淺析行政事業(yè)單位審計(jì)應(yīng)注意的問題

1、淺析行政事業(yè)單位審計(jì)應(yīng)注意的問題 對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)之一。如何在新形勢(shì)下履行好審計(jì)職責(zé)，深化對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，應(yīng)注意把握好以下六個(gè)問題。 一、搞好審前調(diào)查，并與內(nèi)控制度測(cè)評(píng)相結(jié)合。審前調(diào)查，是審計(jì)質(zhì)量控制的第一關(guān)，通過審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位基本情況，如：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制職責(zé)范圍、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況等，再通過內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)掌握其在財(cái)務(wù)管理上的失控點(diǎn)，比如：是否執(zhí)行不相容職務(wù)相分離、財(cái)產(chǎn)物資管理是否有章可循等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便確定審計(jì)實(shí)施方案的范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)

2、方法和實(shí)施步驟，做到有的放矢。 二、嚴(yán)把收費(fèi)審計(jì)關(guān)，審查其真實(shí)性、完整性、合法性。審計(jì)時(shí)要關(guān)注以下環(huán)節(jié)：（一）審查收費(fèi)項(xiàng)目審批權(quán)限是否合法，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或收取已取消的行政事業(yè)性收費(fèi)等問題。（二）審查收費(fèi)入庫管理及繳庫級(jí)次是否正確。（三）審查收費(fèi)和基金是否及時(shí)足額繳庫，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支預(yù)算資金等問題。（四）檢查其票據(jù)領(lǐng)用及繳銷和庫存情況，對(duì)于自制和購買的收費(fèi)票據(jù)應(yīng)采取詳查法，進(jìn)行延伸審計(jì)。 三、注重審查支出的合法性、效益性。行政單位實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，國家對(duì)行政機(jī)關(guān)的人員、房屋、車輛等編制及各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)均有明確規(guī)定。審計(jì)時(shí)應(yīng)注重審查其預(yù)算批復(fù)及預(yù)算執(zhí)行情況，首先，檢查經(jīng)費(fèi)使

3、用是否符合規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、揮霍浪費(fèi)等問題。其次，要審查經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無虛列支出，將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進(jìn)行支出的問題。最后還要審查其經(jīng)費(fèi)的使用效益情況，具體包括三方面內(nèi)容：（一）經(jīng)費(fèi)使用是否達(dá)到了預(yù)期目的，即行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會(huì)提供了有效服務(wù)；（二）經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約合理，有無明顯不當(dāng)和損失浪費(fèi)情況；（三）檢查事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。 四、審查資產(chǎn)的完整性，防止國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。（一）對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資

4、產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，易發(fā)生錯(cuò)弊，應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)容包括：銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷手續(xù)是否完善；銀行開戶是否合規(guī)，是否存在多頭開戶的問題；是否存在庫存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定的問題；審計(jì)人員還應(yīng)核對(duì)銀行存款余額，并對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。（二）對(duì)其他實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)檢查財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之間責(zé)任是否明確，三者之間的職責(zé)分工能否保證所有資產(chǎn)變動(dòng)的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映；增加的資產(chǎn)是否及時(shí)登記入帳，是否存在購建資產(chǎn)作為支出核銷，形成帳外資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)是否健全；是否建立了資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)制度，保證帳帳相符，帳實(shí)相符；資產(chǎn)盤盈、盤

5、虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)的減少是否履行報(bào)批手續(xù)，轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)有無合法依據(jù)，是否存在低價(jià)處理國有資產(chǎn)的問題；固定資產(chǎn)的配備是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問題；審計(jì)人員可根據(jù)需要對(duì)全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。 五、加強(qiáng)對(duì)往來款的審計(jì)，檢查其內(nèi)容是否真實(shí)正確。行政事業(yè)單位的往來款項(xiàng)目少、金額小，按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年底應(yīng)進(jìn)行清理，一般無余額，檢查時(shí)常常不作重點(diǎn)。正因?yàn)槿绱?，有的單位就作起了文章。將上?jí)單位撥入的專項(xiàng)資金、下級(jí)部門上繳的管理費(fèi)、房租收入等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目。造成截留挪用專項(xiàng)資金、隱瞞了管理費(fèi)收入、逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理又偷逃了國家稅金。在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，有的單位將無法報(bào)銷的費(fèi)用列入，對(duì)收回?zé)o望的款項(xiàng)及個(gè)人借款長期掛帳不處理，造成單位當(dāng)年支出不實(shí)。 六、加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)。專項(xiàng)資金是具有專門用途的資金，必須專款專用，審計(jì)中應(yīng)檢查專項(xiàng)資金是否按規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用問題；專項(xiàng)資金是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，有無提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題。專項(xiàng)資金是否及時(shí)足額撥付到用款單位使用，有無截留或不及時(shí)撥付的問題