職工食堂財務(wù)管理及會計核算辦法

1、職工食堂財務(wù)管理及會計核算暫 行 辦 法第一章總則第一條 為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部職工食堂的管理水平，規(guī)范內(nèi)部食堂財務(wù)核算，根據(jù)會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我處食堂管理的實際情況，特制訂本辦法。第二條 職工食堂以服務(wù)職工為主要職能,不以盈利為目的。內(nèi)部食堂必須正確處理好施工生產(chǎn)與職工生活的關(guān)系，嚴(yán)格按照國家相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營形式，切實加強(qiáng)食堂管理工作，進(jìn)一步完善職工食堂財務(wù)的管理與核算。第二章財務(wù)管理第三條 建立健全食堂管理制度、項目部要成立食堂管理小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)督食堂的財務(wù)收支和伙食開支等有關(guān)事項。第四條 規(guī)范食堂財務(wù)管理。職工食堂必須單獨(dú)建帳，獨(dú)

2、立核算，按相關(guān)會計制度要求規(guī)范成本核算，食堂不能商業(yè)化、市場化，不允許通過職工食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利。應(yīng)按照“錢賬分管、錢物分管”的原則，配備兼職食堂財務(wù)人員，分設(shè)會計和出納，做到分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約。第五條 建立食堂財會崗位職責(zé)制度，明確會計崗位的職責(zé)和權(quán)限，把食堂財務(wù)管理工作各個環(huán)節(jié)的責(zé)任落實到人，并把對食堂財務(wù)管理工作的考核納入到財務(wù)人員考核獎懲范疇。第六條 建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工要明確、責(zé)任要清楚。出納不得兼任會計賬目檢查、會計賬目登記和會計檔案保管等工作。經(jīng)營負(fù)責(zé)人和會計要定期或不定期地抽查出納會計的庫存現(xiàn)金，核對賬實是否相符。第七條 建立食堂財務(wù)審批和賬

3、目稽核制度。明確食堂財務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限。第八條 食堂的會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，都必須按照“會計檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊。第三章 物資采購與管理第九條 食堂物資采購應(yīng)貨比三家，保證采購物資做到“質(zhì)優(yōu)價廉，經(jīng)濟(jì)實惠”，物資管理應(yīng)堅持“先進(jìn)先出，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”的原則。第十條 食堂物資采購必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一般采購必須實行雙人采購。第十一條 建立物資采購驗收制度。所購物資由食堂保管員驗收入庫?！笆程梦镔Y入庫驗收單”須由采購人員、證明（復(fù)核）人員、驗收人員和審批人員簽字認(rèn)可后才能登記入賬。第十二條 建立物資保管

4、制度。完善會計核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出情況登記物資庫單。建立食堂倉庫物資存儲賬簿，對進(jìn)出庫的物資進(jìn)行匯總并登記“庫存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫存物資要按物資名稱登記“庫存物資明細(xì)分類表”。第十三條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”，經(jīng)證明（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄予以張貼公示。第四章 收入和支出管理第十四條 食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食成本核算，避免出現(xiàn)大盈大虧；合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)。第十五條 收入是指食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括：伙食收入是

5、指食堂為職工提供伙食活動取得的收入。具體包括：職工伙食費(fèi)收入、食堂人員伙食費(fèi)收入、內(nèi)部招待餐費(fèi)收入。第十八條 職工伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。使用ic卡消費(fèi)的單位，按職工每月實際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；在出售ic卡時，必須按實際成本出售，不得盈利銷售。各單位必須執(zhí)行預(yù)收的核算辦法。第二十條食堂支出應(yīng)以服務(wù)職工為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項成本支出，切實提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：食堂伙食支出主要是指職工食堂開展伙食活動而發(fā)生的各項支出。主要包括食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。以下費(fèi)用不在食堂伙食支出中核算：人員支出。食堂聘請臨時工等所開支的人員工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)

6、等支出。日常公用支出。食堂加工過程中耗用的水、電等支出。其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購置及維修支出、炊管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。第二十一條 職工食堂不得列支職工獎金、補(bǔ)貼和其他福利，不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正常支出無關(guān)的費(fèi)用。第五章會計核算要求及科目說明第二十二條職工食堂會計核算應(yīng)該設(shè)置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經(jīng)濟(jì)活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301伙食結(jié)余102其他應(yīng)收款四、收入類103庫存物資401伙食收入104內(nèi)部往來二、負(fù)債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙食支出202其他應(yīng)付款203預(yù)收賬款第二十三條在不影響會計核

7、算和會計報表生成的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)二級科目。不得更改一級科目及核算內(nèi)容。在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱。第二十四條要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實性、合理性。各項會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的會計事項進(jìn)行登記。會計記錄必須以合理憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第二十五條常用會計科目說明及會計報表資產(chǎn)類101現(xiàn)金1本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3

8、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到“日清月結(jié)、賬款相符”。102其他應(yīng)收款1本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3本科目按不同項目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。103庫存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購入時實際支付的價款及運(yùn)費(fèi)等實際成本計價。購入物資

9、經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類別、品種進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實相符。4對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下七大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類蔬菜類調(diào)料類葷菜類食油類燃料類其他。104內(nèi)部往來內(nèi)部往來是指項目部與職工食堂之間由于相互之間借款、墊付資金所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付暫收、暫付的往來款項。內(nèi)部往來明細(xì)科目應(yīng)按“應(yīng)收（應(yīng)付）內(nèi)部借款、食堂招待費(fèi)、其他”明細(xì)科目設(shè)置。項目部與職工食堂之間的內(nèi)

10、部往來，月末應(yīng)全部核算一致。負(fù)債類201應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、“內(nèi)部往來”等科目。 3本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202其他應(yīng)付款本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類款項，比如充值卡押金等、按應(yīng)付、暫存款項的類別或個人進(jìn)行明細(xì)核算。203預(yù)收賬款1職工預(yù)繳伙食費(fèi)時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡消費(fèi)時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。2本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付

11、未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。凈資產(chǎn)類301 伙食結(jié)余l(xiāng)本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。 2月末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來”科目，轉(zhuǎn)入項目部財務(wù)賬“間接費(fèi)用”科目。 4為及時反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“食堂收支盈虧表”。收入類 401伙食收入1本科目核算食堂向職工提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入等。2每天收到交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡

12、消費(fèi)金額時，借記“現(xiàn)金”、“庫存餐券”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。 3本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。支出類 501伙食支出l本科目核算食堂伙食費(fèi)各項支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。 2對于職工食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫制度，平時領(lǐng)用以“出庫單”計算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。 3本科目可按下列項目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。第六章 凈收益管理第二十六條 伙食凈收益是指食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的當(dāng)期收入與

13、支出相抵后的余額。職工食堂必須堅持“獨(dú)立核算、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。嚴(yán)禁出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。第七章 財務(wù)監(jiān)督第二十八條 職工食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)用，不得損害職工利益；嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：1、收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。3、屬于行政支出的項目計入食堂成本。4、擠占、挪用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。第八章 附則第三十二條本辦法自二0一一年八月一日起實行。會計報表樣式食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱： 年月單位：元科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102其他應(yīng)收款202其他應(yīng)付款103庫存物資104內(nèi)部往來負(fù)債合計三、凈資產(chǎn)類伙食結(jié)余301資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債總計負(fù)責(zé)人： 審核人： 制表人：食堂收支盈虧表單位名稱：年 月單位：元項目名稱本月數(shù)累計數(shù)項目名稱本月數(shù)累計數(shù)一、上期結(jié)余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、職工伙食收入2、蔬菜支出2、炊事人員伙食收入3、葷菜支出3、招待費(fèi)伙食收入4、調(diào)料支出4、雜項收入5、食油支出6、燃料支出7、餐點(diǎn)支出8