某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)交流材料

1、建立信息化的閉環(huán)、實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控流程創(chuàng)新內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的增值服務(wù)體系海爾集團(tuán)公司前言 海爾集團(tuán)創(chuàng)立于1984年，2 0年來持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，已成為在海內(nèi)外享有較高美譽(yù)的大型國際化企業(yè)集團(tuán)。產(chǎn)品從1984年的單一冰箱發(fā)展到擁有白色家電、黑色家電、米色家電在內(nèi)的96大門類15100多個規(guī)格的產(chǎn)品群，并出口到世界1 00多個國家和地區(qū)。2004年，海爾全球營業(yè)額實(shí)現(xiàn)1016億元，并蟬聯(lián)中國最有價(jià)值品牌第一名，品牌價(jià)值高達(dá)616億元。據(jù)世界五大品牌價(jià)值評估機(jī)構(gòu)之一的世界品牌實(shí)驗(yàn)室編制的世界最具影響力的100個品牌報(bào)告，中國海爾唯一入選，排在第95位，實(shí)現(xiàn)中國品牌零的突破。 海爾集團(tuán)能夠取得如此驕人的業(yè)績，

2、與集團(tuán)成功地實(shí)施了對“人”的經(jīng)營密不可分。海爾一向認(rèn)為人是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，根據(jù)海爾的“8020原則“，是關(guān)鍵的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部決定著企業(yè)成敗的80。在海爾這支聯(lián)合艦隊(duì)中、是每一個“船長”的業(yè)績匯成了整個艦隊(duì)的戰(zhàn)斗力。因此，集團(tuán)高度關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部工作效果的考核與監(jiān)控，經(jīng)過一多年的探索與實(shí)踐，建立了一套能夠最大限度地發(fā)掘經(jīng)營者潛力與動力的管理機(jī)制“授權(quán)與監(jiān)督相結(jié)合”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核機(jī)制，通過對管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面控制考核，保證了海爾集團(tuán)的高速穩(wěn)定發(fā)展。 一海爾集團(tuán)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)控機(jī)制 對于海爾來說，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的目的是使管理者充分感受到來自企業(yè)內(nèi)部和市場的競爭壓力，同時(shí)又將這種壓力轉(zhuǎn)化

3、為創(chuàng)新發(fā)展的動力，從而使企業(yè)獲得更大的效益。其監(jiān)控考核機(jī)制主要由以下思路構(gòu)建而成： 1在位要受控、升遷靠競爭，屆滿要輪崗。 面臨著殘酷市場競爭的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的好壞，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此干部在位必須受控，所謂受控”，除了干部主觀上要能夠自我控制、自我約束，有自律意識外；最關(guān)鍵的是集團(tuán)要建立控制體系，控制工作方向、工作目標(biāo)、控制財(cái)務(wù)，避免方向性錯誤，避免違法違紀(jì)。海爾的“在位受控機(jī)制”主要有以下項(xiàng)目： a考核目標(biāo)：按效果分配而不是按勞分配。 b日清考核：每天評價(jià)工作效果，日清日高。 c周考評：每周根據(jù)剛性指標(biāo)完成結(jié)果進(jìn)行優(yōu)劣評價(jià)。 d月度考核：采用星級考核機(jī)制，每月根據(jù)市場目標(biāo)的

4、完成效果，對集團(tuán)干部進(jìn)行星級評定及業(yè)績考核排序，同時(shí)執(zhí)行表彰和警示制度，根據(jù)市場效果兌現(xiàn)激勵。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與激勵機(jī)制的同步。 e年度考核：動態(tài)記分考核機(jī)制，根據(jù)積分確定升遷、輪崗、降職或撤職。 f考核目的：今天贏了，明天還要贏，經(jīng)營者要保持創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的激情。 2淘汰機(jī)制：末位要淘汰 為使企業(yè)保持“永遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)的活力，必須使領(lǐng)導(dǎo)干部具有壓力和動力，海爾的每一位中層干部的職位都不是固定的，“無功就是過”，工作不力就被淘汰下來。海爾的末位淘汰機(jī)制的考核原則主要是： a.1010原則：排名前l(fā) 0是示范終端，予以表彰；后10是問題終端，予以警示。 b.業(yè)績淘汰：業(yè)績考核排序連續(xù)三個月在后1 0的人員要淘汰。

5、c.違規(guī)淘汰：違反企業(yè)或國家規(guī)定要淘汰。 d.淘汰目的：優(yōu)勝劣汰，不斷提高員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)。 為使上述“賽馬不相馬的動態(tài)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理機(jī)制真正提高企業(yè)的核心競爭力，集團(tuán)公司必須保證能夠獲取準(zhǔn)確、及時(shí)且具有權(quán)威性的經(jīng)營考核數(shù)據(jù)；能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的“最短板”：能夠“一票到底”推進(jìn)問題糾偏到位反復(fù)的實(shí)踐證明，實(shí)施日?；慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正是實(shí)現(xiàn)這種需求的最佳方式，集團(tuán)公司通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果確保了對“人”的經(jīng)營”效果，因此，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為海爾集團(tuán)經(jīng)營控制體系中的核心管理項(xiàng)目。 二、海爾開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本思路 在集團(tuán)市場鏈流程中，內(nèi)部審計(jì)這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)位列于最核心的“管理流程”

6、中，這使干部日常化考核機(jī)制的運(yùn)作有了可靠的保障。海爾的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有如下特色： 1審計(jì)結(jié)論權(quán)威性原則：審計(jì)中心出具的審計(jì)結(jié)論是領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核的權(quán)威性依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須對干部任期內(nèi)剛性指標(biāo)完成結(jié)果、資產(chǎn)質(zhì)量及保值增值情況、現(xiàn)金流情況做出客觀、公正、公允的鑒定和評價(jià)，集團(tuán)將審計(jì)結(jié)論作為對干部考核、分配、升遷、降職或淘汰的權(quán)威性依據(jù)。 2“見數(shù)也見人”原則：集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)指出，“審計(jì)不但要審數(shù)，也要審人。對審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題要落實(shí)責(zé)任，即使是l的問題都可以轉(zhuǎn)化為l 00的責(zé)任，1 00的責(zé)任人?！?在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，僅僅揭示問題的數(shù)量、金額只能起到“治標(biāo)”的作用，只有解決了“人”的問題，才有可能使

7、同類問題得以根治，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是“人”。 3“時(shí)效性”原則：海爾發(fā)展的速度決定了對干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核必須是動態(tài)、實(shí)時(shí)的，而非秋后算賬。強(qiáng)調(diào)“時(shí)效性”原則、就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須具有前瞻性，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行事前預(yù)警、事中監(jiān)控考核。 4“一票到底”原則：即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但需要關(guān)注日常審計(jì)結(jié)果，更要在集團(tuán)的流程運(yùn)營中擔(dān)負(fù)著推進(jìn)問題閉環(huán)解決的重任。 上述審計(jì)原則決定了海爾的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價(jià)職能范圍，更多地介入了企業(yè)管理、增值服務(wù)領(lǐng)域，即從一個輔助的管理工具“防火墻”進(jìn)化成為企業(yè)發(fā)展的“加速器”。 三有力的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推進(jìn)了海爾流程再造及發(fā)展進(jìn)程 為適應(yīng)多元化、國際化擴(kuò)

8、張的需求，海爾推行了旨在提高員工素質(zhì)、凝聚企業(yè)整體活力的“市場鏈流程再造，分別從組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、價(jià)值分配體系等方面進(jìn)行了創(chuàng)造性的變革。建立了以訂單信息流為中心，以物流、商流、資金流、產(chǎn)品部等為分支流程的集團(tuán)性運(yùn)營大流程，成功地規(guī)避了“大企業(yè)病”的風(fēng)險(xiǎn)，整個集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益顯著提高。在此過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)揮的作用功不可沒： 1推進(jìn)經(jīng)營決策支持系統(tǒng)的搭建：按集團(tuán)對經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的要求，審計(jì)部門應(yīng)隨時(shí)掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤、資金占用等重要經(jīng)營指標(biāo)，為集團(tuán)的經(jīng)營決策和干部管理提供有效支持。但在集團(tuán)流程整合初期，審計(jì)所能獲得的信息只有傳統(tǒng)的月度會計(jì)報(bào)表信息，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足集

9、團(tuán)的管理要求。對此，審計(jì)中心創(chuàng)新性地提出“日核算”的設(shè)想，整合信息系統(tǒng)資源，建立了以日現(xiàn)金流量、日損益表、日庫存管理、日應(yīng)收賬款管理等為主要模塊的經(jīng)營決策支持系統(tǒng)，并將審計(jì)對這些指標(biāo)的考核分析模塊置入其中，實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)營者主要業(yè)績指標(biāo)的實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控。該系統(tǒng)的建立，不但滿足了集團(tuán)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績的掌控要求，而且為經(jīng)營者提供了實(shí)時(shí)的、事前、事中、事后全過程的經(jīng)營決策支持。 2推進(jìn)產(chǎn)品部資產(chǎn)質(zhì)量提升：在海爾，產(chǎn)品部是集團(tuán)供、產(chǎn)、銷的中樞環(huán)節(jié)，其資產(chǎn)質(zhì)量狀況決定著集團(tuán)現(xiàn)金流量和發(fā)展速度，因此“資產(chǎn)質(zhì)量狀況是集團(tuán)對產(chǎn)品部負(fù)責(zé)人的重要考核指標(biāo)。審計(jì)部門日常通過網(wǎng)上審查各部門對集團(tuán)“材料、產(chǎn)品零庫存”制度執(zhí)

10、行情況，并隨時(shí)對超期物資進(jìn)行動態(tài)分析，確認(rèn)各經(jīng)營者責(zé)任，并監(jiān)控其按預(yù)算消除資金占用。例如，2003年5月，在對某產(chǎn)品部sap系統(tǒng)材料余額進(jìn)行例行監(jiān)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)該部超期(購入30天以上未用)材料達(dá)1278.81萬元，對此，審計(jì)人員立即深入事業(yè)部jit、車問工位等現(xiàn)場，與事業(yè)部共同對形成超期材料的原因分類排查，分別確認(rèn)超期材料形成的原因如下表：單位：萬元序號 超期物資產(chǎn)生原因金額責(zé)任人處理方案l物流超定單采購，實(shí)際采購與定單不符2 7.96略略2新產(chǎn)品開發(fā)批量生產(chǎn)較預(yù)算拖期213o0略略3事業(yè)部提前下定單形成超期物資894.85略略4技術(shù)或工藝特制定單取消，造成專用件呆滯143.00略略合計(jì)1 27

11、8.81 在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員與該事業(yè)部長現(xiàn)場制定了清理的原則，并與相關(guān)部門協(xié)調(diào)逐項(xiàng)列出清理進(jìn)度和措施，及時(shí)推進(jìn)，當(dāng)月事業(yè)部超期材料占用就降低了72996萬元。并以此為母本，與物流共同建立了“原材料零營運(yùn)資金占用風(fēng)險(xiǎn)評估及降低模式”，為審計(jì)現(xiàn)場解決超期材料問題提供了可借鑒的資源。2003年，僅通過這種方式我們就為集團(tuán)提供增值服務(wù)額2363萬元。 3推進(jìn)商流營銷費(fèi)用的整體降低：在致力于對經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施界定的同時(shí)，審計(jì)部門也充分運(yùn)用了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，對整合中的商流的市場鏈流程不斷提出優(yōu)化方案，僅2003年2004年推進(jìn)其降低營銷費(fèi)用5869萬元。例：在對商流某售后負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)中，審計(jì)人員

12、對售后安裝服務(wù)一體化信息系統(tǒng)中的售后安裝費(fèi)、維修費(fèi)結(jié)算模塊進(jìn)行了評審，查出了部分內(nèi)部控制點(diǎn)不完善及信息系統(tǒng)編碼監(jiān)控流程不銜接造成多付結(jié)算費(fèi)用的問題，在現(xiàn)場從違規(guī)網(wǎng)點(diǎn)處挽回?fù)p失57萬元后，同時(shí)協(xié)助售后在現(xiàn)有基礎(chǔ)上建立售后費(fèi)用自動結(jié)算審核信息化推進(jìn)系統(tǒng)，解決了當(dāng)時(shí)信息不共享和不閉環(huán)的現(xiàn)狀。據(jù)售后部門自己測算，內(nèi)審部門的服務(wù)使其可降低不應(yīng)有的結(jié)算支出609萬元年。 此外，通過日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)中心在推進(jìn)物流大宗材料經(jīng)銷業(yè)務(wù)流程合理化、資金流全面預(yù)算管理系統(tǒng)優(yōu)化等方面均提供了顯著作用，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的實(shí)際效果8687萬元。同時(shí)，推進(jìn)財(cái)務(wù)部門差錯更正、業(yè)務(wù)部門差異糾偏總額達(dá)3.59億元! 在推進(jìn)集團(tuán)市

13、場鏈流程再造的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也融入到集團(tuán)市場化管理中，審計(jì)中心以市場需求(集團(tuán)發(fā)展要求)為導(dǎo)向，逐步變革了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、模式，從而初步解決了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的部分難點(diǎn)問題。 四經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問題及海爾的應(yīng)對策略 目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為各單位內(nèi)部審計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，但以下問題一直是制約多數(shù)單位在這一領(lǐng)域取得審計(jì)成效的“瓶頸”：如何在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)尺度、如何落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果簡言之，就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間短、任務(wù)重、風(fēng)險(xiǎn)大。那么海爾集團(tuán)是如何應(yīng)對這些“瓶頸”問題的? 難點(diǎn)一領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定的風(fēng)險(xiǎn) 信息化的日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核

14、機(jī)制 海爾認(rèn)為：如果只能在干部離任時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么審計(jì)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但如果我們能夠使每一個部門都成為一個開放的系統(tǒng)，由審計(jì)部門通過信息系統(tǒng)在這一開放的系統(tǒng)實(shí)施日常監(jiān)控，隨時(shí)掌握被審計(jì)單位的狀況，則經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的風(fēng)險(xiǎn)自然被抵消了。 在上述創(chuàng)新觀念的引導(dǎo)下，海爾內(nèi)部審計(jì)中“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的專門性概念已與各種日常監(jiān)管基本融為一體，成為一個系統(tǒng)化的工程，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生于日常，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定也就運(yùn)作于日常： 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定原則目標(biāo)預(yù)算考核原則： 首先，集團(tuán)與各事業(yè)(本)部負(fù)責(zé)人簽訂企業(yè)經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)書，分別確認(rèn)年度考核的責(zé)任項(xiàng)目和責(zé)任目標(biāo)。并將考核指標(biāo)分解到每月，部分指

15、標(biāo)甚至分解到天，由審計(jì)中心按預(yù)算實(shí)施“日監(jiān)控”，每末出具月度指標(biāo)完成情況的界定結(jié)果，集團(tuán)經(jīng)此為依據(jù)進(jìn)行考核兌現(xiàn)；年終審計(jì)中心出具經(jīng)營績效確認(rèn)報(bào)告，由集團(tuán)按其負(fù)債經(jīng)營平臺進(jìn)行年度考核。 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的指標(biāo)體系： 作為一個經(jīng)營企業(yè)，海爾集團(tuán)對干部考核最重要的數(shù)據(jù)就是效益(收入、利潤等)指標(biāo)，但海爾的考核指標(biāo)都立足于在第一時(shí)間內(nèi)掌控經(jīng)營者的實(shí)際績效，其指標(biāo)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)意義上的收入、利潤有很大的不同，以產(chǎn)品部考核指標(biāo)為例： a、市場鏈?zhǔn)杖耄翰皇侵府a(chǎn)品部會計(jì)報(bào)表中的銷售收入，而是產(chǎn)品部出售給商流后，商流實(shí)際銷售給商場的數(shù)量與商流采購價(jià)的乘積。對該指標(biāo)完成情況，審計(jì)中心直接從商流銷售系統(tǒng)中取數(shù)，這樣就

16、剔除了滯留在中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的“虛實(shí)現(xiàn)”的收入，更直觀地體現(xiàn)了產(chǎn)品部的經(jīng)營效果； b、市場鏈利潤：不是指財(cái)務(wù)報(bào)表利潤，而是“市場鏈?zhǔn)杖搿?實(shí)際銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-質(zhì)量損失-庫存損失后的市場鏈利潤，對該指標(biāo)完成情況，審計(jì)中心直接從每日各本部的市場鏈損益系統(tǒng)中取數(shù)。避免了人為調(diào)整利潤的行為。c、產(chǎn)成品庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)：以市場鏈?zhǔn)杖肱c產(chǎn)成品庫存平均余額計(jì)算，但產(chǎn)成品庫存余額直接從物流(而非產(chǎn)品部自身系統(tǒng))sap系統(tǒng)中取數(shù)，再計(jì)入正常的時(shí)間差異，保證了數(shù)據(jù)的獨(dú)立、準(zhǔn)確。 除上述明確的考核指標(biāo)外，審計(jì)中心對領(lǐng)導(dǎo)干部的其他經(jīng)營管理問題也肩負(fù)著實(shí)時(shí)審查、監(jiān)控、推進(jìn)的職責(zé)，審計(jì)中心通過日常、月度、年度對上述指標(biāo)的完成情況

17、的信息系統(tǒng)審查界定(必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場排查推進(jìn))，最終提供真實(shí)的考核結(jié)果和服務(wù)成果。在以上審查界定過程中，各流程環(huán)環(huán)相扣，就形成了海爾集團(tuán)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式一一日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核系統(tǒng)。 “日常責(zé)任控制考核系統(tǒng)”要求任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要從日?；A(chǔ)工作入手，分級分工審計(jì)，分階段建立連續(xù)的干部責(zé)任控制臺帳。通過加強(qiáng)對干部的日常工作檢查評價(jià)、考核等預(yù)防性的事前、事中審計(jì)，及時(shí)對干部進(jìn)行獎勵和責(zé)任追究，以便使發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改，督促領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和提高經(jīng)營效益，并將離任時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 難點(diǎn)二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和方法缺乏公認(rèn)尺度 搭建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺以及標(biāo)準(zhǔn)bom 對于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

18、，尤其是大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)來說，審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。甚至是同一項(xiàng)目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別。這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以確定一種公認(rèn)的、不存在異議的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此，衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，為客觀公正地出具審計(jì)結(jié)果造成了困難。 但在海爾，經(jīng)過2 0年的發(fā)展，集團(tuán)已有了較為成熟的運(yùn)作模式，產(chǎn)品部、物流、商流、海外營銷、資金流等管理體系職責(zé)清晰，分工明確，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化提供了便利條件。因此，海爾集團(tuán)審計(jì)中心建立了具有海爾特色的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺)，并針對各重要指標(biāo)建立了經(jīng)營指標(biāo)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)bom，以標(biāo)

19、準(zhǔn)化的審計(jì)模式保證了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性： 1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目操作平臺：該平臺是針對海爾經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的共性流程制定的，其目的是保證業(yè)務(wù)執(zhí)行流程的規(guī)范性。主要由以下內(nèi)容構(gòu)成： a經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、適用范圍及操作特點(diǎn)： b作業(yè)流程(日常監(jiān)控作業(yè)流程、月度考核預(yù)警作業(yè)流程、年度績效確認(rèn)流程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果匯總報(bào)告流程)： c職責(zé)分工(審計(jì)中心職責(zé)、被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)、考核數(shù)據(jù)支持部門的職責(zé))、 d.工作咬合標(biāo)準(zhǔn)及索酬索賠標(biāo)準(zhǔn)(針對審計(jì)的每一項(xiàng)流程制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)；制定審計(jì)人員對該標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際執(zhí)行情況給予索酬或索賠的金額標(biāo)準(zhǔn)) e.月度、年度、匯總審計(jì)的相關(guān)附表資料(二十五項(xiàng))等： 2重點(diǎn)審計(jì)

20、指標(biāo)考核bom：為保證對集團(tuán)重點(diǎn)關(guān)注的現(xiàn)金流量、收入、利潤、庫存、應(yīng)收賬款等經(jīng)營指標(biāo)準(zhǔn)確考核，審計(jì)中心制定了如下指標(biāo)的考核bom，通過對各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的具體說明，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)界定的標(biāo)準(zhǔn)，以相同口徑考核集團(tuán)范圍內(nèi)的同類業(yè)務(wù)單位，保證了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。 a收入真實(shí)性審計(jì)bom：對收入的完整性、真實(shí)性給出明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，如對銷售收入截止期的認(rèn)定、銷售數(shù)量、單位真實(shí)性的認(rèn)定、銷售退回的真實(shí)性、虛開發(fā)票的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)方收入的抵銷等。 b利潤真實(shí)性審計(jì)bom：分別從與收入有關(guān)的利潤調(diào)整(少計(jì)、多計(jì)收入)、與成本有關(guān)的利潤調(diào)整(材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、制造成本中折舊問題等)、與期間費(fèi)用有關(guān)的利潤調(diào)整、

21、以及資產(chǎn)盈虧造成的利潤調(diào)整等方面詳細(xì)列示審計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 c成本及存貨真實(shí)性審計(jì)bom以產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)流程(材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品銷售成本)為線，對各項(xiàng)資料的投入真實(shí)性、入賬及結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性作出審計(jì)界定標(biāo)準(zhǔn)。 d貨幣資金及應(yīng)收賬款審計(jì)bom：主要對日現(xiàn)金流量的審查、貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、賬務(wù)處理合規(guī)性等列示了審計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 e、資產(chǎn)質(zhì)量審查確認(rèn)bom對影響資產(chǎn)質(zhì)量項(xiàng)目列示了項(xiàng)目存在的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目消化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行利潤調(diào)整的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等，統(tǒng)一了對資產(chǎn)質(zhì)量項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定口徑， 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例庫：記錄了各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問題點(diǎn)，為保證審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。 2004年7月，海爾集團(tuán)

22、公司以該平臺為標(biāo)準(zhǔn)教材，編制了3 0 0道試題納入集團(tuán)干部培訓(xùn)題庫中，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理基礎(chǔ)資料。這表明審計(jì)平臺中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已完全達(dá)到海爾集團(tuán)這一國際化現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)。 難點(diǎn)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的落實(shí)的難度 實(shí)施一票到底預(yù)警與現(xiàn)場推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)降低的審計(jì)模式 對于一般企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了揭示干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但對于審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，審計(jì)問題的整改則鞭長莫及了，結(jié)果形成了同類問題在審計(jì)報(bào)告中重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。但在海爾，內(nèi)部審計(jì)更要關(guān)注如何推進(jìn)日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題的解決。集團(tuán)對內(nèi)審工作提出了明確的目標(biāo)：“通過端對端地推進(jìn)流程咬合、零距離、零時(shí)滯地發(fā)現(xiàn)和解決問題，為

23、集團(tuán)資源整合提速、提效、提值提供一票到底、一站到位的審計(jì)增值服務(wù)支持”。 為此、我們建立了“一票到底預(yù)警及現(xiàn)場推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)降低模式”。根據(jù)該模式、審計(jì)部門和審計(jì)人員要全程負(fù)責(zé)：揭示問題并提出預(yù)警：確認(rèn)責(zé)任人：現(xiàn)場糾偏以挽回?fù)p失或降低資金占用；監(jiān)控和鑒定問題整改情況；提出優(yōu)化工作流程的建議等一系列工作，達(dá)到“問題清零”的根本目的。采用“一票到底”與現(xiàn)場推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)降低相結(jié)合的審計(jì)模式，修審計(jì)能夠深入問題終端，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)流程中的最短板，從事前保證了系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性和完整性；建立審計(jì)整改反饋機(jī)制，使審計(jì)效果在閉環(huán)中受控，有效提高了內(nèi)部審計(jì)的力度和效率，使內(nèi)部審計(jì)定單附加值得到了最充分的表現(xiàn)。 以對某產(chǎn)

24、品部備件管理一票到底推進(jìn)項(xiàng)目為例：在對某事業(yè)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其售后備件寄送控制流程存在嚴(yán)重的管理“盲區(qū)”，如采用昂貴的特快專遞方式遞送普通備件定單(僅這種情況浪費(fèi)的資金占速遞費(fèi)用9 07)，同時(shí)在特快專遞寄送過程中，一個特快專遞僅遞送一個備件，導(dǎo)致不能享受價(jià)格優(yōu)惠(這種情況占總費(fèi)用的2 5)，2003年全年共發(fā)生普通郵件速遞費(fèi)362萬元，即多支付費(fèi)用335萬元! 審計(jì)人員立即開展了對備件發(fā)運(yùn)方式的調(diào)研，對國內(nèi)現(xiàn)有的各種發(fā)送方式，從價(jià)格、到貨周期、單價(jià)差異、價(jià)格差異倍數(shù)等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)對比，發(fā)現(xiàn)該部完全可以根據(jù)備件發(fā)送的業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇經(jīng)濟(jì)有效的運(yùn)輸方式，如普通定單可以用中鐵快運(yùn)、加急定單采用特

25、快專遵的方式、在完全能滿足到貨時(shí)間要求的情況下、同時(shí)節(jié)約年度費(fèi)用。 經(jīng)現(xiàn)場協(xié)調(diào)，該部立即浮止當(dāng)前技運(yùn)模式：同時(shí)查明備件發(fā)運(yùn)管理失控的責(zé)壬人，建立備件曼送管理平臺、根據(jù)定單時(shí)間要求確定最經(jīng)濟(jì)、有效的運(yùn)送方式及考核標(biāo)準(zhǔn)，并在集團(tuán)內(nèi)其他單位同時(shí)運(yùn)行。通過審計(jì)推進(jìn)，僅在該事業(yè)部即可降低運(yùn)費(fèi)907，在年度備件發(fā)送規(guī)模不變的情況下，降低無效資金支出335萬元。 難點(diǎn)四、經(jīng)營者責(zé)任的全面性i與審計(jì)范圍的局限性 海爾集團(tuán)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所提供的優(yōu)勢資源 企業(yè)的經(jīng)營管理是多方面的，領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也是多層面的，但傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往局限于對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)， “就數(shù)審數(shù)”，無法查出深層次的問題。但在海爾，由于經(jīng)濟(jì)

26、責(zé)任考核的全面性，要求審計(jì)必須有強(qiáng)有力的信息資源及權(quán)力支持，因此，集團(tuán)公司給予內(nèi)部審計(jì)部門提供了如下優(yōu)勢資源： 1確立審計(jì)在“海爾市場鏈同步流程”中的重要地位：前已述及，內(nèi)部審計(jì)被海爾集團(tuán)納入市場鏈流程的最高一環(huán)“管理流程”中，其權(quán)威性、影響力得到空前提升，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作在對“人”的經(jīng)營中所發(fā)揮的作用給予了充分的重視和肯定，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新服務(wù)形成有力的支持。 2明確了內(nèi)審部門審查權(quán)限：在海爾集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)作為管理流程的重要組成部分，獨(dú)立于其他職能部門、業(yè)務(wù)部門，審計(jì)報(bào)告直接向總裁報(bào)告。審計(jì)部門對集團(tuán)內(nèi)各本部、事業(yè)部負(fù)責(zé)人經(jīng)營效績、內(nèi)控閘口具有日常審查及評價(jià)權(quán)限、并負(fù)有對查出的問題

27、一票到底推進(jìn)整改到位的職責(zé)。審計(jì)審查結(jié)果作為對中高層干部月度、年度業(yè)績確認(rèn)的唯一有效數(shù)據(jù)，保證了審計(jì)部門工作開展的權(quán)威性： 3全面開放網(wǎng)絡(luò)信息渠道：集團(tuán)授權(quán)將內(nèi)部信息系統(tǒng)的查詢權(quán)限對審計(jì)部門全部開放，使審計(jì)部門能夠及時(shí)獲得各單位經(jīng)營活動中的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過適時(shí)捕獲差異信息，進(jìn)行根源化的差異分析，并最終推進(jìn)整改到位。 4建立審計(jì)監(jiān)督信息化管理系統(tǒng)：根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化發(fā)展需要，審計(jì)中心建立了“信息化監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)施網(wǎng)上遠(yuǎn)程管理、考核。并專門設(shè)立信息系統(tǒng)監(jiān)審人員，負(fù)責(zé)每日對各系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向、橫向監(jiān)控分析，必要時(shí)聯(lián)查其他系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)復(fù)核，從而即時(shí)發(fā)現(xiàn)差異點(diǎn)并進(jìn)行審查、考核。 5配備高素質(zhì)審計(jì)人才，并

28、注重審計(jì)人員技能的提升：截止目前，集團(tuán)審計(jì)中心內(nèi)審人員1 0 0為大學(xué)以上文憑，7 0以上人員獲會計(jì)師(審計(jì)師)資格，并先后有3人取得國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格、l人取得注冊會計(jì)師資格，現(xiàn)有審計(jì)人員均有豐富的財(cái)務(wù)、管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，部分人員還有組織海外建廠、進(jìn)行海外資產(chǎn)管理等國際化拓展的管理經(jīng)驗(yàn)。 6對財(cái)務(wù)人員的考核激勵權(quán)力：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核過程中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)性的最主要因素。為確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需要的信息系統(tǒng)流程通暢、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、支持增值服務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)指示，由審計(jì)中心制定網(wǎng)絡(luò)審計(jì)一票到底考核平臺，并負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)人員實(shí)施星級考核。從而從源頭上確保了審計(jì)工作質(zhì)量。 此外，海爾集

29、團(tuán)的流程再造和整合是海爾在組織結(jié)構(gòu)上的創(chuàng)新，同時(shí)也構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好環(huán)境基礎(chǔ)，在界定和評價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量方面均發(fā)揮了積極作用。 五經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要做法 前已述及，海爾的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種前瞻性的、以日常監(jiān)控考核為主的系統(tǒng)化、信息化工程，對經(jīng)營者的考核主要由以下四個環(huán)節(jié)構(gòu)成，各流程環(huán)環(huán)相扣，成為一個完整、嚴(yán)密的考核體系： 1信息系統(tǒng)日常監(jiān)控： 在集團(tuán)的整合過程中，為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的要求，集團(tuán)公司建立起具有海爾特色的信息化管理機(jī)制，先后應(yīng)用了物流sap(system application productdata)系統(tǒng)、資金流用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)、l

30、otus notes辦公系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，并自行開發(fā)了商流費(fèi)用預(yù)算控制系統(tǒng)、sbu損益日清系統(tǒng)等一系列財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)軟件，將其鏈接成為一個信息互通、可以隨時(shí)復(fù)核監(jiān)控的綜合網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。審計(jì)部門充分運(yùn)用了這種信息高度集成的資源優(yōu)勢，在這一全新的領(lǐng)域設(shè)立審計(jì)閘口，建立了審計(jì)中心的“信息化監(jiān)控系統(tǒng)，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)營者經(jīng)營信息、增值信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化管理。目前集團(tuán)內(nèi)3 7個事業(yè)(本)部的信息全部納入系統(tǒng)，近期，通過信息系統(tǒng)遠(yuǎn)程審計(jì)的查出并推進(jìn)清理經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題金額已占到當(dāng)期服務(wù)成果總額的6 2。 以 “sbu”損益日清監(jiān)控系統(tǒng)為例，為保證及時(shí)取得各單位實(shí)際經(jīng)營信息，集團(tuán)公司開發(fā)了sbu損益日

31、清系統(tǒng)，每日可出具當(dāng)日及累計(jì)損益情況、現(xiàn)金流量情況及與預(yù)算的對比差異因此，審計(jì)中心將sbu損益日清系統(tǒng)與日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核臺賬相鏈接，為日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系的流暢運(yùn)作添加了信息化輔助工具，成為日?？己斯ぷ鏖_展的“加速器。 2月度經(jīng)營信息和增值效果預(yù)警 在日常監(jiān)控的基礎(chǔ)上，審計(jì)中心每月對經(jīng)營者的績效實(shí)現(xiàn)情況出具評價(jià)結(jié)論，并報(bào)集團(tuán)考核。目前，審計(jì)部門已將集團(tuán)內(nèi)3 7個事業(yè)(本)部的經(jīng)營、內(nèi)控情況納入全面預(yù)算審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)化的日常審計(jì)考核管理，對所有被監(jiān)控對象每月均可出具1份經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果(經(jīng)營信息審計(jì)結(jié)果、增值信息審計(jì)結(jié)果)，且月度內(nèi)每周的經(jīng)營數(shù)據(jù)掌控誤差率控制在1以內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)效

32、能已達(dá)到國內(nèi)先進(jìn)水平。 3年度經(jīng)營績效確認(rèn) 年度終了，根據(jù)干部與集團(tuán)簽訂的年度承包經(jīng)營指標(biāo)確定審計(jì)項(xiàng)目，如市場鏈?zhǔn)杖?、市場鏈利潤、?jīng)營費(fèi)用率等，由集團(tuán)審計(jì)中心組織各部門進(jìn)行年度報(bào)表決算審計(jì)及年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況審計(jì)，根據(jù)海爾集團(tuán)負(fù)債經(jīng)營承包合同、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審查標(biāo)準(zhǔn)和日常電子監(jiān)控臺帳、月度審計(jì)結(jié)果登記資料，出具審查總結(jié)報(bào)告。例如，在2003年度終了后，審計(jì)中心僅用了三天時(shí)間，就完成了對集團(tuán)內(nèi)37個事業(yè)(本)部年度經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)情況的審查，出具了2003年度海爾集團(tuán)公司目標(biāo)完成情況匯總表)、2003年海爾集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量狀況匯總表，未達(dá)標(biāo)企業(yè)經(jīng)營問題分析等總結(jié)性審計(jì)報(bào)告，為集團(tuán)準(zhǔn)確全面掌握各單

33、位的經(jīng)營狀況、干部工作業(yè)績提供了第一手資料。 4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果匯總報(bào)告 在上述日常監(jiān)控、考核機(jī)制有效執(zhí)行后，干部離任審計(jì)就只是匯總、核實(shí)、抽查的過程：根據(jù)確認(rèn)的日常監(jiān)控考核信息臺賬內(nèi)容登記離任交接資料的相關(guān)信息；審計(jì)中心對最后一次審計(jì)期間至離任時(shí)的期間進(jìn)行現(xiàn)場審查，必要時(shí)，追查至以前期間；根據(jù)匯總、核實(shí)、抽查的結(jié)果出具離任審計(jì)報(bào)告，直接上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。作為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)選拔任用干部的基礎(chǔ)資料。審計(jì)報(bào)告披露的主要內(nèi)容如下： a任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)效益的界定 由審計(jì)中心根據(jù)日常監(jiān)控和本次審計(jì)結(jié)果，對任期內(nèi)各期實(shí)際投入、產(chǎn)出、實(shí)現(xiàn)盈利情況實(shí)施審計(jì)界定 b企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量及責(zé)任人認(rèn)定 對企業(yè)當(dāng)前所有影響報(bào)表質(zhì)量的問題(所

34、有增、減所有者權(quán)益的因素)進(jìn)行披露，并確認(rèn)各期責(zé)任人、責(zé)任金額。這一部分內(nèi)容也作為界定接任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的初始數(shù)據(jù)。 c揭示內(nèi)部控制主要問題點(diǎn) 分別從三個方面(經(jīng)營管理主要問題點(diǎn)、內(nèi)部控制方面、財(cái)務(wù)管理方面)對干部任期內(nèi)的內(nèi)部控制問題點(diǎn)實(shí)施排查確認(rèn)， 并落實(shí)問題責(zé)任人、制定整改措施。 d、審計(jì)結(jié)論 以表格形式匯總列示任期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表中主要指標(biāo)的審查結(jié)果)、經(jīng)營成果(主要界定收入、利潤總額)、資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)及增利項(xiàng))、資本保值增值率(扣除非經(jīng)營因素影響)，得出審計(jì)最終結(jié)論，作為集團(tuán)公司對該領(lǐng)導(dǎo)干部任免的直接依據(jù)。 e、審計(jì)報(bào)告附件 a一票到底跟蹤復(fù)審措施：列示審計(jì)主要問題點(diǎn)、典型案例、審計(jì)整改措施、整改期限、整改責(zé)任人、審計(jì)跟蹤人。這部分內(nèi)容同時(shí)錄入審計(jì)中心“一票到底跟蹤復(fù)審臺賬，審計(jì)人員將按預(yù)算推進(jìn)整改到位。 b審計(jì)期間收入、利潤及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益調(diào)整表 c資產(chǎn)質(zhì)量問題調(diào)整明細(xì) 六開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得的成效 1推進(jìn)了人力資源管理優(yōu)化，使海爾“賽馬不相馬”的人才聘任制度的優(yōu)越性得到充分展現(xiàn)，為海爾國際化戰(zhàn)略的發(fā)展進(jìn)程做出卓越的貢獻(xiàn) 2 0年來，海爾一直保持著高速、高效的發(fā)展，取得了有目共睹的成績，這些成績的取得，原因是多方面的，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對“人” (經(jīng)營者)的成功管理監(jiān)控和“一票到