注冊會計師稅法 講義 完整版0101

1、2014年注冊會計師考試輔導(dǎo) 稅法（第一章）更多視頻音頻課件請聯(lián)系第一章稅法總論本章考情分析本章作為稅法課程的基礎(chǔ)知識，在歷年考試大綱中均為能力等級1級，考試中題型均為選擇題，分值在1-2分。講義編號node00772100010100000001：針對本講義提問本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：7節(jié)第一節(jié)稅法的目標第二節(jié)稅法在我國法律體系中的地位第三節(jié)稅收法定原則第四節(jié)稅法要素第五節(jié)稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系第六節(jié)稅收執(zhí)法第七節(jié)依法納稅與稅法遵從講義編號node00772100010100000002：針對本講義提問本章主要變化本章內(nèi)容在結(jié)構(gòu)上有較大調(diào)整，原來各節(jié)的內(nèi)容按新的排序編寫，并新增加“依法納稅與稅法遵

2、從”一節(jié)。講義編號node00772100010100000003：針對本講義提問本章內(nèi)容講解第一節(jié)稅法的目標一、稅收與現(xiàn)代國家治理（一）含義：稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（二）稅收在現(xiàn)代國家治理中發(fā)揮重大作用：中共十八屆三中全會審議通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定提出了“現(xiàn)代國家治理”理念，將稅收在現(xiàn)代國家治理中的作用進行了充分肯定。（三）特征：強制性、無償性、固定性講義編號node00772100010100000101：針對本講義提問二、稅法的概念（一）含義：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及

3、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法內(nèi)容主要包括：各稅種的法律法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實施的稅收征管制度和稅收管理體制。（二）特征：1.義務(wù)性法規(guī)；2.綜合性法規(guī)（三）本質(zhì)：正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系。稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。講義編號node00772100010100000102：針對本講義提問三、稅法的目標（一）為國家組織財政收入的法律保障（二）為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟提供一種經(jīng)濟法律手段（三）維護和促進現(xiàn)代市場經(jīng)濟秩序（四）規(guī)范稅務(wù)機關(guān)合法征稅，有效保護納稅人的合法權(quán)益（五）為維

4、護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往提供可靠保證講義編號node00772100010100000103：針對本講義提問第二節(jié)稅法在我國法律體系中的地位一、稅法的地位1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。2.性質(zhì)上屬于公法。3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。講義編號node00772100010100000201：針對本講義提問二、稅法與其他法律的關(guān)系1.稅法與憲法的關(guān)系憲法是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。憲法第五十六條、第三十三條。講義編號node00772100010100000202：針對本講義提問【考題單

5、選題】（近三年考題）下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。a.中華人民共和國憲法b.中華人民共和國民法通則c.中華人民共和國個人所得稅法d.中華人民共和國稅收征收管理法正確答案a講義編號node00772100010100000203：針對本講義提問2.稅法與民法的關(guān)系3.稅法與刑法的關(guān)系兩者有本質(zhì)區(qū)別。刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。兩者也有著密切的聯(lián)系。因為稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。從2

6、009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了刑法修正案（七），修訂后的刑法對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的稅收征收管理法中還沒有作出相應(yīng)修改。4.稅法與行政法的關(guān)系講義編號node00772100010100000204：針對本講義提問第三節(jié)稅收法定原則一、稅法的原則稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。原則內(nèi)容要點基本原則核心基本原則1.稅收法定原則內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合

7、法性原則其他基本原則（3個）2.稅法公平原則稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同3.稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率4.實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式稅法的適用原則（6個）1.法律優(yōu)位原則（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原則（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性3.新法優(yōu)

8、于舊法原則（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂4.特別法優(yōu)于普通法原則（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力6.程序優(yōu)于實體原則（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫講義

9、編號node00772100010100000301：針對本講義提問【例題單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。a.稅收法律主義原則b.稅收公平主義原則c.稅收合作信賴主義原則d.實質(zhì)課稅原則正確答案d講義編號node00772100010100000302：針對本講義提問【考題多選題】（2010年）下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。a.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則b.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則c.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原

10、則和稅法適用原則d.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力正確答案abcd講義編號node00772100010100000303：針對本講義提問二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體：對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財政對納稅方；采用屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等2.權(quán)利客體征稅對象3.關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)講義編號node00772100010100000304：針對本講義提問（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生

11、、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。（三）稅收法律關(guān)系的保護稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。講義編號node00772100010100000305：針對本講義提問【例題單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。a.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系b.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等c.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一d.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案c答案解析選項a，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身

12、并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項b，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項d，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。講義編號node00772100010100000306：針對本講義提問第02講稅法要素第四節(jié)稅法要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：講義編號node00772100010200000401：針對本講義提問一、納稅人1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人2.范圍：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；講義編號nod

13、e00772100010200000402：針對本講義提問二、征稅對象：即納稅客體1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。講義編號node00772100010200000403：針對本講義提問（2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅

14、對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式（1）稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質(zhì)的界定1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要（2）稅基（計稅依據(jù)）是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。對課稅對象的量的規(guī)定1.價值形態(tài)（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅2.物理形態(tài)（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅講義編號node00772100010200000404：針對本講義提問三

15、、稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例（1）比例稅率即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。單一比例稅率（如增值稅）差別比例稅率（如城市維護建設(shè)稅）幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（2）累進稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額超額累進稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）超率累進稅率（如土地增值稅）講義編號node007721000102000

16、00405：針對本講義提問講義編號node00772100010200000406：針對本講義提問續(xù)表稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例（3）定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等講義編號node00772100010200000407：針對本講義提問【考題多選題】下列各項中，采用比例稅率征收的有（）。a.營業(yè)稅b.消費稅c.城鎮(zhèn)土地使用稅d.城市維護建設(shè)稅正確答案ad答案解析選項c采用定額稅率。講義編號node00772100010200000408：針對本講義提問四、納稅期限1.含義：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。2.相關(guān)的三個概念

17、：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。講義編號node00772100010200000409：針對本講義提問【例題多選題】下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。a.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔(dān)稅款的單位和個人b.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是國家征稅的依據(jù)c.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅

18、額的尺度d.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定正確答案bcd答案解析納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，不一定是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。講義編號node00772100010200000410：針對本講義提問第03講稅收立法、執(zhí)法、稅法體系及依法納稅和遵從第五節(jié)稅收立法與與我國現(xiàn)行稅法體系一、稅收管理體制的概念是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。講義編號node00772100010300000501：針對本講義提問二、稅收立法原則1.從實際出發(fā)的原則2.公平原則3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的

19、穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則講義編號node00772100010300000502：針對本講義提問三、稅收立法權(quán)及其劃分（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。關(guān)注其中的4、6項講義編號node00772100010300000503：針對本講義提問四、稅

20、收立法機關(guān)分類立法機關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及其常委會正式立法法律企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例等稅收法規(guī)國務(wù)院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實施細則稅收征收管理法實施細則、房產(chǎn)稅暫行條例等地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收地方性法規(guī)稅收規(guī)章財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定增值稅暫行條例實施細則、稅收代理試行辦法等省級地方政府稅收地方規(guī)章房產(chǎn)稅暫行條例實施細則等講義編號node00772100010300000504：針對本講義提問【例題單選題】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于

21、部門規(guī)章的是（）。a.中華人民共和國個人所得稅法b.中華人民共和國消費稅暫行條例c.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例d.中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則正確答案d答案解析選項a屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項b屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項c屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。講義編號node00772100010300000505：針對本講義提問五、稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān)，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。講義編號no

22、de00772100010300000506：針對本講義提問六、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅法分類1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法3.按照稅法征收對象的不同，可分為五種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。講義編號node00772100010300000507：針對本講義提問（二）現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。1.稅收實體法體系由18個稅收法律、法規(guī)組成，

23、它們按性質(zhì)作用分五類。主體稅商品和勞務(wù)稅類（間接稅）包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個人所得稅非主體稅財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅【要點1】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)?！疽c2】間接稅和直接稅含義。講義編號node00772100010300000508：針對本講義提問2.稅收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括稅收征收管理法、海關(guān)法和進出口關(guān)稅條例等。（1）由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理，按照

24、全國人大常委會發(fā)布實施的稅收征收管理法執(zhí)行。（2）由海關(guān)機關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！疽c】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。講義編號node00772100010300000509：針對本講義提問【例題多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。a.稅收基本法b.企業(yè)所得稅法c.進出口關(guān)稅條例d.中央與地方共享稅條例正確答案bc答案解析我國目前尚未制定稅收基本法，也沒有出臺中央與地方共享稅條例。講義編號node00772100010300000510：針對本講義提問第六節(jié)稅收執(zhí)法一、稅收執(zhí)法權(quán)范圍稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款

25、征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。講義編號node00772100010300000601：針對本講義提問二、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分征收機關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅；中央企業(yè)所得稅；鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅（國稅局征的除外）、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、船舶噸稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅【提示】關(guān)于企業(yè)所得稅征收機關(guān)：自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企

26、業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。講義編號node00772100010300000602：針對本講義提問【考題單選題】（2012年）下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。a.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理b.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理c.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理d.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理正確答案c答案解析選項a，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責(zé)征收和管理；選項b，印花稅統(tǒng)一由地方稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理；選項d，自20

27、09年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。但是，銀行，保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。講義編號node00772100010300000603：針對本講義提問三、稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。（3）中央政府與地方政府共享收入包括4大稅3小稅：增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中

28、央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。【提示】營改增試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。講義編號node00772100010300000604：針對本講義提問【例題多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）。a.車輛購置稅b.土地增值稅c.消費稅d.增值稅正確答案ac答案解析土地增值稅為地方稅收收入，增值稅屬于中央和地方共享收入。講義編號node00772100010300000605：針對本講義提問四、其他稅收執(zhí)法權(quán)