審計專業(yè)論文代發(fā)表

1、審計專業(yè)論文代發(fā)表淺談匚程監(jiān)理審計一、監(jiān)理單位和人員資質(zhì)的審計監(jiān)理是我國的工程項目建設(shè)體系中對工程項目行使監(jiān)督管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),要求具備非 常高的專業(yè)性，我國對現(xiàn)有的監(jiān)理單位按人員、技術(shù)力量等將其資質(zhì)等級劃分為甲級、乙 級、內(nèi)級三種,并對三種資質(zhì)等級的監(jiān)理單位分別規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)業(yè)范圍，同時我國對監(jiān)理 人員的資質(zhì)也有相應(yīng)的要求并實行監(jiān)理人員注冊制。在我國現(xiàn)有具備資質(zhì)的監(jiān)理人員是十 分有限的，大多數(shù)監(jiān)理單位在對工程項目進行監(jiān)理時往往大量聘用外部人員，而這些外聘人 員流動性大,監(jiān)理執(zhí)業(yè)水平良莠不齊,有些甚至對監(jiān)理業(yè)務(wù)知之甚少，因此在對工程項目監(jiān) 理過程中就會出現(xiàn)各種違規(guī)操作的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為以下幾種形

2、式:第一種形式表現(xiàn)為多頭 執(zhí)業(yè),即同一監(jiān)理人員在多個監(jiān)理單位或工程項目進行監(jiān)理執(zhí)業(yè);第二種形式表現(xiàn)為降低標(biāo) 準(zhǔn)，即本來應(yīng)該由甲級監(jiān)理單位監(jiān)理的匚程項目交由乙級或內(nèi)級監(jiān)理單位監(jiān)理等;第三種形 式表現(xiàn)為“濫竽充數(shù)”，如:應(yīng)該由注冊監(jiān)理工程師實施的監(jiān)理工作交由專業(yè)監(jiān)理工程師或 監(jiān)理員實施等，應(yīng)該具備高級工程師資質(zhì)的監(jiān)理工程師只有工程師資質(zhì)或沒有資質(zhì)等;第四 種形式表現(xiàn)為吃“空餉”，即有資質(zhì)的監(jiān)理人員不從事監(jiān)理執(zhí)業(yè)，而是掛靠在監(jiān)理單位以保 障監(jiān)理單位的人員資質(zhì)要求。審計時應(yīng)針對上述幾種情況進行審計,重點是對監(jiān)理人員尤 其是外聘監(jiān)理人員的資質(zhì)進行審計，審計時可以通過我國的監(jiān)理工程師管理系統(tǒng)審查監(jiān)理 人員

3、相關(guān)證件的真實有效性，可以通過審查監(jiān)理人員考勤或工資發(fā)放情況查找是否存在監(jiān) 理人員“掛名”的現(xiàn)象，重點審查監(jiān)理人員更換后是否存在“以次充好”，等等。二、監(jiān)理履職的審計我國在實行監(jiān)理制度之前,監(jiān)理的職能是由建設(shè)單位行使的,監(jiān)理制度的實施改變了單 純由建設(shè)單位對工程項目進行監(jiān)督管理的狀況，它是通過引入獨立的第三方“監(jiān)理”來對 工程項目進行專業(yè)的監(jiān)督管理，監(jiān)理的職責(zé)則通過合同及相關(guān)法律法規(guī)f以明確。但在現(xiàn) 實中，由于對監(jiān)理的不信任以及舊有模式的慣性等各種原因，建設(shè)單位往往不會“放權(quán)”， 這時，監(jiān)理通常也會順手推舟，“睜只眼閉只眼”，做個老好人,成為建設(shè)單位的附庸，而不 會去獨立履行第三方監(jiān)督管理的職

4、責(zé)，但是監(jiān)理的不積極作為往往乂是致命的，他不僅可能 會造成權(quán)利的失控、監(jiān)督的真空，更是容易滋生腐敗，從而引發(fā)各種工程事故，給國家、社 會和人民帶來不可挽回的損失。更有甚者,有的監(jiān)理單位和人員為了能從相關(guān)利益中分一 杯羹,就會利用建設(shè)單位在專業(yè)管理上的不足和漏洞,伙同施工單位一起欺瞞建設(shè)單位,從 而獲取非法利益。除此之外,監(jiān)理在履職上的公平公開公正也是十分重要的,在實踐中,監(jiān) 理是需要對施工單位的違規(guī)操作進行處理處罰的,而此時,監(jiān)理就往往會利用白己的職權(quán)隨 意處罰乃至不處罰,或者對不同施工單位出現(xiàn)的同樣問題處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,等等。審計時應(yīng)區(qū)分監(jiān)理“不作為”和“濫作為”這兩種情況有重點的進行審計。“

5、不作為 的審計重點是監(jiān)理是否按照合同及相關(guān)法律法規(guī)履職,是否主動履職而不是被動簽字,審計 時可以通過查閱合同及相關(guān)法律法規(guī)中的有關(guān)條款,結(jié)合監(jiān)理行為,審查監(jiān)理是否“不作為?！盀E作為”的審計重點是監(jiān)理是否徇私舞弊、處理處罰是否公平，審計時可以分析 比對同一問題在不同施工單位處理處罰的標(biāo)準(zhǔn)和處理處罰的幅度，重點關(guān)注應(yīng)處理處罰未 應(yīng)處理處罰或減輕處理處罰的情形。三、審計處理處罰針對監(jiān)理的違法違規(guī)行為，審計一般按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)及監(jiān)理合同進行處理處 罰，我國現(xiàn)行的法律法規(guī)也對監(jiān)理處理處罰出臺了相關(guān)的規(guī)定，如建設(shè)工程質(zhì)量管理條例 規(guī)定：”工程監(jiān)理單位有下列行為之一的，責(zé)令改正,處50萬元以上100萬

6、元以下的罰款， 降低資質(zhì)等級或者吊銷資質(zhì)證書;有違法所得的，以沒收;造成損失的,承擔(dān)連帶賠償責(zé) 任：1與建設(shè)單位或者施工單位串通，弄虛作假、降低工程質(zhì)量的;2將不合格的建設(shè)工程、 建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字的。，但在實際操作中，針對監(jiān)理的具體行為 尤其是監(jiān)理履職方面,審計通常只能依據(jù)雙方簽訂的監(jiān)理合同進行處理處罰，這就要求監(jiān)理 合同應(yīng)該有相應(yīng)的處理處罰條款，但往往監(jiān)理合同中只規(guī)定了雙方的權(quán)利義務(wù)，沒有具體的 處理處罰條款或條款不具備操作性，從而給審計處理處罰帶來了諸多的不便。淺析地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計2021年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,

7、我國 相繼出價的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會對銀行 業(yè)的現(xiàn)場檢查情況顯示，銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計 更是勢在必行。一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題一內(nèi)部審計專業(yè)人員、專業(yè)知識的缺乏地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會招聘審計人員，而選擇將內(nèi)部長期從事 單一崗位,教育背景不高的人員，例如柜臺等職位的人員，調(diào)換到內(nèi)審鳳位，并且為了節(jié)約成 本，提高利潤,管理層也不會對他們進行專門的培訓(xùn)i,這導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識素質(zhì) 得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。二審計軟件技術(shù)未開發(fā),后臺數(shù)據(jù)下教

8、慢,效率低地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機制,再加上技術(shù)型 人才的流失，使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)審計階段。再加上銀行內(nèi)部的后臺 數(shù)據(jù)量很大,操作人員對后臺數(shù)據(jù)進行下教時,其下載速度很慢,甚至有些時候,會由于系統(tǒng) bug,使有些數(shù)據(jù)不能隨時提取下載，降低了內(nèi)部審計的效率。三內(nèi)部審計部門自身獨立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見削弱地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，但大部分都是由銀行副行長 直接管理,當(dāng)管理者與內(nèi)部審計部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實或潛在利益沖突時，由于管理制約性， 內(nèi)部審計部門無法對這些問題做出客觀的評價。四內(nèi)部審計停留在傳統(tǒng)的事后審計階段，忽略了事前

9、和事后審計傳統(tǒng)內(nèi)部審計，審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實,完整以及內(nèi)部行為是否合法，然而 這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計中最基本的工作，銀行內(nèi)部審計人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層 面上切入到銀行對風(fēng)險的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進銀行的審計機制與模式， 但是其審計的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面，而沒有對銀行的財務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進行一 個深入的分析和涉及。五信息系統(tǒng)落后，內(nèi)部子系統(tǒng)相對獨立,無法實現(xiàn)和滿足資源共享審計所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門，但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時間 較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準(zhǔn)確有效迅速的向?qū)徲嬋藛T提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資 料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進程系

10、統(tǒng)未能實現(xiàn)號業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下 的各個子系統(tǒng)乂相對獨立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴(yán)重的信息滯后。二、加強地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設(shè)的對策建議針對以上存在的各類問題，銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)采取以下基本對策和建議：一引入專業(yè)專職的審計人員和加快審計軟件的開發(fā)為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對內(nèi)部審計方面應(yīng)該投入更多的精力與成 本去治理與提升完善，比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對其采取多層次激勵機 制，以達到人才的留存?；蛘咄ㄟ^借鑒國外先進銀行采取的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)，對此進行 調(diào)整完善,建立一個適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實施開展內(nèi)部審計的機制。二打破內(nèi)部審計部門與管理

11、層的制約關(guān)系，實現(xiàn)管理上的獨立想要使內(nèi)部審計具有獨立性,應(yīng)當(dāng)從兩個方面對其進行重新定位和改變。首先需要讓 內(nèi)部審計部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項決 策時，內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對其管理者做出的 某一項錯誤決策做出評價時,在上報路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會或是監(jiān) 事會報告，以此實現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨立。三更新內(nèi)部審計理念,開始從事后審計向全面審計過渡要求內(nèi)部審計部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計服 務(wù)，將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營管理部門機構(gòu)當(dāng)作客戶，重視業(yè)務(wù)部門從外部進行治理的能 力,逐漸樹立起服務(wù)意識,將企業(yè)內(nèi)部人員的審計理念進行更新,從而實現(xiàn)由事后審計轉(zhuǎn)變 為事前,事中,事后三位一體的全方位審計模式。四改進信息系統(tǒng),實現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享改進銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個自動從其他部門提取信息 的軟件，這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接，可以幫助管 理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門，