信用社（銀行）完善效益工資計算方法和加強考核分配管理的意見

1、信用社（銀行）完善效益工資計算方法和加強考核分配管理的意見各縣(市、區(qū))農(nóng)村信用聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行：信用社（銀行）薪酬制度改革指導(dǎo)意見(農(nóng)信聯(lián)發(fā)15號)的實 施，對促進全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制發(fā)揮了重要作用，充分調(diào)動了廣大 員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。但是，較之于當(dāng)前我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)普遍存 在的撥備充足率低、應(yīng)付利息提取不足、資產(chǎn)質(zhì)量不實、歷史風(fēng)險消化緩慢的實際 狀況，現(xiàn)行的效益工資分配方式顯得不盡科學(xué)。為引導(dǎo)各行、社做實家底，提高可 持續(xù)發(fā)展能力，促進公平分配，進一步調(diào)動員工積極性，現(xiàn)就完善效益工資計算方 法，加強效益工資考核分配管理提出以下意見。一、效益工資的計提效益工資計提

2、總額以縣(市、區(qū))行、社全轄匯總計算。若當(dāng)年虧損，不得計提 效益工資；計提效益工資后不得導(dǎo)致虧損。計算公式：x=(ab)(1+b) x全轄?wèi)?yīng)提取效益工資總額； a全轄未提取效益工資前的綜合利潤； b計提比例。其中：a=全轄未提取效益工資前的賬面利潤總額-按下達(dá)計劃計提撥備少提金額按 規(guī)定計提應(yīng)付利息多提（少提）金額應(yīng)收利息比上年減少（增加）金額按下達(dá) 計劃消化歷史財務(wù)風(fēng)險增加(減少)金額。按下達(dá)計劃計提拔備少提金額=（本年末加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)下達(dá)撥備充足率計劃- 業(yè)務(wù)狀況表呆賬準(zhǔn)備金科目上年末余額）-財務(wù)損益表中呆賬準(zhǔn)備金當(dāng)年實際計提 金額。當(dāng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時則以“0”計。按規(guī)定計提應(yīng)付利息多提（少提）金

3、額=（業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)付利息科目本年末余 額上上年末余額）-（成本核算表1年及以上儲蓄存款和單位定期存款的本年平均余額-上年平均余額)本年各相應(yīng)檔次執(zhí)行利率。應(yīng)收利息比上年減少。(增加)金額=本年應(yīng)收利息余額-上年應(yīng)收利息余額。按下達(dá)計劃消化歷史財務(wù)風(fēng)險增加(減少)金額=當(dāng)年實際消化歷史財務(wù)風(fēng)險金 額-當(dāng)年計劃消化歷史財務(wù)風(fēng)險金額。當(dāng)年計劃消化歷史財務(wù)風(fēng)險金額，為省聯(lián)社 核定的消化計劃。賬務(wù)調(diào)整消化的歷史財務(wù)風(fēng)險（包括因統(tǒng)一法人核算調(diào)整使“未 分配利潤”科目借貸方軋差相互抵消的歷年虧損）和當(dāng)年盈余彌補歷年虧損部分不 作為計算效益工資基數(shù)。b-計提比例為25，計提比例的調(diào)整由省聯(lián)社決定。 縣（市、區(qū)

4、）農(nóng)村合作金融機構(gòu)實際計提效益工資實行“雙線”控制，一是效益工資總額不得突破按上述公式計算的額度，二是全年工資總額增長幅度不得高于 綜合利潤（按上述調(diào)整口徑計算的綜合利潤）增長幅度。二、效益工資的核算賬戶效益工資的核算賬戶包括：營業(yè)費用科目中的勞動保護費、取暖及降溫費、專 項獎金、職工工資和臨時工工資賬戶。從年度起恢復(fù)使用勞動保護費、取暖及 降溫費、專項獎金賬戶，其核算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定仍然執(zhí)行農(nóng)村信用合作社 財務(wù)管理實施辦法，效益工資包含上述賬戶的核算金額。三、效益工資的考核分配(一)建立風(fēng)險控制機制。按信用社（銀行）薪酬制度改革指導(dǎo)意見（ 農(nóng)信聯(lián)發(fā)15號）規(guī)定，建立風(fēng)險金制度。風(fēng)險金應(yīng)在

5、“其他應(yīng)付款項”科 目設(shè)立專戶核算。為分清每個人風(fēng)險金數(shù)額，可在“其他應(yīng)付款項”風(fēng)險金賬戶下 設(shè)立分人登記簿，詳細(xì)登記每個員工風(fēng)險金增減變化情況。(二)建立正向激勵機制。每年度在效益工資考核分配前，從效益工資總額中按20的比例提取“激勵調(diào)節(jié)基金”。激勵調(diào)節(jié)基金啁于以下方面：獎勵有突出貢獻 員工、勞動競賽獎勵、適度調(diào)節(jié)因聯(lián)社等級下降造成的基層員工收入下降。激勵 調(diào)節(jié)基金應(yīng)在“其他應(yīng)付款項”科目下設(shè)立專戶核算，詳細(xì)記錄提取和使用情況， 該賬戶不得透支。(三)建立效益工資考核分配機制。對效益工資的分配要嚴(yán)格按照工作業(yè)績、經(jīng) 營成果和對農(nóng)村合作金融機構(gòu)的貢獻大小進行考核分配，堅決摒棄平均主義和簡單 的

6、按崗位工資系數(shù)平均分配的方法。各行、社每年的效益工資考核分配辦法要事先 報省聯(lián)社人力資源部備案。四、其他要求(一)各地要充分認(rèn)識完善效益工資計算方法的正向激勵作用，要從增強業(yè)務(wù)發(fā) 展后勁的大局出發(fā)，加強對效益工資的計提、考核和分配工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮效 益工資在業(yè)務(wù)發(fā)展中的作用。 (二)各地要加強對費用開支管理，合理控制成本費用，努力提高經(jīng)濟效益。當(dāng)資產(chǎn)費用率增幅大于資產(chǎn)利潤率增幅時要相應(yīng)調(diào)減效益工資提取數(shù)，確保資產(chǎn)費用 率增幅小于資產(chǎn)利潤率增幅。(三)各地應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求計提效益工資。對計提、考 核和分配過程中弄虛作假的，一經(jīng)查實，將全額扣回已兌現(xiàn)的所有員工效益工資， 并

7、對主要負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人分別登記一次高管人員不良記錄。(四)省聯(lián)社辦事處承擔(dān)轄內(nèi)行、社計提效益工資真實性審查工作，各行、社必 須經(jīng)真實性審查確認(rèn)后方可發(fā)放效益工資。辦事處應(yīng)在每年一季度末前完成對轄內(nèi)行、社申報效益工資計提情況的審核工 作，并將審核情況報省聯(lián)社人力資源部，同時對審核結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。效益工資計提 情況的審查內(nèi)容見附件。五、省聯(lián)社已發(fā)文件中關(guān)于效益工資的有關(guān)規(guī)定與本意見不一致的，以本意見為準(zhǔn)。附：效益工資計提情況的審查內(nèi)容。附：效益工資計提情況的審查內(nèi)容一、對綜合利潤的審查綜合利潤是計提效益工資的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，綜合利潤的真實程度直接影響計提 效益工資，因此，各辦事處既要以會計決算報表為

8、基礎(chǔ)，同時要加強對綜合利潤真 實性的審查。二、對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)攤銷的審查審查各項目費用發(fā)生的原始憑證和出賬日期，確定其真實和合規(guī)性：是否在規(guī) 定期限內(nèi)足額攤銷；對以前年度應(yīng)攤銷未攤銷或未足額攤銷，年內(nèi)是否足額攤銷。三、對提取固定資產(chǎn)折舊情況的審查(一)提取折舊的范圍。審查固定資產(chǎn)折舊計算表，對照固定資產(chǎn)的增減和使用 情況，逐項核對，查明各項固定資產(chǎn)是否在應(yīng)提折舊范圍之內(nèi)（從成本中列支費用 購置固定資產(chǎn)和房改房以及提足折舊的固定資產(chǎn)不計提折舊），有無故意少提或不 提折舊現(xiàn)象。(二)提取折舊的方法。審查農(nóng)村合作金融機構(gòu)是否堅持一貫性原則，即提取折 舊的方法是否隨意變更，如必須變更的是否經(jīng)過國稅

9、部門批準(zhǔn)；確定使用年限是 否符合制度規(guī)定，有無未經(jīng)批準(zhǔn)延長使用年限，故意少提折舊；折舊的凈殘值率是 否按規(guī)定執(zhí)行。(三)提取折舊的標(biāo)準(zhǔn)。審查信用社是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算提取折舊，有無人為 少提折舊而虛增利潤。四、對撥備提取情況的審查(一)賬戶設(shè)置。農(nóng)村合作金融機構(gòu)是否按照有關(guān)文件要求設(shè)置明細(xì)賬戶。(二)撥備提取的審查。審查各項準(zhǔn)備的計提是否準(zhǔn)確，應(yīng)提資產(chǎn)范圍是否合 規(guī)，有無少提現(xiàn)象。五、對應(yīng)收利息計提情況的審查主要審查農(nóng)村合作金融機構(gòu)是否按照貸款管理規(guī)定和適用利率計提應(yīng)收利息， 是否做到應(yīng)收盡收，并列入表內(nèi)或表外核算。對當(dāng)年新增的應(yīng)收利息或應(yīng)收利息余 額比上年增加的要逐筆核對增加原因，并調(diào)減綜合

10、利潤。六、對應(yīng)付利息計提情況的審查 應(yīng)付利息的計算方法分為逐筆計提法和加權(quán)平均法兩種。采用逐筆計提法，要逐筆審查應(yīng)付未付利息的計算是否準(zhǔn)確；采用加權(quán)平均法，要審查月平均余額、加 權(quán)平均利率、比重以及應(yīng)付未付利息計算報告表的計算是否正確、全面，有無少提 應(yīng)付未付利息。七、對營業(yè)稅計提情況的審查審查農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款利息收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入核算是否正 確，是否按適用稅率計提營業(yè)稅。八、對修理費出賬情況的審查 (一)審查修理費的審批情況； (二)審查修理費實際使用情況；(三)審查修理費列支情況，是否全額在成本出賬，是否存在未出賬或少出賬現(xiàn)象。九、對消化歷史財務(wù)風(fēng)險的審查審查是否按照關(guān)于下

11、達(dá)全省信用社（銀行）年度歷史財務(wù)風(fēng)險消化計劃的通知（農(nóng)信聯(lián)發(fā)244號）要求進行消化，消化的項目、金額等是否與上 報一致；對沒有按消化計劃進行消化的，要查明原因，并調(diào)減綜合利潤。十、對安全設(shè)施規(guī)劃投入的審查按照年初，各地農(nóng)村合作金融機構(gòu)制定的安全保衛(wèi)三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃，審查年度應(yīng)該投入和改造的項目，是否完全達(dá)到規(guī)劃要求，如沒有達(dá)到規(guī)劃的要 求，因減少安全保衛(wèi)設(shè)施投入而增加的利潤，按每個網(wǎng)點8萬元扣減效益工資計提 基數(shù)，并責(zé)成農(nóng)村合作金融機構(gòu)在2007年度如數(shù)追加，在計算2007年度規(guī)劃投入 時，這部分追加與2007年度規(guī)劃投入一并計算，以此類推。十一、對費用下甩及串科目列支情況的審查(一)比例控制類。

12、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費等均屬于比例控制類，審 查：一是支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；二是是否按規(guī)定限額掌握使用，有無超比例支出；三 是屬于據(jù)實列支的，有無預(yù)提現(xiàn)象；四是是否存在年底調(diào)賬現(xiàn)象。(二)比例提取類支出。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、上交管理費等 均屬于比例提取類支出。審查：一是提取范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否擴大；二是提取的金額是 否準(zhǔn)確，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)提取或提取金額不準(zhǔn)等問題。(三)資產(chǎn)類攤銷支出。低值易耗品的費用支出可以一次性攤銷或分期攤?cè)氤?本，但最長不超過二年。遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否按規(guī)定及時足額攤銷。(四)其他費用支出。一是現(xiàn)場了解費用開支情況，是否有下甩費用現(xiàn)象；二是 查看農(nóng)村合作金融機構(gòu)相關(guān)費用科目或賬戶與上年支出進行比較，對比上年減少的 查明原因；三是對每月固定費用開支的項目審查會計憑證，如職工工資、臨時工工 資、郵電費、水電費、租賃費等，是否足月列支。(五)費用串科目。正確區(qū)分成