預(yù)算編制指導(dǎo)手冊(cè)

1、中國(guó)再生資源開(kāi)發(fā)有限公司2013年度預(yù)算指導(dǎo)手冊(cè)文件編號(hào)日期bgt0012012年8月31日公司部門中再生財(cái)務(wù)部it支持負(fù)責(zé)人可編輯范本版本記錄日期版本作者狀態(tài)2013/08/31v2013sophiadraft分發(fā)人員列表實(shí)施應(yīng)用僅供一文件狀態(tài)狀態(tài)已審核目前版本version 3.0作者sophia日期：01/08/2013審核狀態(tài)審核人xiaoxd日期：02/08/2013批準(zhǔn)人日期：技術(shù)審核審核人日期：批準(zhǔn)人日期：手冊(cè)目錄1 預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議 52 公司未來(lái) 5 年發(fā)展規(guī)劃 53 預(yù)算的組織分工 64 預(yù)算進(jìn)度安排 65 主要預(yù)算假設(shè)和前提75.1 預(yù)算年度 75.2 預(yù)算范圍 75.3 預(yù)

2、算工具 75.4 幣種 /匯率 /通貨膨脹率75.5 銷售價(jià)格與采購(gòu)價(jià)格錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。5.6 人員和工資費(fèi)用假設(shè) 75.7 上線與下線產(chǎn)品 75.8 預(yù)計(jì)市場(chǎng)平均增長(zhǎng)率 75.9 預(yù)計(jì)稅率 76 銷售政策和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價(jià)格表86.1 銷售政策 86.2 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價(jià)格表87 預(yù)算使用的費(fèi)用會(huì)計(jì)科目及解釋 98預(yù)算產(chǎn)品線及產(chǎn)品范圍 109 預(yù)算成本中心 1010費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t 1011歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備 1012預(yù)算模板格式和填報(bào)說(shuō)明 1013預(yù)算相關(guān)表格清單及負(fù)責(zé)人 1014銷售收入預(yù)算 1115材料成本預(yù)算 1116人工及制造費(fèi)用預(yù)算1117人員預(yù)算( head count budge)t 1118

3、人員費(fèi)用預(yù)算( personal expense budg)et 1119部門費(fèi)用預(yù)算 1220 it費(fèi)用預(yù)算1221 設(shè)施及公共費(fèi)用預(yù)算1222資本性支出預(yù)算 1323折舊預(yù)算 1324保修費(fèi) /銷售返利 /存貨損失準(zhǔn)備和其他直接成本預(yù)算1325預(yù)算損益表編制程序1326預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表編制程序 錯(cuò)誤! 未定義書(shū)簽。27預(yù)算現(xiàn)金流量表編制程序 錯(cuò)誤! 未定義書(shū)簽。28主預(yù)算源文件匯總路線圖 1429預(yù)算正確性檢查清單 1430預(yù)算結(jié)果數(shù)據(jù)查詢工具 1431 預(yù)算匯報(bào)會(huì)內(nèi)容大綱 1432預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告 錯(cuò)誤!.未定義書(shū)簽。33預(yù)算指標(biāo)考核辦法 142013年度預(yù)算工作而編制，是預(yù)算工作的最重本

4、手冊(cè)目的是為規(guī)范中再生有限公司（以下簡(jiǎn)稱中再生） 要參考依據(jù)。中再生的2013年預(yù)算工作屬于公司中期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，2013年度預(yù)算的主要作用是:? 制訂2013年公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?明確各部門為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可用的資源? 預(yù)算是2013年行動(dòng)計(jì)劃的主要依據(jù)?財(cái)務(wù)部門將根據(jù)預(yù)算做好資金安排中再生定于 2012年8月15日由總經(jīng)理* * *先生主持招開(kāi)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議，會(huì)議由各一級(jí)部門經(jīng)理及財(cái) 務(wù)部預(yù)算協(xié)調(diào)員參加。會(huì)議將明確201年度預(yù)算工作的主要分工和工作進(jìn)度，并提出主要預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)。會(huì)議確定了 2013年預(yù)算工作委員會(huì)成員，委員會(huì)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理和各支持部門經(jīng)理為 委員和部門協(xié)調(diào)人，財(cái)

5、務(wù)部會(huì)計(jì)主管為預(yù)算總協(xié)調(diào)人和預(yù)算進(jìn)度跟蹤人，預(yù)算總協(xié)調(diào)人對(duì)總體預(yù)算進(jìn)度 和質(zhì)量負(fù)責(zé)，并在部門預(yù)算提報(bào)后組織全公司的預(yù)算匯總和審核。2012年7月15日前，由公司總經(jīng)理組織各部門制訂更新未來(lái)5年發(fā)展規(guī)劃，報(bào)董事會(huì)通過(guò)。規(guī)劃中的2013年主要數(shù)字指標(biāo)，作為公司2013年年度預(yù)算的主要依據(jù)。圖表1公司未來(lái)5年計(jì)劃一銷售額部門角色與分工董事會(huì)預(yù)算批準(zhǔn)總經(jīng)理預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算批準(zhǔn)銷售部銷售預(yù)測(cè)工廠經(jīng)理制造預(yù)算部門經(jīng)理部門人員/費(fèi)用預(yù)算和資本支出預(yù)算行政部設(shè)施及公共費(fèi)用預(yù)算信息系統(tǒng)部it費(fèi)用預(yù)算人事部工資福利預(yù)算財(cái)務(wù)部歷史數(shù)據(jù)/預(yù)算模板/預(yù)算協(xié)調(diào)/預(yù)算匯總/預(yù)算審核/主預(yù)算報(bào)表本次年度預(yù)算分為三個(gè)階段：第

6、一階段：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備第二階段：主預(yù)算報(bào)告匯總第三階段：審核批準(zhǔn)關(guān)于每個(gè)階段每個(gè)明細(xì)預(yù)算事項(xiàng)的進(jìn)度及負(fù)責(zé)人，請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)附表:圖表2預(yù)算進(jìn)度安排表本次預(yù)算涉及 2013年度預(yù)算和2012年度最新預(yù)測(cè)，最終的預(yù)算審核和匯報(bào)將比較2013年度預(yù)算及2012年最新預(yù)測(cè)。損益預(yù)算以事業(yè)部為單位，分產(chǎn)品進(jìn)行，最小預(yù)算時(shí)間單位為季度，即所有預(yù)算都要細(xì)分到2013q1,2013q2, 2013q3, 2013q4。預(yù)算以電子表格（excel ）的形式編制和匯總，模板的發(fā)放和預(yù)算報(bào)送以電子郵件方式進(jìn)行。預(yù)算幣種為人民幣，與主要外幣的預(yù)算匯率為:1usd=6.3rmb1eur=10rmb預(yù)算2013年通貨膨脹率為 3.5%

7、所有業(yè)務(wù)部的人員數(shù)增長(zhǎng)低于收入增長(zhǎng)率，工資費(fèi)用增長(zhǎng)8%產(chǎn)品移動(dòng)多媒體多媒體電視時(shí)間2012.3.12012.9.30以下為研發(fā)部預(yù)計(jì)的2013年上線與下線的新產(chǎn)品清單:上線/下線上線下線根據(jù)行業(yè)研究報(bào)告，預(yù)計(jì)2013年手機(jī)電視市場(chǎng)平均增長(zhǎng)率為15%增值稅率為17%,營(yíng)業(yè)稅率為 5%,企業(yè)所得稅稅率為 25%2013年銷售政策詳見(jiàn)以下。1 .中再生渠道分銷商協(xié)議范本2 .中再生銷售渠道發(fā)展戰(zhàn)略3 .銷售渠道的區(qū)域劃分和所轄省份4 .成為重點(diǎn)渠道分銷商的條件5 .成為一般分銷商的條件6 .銷售渠道采購(gòu)價(jià)格7 .付款條件及賒銷額度8 .銷售渠道年度發(fā)貨指標(biāo)及年終獎(jiǎng)勵(lì)政策9 .市場(chǎng)推廣費(fèi)用管理10 .

8、 一般銷售管理11 .重大項(xiàng)目管理12 .申請(qǐng)?zhí)厥鈨r(jià)格的流程13 .重點(diǎn)客戶管理14 .銷售渠道專業(yè)會(huì)議15 .技術(shù)講座/培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及申請(qǐng)流程16 .產(chǎn)品保修須知17 .產(chǎn)品服務(wù)網(wǎng)絡(luò)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的價(jià)格實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格基礎(chǔ)上的折扣政策，對(duì)不同的渠道和終端客戶給予不同的折扣水平，具體 政策見(jiàn)銷售政策部分。圖表3產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格清單2013為統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算會(huì)計(jì)科目，特制定以下科目解釋: 科目編碼規(guī)則：42k*分類情況如下：4200000101至4200000199公司雇傭員工必須支出的人工費(fèi)用4200000201 至 4200000299 培訓(xùn)費(fèi)用4200000301 至 4200000399 差旅費(fèi)42000

9、00401 至 4200000499 業(yè)務(wù)招待費(fèi)4200000501 至 4200000599 直接成本4200000601至4200000699銷售與市場(chǎng)類費(fèi)用4200000701 至 4200000799 辦公類費(fèi)用4200000801至4200000899支付給外部機(jī)構(gòu)的費(fèi)用4200000901至4200000999維護(hù)修理與低值易耗品消耗4200001001 至 4200001099 租賃類費(fèi)用4200001101 至 4200001199 保險(xiǎn)類費(fèi)用4200001201 至 4200001299 其他稅費(fèi)具體明細(xì)科目解釋見(jiàn)所附文件圖表4預(yù)算會(huì)計(jì)科目說(shuō)明可編輯范本公司的產(chǎn)品線管理以業(yè)務(wù)

10、部(business unit)為單位，每個(gè)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)的產(chǎn)品組和產(chǎn)品如下:業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人產(chǎn)品組產(chǎn)品手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代掌上手機(jī)電視手機(jī)電視張三豐手機(jī)電視一代智能型手機(jī)電視移動(dòng)多媒體李四軍公交電視普通公交電視所有費(fèi)用預(yù)算以成本中心為單位，每個(gè)成本中心的負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算費(fèi)用負(fù)責(zé)，以下是成本中心清單:圖表5預(yù)算成本中心清單所有公共費(fèi)用包括公共的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用和it費(fèi)用都要按合理原則分配至與產(chǎn)品線直接相關(guān)的成本中心，2013年費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t詳見(jiàn)附表。圖表6費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，包括2012年1-6月銷售實(shí)際完成情況，成本中心費(fèi)用匯總，分產(chǎn)品損益狀況，2

11、012年資本支出執(zhí)行情況。人事部提供截止 6月底的人員狀況。每個(gè)事業(yè)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)填報(bào)四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表格:人員預(yù)算訂單量和收入預(yù)算所屬部門費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)開(kāi)支預(yù)算預(yù)算的模板表格由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并及時(shí)發(fā)到各部門經(jīng)理填報(bào)，填報(bào)人對(duì)原始填報(bào)的準(zhǔn)確性負(fù) 責(zé)。圖表7預(yù)算工作表清單及相關(guān)責(zé)任人銷售收入按產(chǎn)品、銷售渠道（客戶）、區(qū)域、分月份、季度進(jìn)行，具體預(yù)算樣例見(jiàn)下表。圖表8銷售收入預(yù)算模板及匯總分析2013年產(chǎn)品材料成本的計(jì)算依據(jù)是預(yù)計(jì)百分比法，即以 2012年平均材料成本占銷售收入的百分比，綜 合考慮產(chǎn)品銷售價(jià)格下降因素和材料采購(gòu)成本下降因素，確定2013年材料成本占產(chǎn)品銷售收入的百分比。分產(chǎn)品的

12、產(chǎn)品銷售價(jià)格下降預(yù)測(cè)由市場(chǎng)部提供，分產(chǎn)品的材料采購(gòu)成本下降預(yù)測(cè)由采購(gòu)部提供，具 體模板及樣表見(jiàn)所附文彳根據(jù)此方法對(duì)2013年材料成本百分比測(cè)算過(guò)程見(jiàn)同一附件。圖表9材料成本預(yù)算成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)根據(jù)2013年預(yù)算生產(chǎn)能力、生產(chǎn)人工預(yù)算、生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算，計(jì)算單位工時(shí)和制造費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上做出單位產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算的單位成本計(jì)算表樣表詳見(jiàn)附件。圖表10單位成本計(jì)算單人員預(yù)算是部門預(yù)算的基礎(chǔ)，本預(yù)算由各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，原則上人員增加不超過(guò)銷售收入增長(zhǎng)百分比, 由人事部負(fù)責(zé)提供截止2012年7月的數(shù)據(jù)和填報(bào)模板。圖表11人員預(yù)算人員費(fèi)用預(yù)算由人事部負(fù)責(zé)，需要按季度按成本中心和預(yù)算的2013的人員情況提供以下

13、項(xiàng)目的預(yù)算:工資獎(jiǎng)金日常福利養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)住房公積檔案管理費(fèi)部門費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用兩個(gè)部分，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)填報(bào)可控部分（運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和特殊費(fèi)用部分為可控費(fèi)用，人員費(fèi)用、折舊費(fèi)用和分?jǐn)傎M(fèi)用為不可控費(fèi)用），2013年的預(yù)算分季度填報(bào)，財(cái)務(wù)部門已將2012年1 6月的實(shí)際情況列示，在填報(bào) 2013年預(yù)算前，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)2012年下半年的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)，在此基礎(chǔ)上得到2012年全年預(yù)算部門費(fèi)用，此費(fèi)用用于檢查核對(duì)2012年預(yù)算的相對(duì)合理性，原則上所有費(fèi)用在 2012年全年預(yù)計(jì)數(shù)字的基礎(chǔ)上2013年預(yù)算增長(zhǎng)不超過(guò)銷售收入增長(zhǎng)的比率。部門費(fèi)用預(yù)算的模板詳

14、見(jiàn)附件，關(guān)于預(yù)算會(huì)計(jì)科目的解釋請(qǐng)見(jiàn)“預(yù)算科目解釋”。圖表12部門費(fèi)用預(yù)算模板it預(yù)算由信息系統(tǒng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，需要按季度提供以下項(xiàng)目的預(yù)算：電腦設(shè)備折舊費(fèi)計(jì)算機(jī)軟件使用費(fèi)it設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)部門人員相關(guān)費(fèi)用寬帶電信費(fèi)用電腦備件費(fèi)公司網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)it相關(guān)費(fèi)用做來(lái)一個(gè)費(fèi)用整體向受益成本中心分配，分配的原則是各部門的計(jì)算機(jī)臺(tái)數(shù)。行政經(jīng)理負(fù)責(zé)所有公共設(shè)施費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容和相關(guān)的分配原則如下:費(fèi)用項(xiàng)目分配原則電費(fèi)占地面積蒸汽費(fèi)占地面積水費(fèi)人頭數(shù)房租占地面積物業(yè)費(fèi)占地面積班車費(fèi)人頭數(shù)電話費(fèi)人頭數(shù)快遞費(fèi)人頭數(shù)修理費(fèi)人頭數(shù)保潔費(fèi)人頭數(shù)保安費(fèi)人頭數(shù)辦公用品費(fèi)人頭數(shù)租花費(fèi)人頭數(shù)資本性支出指單位價(jià)值在2000元以上，使用年限一

15、年以上的資產(chǎn)支出。本項(xiàng)支出分成本中心填報(bào)，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體格式和填報(bào)要求詳見(jiàn)附件。圖表13資本性支出預(yù)算折舊費(fèi)用預(yù)算按現(xiàn)有固定資產(chǎn)2013年預(yù)計(jì)折舊和 2013年新增固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)折舊分別計(jì)算。具體計(jì)算方法詳見(jiàn)附件。圖表14 2013年折舊預(yù)算方法與產(chǎn)品相關(guān)的重要直接成本分產(chǎn)品單獨(dú)預(yù)算，不進(jìn)成本中心。各項(xiàng)成本預(yù)算的方法如下:費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算依據(jù)預(yù)算比率預(yù)算金額保修費(fèi)銷售收入5%銷售返利銷售收入3.5%存貨損失存貨金額1.5%壞帳損失應(yīng)收帳款余額1%預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的格式見(jiàn)附件模板，財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)對(duì)超過(guò)10%的差異進(jìn)行解釋分析。圖表15主預(yù)算報(bào)表為保證源文件與主預(yù)算文件和一致性和準(zhǔn)

16、確性，由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)繪制主預(yù)算文件匯總路線圖詳見(jiàn) 附表。圖表16文件匯總路線清單正確性檢查清單是為確保預(yù)算匯總和計(jì)算過(guò)程的正確性而設(shè)立的檢查核對(duì)清單，它將每一預(yù)算重要項(xiàng)目 的源文件數(shù)據(jù)與主預(yù)算文件的匯總引用結(jié)果進(jìn)行比較核對(duì)，從而發(fā)現(xiàn)差異，削除差異，從而確保預(yù)算計(jì) 算和匯總過(guò)程的正確性。 2013年預(yù)算正確性檢查清單詳見(jiàn)附表。圖表17預(yù)算結(jié)果檢查核對(duì)清單最終的分業(yè)務(wù)部的預(yù)算結(jié)果kpi數(shù)字形成一個(gè) excel數(shù)據(jù)表，由財(cái)務(wù)部開(kāi)發(fā)預(yù)算結(jié)果查詢工具，供管理層分業(yè)務(wù)部分期間審核查詢預(yù)算使用。本工具可以將預(yù)算結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)同時(shí)呈現(xiàn)，具體方法詳見(jiàn)附 表。圖表18預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)查詢工具每個(gè)業(yè)務(wù)部的經(jīng)理都要在公司管理會(huì)上向總經(jīng)理陳述2013年預(yù)算的合理性和具體行動(dòng)計(jì)劃，匯報(bào)內(nèi)容大綱詳見(jiàn)附件。圖表19預(yù)算匯報(bào)材料營(yíng)運(yùn)費(fèi)用和推廣費(fèi)用采取與銷售額掛鉤的比例法進(jìn)行控制，2013年費(fèi)用控制模板詳見(jiàn)附表。圖表20部門費(fèi)用預(yù)算控制模板圖表目錄1 公司未來(lái) 5 年計(jì)劃銷售額52 預(yù)算進(jìn)度安排表63