2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(1月21日)

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(1月21日)單項(xiàng)選擇題15.下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益 的是a.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額b.現(xiàn)金流量套期的有效部分c.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益d.重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額2、甲民辦學(xué)校在2020年12月7日得到一筆200萬元的政府實(shí)撥 補(bǔ) 助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為()oa.政府補(bǔ)助收入一限定性收入b.政府補(bǔ)助收入一非限定性收入c.捐贈(zèng)收入一限定性收入d.捐贈(zèng)收入一非限定性收入3、2020年9月，8公司按照相關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料

2、中表明該項(xiàng)目已于2020年3月末啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4000萬元，項(xiàng)目期為2 5年，已投入資金1200萬元。項(xiàng)目尚需新增投資2800萬元，其中計(jì)劃貸款1600萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率為6%,貸款期限為2年。經(jīng)審核，2020年11月政府批準(zhǔn)撥付b公司貼息資金140萬元，分別在2020 年10月1日和2020年10月1日支付60萬元和80萬元。b公司2020年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。a. 140b. 125c. 45d. 154、在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的 時(shí)點(diǎn)為（）。a.委托方發(fā)出商品時(shí)b.委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)c

3、.受托方銷售商品時(shí)d.委托方收到款項(xiàng)時(shí)多項(xiàng)選擇題5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。a.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)b.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)能 夠稅前扣除c.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)d.企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加長(zhǎng)期 股權(quán)投資的賬面價(jià)值6、甲公司2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2020年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出該 公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)在其2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。a. 2020年1月5日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期債券5 000萬元b. 2020年1月20日因遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元c. 2020

4、年1月出現(xiàn)巨額虧損d. 2020年2月1日向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，取得該公司51 %的股份7、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。a.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入b.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金c.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益d.以資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益 8、關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，下列說法準(zhǔn)確的有（）。a.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常為貨幣性資產(chǎn)形式b.將政府補(bǔ)助用于長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等）,尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額理應(yīng)一次性 轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延c.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為

5、政府向企業(yè)無 償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)d.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益簡(jiǎn)答題9、2020年，甲公司發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1） 1月1日，甲公司對(duì)其20名核心管理人員每人授予10萬份股票 期權(quán)，滿足行權(quán)條件后能夠免費(fèi)獲得10萬份甲公司股票：第一年年末的可行 權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到30%；第二年年末的可行權(quán)條件為公司凈利 潤(rùn)兩年內(nèi)平均增長(zhǎng)率達(dá)到25%；第三年末的可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)三年內(nèi)平均增長(zhǎng)率達(dá)到20%,每股期權(quán)在2020年1月1日 的公允價(jià)值為每份20元。2020年末，甲公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為28%,同時(shí)有1名管理人員離 職，公司預(yù)計(jì)下一年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)

6、到30%,預(yù)計(jì)將來不會(huì)有人離職。(2) 2月1日甲公司向其子公司m公司的50名管理人員施行股權(quán) 激 勵(lì)計(jì)劃，協(xié)議約定：甲公司授予m公司職工每人10萬份m公司的股 票期 權(quán)，規(guī)定管理人員需自2020年7月1日開始在m公司工作滿5年，方能夠 每股2元的價(jià)格購(gòu)買m公司新發(fā)行的股票10萬股。授予日，該 股票期權(quán)的 公允價(jià)值為每份8元。年末，該期權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。甲公司預(yù)計(jì) 五年內(nèi)的離職率將達(dá)到5%o甲公司2020年末實(shí)行的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資380貸：資本公積一一其他資本公積380(3)假如資料(1)中，2020年2月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)取消原授予管理人 員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予

7、股票期權(quán)且尚未離職的甲公司管 理人員3000萬元。要求：(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司2020年末應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額， 并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司2020年末的會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，如 不準(zhǔn)確，說明理由并編制更正分錄。(3)根據(jù)資料(3),確認(rèn)因取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)編制的分錄。10、(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù) 的，保留兩位小數(shù))甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，系增值稅一般納 稅 人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月 10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前相關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在20

8、20年1月實(shí)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況:(1) 2020年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷8產(chǎn)品400件，售價(jià)為每件10萬元.按售價(jià)(不含增值稅)的5 %向乙公 司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)o當(dāng)日，甲公司發(fā)出8產(chǎn)品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款3800萬元、銷售費(fèi)用200萬元、銷售收入4000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3200萬 元。2020年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，b產(chǎn)品已銷售200件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷b產(chǎn)品的 款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款340萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng) 稅額340萬2020年12

9、月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售c產(chǎn)品一批， 售價(jià)為4000萬元，成本為2800萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付 貨款2000萬元存入銀行。2020年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未 開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1400萬元。2020年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20萬元；如繼續(xù)持 有該投 資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司 據(jù)此于2020年12月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值

10、準(zhǔn)備300萬元。(2) 2020年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng) 資 料如下：2020年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2020年12月從其購(gòu) 人的一批d產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批 d產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2020年1月 12日。甲公司尚未收到銷售d產(chǎn)品的款項(xiàng)。2020年3月2日，甲公司獲知 庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)200萬元收回的可能性極 小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2020年12月31日已被告知庚公司 資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相對(duì)應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備60萬7c o(3)其他資料:上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25%； 2020年度所得稅匯算清繳于 2020年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2020年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可實(shí) 行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生充足的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí) 性差異。不考慮除增值稅 所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不準(zhǔn)確