淺議煤炭企業(yè)財務(wù)管理問題——以重慶煤炭(集團(tuán))有限

1、2010-2011學(xué)年第二學(xué)期煤炭企業(yè)經(jīng)營管理課程考核論文論 文 題 目：淺議煤炭企業(yè)財務(wù)管理問題專 業(yè)： 工商管理（二） 班 級： 1班 學(xué) 號： 21106925 姓 名： 韓 希 任 課 老 師： 陸德平 中國礦業(yè)大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院2011年5月淺議煤炭企業(yè)財務(wù)管理問題以重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司為例【摘要】 在當(dāng)前能源資源日趨短缺的今天，向財務(wù)與成本管理要效益已成為當(dāng)下重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司積極探討的問題。而當(dāng)前人民幣升值的呼聲日益增高，強(qiáng)大的外國資本進(jìn)入中國。現(xiàn)代集團(tuán)管理者不僅需要了解綜合知識，更需要完善集團(tuán)內(nèi)外各個層面的決策事宜。本文選取重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的財務(wù)報表

2、，對該煤礦的經(jīng)營狀況進(jìn)行細(xì)致的描述。探討了重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)完善對策?！娟P(guān)鍵字】 財務(wù)管理 重煤集團(tuán) 問題 對策re-debate coal enterprise financial management problems -taking chongqing coal (group) co., ltd. for example【 abstract 】 in current energy resource is the shortage of today, to financial and cost management benefits has becom

3、e widespread chongqing coal (group) limited liability company actively explored. the appreciation of the rmb has been rising, strong foreign capital into china. modern group needs not only understand comprehensive knowledge management, need more perfect group inside and outside all levels of the dec

4、ision matters. this article selects the chongqing coal (group) limited liability companys financial statements, the state of operation of the coal mine meticulous description. discusses chongqing coal (group) limited liability companys financial management present situation, and proposed the corresp

5、onding consummation countermeasure. 【 key words 】 financial management heavy coal group problem countermeasures 目錄一、集團(tuán)背景2（一）、集團(tuán)概況2（二）、集團(tuán)業(yè)務(wù)、需求分析31、集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)介紹32、業(yè)務(wù)需求分析3二、重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)管理存在的問題6（一）、煤礦企業(yè)的特殊自然因素也給財務(wù)管理帶來了一定的難度6（二）、信用風(fēng)險管理存在的問題6（三）、企業(yè)管理者的短期行為的制約，現(xiàn)有資金沒有得到合理利用7（四）、成本管理認(rèn)識上的不足8（五）、應(yīng)收賬款管理存在的問題8（六

6、）、基建財務(wù)方面存在的問題9（七）、集團(tuán)母公司對子公司財務(wù)監(jiān)管中存在的問題10三、煤炭企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)11（一）、確立財務(wù)管理在煤炭企業(yè)管理中的中心地位11（二）、強(qiáng)化重煤集團(tuán)信用管理職能12（三）、 加強(qiáng)企業(yè)資金管理12（四）、 構(gòu)建財務(wù)管理體制14（五）、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理15（六）、抓好基本建設(shè)前期管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵161、進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理162、做好基本建設(shè)項目完工決算是財務(wù)管理的重心17（七）、完善集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)181、建立健全財務(wù)人員委派制度182、制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算制度183、建立健全企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)19四、總結(jié)19參考文獻(xiàn)20淺議煤炭企業(yè)財務(wù)管理問題以重慶煤炭（集團(tuán)）

7、有限責(zé)任公司為例企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財務(wù)，而財務(wù)管理又是對企業(yè)資金運(yùn)動和價值形態(tài)的管理,它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。以財務(wù)管理為中心,這是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀必然結(jié)果也是煤炭企業(yè)實現(xiàn)信息化管理的重要組成部分。在發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會中，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心是當(dāng)今新體制新經(jīng)濟(jì)形勢的產(chǎn)物。企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，除高度重視市場、重視產(chǎn)品的形象外，還要高度重視企業(yè)財務(wù)管理。財務(wù)管理在企業(yè)管理中起著重要的中心作用。尤其是煤炭企業(yè)投資大、周期長、產(chǎn)品深加工不夠，加強(qiáng)財務(wù)管理更加重要。面對國內(nèi)外激烈的市場競爭,煤炭企業(yè)必須從傳統(tǒng)的財務(wù)管理模

8、式轉(zhuǎn)向規(guī)范管理與決策管理相結(jié)合的模式,學(xué)習(xí)和運(yùn)用信息分析對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理。盡快地轉(zhuǎn)變觀念,規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理,建立財務(wù)風(fēng)險防范體系,煤炭企業(yè)才能在未來市場競爭中生存和發(fā)展。近幾年來，煤炭銷售形勢持續(xù)走好，行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)形勢得到了根本轉(zhuǎn)變，再加上國家企業(yè)改制、主輔分離，關(guān)井破產(chǎn)，股份制改造、股票上市等政策的進(jìn)一步實施，煤炭企業(yè)通過對外投資收購、兼并、合資、資源整合等形式，在集團(tuán)內(nèi)部通過對分公司主輔分離、改制重組等方式，相繼成立了許多具有獨立法人資格的子公司。這些子公司與原有的內(nèi)部核算單位(分公司)在很多方面有較大的區(qū)別。在人事、財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部制度等方面具有很強(qiáng)的獨立性。原有的財務(wù)管理體制在對

9、子公司的管理上，出現(xiàn)了較為突出的問題。如何使企業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)規(guī)模效益、企業(yè)價值最大化，關(guān)系著煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵在于進(jìn)行煤炭企業(yè)特色的適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的財務(wù)管理。一、 集團(tuán)背景（一）、集團(tuán)概況重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司是以原重慶市煤炭工業(yè)局為主，以資產(chǎn)為紐帶，以母子公司、分公司模式，整合重慶南桐、天府、永榮礦業(yè)有限責(zé)任公司等26家國有煤炭企業(yè)而成立的，是重慶市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會管理的大型重點企業(yè)集團(tuán)之一。現(xiàn)有資產(chǎn)總額為50億元，核定煤炭生產(chǎn)能力1000萬噸/年。集團(tuán)公司將是重慶市國有煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理與運(yùn)作中心、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行決策中心、發(fā)展戰(zhàn)略中心和人才中心。集團(tuán)享有國家授權(quán)范圍內(nèi)的國

10、有資產(chǎn)出資者職能，以獨資、控股和參股方式開展資本營運(yùn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動。除主營煤炭生產(chǎn)經(jīng)營外，還涉及建筑施工、發(fā)電、建材、化工、生物工程、醫(yī)療衛(wèi)生、煤田地質(zhì)與工程地質(zhì)勘探等生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。近年來，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)著眼于未來發(fā)展趨勢，為實現(xiàn)以信息化帶動產(chǎn)業(yè)化的目標(biāo)，進(jìn)行了一系列的信息化建設(shè)。主要包括對集團(tuán)總部、部分主要下屬分/子公司主干網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)；集團(tuán)總部、下屬分/子公司內(nèi)部辦公系統(tǒng)的使用；集團(tuán)總部與下屬分/子公司財務(wù)系統(tǒng)的使用等。通過這些建設(shè)，集團(tuán)信息化已初見成效。（二）、集團(tuán)業(yè)務(wù)、需求分析 1、集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)介紹重煤集團(tuán)總部位于重慶市南岸區(qū),集團(tuán)總部內(nèi)設(shè)立了辦公室、黨群工作部、資產(chǎn)財務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部、人力資

11、源部、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部、規(guī)劃發(fā)展部、生產(chǎn)安全部、工會、調(diào)度室等十個業(yè)務(wù)處室，分管集團(tuán)下級單位的財務(wù)、人事、人力資源、產(chǎn)品銷售、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、生產(chǎn)調(diào)度、安全管理、檔案管理等。重煤集團(tuán)自整合以來，其直屬二級單位已發(fā)展到三十余個，除了南桐、天府、永榮等五大主要礦業(yè)公司 外，還包括了十多個二級煤礦單位、多個煤炭物資供應(yīng)公司、地質(zhì)隊、研究所，以及各種相關(guān)產(chǎn)業(yè)、學(xué)校、醫(yī)院等，而這些直屬二級單位下又分散著更多的三級子煤礦、子公司。2、業(yè)務(wù)需求分析重煤集團(tuán)各業(yè)務(wù)處室按本處室業(yè)務(wù)需求,定時定期(按年、季、月、日、次) 對下級單位采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行集團(tuán)管理、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)安全、人事、人力資源等方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，以達(dá)到數(shù)

12、據(jù)采集、匯總加工的要求，并最終滿足業(yè)務(wù)部分?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計分析，達(dá)到對公司生產(chǎn)、安全、財務(wù)、人力等方面數(shù)據(jù)的分析和供各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的目的；其中，財務(wù)部、生產(chǎn)安全部、人力資源部三個處室業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集量最大、數(shù)據(jù)采集涉及范圍最廣。（1）、財務(wù)部：本處室數(shù)據(jù)采集主要針對下級單位的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、資產(chǎn)投資情況、煤炭建筑施工項目、煤炭綜合利用項目、非煤產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況、非煤產(chǎn)業(yè)技術(shù)項目等八個不同種類、四十多張報表。實現(xiàn)煤炭產(chǎn)量、銷售、企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、非煤企業(yè)資產(chǎn)調(diào)查等22 個種類數(shù)據(jù)的年統(tǒng)計、季統(tǒng)計、月統(tǒng)計。集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部根據(jù)這些年報、季報、月報統(tǒng)計數(shù)據(jù)，了解下級單位的煤炭產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售情況、單

13、位經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、技術(shù)項目投入情況等，并實現(xiàn)集團(tuán)整體的煤炭產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、資產(chǎn)投資、項目建設(shè)等綜合數(shù)據(jù)的生成，為集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、發(fā)展規(guī)劃做好數(shù)據(jù)支持，并提供領(lǐng)導(dǎo)決策分析數(shù)據(jù)。（2）、生產(chǎn)安全部：該處室數(shù)據(jù)采集主要針對下級煤礦生產(chǎn)點的生產(chǎn)安全、事故死亡、礦井設(shè)備調(diào)查、煤炭安全費用、集團(tuán)科研計改項目等二個不同種類，二十多張報表。集團(tuán)生產(chǎn)安全部通過這二十多張年報、季報、月報統(tǒng)計數(shù)據(jù)，了解下級煤礦生產(chǎn)點的生產(chǎn)安全、事故死亡、設(shè)備使用、安全費用等情況，并根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)制定下級煤礦生產(chǎn)點的生產(chǎn)安全評估、安全資金調(diào)配、設(shè)備維護(hù)、更新等工作。其中針對生產(chǎn)安全月報、重傷、死亡情況調(diào)查兩項數(shù)據(jù)采集極為重視，

14、通過生產(chǎn)安全月報的采集，集團(tuán)生產(chǎn)安全部才能掌握集團(tuán)所有下級單位、煤礦的生產(chǎn)安全整體數(shù)據(jù)。通過重傷、死亡情況調(diào)查表，生產(chǎn)安全部才能收集到礦井生產(chǎn)事故（包括突發(fā)性事故）的傷亡數(shù)據(jù)，才能根據(jù)傷亡數(shù)據(jù)制定事后救援解決方案。 （3）、人力資源部：本處室數(shù)據(jù)采集主要針對下級單位的從業(yè)人員勞動報酬、人力結(jié)構(gòu)情況、勞動工資快報、離（退）休、退職人員人數(shù)及保險福利費用、人員生產(chǎn)效率、人均工資調(diào)查等二十多張報表。通過這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)實現(xiàn)了集團(tuán)人力資源部對下屬三十多個二級單位、二百多個三級子煤礦、子單位的人事管理、人員調(diào)動、職工勞動報酬調(diào)整、離（退）休人員的安排等工作。 集團(tuán)總部各處室進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集一直沿用手工定制報

15、表樣式、人工計算匯總數(shù)據(jù)的方式。即重煤集團(tuán)總部各處室根據(jù)本處室業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需求制訂數(shù)據(jù)采集報表樣式,并以紙質(zhì)/電子文檔為載，定期通過郵件/傳真方式分發(fā)給二級直屬單位。二級直屬單位接到數(shù)據(jù)采集報表后，又通過郵件/傳真、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)等方式從下屬三級煤礦（或子公司）進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)采集，對于下屬三級煤礦（或子公司）上報的數(shù)據(jù)，二級直屬單位需進(jìn)行初次數(shù)據(jù)整理、匯總（人工），然后再將匯總數(shù)據(jù)通過郵件/傳真方式上報到集團(tuán)總部。集團(tuán)總部各業(yè)務(wù)處室接到直屬二級單位的上報數(shù)據(jù)后再次進(jìn)行匯總（人工），并將匯總數(shù)據(jù)存入本處室業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫內(nèi)，并可針對匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行手工分析，得出各種業(yè)務(wù)年報、季報、月報，以支持領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)規(guī)劃發(fā)

16、展等決策。其數(shù)據(jù)采集、匯總分析模式如下圖所示： 二、重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財務(wù)管理存在的問題（一）、煤礦企業(yè)的特殊自然因素也給財務(wù)管理帶來了一定的難度重煤集團(tuán)大多為地下開采的老礦井，成本構(gòu)成結(jié)構(gòu)復(fù)雜且變化較大，與其他產(chǎn)品相比，具有特殊性。第一，原材料不構(gòu)成產(chǎn)品實體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品等一次性用料，以及大型材料、專用工具等可以多次進(jìn)行回收復(fù)用，均不構(gòu)成產(chǎn)品實體。第二，煤炭生產(chǎn)受地質(zhì)構(gòu)造、儲存、儲量、品位等條件的限制，成本受自然條件變化影響較大，安全等輔助費用較高。第三，部分煤礦已經(jīng)開采了將近50年，運(yùn)輸系統(tǒng)戰(zhàn)線長，環(huán)節(jié)多，全礦用于機(jī)電運(yùn)輸?shù)容o助費用占總成本

17、的16%以上，再加上近年來礦井升級為突出礦井，要求設(shè)備想更安全的方向依次更換，雖然集團(tuán)公司下?lián)芰艘徊糠衷O(shè)備更新資金，但由此產(chǎn)生的設(shè)備租賃費也給全礦的成本造成很大的形象。第四，人員多，歷史包袱重，工資成本比重較大。第五，采掘并舉，掘進(jìn)費用對成本影響較大。重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的掘進(jìn)直接費用占全部直接費用的10%以上，萬噸掘進(jìn)率達(dá)到了76.3%，采掘比例的不合理加大了成本的壓力。第六，成本管理復(fù)雜。煤炭生產(chǎn)的全過程遍布礦井上下，點多，面廣，線長，給生產(chǎn)組織和成本精細(xì)管理帶來了很大的困難。同時業(yè)務(wù)經(jīng)手人只注重銷售額的提升，不顧及能否安全或及時回款；財務(wù)部門同銷售部的溝通協(xié)作不夠，缺乏有效監(jiān)控；

18、對內(nèi)部經(jīng)手人的業(yè)績考評中缺乏應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比率等指標(biāo)。（二）、信用風(fēng)險管理存在的問題目前我國相當(dāng)多的煤炭企業(yè)內(nèi)部信息存在嚴(yán)重不透明、不對稱和失真的現(xiàn)象，甚至人為制造信息泄露，使得煤炭企業(yè)的高層決策者難以獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，全國85%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。而煤炭企業(yè)由于地點分散，條件艱苦，信息傳遞緩慢，會計信息失真的情況依然存在。自從金融危機(jī)以來，重慶煤炭（集團(tuán)）有限責(zé)任公司沒有及時調(diào)整經(jīng)營策略，又正逢電煤緊缺，煤炭坑口價格持續(xù)走高，集團(tuán)在采購原材料時利用現(xiàn)金采購煤炭，這使得集團(tuán)日常運(yùn)營資金出現(xiàn)緊張，集團(tuán)業(yè)務(wù)嚴(yán)重受損，從2009年起集團(tuán)主營業(yè)務(wù)

19、收入從去年的近36億元下滑至15億多元。同時銀行對公司的信用評級也急劇下降，在2009年末把集團(tuán)原來的授信評級由aaa級調(diào)低成了bbb級，并且貸款抵押率上升到40。不難看到公司濫用信用進(jìn)而引發(fā)信用風(fēng)險，導(dǎo)致集團(tuán)融資成本加大，集團(tuán)利益受損。（三）、企業(yè)管理者的短期行為的制約，現(xiàn)有資金沒有得到合理利用目前，集團(tuán)對下屬的企業(yè)控制存在一定的問題，最主要表現(xiàn)在資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金管理最突出的問題。典型的情況包括：子公司多頭開戶嚴(yán)重，資金管理嚴(yán)重失控；投資決策隨意性大，有些子公司不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)盲目投資，從而影響集團(tuán)正常的資金鏈狀況；資金沉淀嚴(yán)

20、重，占用不盡合理，貨款拖欠高居不下，產(chǎn)成品資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。（四）、成本管理認(rèn)識上的不足我國傳統(tǒng)的成本管理觀念只是片面地強(qiáng)調(diào)降低成本乃至于力求避免某些費用的發(fā)生，即狹隘的成本觀念。當(dāng)前部分企業(yè)成本管理的目的仍為降低成本，強(qiáng)調(diào)的是控制，降低消耗、節(jié)約費用成了降低成本的基本手段。但從現(xiàn)代成本管理的角度看，成本降低是有條件和限度的，在某些情況下控制成本費用，不僅會導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)效益的下降，還有可能造成安全事故，因而這種成本管理是一種保守的成本管理?，F(xiàn)在一些煤礦企業(yè)在成本核算上僅注重生產(chǎn)材料、人工、租賃、修理等傳統(tǒng)觀念上的成本項目，而忽視了現(xiàn)代煤礦企業(yè)日趨增大的環(huán)境保

21、護(hù)、礦區(qū)生產(chǎn)生活設(shè)施改造及煤礦售后服務(wù)上的投入，使產(chǎn)品的相關(guān)成本內(nèi)容不全。另外現(xiàn)在煤礦企業(yè)管理人才的流動性強(qiáng)，某些管理者為突出其任期的業(yè)績，很少關(guān)心企業(yè)的發(fā)展后勁，在礦井設(shè)計、成本費用的劃分、成本差異的調(diào)整、大修及安全費用投入等方面都存在短期行為。而后任的管理者為了完成指標(biāo)或達(dá)到某種目的，只得繼續(xù)偽造成本管理數(shù)據(jù)以粉飾財務(wù)報表，造成了成本信息的嚴(yán)重失真。另外，人為因素造成的考核力度不夠及執(zhí)行力不強(qiáng)也加大了降低成本的難度。（五）、應(yīng)收賬款管理存在的問題在煤炭供銷兩旺的形勢下，我國很多煤炭企業(yè)往往將商品或服務(wù)銷售出去后就認(rèn)為萬事大吉，不注重對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，導(dǎo)致逾期賬款和壞賬急劇增加。集團(tuán)連

22、續(xù)3年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比重一直較大；公司2009年財務(wù)報表顯示：公司應(yīng)收賬款總計334億元；如果重新分類調(diào)整賬目，應(yīng)收賬款總額應(yīng)為7.92億元，占流動資產(chǎn)5305。集團(tuán)應(yīng)收賬款中有相當(dāng)一部分是關(guān)聯(lián)公司占款，很多公司已經(jīng)拖欠集團(tuán)煤款數(shù)千萬元之多，并且賬齡已經(jīng)超過1年；但是集團(tuán)財務(wù)部門并沒有對這些款項的回收性以及收賬情況進(jìn)行列示和說明。（六）、基建財務(wù)方面存在的問題 首先，會計核算不規(guī)范?；卷椖繒嫼怂阒饕嬖诮ㄙ~不規(guī)范,使用會計科目不準(zhǔn)確,項目建設(shè)成本核算不完整等問題。 第二,沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。財政部要求,同一個建設(shè)項目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),必

23、須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲建設(shè)資金,而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算;有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同,造成多頭開戶,對同一個建設(shè)項目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金,違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。第三,對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求,在項目尚未批準(zhǔn)開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款)；計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn),初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的,可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的,建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設(shè)單位支付的備料款,應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況

24、,陸續(xù)沖抵工程款。第四,預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金,工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項,起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。第五,建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求,對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制,據(jù)實列支”,有些單位的此項費用超預(yù)算較多,擠占建設(shè)成本,有的單位按計提金額列支,有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出,違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。第六,資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩,嚴(yán)重影響了建設(shè)進(jìn)度及上

25、級撥付資金的使用效益；工程價款結(jié)算不合規(guī),沒有嚴(yán)格按照計量支付制度支付工程價款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金;對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)定。（七）、集團(tuán)母公司對子公司財務(wù)監(jiān)管中存在的問題 由于財務(wù)人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團(tuán)母公司諸多的制度規(guī)定等在子公司內(nèi)部難以得到有力的實施，財務(wù)人員不能依法行使核算和監(jiān)督的職能，只能按照本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事。在集團(tuán)公司整體財務(wù)管理方面，由于缺乏整體性的監(jiān)管，造成目前多數(shù)子公司在財務(wù)上各自為政，子公司只顧自己生產(chǎn)、銷售、利潤等任務(wù)的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團(tuán)的整體利益。子公司在制定經(jīng)營目標(biāo)時，只考慮本公司的情

26、況，很難考慮集團(tuán)公司的整體利益，因此，子公司在制定財務(wù)目標(biāo)時有時與母公司不一致，甚至相背離。雖然，目前多數(shù)煤炭企業(yè)對各分、子公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營都做有預(yù)算，但缺乏動態(tài)地、及時地預(yù)算控制。預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績的比較也無法進(jìn)行，事中控制無法實現(xiàn)，集團(tuán)公司年度整體目標(biāo)的實現(xiàn)有時也難以保證。子公司作為獨立的法律主體，可在一定的范圍內(nèi)自行籌資和投資等資金運(yùn)作。大多煤炭企業(yè)在資金收支方面缺少統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡；有的企業(yè)尚未建立健全資金收支計劃，計劃不切合實際，計劃的監(jiān)控力度薄弱，缺少嚴(yán)密的考核依據(jù)。在投資方面，使整個集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風(fēng)險加大；在籌資上

27、，使整個集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對外舉債規(guī)模失控，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財務(wù)風(fēng)險加大。此外，由于種種原因，大多煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，子公司長期占用母公司流動資金的情況普遍存在，影響了資金的使用效率。三、煤炭企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn) （一）、確立財務(wù)管理在煤炭企業(yè)管理中的中心地位 領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該從思想上轉(zhuǎn)變重技術(shù)輕管理的思想,改變憑經(jīng)驗進(jìn)行決策的老式管理作風(fēng),牢固確立財務(wù)管理人員在參與決策中的重要地位,賦予財務(wù)管理人員應(yīng)有的參與決策的權(quán)力,一切有關(guān)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策方面的事情自始至終都由煤礦企業(yè)財務(wù)管理人員參與,傾聽財務(wù)管理人員的建議,以提高經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。管理學(xué)家法約爾曾指出:煤礦企業(yè)的六項基本活動包

28、括:技術(shù)、商業(yè)、財務(wù)、安全、會計、管理,財務(wù)與會計本來就是兩個不同的管理活動,財務(wù)活動主要負(fù)責(zé)資金的籌措和運(yùn)用,會計活動負(fù)責(zé)貨物的盤存、成本統(tǒng)計、核算等,將兩個具有不同管理內(nèi)容的機(jī)構(gòu)簡單地合二為一顯然是不合理的。因此,建議煤礦企業(yè)將財務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會計核算機(jī)構(gòu)劃分開,單獨設(shè)立理財部與會計部。同時,加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理必須不斷提高財務(wù)人員自身素質(zhì),以適應(yīng)內(nèi)、外部環(huán)境變化。（二）、強(qiáng)化重煤集團(tuán)信用管理職能重煤集團(tuán)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，隨著集團(tuán)的發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，信用管理須由特定的部門或組織才能完成。鑒于集團(tuán)的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)安排以及該問題的嚴(yán)重程度，設(shè)立信用管理部門

29、是必需的；但是，為了保證確實有效的實施集團(tuán)信用管理職能，集團(tuán)可以成立由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部、銷售部和客戶關(guān)系部組成的矩陣式的信用管理項目小組以作為過渡機(jī)構(gòu)。但是，集團(tuán)設(shè)置信用管理部門雖然是集團(tuán)自己的事情，但不能局限于集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行，必須根據(jù)集團(tuán)外部環(huán)境的要求來進(jìn)行設(shè)計。同時客戶是集團(tuán)最大的財富，也是集團(tuán)最大的風(fēng)險來源。對客戶的信息管理是了解客戶資信狀況和信用風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。對于客戶真實資料的取得， 筆者認(rèn)為可以通過兩種方式得到： 首先可以直接拜訪客戶， 實地調(diào)查以獲得第一手資料；另外，借助銀行、行業(yè)協(xié)會以及專業(yè)的征信機(jī)構(gòu)來獲得資料。對于反映客戶基本信用等級的基礎(chǔ)資料， 建立一個動態(tài)的客戶信用檔

30、案是有效進(jìn)行客戶資信管理的關(guān)鍵。它的建立和日常更新都需要銷售部門、客戶關(guān)系管理部門以及財務(wù)部門的共同參與， 幫助信用管理部門能夠為集團(tuán)日常運(yùn)營實時出具準(zhǔn)確的客戶信用報告。（三）、 加強(qiáng)企業(yè)資金管理 為提高企業(yè)管理水平，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，要以財務(wù)管理、資金管理為中心，將集團(tuán)公司的所有資金流納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，并根據(jù)效益優(yōu)先和穩(wěn)健性原則，合理安排資金的使用方向。以資金的集中管理為前提，有效地解決在資金管理上存在各自為政，資金管理混亂的局面，加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少資金沉淀，進(jìn)行集團(tuán)公司資金的管理和控制。結(jié)算中心堅持效益優(yōu)先原則，實行

31、總量平衡，以收定支，按期編制集團(tuán)公司年度、月度資金預(yù)算，并組織落實、實施。物資總公司負(fù)責(zé)整個集團(tuán)公司的材料、設(shè)備等物資的供應(yīng)。對于物資總公司集中供應(yīng)的物資，基層單位不得擅自采購，物資總公司采購物資的所需資金，由結(jié)算中心根據(jù)編制的預(yù)算統(tǒng)一撥付。在資金管理方面要制定細(xì)致嚴(yán)格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務(wù)風(fēng)險。子公司分月度或季度向母公司報關(guān)資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。需要強(qiáng)調(diào)的是子公司在生產(chǎn)經(jīng)營、資金管理等很多方面都有與母公司平等地位的自主權(quán)，因此，在處理母子公司財務(wù)關(guān)系時，一定要把握尺度，既要在各方面嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險，又要給予其較高的自主管理權(quán)，充分發(fā)揮

32、自主經(jīng)營的優(yōu)勢，只有各個組成部分的效益得到增長，才會使企業(yè)集團(tuán)的整體利益得到更大幅度地提升。重煤集團(tuán)應(yīng)該從投資項目開發(fā)、論證評估、投資決策、監(jiān)督實施和運(yùn)作管理等多個方面形成系統(tǒng)的、動態(tài)的投資管理機(jī)制。這首先由產(chǎn)權(quán)代表人牽頭，會同集團(tuán)投資部、財務(wù)部、法規(guī)部，并邀請外部專家進(jìn)行項目可行性論證，設(shè)計優(yōu)化項目方案。擁有一個全面、真實、準(zhǔn)確及可靠的投資可行性論證是投資項目得以如期完工，實現(xiàn)預(yù)期收益的基礎(chǔ)。其次集團(tuán)應(yīng)逐漸建立和完善投資信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，確保項目能夠應(yīng)付環(huán)境變化。擁有完善的投資信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，集團(tuán)在項目實施期間可以向項目負(fù)責(zé)方定期提供國家政策變化、行業(yè)環(huán)境變化、市場變化及其他與項目有關(guān)的信息，確保

33、集團(tuán)能夠及時因?qū)Νh(huán)境變化而做相應(yīng)的調(diào)整。同時集團(tuán)應(yīng)該形成由總裁、子公司總經(jīng)理任主席的投資項目評估聯(lián)席會議制度對選擇方案進(jìn)行評估，并出具審批意見，報送董事會批準(zhǔn)。（四）、 構(gòu)建財務(wù)管理體制 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理職能能否有效發(fā)揮取決于集團(tuán)財務(wù)管理水平的高低。煤炭企業(yè)集團(tuán)由于資源范圍廣、產(chǎn)業(yè)鏈條長、下屬單位多，因而構(gòu)建“科學(xué)合理、集中管控、統(tǒng)分結(jié)合，收放有度”，符合煤炭企業(yè)實際需要的財務(wù)管理體制。其是加強(qiáng)煤炭企業(yè)財務(wù)管理的重要保證，是提高煤炭企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。1、完全管控。對分公司、全資子公司采取集權(quán)式財務(wù)管理體制。集團(tuán)集中控制和管理其內(nèi)部的經(jīng)營和財務(wù)，并做出相應(yīng)的財務(wù)決策，所有分公司與子公司必須

34、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)母公司的決策，各分公司、子公司只負(fù)責(zé)短期財務(wù)規(guī)劃和日常經(jīng)營管理。2、絕對管控。對于控股子公司、三級及以下子公司采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制。集團(tuán)主要對其實行關(guān)鍵點控制，這些關(guān)鍵的財務(wù)控制點包括財務(wù)人員控制、資產(chǎn)變賣控制以及重大的資金調(diào)度控制等等。在遵守集團(tuán)一致財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，相對獨立的開展會計核算和日常財務(wù)管理工作。其財務(wù)活動納入企業(yè)集團(tuán)整體規(guī)劃內(nèi)，會計核算資料并入企業(yè)集團(tuán)的合并會計報表中。3、 有效管控。對集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)采取分權(quán)式財務(wù)管理體制。在資金籌集、運(yùn)用、工資、獎金、費用開支、利潤分配、資產(chǎn)重組等重大財務(wù)事項方面有充分的決策權(quán)，企業(yè)可以根據(jù)市場環(huán)境和公司情況作出重大的

35、財務(wù)決策。集團(tuán)公司通過下達(dá)資金預(yù)算、財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算間接地對其進(jìn)行控制，其重大財務(wù)活動納入集團(tuán)一體化政策中，會計核算資料上報集團(tuán)公司統(tǒng)一匯總。通過實施一系列財務(wù)管理方法，整體優(yōu)化了資源配置，加強(qiáng)了對下屬單位財務(wù)管理工作，提升了財務(wù)管理水平。（五）、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理當(dāng)前重煤集團(tuán)應(yīng)收賬款不能及時收回，很多情況下是由買賣雙方對合同執(zhí)行情況有異議或者合同當(dāng)中存在欺詐造成的。因此，重煤集團(tuán)必須提高合同的簽約質(zhì)量、履行質(zhì)量，也就是說，集團(tuán)必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)銷售隊伍的法律知識、業(yè)務(wù)知識水平的建設(shè)， 增強(qiáng)對欺詐合同、“無信用擔(dān)?！焙贤蔫b別力，提高簽約質(zhì)量、履行質(zhì)量。另外，集團(tuán)應(yīng)該建立一套

36、行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，以科學(xué)的方法和手段防范貿(mào)易風(fēng)險，規(guī)范賒銷管理，實時跟蹤應(yīng)收賬款，控制壞賬最小化比率，加快資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)格督促客戶的賬款支付進(jìn)度，加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。同時為了保證重煤集團(tuán)的日常銷售信用政策的良好執(zhí)行，重煤集團(tuán)應(yīng)該實行內(nèi)部經(jīng)手人問責(zé)制度。因為具體負(fù)責(zé)該筆業(yè)務(wù)的具體經(jīng)手人擁有最為真實的第一手材料，所以他對該筆應(yīng)收賬款的管理以及滯期呆賬的追討甚至是壞賬的處理都是至關(guān)重要的。鑒于重煤集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題中有內(nèi)部經(jīng)手人缺失的特點，筆者認(rèn)為，嚴(yán)格將應(yīng)收賬款的回收比率與銷售部門的負(fù)責(zé)人和直接經(jīng)辦人的年度績效考評掛鉤， 并且要求他們定期向信用管理項目小組遞交應(yīng)收賬款管理以及呆壞賬追討質(zhì)量

37、報告。（六）、抓好基本建設(shè)前期管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵 1、進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理 實施全面預(yù)算管理是煤炭企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)科學(xué)管理的需要，是貫徹集團(tuán)公司經(jīng)營思想，落實集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的需要，是加強(qiáng)對分公司、子公司財務(wù)控制的需要。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需各方面密切配合、精心組織。預(yù)算的編制要以企業(yè)集團(tuán)總體方針、目標(biāo)、利潤為前提，統(tǒng)籌兼顧，采用“自上而下，上下結(jié)合”的程序進(jìn)行編制，做到從各分、子公司的實際情況出發(fā)，保證集團(tuán)總體目標(biāo)的完成，全面預(yù)算管理具有“全員”“、全額”、“全程”的特點。 預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營思想的具體體現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮重要作用。企業(yè)集團(tuán)要以發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，以年度預(yù)算為控制目標(biāo)，以滾動

38、執(zhí)行預(yù)算為控制手段，建立覆蓋企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、籌資、投資、研發(fā)等各個方面的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。通過全面預(yù)算管理，可加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的控制，增強(qiáng)企業(yè)防范與化解風(fēng)險的能力，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，有效地提升經(jīng)營管理水平。集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，細(xì)化落實集團(tuán)公司的財務(wù)目標(biāo)，對分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃，提出一定時期內(nèi)的總體目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度財務(wù)預(yù)算，并將各項指標(biāo)分解下達(dá)給各子

39、公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算，上報母公司審批。同時，應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，建立預(yù)算分析、考核制度。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時把握子公司的經(jīng)營態(tài)勢，根據(jù)當(dāng)前形勢適時調(diào)整經(jīng)營策略，以確保整個集團(tuán)公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)；根據(jù)分析考核結(jié)果，對子公司有關(guān)管理者作相應(yīng)的獎罰。2、做好基本建設(shè)項目完工決算是財務(wù)管理的重心煤炭基本建設(shè)項目按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計全部完成后,要求組織項目完工驗收、移交投產(chǎn),為確保建設(shè)項目新增資產(chǎn)價值正確全面反映投資者權(quán)益,要抓好竣工驗收和調(diào)試投產(chǎn)的財務(wù)管理與監(jiān)督。要按照單項工程合同約定的工期、質(zhì)量進(jìn)行,特別要注重投產(chǎn)調(diào)試驗收情況,保證基建項

40、目移交的完好性。抓好完工項目財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理?；窘ㄔO(shè)項目完工驗收后,應(yīng)對各種固定資產(chǎn)、設(shè)備、材料、債權(quán)債務(wù)及時清理和移交,并辦理規(guī)范的交接手續(xù),做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監(jiān)督。在基本建設(shè)項目主要工程完工驗收后,仍然會有部分零星工程在建,此時容易發(fā)生管理松懈現(xiàn)象,要像對待主體工程一樣的驗收標(biāo)準(zhǔn)和付款程序。對于工程質(zhì)量保證金,必須達(dá)到合同規(guī)定的保證年限,經(jīng)有關(guān)部門驗收確認(rèn)后,方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監(jiān)督。嚴(yán)格按照財政法規(guī)編制決算報告和決算編制說明,對基本建設(shè)項目資金使用情況、項目完成晴況、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評價;要按規(guī)定分配處理結(jié)余資金和結(jié)余物資,預(yù)留好尾工

41、款和質(zhì)量保證金。（七）、完善集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)1、建立健全財務(wù)人員委派制度財務(wù)人員委派制已逐漸被多數(shù)煤炭企業(yè)集團(tuán)認(rèn)可，作為集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，子公司財務(wù)管理系統(tǒng)必須受制于母公司財務(wù)管理系統(tǒng)。為更好地確保集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，母公司應(yīng)對子公司財務(wù)人員實施統(tǒng)一管理，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須實行委派制，對子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程的監(jiān)控。 2、制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算制度母公司應(yīng)根據(jù)各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性較強(qiáng)的財務(wù)會計制度，規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)管理監(jiān)控，保證財務(wù)信息的一致性。在制定會計核算制度時應(yīng)依

42、據(jù)會計準(zhǔn)則，全面細(xì)致地制定各項財務(wù)管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產(chǎn)、成本費用、債權(quán)債務(wù)、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，應(yīng)使用同一品牌、同一版本的財務(wù)核算軟件，以方便母公司查詢、調(diào)用、匯總子公司的電子數(shù)據(jù)，同時也可以通過財務(wù)軟件規(guī)范子公司的財務(wù)核算。3、建立健全企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng) 財務(wù)信息系統(tǒng)是企業(yè)信息管理的核心與關(guān)鍵，生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程均要通過資金流來體現(xiàn)，都要通過財務(wù)信息系統(tǒng)來完成。因而建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，可以使母公司及時準(zhǔn)確地把握子公司以及整個集團(tuán)公司的脈搏，企業(yè)進(jìn)行有效地財務(wù)控制需要財務(wù)信息系統(tǒng)提供迅速可靠的信息。四、總結(jié)煤炭企業(yè)應(yīng)把財務(wù)管

43、理置于國家乃至國際的宏觀經(jīng)濟(jì)和金融形勢中分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)政策、改進(jìn)財務(wù)管理辦法，提高煤炭企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低外部環(huán)境變化給煤炭企業(yè)帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險。同時，煤炭企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)管理體制，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全投融資管理制度，強(qiáng)化財務(wù)管理基礎(chǔ)，使煤炭企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)行，防范因外部環(huán)境的變化而可能引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理在煤炭企業(yè)管理中處于很重要的地位，關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存與發(fā)展。針對目前存在的煤炭企業(yè)的財務(wù)管理沒能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用的現(xiàn)狀，應(yīng)采取有效措施，建立既有約束力，又能增加煤炭企業(yè)發(fā)展活力的財務(wù)管理體系，從而全

44、面提高煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平。總之，在對建立和完善重煤集團(tuán)財務(wù)管理方面，必須依照各子公司的經(jīng)濟(jì)狀況、煤炭產(chǎn)品特點等其他生產(chǎn)運(yùn)營特點做相應(yīng)的調(diào)整。從而促進(jìn)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1詹姆斯c范霍恩,約翰m瓦霍維奇,郭浩,譯.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理m.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003.2郭澤光.郭冰.企業(yè)增長財務(wù)問題探討j.會計研究,2002(7).3朱開悉.企業(yè)財務(wù)核心能力及其報告j.會計研究,2002(2).4張瑞君.財務(wù)管理信息化m.北京:中信出版社,2008. 5 盧闖,李彤.財務(wù)管理信息化m.北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2010.6斯蒂芬a羅斯,羅德爾福w威斯特菲爾德,杰弗利f杰富,吳世農(nóng),沈藝峰,等譯.公

45、司理財m.機(jī)械工業(yè)出版社.2002.7樊均輝,朱瑞輝.首席財務(wù)官cfo操作實務(wù)m.廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2002. 膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈

46、膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋

47、羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆

48、芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇

49、芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋

50、莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅

51、莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆

52、蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇

53、蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅

54、蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅

55、薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆

56、薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄

57、膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄

58、芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈罿芀莆蚃裊艿薈蒆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂芆薅薂袈芅芄螈螄羈莇薁蝕羈葿螆罿羀腿蕿羅罿莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆蒀肅羆芅蚆羈羅莈蒈袇肅蒀蚄螃肄膀蕆蠆肅節(jié)螞肈肂蒄蒅羄肁薆螁袀肀芆薃螆聿莈蝿螞聿蒁薂羀膈膀螇袆膇芃薀螂膆蒞螅螈膅薇蚈肇膄芇蒁羃膃荿蚆衿膃蒂葿螅膂膁蚅蟻芁芄蒈