淺談營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)的影響

1、淺談營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)的影響 摘要：通過營業(yè)稅改增值稅可以有效防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可以為企業(yè)進(jìn)一步減少所繳稅費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。利用稅費(fèi)改革可以減少產(chǎn)品成本，使商品價(jià)格下降，刺激人們消費(fèi)，提高人們的生活質(zhì)量。本文首先論述了我國營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)稅費(fèi)的影響，接著指出了合理的應(yīng)對措施，希望對我國企業(yè)的健康發(fā)展有利。 關(guān)鍵詞:營業(yè)稅改增值稅；企業(yè)稅負(fù)；利潤影響 2011年，我國首先推出營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作；2012年，營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作率先在交通運(yùn)輸業(yè)與部分服務(wù)業(yè)中展開，第一批試點(diǎn)城市包括上海；2013年，在全國范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)及服務(wù)業(yè)內(nèi)展開營業(yè)稅改增值

2、稅的工作；2014年，我國營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作進(jìn)軍鐵路運(yùn)輸、郵政、電信等行業(yè)；2015年，我國營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作涉及不動產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)等各個領(lǐng)域。截止到2016年5月，我國營業(yè)稅改增值稅工作全面推開，意味著自此營業(yè)稅的歷史使命已經(jīng)完成。 一、營業(yè)稅和增值稅的不同點(diǎn) （1）二者的征稅范圍不同。凡涉及增值稅征收的不再收取營業(yè)稅，凡涉及營業(yè)稅征收的不再收取增值稅；征收營業(yè)稅的領(lǐng)域包括應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。征收營業(yè)稅的主要行業(yè)有建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。征收增值稅的領(lǐng)域包括銷售與進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。

3、征收增值稅的主要行業(yè)有工業(yè)、商業(yè)零售批發(fā)、餐飲住宿等行業(yè)。 （2）增值稅在價(jià)格以外征收，營業(yè)稅在價(jià)格以內(nèi)征收。征收營業(yè)稅可以在所得稅前征收，而征收增值稅不能在所得稅征收。 （3）二者應(yīng)用的計(jì)稅手段不同。增值稅將應(yīng)納稅費(fèi)規(guī)定為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差，營業(yè)稅主要依據(jù)營業(yè)總量作為計(jì)稅憑征。 （4）二者應(yīng)用不同的抵扣手段。增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，營業(yè)稅不能抵扣稅額。 二、營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)的影響 1.營業(yè)稅改增值稅，國有企業(yè)的稅費(fèi)不會下降 利用營業(yè)稅改為增值稅可以防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可以減少企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，進(jìn)一步提高企業(yè)的競爭實(shí)力。但只是企業(yè)的稅費(fèi)繳納上繳的數(shù)量有所減少

4、，但在不同行業(yè)不同企業(yè)當(dāng)中稅費(fèi)數(shù)量卻有著不同的表現(xiàn)。因?yàn)椴煌髽I(yè)存在于不同行業(yè)當(dāng)中，因此不同企業(yè)有著不同的經(jīng)營模式與發(fā)展特點(diǎn)，但卻應(yīng)用相同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在營業(yè)稅改為增值稅以后，有的企業(yè)繳納的稅費(fèi)確實(shí)有所減少，但同時(shí)也會導(dǎo)致一些企業(yè)繳納的稅費(fèi)有所增多。所以營業(yè)稅改為增值稅使一部分企業(yè)得到了好處，這是由于他們應(yīng)該繳納的稅費(fèi)中絕大部分都進(jìn)行了稅項(xiàng)抵扣，進(jìn)一步使繳納的稅款減少。但對于技術(shù)服務(wù)型的國有企業(yè)來說，他們本身沒有增值稅發(fā)票，沒有可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，隨著營業(yè)稅改為增值稅，反而需要繳納更多的稅費(fèi)。 2.現(xiàn)行方案影響了國有企業(yè)凈利潤 增值稅在一定意義上可以說屬于流轉(zhuǎn)稅，但本身應(yīng)用價(jià)外核算的做法，主要

5、指銷項(xiàng)稅額與依法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這些內(nèi)容都與企業(yè)的生產(chǎn)成本投入、核心業(yè)務(wù)收入無關(guān)，而是利于不同的核算體系開展核算，企業(yè)的凈利潤主要包括企業(yè)收入減去成本后剩余的收入，因此自這個方面來講，增值稅與企業(yè)凈利潤并無必然的聯(lián)系。但企業(yè)在銷售貨物過程中，出現(xiàn)的現(xiàn)金流入量常常指的是銷售價(jià)款與增值稅的總和，在當(dāng)前現(xiàn)金流入量當(dāng)中，增值稅的銷項(xiàng)稅額與企業(yè)收入的關(guān)系呈反比例，這種現(xiàn)象說明，假如增值稅的銷項(xiàng)稅額減少，企業(yè)的利潤收入則會增多；假如企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額有所增多那么企業(yè)的利潤收入反而會有所減少。因此企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額與企業(yè)的利潤有著非常密切的關(guān)系。增值稅應(yīng)該繳納的稅額對進(jìn)項(xiàng)稅額也有著非常重要的影響，假如企

6、業(yè)得到的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用來抵扣，那么企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)則一定會有所下降，假如企業(yè)得到的進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣條件，或者不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的獲得，那么企業(yè)的現(xiàn)金流出數(shù)量就會因?yàn)椴荒苓M(jìn)行抵扣而加大投入，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品成本投入增加，使企業(yè)得到的凈利潤有所減少。再有，我國相關(guān)稅法也明確指出，企業(yè)一旦對流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算與繳納完成，還必須依據(jù)當(dāng)時(shí)計(jì)算得到的流轉(zhuǎn)稅數(shù)量繳納一定的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅，同時(shí)這二項(xiàng)稅費(fèi)都是企業(yè)產(chǎn)品的銷售稅金，一般情況下在繳納稅費(fèi)之前就已經(jīng)扣除，這種操作手段導(dǎo)致企業(yè)得到的凈收益持續(xù)下降。 三、解決營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)影響的實(shí)際策略 1.國有企業(yè)要加大科技投入，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù) 要想保證營

7、業(yè)稅改為增值稅能夠?yàn)閲衅髽I(yè)帶來較高的經(jīng)濟(jì)效益，在技術(shù)創(chuàng)新當(dāng)中不斷加大投入，企業(yè)就需結(jié)合自身實(shí)際情況調(diào)整營業(yè)稅與增值稅，爭取全部扣除企業(yè)當(dāng)中那些用于科學(xué)研究等無形資產(chǎn)的全部稅費(fèi)。筆者認(rèn)為我國企業(yè)可以向發(fā)達(dá)國家此方面的成功做法學(xué)習(xí)，如企業(yè)當(dāng)中不再使用的機(jī)器設(shè)備、研究裝備盡快淘汰，可以為國有企業(yè)減少稅費(fèi)支出，積極開展科技創(chuàng)新。再有，國有企業(yè)也需重視開發(fā)高新技術(shù)，真正實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，及時(shí)引進(jìn)高素質(zhì)的科研人才，因此國有企業(yè)要在最短時(shí)間內(nèi)建設(shè)一支高技能、高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)。關(guān)于社會中存在的那些培訓(xùn)部門，可以尋求進(jìn)一步減少稅費(fèi)征收，鼓勵其積極發(fā)展，提高教育教學(xué)質(zhì)量。再有，營業(yè)稅改為增值稅以后，國有企業(yè)當(dāng)中的技術(shù)開

8、發(fā)繼續(xù)免收增值稅，但提供方不得為其出示增值稅發(fā)票，接收方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)，這種操作方法可能會使接收方的成本有所增加，影響提供方的健康發(fā)展。如果國有企業(yè)屬于技術(shù)型，那么用于技術(shù)研究的費(fèi)用可以依據(jù)開發(fā)費(fèi)的多少以50%的標(biāo)準(zhǔn)征收，但這一規(guī)定不適用那些收入來源不明的項(xiàng)目，利用這種做法可以激勵企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新。 2.促進(jìn)國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型 隨著時(shí)代的快速發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營方式也需實(shí)現(xiàn)更新，第一，國有企業(yè)還需深入研究營業(yè)稅改增值稅的詳細(xì)條款，做精做細(xì)自身業(yè)務(wù)，能夠不進(jìn)入試點(diǎn)范圍的爭取不進(jìn)入，同時(shí)掌握準(zhǔn)確的盈虧平衡點(diǎn)，在計(jì)算不同板塊所繳稅費(fèi)的基礎(chǔ)上爭取減少稅費(fèi)支出。第二，依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合當(dāng)前市場需求

9、情況對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，不但要加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐而且還需將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)還需重視自身技術(shù)改革項(xiàng)目，在技術(shù)引進(jìn)方面不斷加大投入，合理的、有步驟地實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮企業(yè)資金的最大作用，將企業(yè)資金用在最為關(guān)鍵的部位，爭取提高經(jīng)濟(jì)收益。第三，進(jìn)入試點(diǎn)的國有企業(yè)要在明確自身優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)預(yù)測營業(yè)稅改為增值稅后的企業(yè)稅務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)營會發(fā)生哪些方面的變化，提前制訂針對性解決策略，做到靈活處理、準(zhǔn)確把握，提高企業(yè)的管理能力。 3.國有企業(yè)應(yīng)用新型會計(jì)核算方法 第一，企業(yè)要對自身收入了如指掌，防止由于計(jì)算收入錯誤而導(dǎo)致計(jì)稅基數(shù)提高，防止出現(xiàn)企業(yè)繳納稅費(fèi)比應(yīng)繳稅費(fèi)高的現(xiàn)象。第二，認(rèn)真

10、核算產(chǎn)品成本投入情況，嚴(yán)格管理可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)收入，隨著研究當(dāng)前國家政策，及時(shí)掌握最新信息，學(xué)會科學(xué)投資，應(yīng)用最為科學(xué)的納稅方法，選擇高素質(zhì)的供應(yīng)商，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部員工的積極作用，不斷發(fā)現(xiàn)可以抵扣的稅項(xiàng)。第三，企業(yè)還需認(rèn)真對待核算工作，對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，研究業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)與應(yīng)繳稅費(fèi)，嚴(yán)格計(jì)算已經(jīng)確定的類型。建立完善的財(cái)務(wù)核算制度，及時(shí)捕捉國家優(yōu)惠政策，得到國家資金的大力支持，減少稅費(fèi)支出。 四、結(jié)束語 筆者在研究中發(fā)現(xiàn)，通過營業(yè)稅改為增值稅，大部分國有企業(yè)所繳稅費(fèi)與之前相比有了明顯下降，實(shí)踐表明，營業(yè)稅改為增值稅可以防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，推動了市場細(xì)化與分工協(xié)作的健康發(fā)展，增加了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣內(nèi)容，促使二三產(chǎn)業(yè)逐步趨于融合；建立了貨物與勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，促進(jìn)了我國出口稅收的順利進(jìn)行等。因此隨著時(shí)代的快速發(fā)展，國有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況做好調(diào)整與規(guī)劃工作，有效利用國家稅費(fèi)改革這一有利時(shí)機(jī)，研究與之相對應(yīng)的解決策略，進(jìn)一步減少企業(yè)的稅費(fèi)支出，幫助企業(yè)收到更高的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1袁璞.營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響j