diǎn)，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。但近年來(lái)，對(duì)查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施查賬征收比較被動(dòng)，效果不明顯，致使企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。所以重視企業(yè)核定定率征收方式是有效防止做假賬假列支偷稅的有效方法之一。 一、查賬征收方式的弊端 （一）企業(yè)零申報(bào)率不斷增加。在縣、鎮(zhèn)級(jí)

2、的企業(yè)大多數(shù)是由幾個(gè)人成立的，一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，財(cái)務(wù)核算表面上看是規(guī)范而實(shí)則不然，成本費(fèi)用核算、申報(bào)應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營(yíng)企業(yè)主有意偷稅漏稅，財(cái)務(wù)人員要按照企業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、不計(jì)賬、記假賬、賬外賬，進(jìn)行零申報(bào)，造成大量申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，企業(yè)所得稅零申報(bào)率一直在20%以上。部分企業(yè)年年經(jīng)營(yíng)、年年虧損，銷售額卻一年比年大，所得稅卻一年比一年少或者年年不相上下，而企業(yè)主一年比一年富裕，又購(gòu)車(chē)又是建分廠，不是這投資就是那里投資，這明擺的就是靠偷稅致富，而事后通過(guò)匯算清繳或稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少。 （二）查賬征收對(duì)中小企業(yè)而言已失去它應(yīng)有的功能，反而成為偷稅漏

3、稅者的保護(hù)傘。現(xiàn)在有很多上市公司都在做假賬，而中小企業(yè)就更容易做假賬，根本沒(méi)人監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)人一言行，說(shuō)怎的做就怎的做，當(dāng)然也有遵紀(jì)守法的企業(yè)主可實(shí)在大少。查賬征收對(duì)不守法的企業(yè)而言是喜，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)卻是憂，喜的是黃袍加身一切從減，憂的是無(wú)憑無(wú)據(jù)該收的稅卻收不上來(lái)。 （三）賬面計(jì)稅所得額的真實(shí)性難以核實(shí)，造成稅負(fù)不公。企業(yè)所得稅查賬征收對(duì)賬面虧損企業(yè)來(lái)講是零稅率，對(duì)賬面小額利潤(rùn)講是低稅率，相比定率征收企業(yè)來(lái)說(shuō)前二者的稅負(fù)要低，往往后者的規(guī)模比前者要小得多，可后者企業(yè)所得稅比前二者繳的多或者是偷漏的少。 （四）創(chuàng)造條件爭(zhēng)取申請(qǐng)查賬征收。由于以上的原因有些不符合查賬征收的企業(yè)也千方百

4、計(jì)滿足查賬征收條件，納稅人以賬務(wù)健全為由，原核定定率征收所得稅的企業(yè)也加入到查賬征收之中，明為查賬征收，實(shí)是讓稅務(wù)機(jī)無(wú)據(jù)可查的情況下就好偷漏稅收，動(dòng)搖了企業(yè)所得稅稅基，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的難度和征收成本。 二、加強(qiáng)企業(yè)核定定率征收方式的必要性 （一）核定定率征收是解決被動(dòng)變主動(dòng)有效方法之一。多數(shù)企業(yè)是年年匯算清繳，年年補(bǔ)點(diǎn)稅，年年不處罰，有問(wèn)題也難落實(shí)。報(bào)表賬本翻來(lái)復(fù)去就是查不出有多少所得稅，即便查出了稅款，也難以按偷稅處罰，檢查資料上有罰款也是從應(yīng)補(bǔ)稅款里分出來(lái)的，這是沒(méi)辦法的辦法，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)查不出問(wèn)題是稅務(wù)沒(méi)本事，查出的問(wèn)題又難以依法處罰，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)本事。全省有幾個(gè)偷稅案件是真真實(shí)實(shí)

5、處于偷稅稅款五倍罰款的呢？不用問(wèn)沒(méi)有一個(gè)。企業(yè)利用查賬征收方式把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)猴耍，很被動(dòng)。 （二）核定定率征收效率高，征納雙方計(jì)算簡(jiǎn)便，比查賬征收稅款更能及時(shí)促額入庫(kù)。銷售額比計(jì)稅所得額更實(shí)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易核實(shí)，企業(yè)隱瞞銷售額比轉(zhuǎn)移利潤(rùn)要困難得多，所以核定定率能有效減少零申報(bào)率更重要的是減少假賬后面偷漏所得稅。就像建筑業(yè)企業(yè)所得稅如果不是核定定率征收，將有百分之百的建筑企業(yè)可能會(huì)偷稅，而稅務(wù)部門(mén)幾乎無(wú)稅無(wú)可收，所以核定定率征收方式在建筑企業(yè)是不可替代的，那么在中小企業(yè)特別是縣鎮(zhèn)企業(yè)也是可發(fā)揮同樣效果的。 （三）核定定率征收也是實(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。企業(yè)所得稅核定定率征收是在稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握或難以核實(shí)計(jì)稅成果，或是企業(yè)不提供真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果而稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)證據(jù)的情況下，而采取核定定率征收方式，這也是全面貫徹實(shí)