基層反映：上市公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及建議

1、基層反映：上市公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及建議今天，的小編為大家整理了一篇關(guān)于基層反映：上市公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題 及建議范文，供大家在撰寫(xiě)基層反映、社情民意或問(wèn)題轉(zhuǎn)報(bào)時(shí)參考使用！正文如 下：日前，我辦對(duì)某上市公司進(jìn)行了的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，檢查中我們體會(huì)到在國(guó)有企 業(yè)上市后，常常把更多的注意力集中在產(chǎn)權(quán)關(guān)系等問(wèn)題上，而忽視了財(cái)務(wù)管理等企 業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的困擾，甚至是失誤，我們也看到國(guó)企即使改 制比較完全，但管理沒(méi)有跟上，仍然導(dǎo)致會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳。一、存在問(wèn)題（一）企業(yè)資金沒(méi)有系統(tǒng)管理，內(nèi)部控制制度流于形式，體現(xiàn)在：1、企業(yè)不能全面完整編制資金預(yù)算，雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度要求將投資、籌 資

2、列入公司預(yù)算，但公司在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)未將投資和籌資預(yù)算納入編制范圍。2、企業(yè)資金的調(diào)撥與使用沒(méi)有系統(tǒng)嚴(yán)格的審批與管理。企業(yè)為了充分發(fā)揮股份公司及下屬子公司的資金融資能力，解決內(nèi)部融資需要， 與相關(guān)銀行簽訂了 “資金池”管理協(xié)議，同時(shí)也制定相關(guān)內(nèi)控制度，設(shè)“財(cái)務(wù)委 員會(huì)”負(fù)責(zé)對(duì)資金池各成員公司的資金調(diào)度與安排管理。但“財(cái)務(wù)委員會(huì)”并不是 股份公司董事會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu)；檢查中，我們也看到 2012 年資金池所有的資金調(diào)撥， 數(shù)額達(dá) 30 多億元，無(wú)論有償還是無(wú)償，在其整體調(diào)度過(guò)程未看到保存相關(guān)批復(fù)和 審議的依據(jù)，并且沒(méi)有資金使用用途的標(biāo)注。3、不按貸款實(shí)際用途使用貸款資金，將流動(dòng)資金貸款用于其在建工程項(xiàng)

3、目。 資金管理應(yīng)貫穿于企業(yè)管理全過(guò)程，資金鏈條出了問(wèn)題，企業(yè)將喪失最基本的 生存權(quán)利，更談不上企業(yè)的發(fā)展和獲利。（二）企業(yè)資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄1、資產(chǎn)管理科目設(shè)置不全，資產(chǎn)不能及時(shí)入賬及賬外存放資產(chǎn)。檢查中發(fā)現(xiàn) 企業(yè)采購(gòu)存貨的過(guò)程中，不能根據(jù)入庫(kù)日期及時(shí)記錄存貨采購(gòu)；企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中 對(duì)倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置“待處理產(chǎn)品庫(kù)”，其中對(duì)于原材料的頭尾切割邊角料以及不 合格品未設(shè)置專(zhuān)門(mén)庫(kù)位和人員管理，僅設(shè)置實(shí)物賬，在財(cái)務(wù)存貨賬上沒(méi)有記錄，期 后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售過(guò)程中僅確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，因無(wú)財(cái)務(wù)賬記錄，企業(yè)實(shí)現(xiàn)多少收入 就無(wú)賬可查了，極易形成賬外資金。2、資產(chǎn)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)處理不到位，會(huì)計(jì)核算

4、隨意性大。企業(yè)在工程物資 的核算中，其采購(gòu)的部分工程物資隨意計(jì)入應(yīng)付賬款的借方，而未根據(jù)入庫(kù)驗(yàn)收及 時(shí)記錄工程物資，導(dǎo)致賬面按照付款進(jìn)度記錄的金額與實(shí)際盤(pán)存金額不符，期末調(diào) 表不調(diào)賬，賬實(shí)不符，金額達(dá) 3 個(gè)多億元；另外，其部分在建工程也隨意在應(yīng)付賬 款的借方核算，金額 1.5 億，期末也是只調(diào)表不調(diào)賬。3、固定資產(chǎn)與在建工程核算混亂，實(shí)物資產(chǎn)失控在我們檢查過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)是該企業(yè)集團(tuán)的普遍現(xiàn)象， 竟有應(yīng)在 2008 年就應(yīng)轉(zhuǎn)而至今未轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)；部分工程物資核算不能和日常生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)物資核算完全分開(kāi) , 加之負(fù)責(zé)工程核算的會(huì)計(jì)人員分工不清 , 核算人員缺乏 對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)管

5、理和監(jiān)督 , 財(cái)務(wù)核算體系設(shè)置不合理 , 日積月累, 造成相關(guān)財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)不實(shí) , 核算混亂。（三）不能合理把握準(zhǔn)則，“靈活”運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)。 會(huì)計(jì)估計(jì)涉及對(duì)未來(lái)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，這些交易或事項(xiàng)的不確定性大 大增加了會(huì)計(jì)核算的難度，這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。檢 查中我們看到，企業(yè)的一筆應(yīng)收帳款 9000 多萬(wàn)元，在向法院申請(qǐng)查封、扣押債務(wù) 單位相應(yīng)價(jià)值資產(chǎn)，并得到法院的裁定書(shū)之后，仍然計(jì)提了應(yīng)收帳款80%的壞賬準(zhǔn)備，該上市公司當(dāng)年就已經(jīng)虧損，這容易產(chǎn)生計(jì)提了秘密準(zhǔn)備的嫌疑，以備下一年 度轉(zhuǎn)虧為盈，“靈活”地運(yùn)用了會(huì)計(jì)估計(jì)政策。（四）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，成本費(fèi)用控制不力 企業(yè)

6、產(chǎn)品的成本沒(méi)有合理的分?jǐn)偡椒?，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員以品種多繁 瑣、麻煩并延續(xù)傳統(tǒng)成本管理方法為借口，使得生產(chǎn)間接費(fèi)用不能準(zhǔn)確分?jǐn)傊猎诋a(chǎn) 品及產(chǎn)成品，部分產(chǎn)品也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此其產(chǎn)品成本管理滯后、核算粗疏。企業(yè) 費(fèi)用管理沒(méi)有一套嚴(yán)格、科學(xué)的控制指標(biāo)體系，費(fèi)用控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)。（五）信息管理落后，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用水平低。該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)信息化意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè) 信息化技術(shù)較薄弱，缺乏即懂業(yè)務(wù)與管理，又懂得信息技術(shù)的復(fù)合型人才，該企業(yè) 會(huì)計(jì)核算依托多個(gè)會(huì)計(jì)軟件，使得財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)龐雜、不規(guī)范，影響了企業(yè)的 信息化建設(shè)。二、存在問(wèn)題原因分析：（一）國(guó)企改制后，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范 法人治理結(jié)構(gòu)尚未完

7、全建立。企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度并進(jìn)行了公司制改 革，按照公司法成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但大多數(shù)沒(méi)有充分發(fā)揮作 用，決策者和執(zhí)行著責(zé)權(quán)劃分不清，班子高度重疊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況 缺乏主動(dòng)監(jiān)控，沿襲了由“家長(zhǎng)”說(shuō)了算以及“按歷史慣例”的習(xí)慣做法，還沒(méi)有 過(guò)渡到法人治理結(jié)構(gòu)上來(lái)。（二）陳舊的思想觀念仍然桎梏著企業(yè)發(fā)展。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想、官本位意識(shí)等 陳舊思想觀念影響，經(jīng)營(yíng)者不愿創(chuàng)新，怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)，怕?lián)?zé)任；出現(xiàn)問(wèn)題只要與己無(wú) 關(guān)，都能欣然接受。檢查中，發(fā)現(xiàn)部分部門(mén)負(fù)責(zé)人在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，首先看問(wèn)題是否 與自己工作有關(guān)，絲毫不考慮對(duì)企業(yè)的影響，并曾直言不諱地說(shuō)過(guò)“這個(gè)問(wèn)題不是 我做的，你們可

8、以定論了”等等。（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“中立”態(tài)度，也為企業(yè)改制后不能良性運(yùn)轉(zhuǎn)注入了助 推劑。上市公司經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)年審后，應(yīng)增強(qiáng)了對(duì)社會(huì)披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、 公允性，然而，事務(wù)所為了自身業(yè)務(wù)的需要，受自身利益的驅(qū)使，往往采取迎合的 態(tài)度去迎合改制企業(yè)，利用其對(duì)“準(zhǔn)則”及相關(guān)法規(guī)的熟練運(yùn)用去為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出 謀劃策，“合規(guī)、合法”地實(shí)現(xiàn)其某些思路、某些業(yè)務(wù)，堂而皇之地游走于會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則及相關(guān)法規(guī)的邊緣空間。三、解決存在問(wèn)題措施（一）進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，理順關(guān)系，探索在領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、工作方式、制度規(guī) 范等方面的協(xié)調(diào)運(yùn)作，國(guó)有企業(yè)改制后并不必意味著企業(yè)的成功，能否成功的主要 因素之一是法人治理結(jié)構(gòu)是否完善、健全。（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格 執(zhí)行國(guó)家對(duì)中小板及創(chuàng)業(yè)板上市公司制定的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)控制度 要全，執(zhí)行起來(lái)要嚴(yán)，不能形同虛設(shè)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算合理、準(zhǔn)確、 完整。（三）國(guó)家