264.F消費(fèi)稅的稅收籌劃 文獻(xiàn)綜述

1、科技學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）文 獻(xiàn) 綜 述題目 消費(fèi)稅的稅收籌劃文獻(xiàn)綜述 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計學(xué)本科2006級 學(xué)生姓名 學(xué)號 指導(dǎo)教師（簽字） 文獻(xiàn)綜述要求1.文獻(xiàn)綜述是要求學(xué)生對所進(jìn)行的課題搜集大量情報資料后綜合分析而寫出的一種學(xué)術(shù)論文。其特點(diǎn)“綜”是要求對文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜合分析、歸納整理，使材料更加精練明確、更有邏輯層次；“述”就是要求對綜合整理后的文獻(xiàn)進(jìn)行比較專門的、全面的、深入的、系統(tǒng)的描述和評價。2.文獻(xiàn)綜述中引用的中外文資料，內(nèi)容必須與課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，理工類不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文獻(xiàn)綜述不少于2000字。其所附注釋、參考文獻(xiàn)格式要求同正文。

2、文獻(xiàn)綜述的評閱評閱要求：應(yīng)根據(jù)學(xué)?！拔墨I(xiàn)綜述要求”，對學(xué)生的文獻(xiàn)綜述內(nèi)容的相關(guān)性、閱讀數(shù)量以及綜述的文字表述情況等作具體的評價。指導(dǎo)教師的評語：指導(dǎo)教師（簽字） 年 月 日消費(fèi)稅的稅收籌劃摘要：消費(fèi)稅的稅收籌劃主要是從企業(yè)的角度出發(fā)，通過各種節(jié)稅技巧、充分利用稅法相關(guān)制度，為企業(yè)謀取最大的利益。目前我國的很多企業(yè)都不怎么關(guān)注消費(fèi)稅籌劃，有些雖然關(guān)注但采取的方法不正確從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象。因此，我們要注意消費(fèi)稅節(jié)稅的幾個問題。關(guān)鍵詞：稅收籌劃 消費(fèi)稅 節(jié)稅技巧本人選擇了20余篇關(guān)于消費(fèi)稅稅收籌劃的文獻(xiàn)，主要探討消費(fèi)稅節(jié)稅技巧和應(yīng)注意的幾個問題，精選出12篇文章作為綜述對象。就其主要觀點(diǎn)

3、和寫作脈絡(luò)進(jìn)行綜述分析。一 消費(fèi)稅的節(jié)稅技巧及若干探討 消費(fèi)稅可以說是個“特區(qū)”稅，你經(jīng)營的產(chǎn)品處于這個“特區(qū)”，就需納這個稅；不處于這個“特區(qū)”，就不納這個稅。所以，在目前我國只開征特種消費(fèi)稅的背景條件下，只有處于“特區(qū)”的產(chǎn)品涉及消費(fèi)稅。我國的稅收政策把以下四大項產(chǎn)品劃入了“特區(qū)”，對其征收消費(fèi)稅： 第一項是一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒和鞭炮、焰火等； 第二項是奢侈品、非生活必需品，如高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等； 第三項是高耗能及高檔消費(fèi)品，如小汽車、游艇等； 第四項是不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等。 所以，對消費(fèi)稅最

4、初的籌劃就是：在選擇經(jīng)營項目或產(chǎn)品時，你進(jìn)不進(jìn)這個“特區(qū)”。進(jìn)，你就要繳納消費(fèi)稅；不進(jìn)，就不涉及消費(fèi)稅。這也是投資人在做決策時必須考慮的一個重要因素。以卷煙消費(fèi)稅的籌劃來看，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控職能 ,引導(dǎo)煙草業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以適應(yīng)國際潮流是既關(guān)系財政大局，又是關(guān)系國民健康的重大課題；國家應(yīng)制訂科學(xué)的規(guī)劃加大對煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟(jì)研究的支持力度，調(diào)動相關(guān)單位和研究人員的積極性 ,減少卷煙消費(fèi)帶來的社會成本 ,增強(qiáng)我國煙草業(yè)的競爭力。如果我們能在這方面有所創(chuàng)新，將會對我國實(shí)現(xiàn)宏偉的全面小康的社會目標(biāo)產(chǎn)生積極的影響。消費(fèi)稅的計稅基數(shù)與增值稅相同，均以不含稅價計算稅金。但消費(fèi)稅的特殊之處在于，除了金銀

5、首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品等部分消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收外 以零售環(huán)節(jié)的銷售收入(不含稅)作為計稅基數(shù)，其他應(yīng)稅產(chǎn)品都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收以出廠價(不含稅)作為計稅基數(shù)。所以，我國涉稅企業(yè)如酒廠、 煙廠以及化妝品廠商等節(jié)約消費(fèi)稅的普遍做法就是“復(fù)式經(jīng)營”用兩個或兩個以上的企業(yè)來經(jīng)營自己的產(chǎn)品：生產(chǎn)企業(yè)以出廠價把產(chǎn)品賣給(自己的)銷售公司，并按出廠價計算交納消費(fèi)稅；銷售公司把產(chǎn)品賣給消費(fèi)者，不再交納消費(fèi)稅，其中生產(chǎn)企業(yè)的出廠價決定消費(fèi)稅的大小。若是生產(chǎn)企業(yè)直接把消費(fèi)品賣給消費(fèi)者，就吃大虧了。估計目前我國沒有這樣“單式”經(jīng)營的企業(yè)了。消費(fèi)稅的探討具體從已納稅款的扣除、將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的籌劃、兼

6、營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃、混合銷售行為的籌劃、折扣銷售和實(shí)物銷售的籌劃、出口退稅籌劃等方面進(jìn)行探討。二 消費(fèi)稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題稅收籌劃在短期內(nèi)雖然與國家的財政收入此消彼長，影響了國家的利益，而事實(shí)上，企業(yè)通過稅收籌劃健全會計核算制度，更加關(guān)注和熟悉國家頒布的各種規(guī)章制度，使本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加守規(guī)有序，改善了企業(yè)經(jīng)營管理，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大和競爭力的提高，從而增加企業(yè)的財富，為國家創(chuàng)造更多的利稅。因此從長期來看，稅收籌劃對企業(yè)對國家都是有益的。目前我國許多企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注并有效實(shí)施稅收籌劃，取得了一系列的成效，但是依然存在許多不足和違規(guī)之處。要有效地做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，在

7、實(shí)踐中需做好以下幾個方面：(1) 稅收籌劃要把握好“度”。不應(yīng)把稅收籌劃演變?yōu)楸芏?、逃稅。避稅雖然不違法，但卻違背了國家立法意圖和道德，鉆法律空子。逃稅則是明顯違反了稅收法律規(guī)定，是國家不允許的。稅收籌劃的目的是節(jié)稅，使企業(yè)承擔(dān)較小的納稅成本，必須在稅收法律、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。不可將稅收籌劃凌駕于法律之上，自行其是，隨意操作。例如 企業(yè)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，必須經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但企業(yè)不得自行直接抵減應(yīng)納稅款。否則，就是偷稅行為，就要受到法律的制裁。 (二)必須在規(guī)定期限及地點(diǎn)納稅。稅法規(guī)定了消費(fèi)稅的納稅期限及納稅地點(diǎn)，企業(yè)

8、必須認(rèn)真履行納稅義務(wù)，在規(guī)定期限內(nèi)和規(guī)定地點(diǎn)及時足額繳納稅款。例如進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的當(dāng)日起15日內(nèi)向報關(guān)地海關(guān)繳納稅款。如果由于特殊原因不能按時繳納稅款的，需及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請。否則就要接受加收滯納金和罰款等懲罰，甚至應(yīng)稅消費(fèi)品還有可能被保全和強(qiáng)制執(zhí)行，這樣就大大增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營極為不利。(三)必須認(rèn)真填寫和保管好有關(guān)發(fā)票、憑證。各種發(fā)票、憑證的填寫應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，每張發(fā)票都要附有合法的憑證。發(fā)票填寫不規(guī)范，就不能作為相應(yīng)的扣除依據(jù)或被迫多納稅。如上述的折扣銷售中，發(fā)票填寫不合規(guī)定，就不能從銷售額中扣除折扣額;另外

9、如果企業(yè)實(shí)際銷售額是5000元，而發(fā)票上銷售額填寫為10000元，則企業(yè)就應(yīng)按10000元而不是5000元繳納消費(fèi)稅和增值稅，這樣就增加了企業(yè)的稅收支出。(四)必須考慮成本效益原則。稅收籌劃追求的是企業(yè)整體稅負(fù)最小，而不是片面追求某個稅種的最小。進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)不僅要聘請專門的精通稅收法律、制度的財務(wù)人員，還要向外界稅務(wù)專家咨詢、請教，企業(yè)要耗費(fèi)大量的成本。因此企業(yè)就必須綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃所獲得的收益是否大于其成本，是否能夠保證稅后收益最大，從而決定是否有必要進(jìn)行稅收籌劃。而且進(jìn)行稅收籌劃不能影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能為了片面追求稅負(fù)的減輕而影響了企業(yè)價值最大化，那樣則是得不償失。最后

10、，需說明的是，由于消費(fèi)稅是可以稅前扣除的，少交消費(fèi)稅增加了凈利潤從而也導(dǎo)致了所得稅的多交，但是少交消費(fèi)稅所帶來的收益仍然是大于多交所得稅所帶來的成本的。在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，我國很多企業(yè)仍不具備消費(fèi)稅籌劃的技術(shù)和能力，而是以偷漏稅款等手段減輕稅負(fù)。而這一切恰恰說明企業(yè)有必要對消費(fèi)稅進(jìn)行合理的籌劃，用法律武器維護(hù)自身利益。另外，對消費(fèi)稅進(jìn)行合理的籌劃還有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平?；I劃理論和實(shí)踐的發(fā)展程度實(shí)際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的重要指標(biāo)。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的三要素，而對消費(fèi)稅在內(nèi)的各種稅種的籌劃正是為了實(shí)現(xiàn)三要素的最佳效果。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)

11、行消費(fèi)稅籌劃，是維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。主要參考文獻(xiàn)1毛夏鸞：稅務(wù)籌劃教程，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社2005年版。2蓋地、蔡昌：納稅籌劃及案例分析，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。3 劉茂松, 曹虹劍. 我國卷煙消費(fèi)稅改革面臨的問題及建議j. 湖南師范大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報 , 2007,(01) 4 陸英. 簡述企業(yè)消費(fèi)稅的稅收籌劃j. 財會學(xué)習(xí) , 2009,(03)5 劉世慧. 消費(fèi)稅籌劃初探j(luò). 中國市場 , 2008,(05) 6 彭宏超. 談消費(fèi)稅的納稅籌劃j. 財會月刊 , 2007,(25) 7 朱敏霞. 試論消費(fèi)稅的納稅籌劃j. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)(現(xiàn)代物業(yè)下半月刊) , 2008,(10)8翟繼光，中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃，北京