淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)缺陷[行穩(wěn)書苑]

1、淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的幾點(diǎn)缺陷 摘要：我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)分界有廣義和狹義之分。從廣義上看，民營(yíng)只與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營(yíng)企業(yè)的概念就是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。從狹義的角度來(lái)看，“民營(yíng)企業(yè)”僅指私營(yíng)企業(yè)和以私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)?！八綘I(yíng)企業(yè)”這個(gè)概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無(wú)論是私營(yíng)企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者、雇員或者有意推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的社會(huì)工作者，都傾向于使用中性的“民營(yíng)企業(yè)”這個(gè)名稱，這就使“民營(yíng)企業(yè)”在許多情況下成為私營(yíng)企業(yè)的別稱，而本文也認(rèn)同這種說(shuō)法。本文的民營(yíng)企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。 關(guān)鍵詞 民營(yíng)企

2、業(yè) 內(nèi)部控制 缺陷 企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。 我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)

3、，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。本文就我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行淺薄的分析，具體如下： 1.制度基礎(chǔ)薄弱制約著民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括民營(yíng)企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，民營(yíng)企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。在我國(guó)，目前作為控制環(huán)境重要環(huán)節(jié)的公司法人治理和企業(yè)文化建設(shè)都存在不盡人意之處。公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，我國(guó)剛從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)

4、軌，在對(duì)企業(yè)的改制過(guò)程中，運(yùn)作不太規(guī)范，公司治理結(jié)構(gòu)被扭曲。職工大會(huì)流于形式，監(jiān)事會(huì)的權(quán)力虛置，監(jiān)督發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制效用難以得到有效的發(fā)揮。很多企業(yè)過(guò)多地關(guān)注企業(yè)的形象設(shè)計(jì)、品牌設(shè)計(jì)、公司口號(hào)、產(chǎn)品推廣等，從而忽視了企業(yè)的管理和控制理念。 2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全 一是民營(yíng)企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng)繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的，對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓力。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過(guò)來(lái)又加重了民營(yíng)企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員時(shí)沒有經(jīng)

5、過(guò)嚴(yán)格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入民營(yíng)企業(yè)；對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。三是民營(yíng)企業(yè)制度不全面，沒有針對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，相關(guān)制度殘缺不全；有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊(cè)、文件，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，遇到具體問題隨意性很強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度流于形式。很多企業(yè)想當(dāng)然地認(rèn)為，制定出一套有關(guān)部門或主管單位所要求具備的制度規(guī)范以應(yīng)付檢察工作就是建立了企業(yè)的內(nèi)部控制制度；認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是防止錯(cuò)誤和舞弊的書

6、面規(guī)矩，分工體系和審批授權(quán)就是內(nèi)部控制制度。 3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不構(gòu)合理 不少民營(yíng)企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，民營(yíng)企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，民營(yíng)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。 4.民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)嚴(yán)重滯后 民營(yíng)企業(yè)文化是民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于民營(yíng)企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。民營(yíng)企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和民營(yíng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，民營(yíng)企業(yè)文化是一個(gè)民營(yíng)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。 5.缺乏有效的監(jiān)管 內(nèi)部控制是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，因此，對(duì)自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督一般由內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)任，但由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差，影響了它對(duì)這一職能的發(fā)揮。外部監(jiān)督具體包括司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和媒體輿論監(jiān)督。但由于外部監(jiān)督資源稀缺，監(jiān)管不力，致使企業(yè)失去執(zhí)行內(nèi)部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。遵紀(jì)