淺談農網維護費政策執(zhí)行及稅收管理存在的問題

1、淺談農網維護費政策執(zhí)行及稅收管理存在的問題農村電網維護費,是指能夠保證農村綜合變壓器以下低壓電網資產正常運行所必需的合理費用. 多年來，它為農村電網改造、農村電力線路維護、農村用電戶的電能質量提高起到了重要的資金保障作用。根據國家政策規(guī)定，農村電網維護費免征增值稅，但由于各地對農村電網維護費執(zhí)行的范圍和標準不一，這不僅造成各地農電部門稅收政策執(zhí)行上不平，也造成農電企業(yè)之間稅負不公。本人就如何正確執(zhí)行農村低壓電網維護費優(yōu)惠政策和農電企業(yè)稅收管理存在的一些問題談點意見,供參考.一、國家界定農村電網維護管理費性質及構成的有關規(guī)定1、國家電網公司關于農村電網維護管理費管理暫行規(guī)定國家電網農200668

2、1號文提出；根據計價格200265號文規(guī)定，維管費是指保證農村電網正常運行所必需的合理費用，由農村電能損耗、電工合理報酬和農網運行費用三部分構成。維管費管理的基本原則是： （一）統一管理，單獨列帳，?？顚Ｓ茫唬ǘ┛茖W測算，按規(guī)收支，足額返還；（三）全面預算，統籌平衡，量入為出。本規(guī)定適用于公司系統（包括直供直管、控股和代管供電企業(yè)）維管費的收取、使用和管理。2、 根據國家規(guī)定，農村低壓電網供電電壓等級為1千伏以下部分，凡供電電壓等級在10千伏及以上部分為高（中）壓電網。農村低壓電網維護管理費的核定范圍;應為農村集體電力資產（含已完成農網改造部分）中1千伏以下電量。3、國務院辦公廳轉發(fā)國家計委

3、，關于改造農村電網改革農電管理體制實現城鄉(xiāng)同網同價請示的通知文件規(guī)定：對現行省級物價部門批準的農村低壓電網維護費（即批準的農村電價高于城市部分），要在改革農村供電管理體制、增加農網改造投入、降低損耗、裁減冗員的基礎上，由省級物價部門從嚴核入電網供電成本。 二、農村電網實行城鄉(xiāng)用電同網同價，國家對農村低壓電網維護費的政策規(guī)定所謂同網同價，就是指城鄉(xiāng)居民生活用電實行同一個大電網、同一個價格。國家計委19991024號關于進一步做好城鄉(xiāng)用電同價工作的通知文件規(guī)定；在未實現城鄉(xiāng)用電同價前，從嚴核定農村低壓電網維護費（即農村電價高于城市電價部分），逐步降低農村到戶電價。（1）要根據農電體制改革情況，按電

4、力部門有關定員定編的要求，核定各縣的農電電工人數，并按社會平均水平核定其工資報酬；（2）要按全?。▍^(qū)、市）農網的先進管理水平，核定各縣的農網維護管理費用。（3）要根據農網建設與改造進度，核定各縣的農網綜合線損和變損水平。按上述三項因素，合理確定各縣的農村低壓電網維護費標準，并規(guī)定相應的農村到戶電價。以上標準原則上一年核定一次，要及時向社會公布。農村低壓電網維護費在城鄉(xiāng)同價實現后即自行取消。三、省物價和電力部門對農村低壓電網維護費的具體規(guī)定（一）已實行同網同價計提農網維護費的問題1、根據湖南省物價局文件湘價金（2004）156號關于加強城鄉(xiāng)居民用電同網同價加價資金管理的通知規(guī)定：2003年省電網

5、實行居民生活用電同價時，將農村居民生活用電的低壓電網維護費在城鄉(xiāng)居民生活用電上平攤加價，該項加價資金仍為農村低壓電網維護費，應及時、合理地下撥到農村供電所。城鄉(xiāng)居民生活用電同網同價加價資金（以下簡稱同價經費）由省電力公司統一計提，統一分配，專項用于農村低壓電網維護。據調查我縣農電總站2010年至2012年由省公司下撥的農網維護費就有二千多萬元。2 湖南省物價局湘價重200490號關于疏導省電網電價矛盾有關問題的通知文件規(guī)定；居民生活用電價格中含農村低壓電網維護費，具體標準為：城市居民生活用電每千瓦時0.039元，農村居民生活用電每千瓦時0.159元，在供電給農村供電所時，將兩者差額的每千瓦時0

6、.12元在表列電價基礎上直接降低；統一提取的農村低壓電網維護費每千瓦時0.039元，由省按統一辦法撥付。因此、農村已實現農網改造、同網同價的居民生活用電已由省電力公司統一提取農村低壓電網維護費。（二）未實行同網同價部分計提農網維護費問題1、國家發(fā)展改革委2005514號銷售電價管理暫行辦法第三十四條規(guī)定；對農村用戶的銷售電價，已實行城鄉(xiāng)用電同網同價的，按電網的終端銷售電價執(zhí)行;尚未實行城鄉(xiāng)用電同網同價的，以電網的終端銷售電價為基礎，加上農村低壓電網維護費制定。2、 湖南省電力公司電價管理辦法第十三條規(guī)定農村銷售電價管理：農村銷售電價是指農村低壓電網用戶用電的到戶電價；農村到戶電價由國家統一規(guī)定

7、的國家電價和農村低壓電網維護管理費構成；農村到戶電價的制定，按照農村電價的管理權限，由各縣電力局在調查、測算的基礎上制定，經縣物價局審查，上報市物價局審批，并報省公司財務處備案，農村到戶電價應每年核定一次。兩改一同價中農電維護費的分配，實行逐級分配，由省公司分配給市州電力局，市州電力局根據省公司農電經費分配辦法及時足額分配給所屬縣局。2、湖南電力公司湘電公司財2009736號文件轉發(fā)省物價局關于省電網電價調整有關問題通知的通知第五條再次明確：省物價局已經明確農村供電所到戶限價與省電網銷售電價的價差為農村低壓電網維護費，這部分價差收入均免稅的農村低壓電網維護費，請你們向當地稅務局做了解釋工作。因

8、此，農電總站未實行同網同價部分計提的農網維護費，標準為：到戶限價與省電網銷售電價的實際價差收入四、我縣農網改造和同網同價情況根據2009年縣人大常委會工作評議調查組關于對縣農網改造、同網同價專項工作評議調查的情況報告;1998年國家啟動實施農網改造工程以來，據統計，農網改造10年來，共爭取到投入平江電網建設與農網改造資金5.05億元。其中：一、二期農網改造6114.15萬元；城網、主網建設12389.49萬元；戶戶通電工程11231.7萬元；冰災工程1565.33萬元；中西部完善工程238.77萬元；農配網工程853.22萬元；220千伏輸變電工程1.78億元。到2009年，全縣809個行政村

9、（居委會），已實現農網改造、同網同價的村263個，電價為每度0.588元；已接管的村477個，限價為每度0.7元；還有69個村級單位，計劃今年底全面完成接管，從而實現全縣供用電管理一體化的目標。通過網改由電力公司直接管理到村，用電質量明顯提高，供電企業(yè)按“銷售到戶、抄表到戶、收費到戶、服務到戶”管理模式管理到戶，農村電價逐步下降，全縣有263個村的居民生活用電、同網同價，有477個村實現了到戶電價0.7元的限價標準，每年可減輕農民用電負擔4000萬元以上。2010年縣農電總站全年農村居民生活用電電量162719838度、其中；已實現農網改造、同網同價按每度0.588元收取的電量為1052116

10、00度。按到戶電價0.7元的限價標準收取的為36504766度。五、縣農電總站計提農村電網低壓維護費和增值稅申報納稅情況、年至年縣農電總站按每度電0.元標準計提，年后至現在按每度電0.元標準計提。、近年來我縣農電總站增值稅申報納稅情況所屬時間全部銷售收入其中：應稅銷售收入免稅銷售收入應納稅額已繳稅額期末留抵稅額2009年度119275229.4999421774.9219853454.573549.393549.392010年度157662445.06128155814.8229506630.242011年度182732762.89148808493.7233924269.17420852.9

11、4420852.942012年度205839530.66162819917.2843019613.383694477.73合計665509968.10 539206000.74 126303967.36 424402.33 424402.33 3694477.73六、農網維護費稅收管理存在的一些問題1 、政策變化大難以掌握。稅部門對是否根據農網維護費免稅收入額，對購進電力作進項稅金轉出存在爭議，國家對此項政策也反復進行了調整，2002年國稅函2002421號規(guī)定：供電企業(yè)應按規(guī)定計算農村電網維護費應分擔的不得抵扣的進項稅額，已計提進項稅額的要做進項稅額轉出處理。2005年國稅函2005778號

12、文件又規(guī)定，對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農村電網維護費，不應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。導致政策執(zhí)行的混亂2 、征、免稅政策執(zhí)行混亂，稅收監(jiān)管缺位。國稅部門對農網維護費的收取標準及使用范圍不了解，對該項免稅收入缺乏有效的監(jiān)管。如我局稅源管理和稽查部門分別對農電總站進行過納稅評估與稅務稽查，由于對農村電網低壓維護費提取范圍和標準的政策理解不同，因此每次對農網維護費計提標準處理也不同。3、 農電企業(yè)擅自多提或重復計提農網維護費，稅收流失嚴重。農村供電企業(yè)在申報繳納增值稅時，應以收取的全部電費收入和價外費用扣除農村電網維護費后的余額作為計稅銷售額。農村電網維護費按應收數扣除，但最高不得超過

13、國家規(guī)定的標準。實際操作中，有的電力部門在計提農網維護費時，擅自提高標準多提或重復計提。如我縣農電總站一直以來；一是不論農維費收取標準多少，均按0.2元/度和按0.元/度的標準扣除農維費后進行納稅申報，導致納稅申報不實，二是對同網同價的農村居民生活用電、已由省電力公司統一提取的農村電網維護費重復計提。因此、自年對農村電網維護費，不轉出外購的進項稅額后，農電總站就再也沒有申報繳納過增值稅，而且留抵稅額越來越大，導致稅收流失。、部分企業(yè)既沒有將農網維護費進行單獨核算，也沒有進行專款專用。按照農電部門規(guī)定，低壓維護費主要用于農村電力維護、低壓線路損耗以及農電工資支出。但調查發(fā)現，農網維護費遠遠超過了

14、規(guī)定用途，用于了各農村供電所的所有日常開支項目。依據增值稅暫行條例及其實施細則、國家稅務總局關于農村電力體制改革中農村電網維護費征免增值稅問題的批復（國稅函2002421號）等的規(guī)定，公司應按規(guī)定分別核算應稅收入及免稅收入，否則公司不能享受農網維護費免稅政策。我縣農電總站年至年收取農網維護費達.26億元既沒有將農網維護費單獨核算，也沒有實現?？顚Ｓ?。七、正確執(zhí)行農網維護費增值稅優(yōu)惠政策的幾點建議。（一）、農村電網低壓維護費收取范圍和標準的確定1、實現農網改造、同網同價的居民生活用電已由省電力公司統一提取的農村電網維護費，基層農電部門不得再提，已提農村電網維護費部分應補交增值稅。2、根據物價和電

15、力部門的規(guī)定，除實現農網改造、同網同價的居民生活照明用電的其他各類用電，農村到戶電價與省電網銷售電價的價差為農村電網低壓維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）。農電站銷售及購進電價與物價部門規(guī)定的價格不符時，其農村低壓電網維護費應按下列情形分別處理：（1）.以低于農村到戶電價銷售時，則實際銷售價格與省電網銷售電價的差額為農村低壓電網維護費。（2）.以高于農村到戶電價銷售時，則按照物價局規(guī)定的農村到戶電價與省電網銷售電價的差額為農村低壓電網維護費，高于農村到戶電價部分不得視為農村低壓電網維護費。（3）.農電站購進的電價低于省電網銷售電價標準時，則按照農村到戶電價與物價部門規(guī)定省電網銷售電價的差額為農村低壓電網維護費，低于省電網銷售電價部分不得視為農村低壓電網維護費。（4）.農電站購進的電價高于省電網銷售電價標準時，則農村到戶電價與實際購進的電價的差額為農村低壓電網維護費。（二）、應稅銷售額的確定: 農電站扣除農村電網低壓維護費的售電收入，