商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)及檢查要點

1、2021-10-101商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)及檢查要點2021-10-102第一部分第一部分 票據(jù)市場票據(jù)市場2012年發(fā)展動態(tài)年發(fā)展動態(tài)p 概況 2012年，票據(jù)市場總體平穩(wěn)發(fā)展，金融機構(gòu)承兌與貼現(xiàn)交易相對活躍，票據(jù)承兌持續(xù)擴張，票據(jù)融資規(guī)模保持小幅增長；票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場活躍，票據(jù)回購市場復(fù)蘇，買入返售交易受到市場青睞；票據(jù)交易利率震蕩回落，影響了部分金融機構(gòu)參與交易的積極性。票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險壓力加大，監(jiān)管部門對票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度持續(xù)增強，有力保障了票據(jù)市場穩(wěn)健運行。2021-10-1032012年概況年概況-承兌、貼現(xiàn)承兌、貼現(xiàn)p 金融機構(gòu)承兌意愿明顯增強，中小企業(yè)票據(jù)融資占比大。2012至年末

2、，銀行承兌匯票（一級市場）余額8.2萬億，較年初增加1.5萬億，增幅23%。 2013年一季度末，銀承余額8.78萬億，比年初增加7791億元，同比增幅25.77%。主要集中在制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。中小型企業(yè)的銀行承兌匯票占比超過70%。p 票據(jù)貼現(xiàn)同比較快增長。2012年末，票據(jù)融資(貼現(xiàn)+買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn))余額2萬億，比年初增加5313億元，增長35.1%，占各項貸款的比重為2.95%。2013年一季度末，貼現(xiàn)及買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)余額1.75萬億，同比增長27.72%，占各項貸款比重的3.32%。2021-10-1042012年概況年概況-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、利率轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、利率p 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場活躍，二級市場（

3、貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，回購）交易活躍，買入返售（逆回購）受市場青睞。2012年1-11月，賣出回購和買入返售報價筆數(shù)1105筆和6254筆，報價合計金額為11557億元和64507億元，報價活躍反映出市場對票據(jù)回購交易獲利的熱情。央行兩次下調(diào)準(zhǔn)備金率和加大公開市場雙向操作力度， 資金面寬裕，銀行主動加大回購交易實現(xiàn)富余資金收益。 p 票據(jù)市場利率總體下行，量增價跌。伴隨著資金面相對寬裕的推動，資金在票據(jù)市場上尋求盈利機會的動機明顯增強，市場活躍度和買票意愿增強，而央行多次降息，貼現(xiàn)利率和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率波動下跌。月息7左右降至4.3，延續(xù)至今還是利率低迷。部分中小股份制銀行票據(jù)業(yè)務(wù)收入占同業(yè)業(yè)務(wù)收入從70%

4、-80%降至20%左右，利率降低導(dǎo)致資產(chǎn) 收益下滑，轉(zhuǎn)而做其他通道類業(yè)務(wù)。2021-10-105銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問題銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問題-市場市場p 承兌無控和貼現(xiàn)受控的制度缺陷導(dǎo)致貼現(xiàn)供需失衡，大量銀票被違規(guī)隱藏。一部分銀承貼現(xiàn)后被銀行間接通過會計科目或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式違規(guī)消減；另一部分則流入在民間融資市場。p 票據(jù)掮客非法參與票據(jù)買賣的情況導(dǎo)致與之業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的銀行機構(gòu)及后續(xù)參與相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的其他金融機構(gòu)都面臨較大的案件風(fēng)險和法律風(fēng)險。2021-10-106銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問題銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問題-銀行銀行傳統(tǒng)的“持票生息”經(jīng)營模式面臨轉(zhuǎn)型壓力p銀行信貸增長受到貨幣政策調(diào)控，票

5、據(jù)業(yè)務(wù)受到銀行信貸投放政策的制約。p新資本管理辦法，強化資本約束。外源性補充包括凈利潤留存，銀行存在缺口。為滿足資本充足率監(jiān)管要求，銀行必須控制全行資產(chǎn)業(yè)務(wù)擴張速度和調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。2021-10-107票據(jù)市場變動的主要影響因素票據(jù)市場變動的主要影響因素p貨幣政策p信貸政策p市場資金價格p票據(jù)供求關(guān)系p監(jiān)管政策2021-10-108票據(jù)市場變化與監(jiān)管重點關(guān)系票據(jù)市場變化與監(jiān)管重點關(guān)系p當(dāng)貨幣政策寬松情況下，資金成本低，企業(yè)選擇商業(yè)匯票，小股份銀行和城商行因為對存款保證金的需求，會接受需求，增簽銀行承兌匯票，監(jiān)管重點為中小銀行新增銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。p銀行承兌匯票簽發(fā)量的增加會引發(fā)貼現(xiàn)壓力增大，銀

6、行信貸規(guī)模容納能力有限，不能完全滿足需求，但是在可容納范圍內(nèi)吸納，特別是時點存款做出貢獻。各類銀行均會增加，重點關(guān)注新增貼現(xiàn)資金的沖時點問題和資金流向問題。p銀行吸納的信貸資金不能占資產(chǎn)過久，因為有資本限制，規(guī)模限制，以及套利空間限制，銀行開始設(shè)法出表，與信托合作、與證券合作應(yīng)運而生。關(guān)注違規(guī)行為，蒸發(fā)信貸資產(chǎn)。票據(jù)理財、票據(jù)信托叫停、與證券公司等合作票據(jù)理財為監(jiān)管重點。p若貼現(xiàn)利率低于貸款利率時，市場上融資性票據(jù)就會大量出現(xiàn)，貿(mào)易背景為重點。p貼現(xiàn)與資金成本利差收窄，銀行貼現(xiàn)積極性不高，部分承兌匯票不能被銀行貼現(xiàn)，民間資本介入，從企業(yè)買入票據(jù)直接貼現(xiàn)，或通過相關(guān)公司背書對票據(jù)進行“包裝”（假

7、造合同、發(fā)票）后貼現(xiàn)，直接獲取價差。需要依托上門辦理貼現(xiàn)的中小金融機構(gòu)，關(guān)注中小金融機構(gòu)異地票據(jù)貼現(xiàn)。p若信貸規(guī)模吃緊，票據(jù)資產(chǎn)需求出表，農(nóng)合機構(gòu)參與其中，與多家中小銀行聯(lián)手，消化賣出回購和買入返售資產(chǎn)，幫助銀行逃信貸規(guī)模。關(guān)注中小銀行交易對手為農(nóng)合機構(gòu)的業(yè)務(wù)，以及關(guān)注農(nóng)合機構(gòu)的票據(jù)流量業(yè)務(wù)。p若是利率波動過大，二級市場買賣票據(jù)業(yè)務(wù)和回購業(yè)務(wù)活躍，存在套利空間，關(guān)注股份制銀行、大型銀行的二級市場的利率風(fēng)險和操作風(fēng)險。2021-10-109銀信理財類銀信理財類銀信理財合作業(yè)務(wù)表外轉(zhuǎn)表內(nèi)類銀信理財合作業(yè)務(wù)表外轉(zhuǎn)表內(nèi)類票據(jù)資產(chǎn)逃規(guī)模票據(jù)資產(chǎn)逃規(guī)模加強票據(jù)業(yè)務(wù)管理加強票據(jù)業(yè)務(wù)管理第二部分第二部分 票據(jù)

8、業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)2021-10-1010票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)-銀信理財類（一）銀信理財類（一）文號標(biāo)題主要內(nèi)容適用機構(gòu)2008.12 銀監(jiān)發(fā)200883號銀行與信托公司業(yè)務(wù)合作指引信托公司投資于銀行所持的信貸資產(chǎn)票據(jù)資產(chǎn)等資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)采取買斷方式且銀行不得以任何形式回購商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社及政策性銀行等2009.12.16 銀監(jiān)發(fā)2009111號關(guān)于進一步規(guī)范銀信合作有關(guān)事項的通知銀信合作理財產(chǎn)品不得投資于理財產(chǎn)品發(fā)行銀行自身的信貸資產(chǎn)不得投資于理財產(chǎn)品發(fā)行銀行自身的信貸資產(chǎn)或票據(jù)資產(chǎn)?；蚱睋?jù)資產(chǎn)。主要銀行機構(gòu)，信托公司，

9、沒有農(nóng)合機構(gòu) 2009.12.26 銀監(jiān)發(fā)2009113號關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信貸資產(chǎn)類理財業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知票據(jù)資產(chǎn)和信貸資產(chǎn)統(tǒng)一為信貸資產(chǎn)。單一的、有明確到期日的信貸資產(chǎn)類理財產(chǎn)品的期限應(yīng)與信貸資產(chǎn)的剩余期限一致。禁止資產(chǎn)的非真實轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)出方不得安排任何顯性或隱性的回購條件；禁止資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓雙方采取簽訂回購協(xié)議、即期買斷加遠期回購協(xié)議等方式規(guī)避監(jiān)管。票據(jù)融資應(yīng)具備真實的貿(mào)易背景，按照票據(jù)的有關(guān)規(guī)定背書轉(zhuǎn)讓。 銀行業(yè)金融機構(gòu)，但信托公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等非銀行金融機構(gòu)之間的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不適用。2010.8 銀監(jiān)發(fā)201072號關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知信托公司

10、融資類業(yè)務(wù)余額占銀信理財合作業(yè)務(wù)余額的比例不得高于30%。銀信理財合作業(yè)務(wù)堅持自主管理職責(zé)，不得開展通道類業(yè)務(wù)。主要銀行金融機構(gòu)，信托、租賃、財務(wù)公司，農(nóng)信社2010.12 銀監(jiān)發(fā)2010102號關(guān)于進一步規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知信貸資產(chǎn)應(yīng)真實轉(zhuǎn)讓，信貸資產(chǎn)要整體轉(zhuǎn)讓，財務(wù)上應(yīng)反映信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息，不得使用理財資金直接購買信貸資產(chǎn)不得使用理財資金直接購買信貸資產(chǎn)。信托、財務(wù)、租賃公司，農(nóng)合機構(gòu)2021-10-1011票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)-銀信理財類（二）銀信理財類（二）文號標(biāo)題主要內(nèi)容適用機構(gòu)2011.9 銀監(jiān)發(fā)201191號中國銀監(jiān)會關(guān)于進一步加強商業(yè)銀行

11、理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)問題的通知不得通過發(fā)行短期和超短期、高收益的理財產(chǎn)品變相高息攬儲，重點加強對期限在一個月以內(nèi)的理財產(chǎn)品的信息披露和合規(guī)管理。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，對本行資金所投資的理財產(chǎn)品中包含的信貸資產(chǎn)（包括貸款和票據(jù)融資）納入表內(nèi)核算，并按照自有信貸資產(chǎn)的會計核算制度進行管理，計算相應(yīng)的存貸比等監(jiān)管指標(biāo)，按相應(yīng)的權(quán)重計算風(fēng)險資產(chǎn)，計提必要的風(fēng)險撥備。農(nóng)村合作銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等其他銀行業(yè)金融機構(gòu)開展理財業(yè)務(wù)，參照本通知執(zhí)行2011.7 銀監(jiān)發(fā)201176號中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)王華慶紀(jì)委書記在商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)監(jiān)管座談會上講話的通知區(qū)別對待信貸資產(chǎn)和票據(jù)資產(chǎn)，用

12、理財資金投資票據(jù)資產(chǎn)，違反了關(guān)于信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的有關(guān)監(jiān)管規(guī)定。關(guān)于商業(yè)銀行購買他行或本行的理財產(chǎn)品：商業(yè)銀行購買投資標(biāo)的含有信托貸款或信貸資產(chǎn)的理財產(chǎn)品時，按目前會計準(zhǔn)則的要求，無法將資產(chǎn)池中各類資產(chǎn)還原計入貸款科目，存在突破存貸比限制、進行監(jiān)管套利的可能；有的商業(yè)銀行為商業(yè)銀行購買的信貸類理財產(chǎn)品提供隱性擔(dān)保，風(fēng)險雖仍集中于商業(yè)銀行體系內(nèi)，但卻逃避了部分監(jiān)管指標(biāo)，如存貸比、資本充足率、撥備覆蓋率等；商業(yè)銀行理財產(chǎn)品投資標(biāo)的為他行理財產(chǎn)品時，由于產(chǎn)品投資方向?qū)訉忧短祝瑹o法真實識別理財資金的實際投資標(biāo)的，違背了“成本可算、風(fēng)險可控、信息充分披露”的原則，也使理財產(chǎn)品的法律關(guān)系變得更為復(fù)雜，一旦

13、發(fā)生爭議，很難明確各方的法律責(zé)任。因此，商業(yè)銀行不得通過相互購買理財產(chǎn)品或發(fā)行理財產(chǎn)品投資另一款理財產(chǎn)品來進行監(jiān)管套利，變相調(diào)節(jié)監(jiān)管指標(biāo)。各銀監(jiān)局，會議部署2012.2 銀監(jiān)發(fā)201270號關(guān)于信托公司票據(jù)信托業(yè)務(wù)等有關(guān)事項的通知信托公司不得與商業(yè)銀行開展各種形式的票據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓/受讓業(yè)務(wù)。對存續(xù)的票據(jù)信托業(yè)務(wù)到期終止，不得展期。重申銀信合作業(yè)務(wù)融資類不得超過銀信合作業(yè)務(wù)余額30%，對已超過的信托公司應(yīng)立即停止。銀監(jiān)局 信托公司2012.5 銀監(jiān)發(fā)2012163號關(guān)于強化農(nóng)村合作金融機構(gòu)投資信托和理財產(chǎn)品風(fēng)險管理的通知從嚴(yán)控制投資信托產(chǎn)品，不得投資中長期信托和理財產(chǎn)品，不得投資不符合國家政策的信

14、托和理財產(chǎn)品。嚴(yán)禁用拆借同業(yè)和存放同業(yè)等科目核算信托、理財產(chǎn)品。 銀監(jiān)局 農(nóng)合機構(gòu)2021-10-1012票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)-銀信理財合作業(yè)務(wù)表外轉(zhuǎn)表內(nèi)銀信理財合作業(yè)務(wù)表外轉(zhuǎn)表內(nèi)文號標(biāo)題主要內(nèi)容適用機構(gòu)2011.1.14 銀監(jiān)發(fā) 2011 7號關(guān)于進一步規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)的通知督促各商業(yè)銀行2011年底前將銀信理財合作業(yè)務(wù)表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入表內(nèi)。信托公司壓縮銀信合作信托貸款業(yè)務(wù)，信托公司信托賠償準(zhǔn)備金低于銀信合作不良信托貸款余額150%或低于銀信合作貸款余額2.5%，信托公司不得分紅，直至達到標(biāo)準(zhǔn)。各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、郵儲銀行、信托公司2011.5 銀

15、監(jiān)辦發(fā)2011 148號關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表范圍和方式的通知各商業(yè)銀行應(yīng)于2011年底前將銀信理財合作業(yè)務(wù)表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入表內(nèi)。原則上銀信理財合作貸款余額應(yīng)當(dāng)按照每季至少25%的比例予以壓縮，余額指銀信理財合作業(yè)務(wù)融資類中貸款、受讓信貸和票據(jù)資產(chǎn)的余額。調(diào)整“1104”表報。銀監(jiān)會內(nèi)部各監(jiān)管部2011.6 非銀發(fā) 2011 14號關(guān)于做好信托公司凈資本監(jiān)管、銀信合作業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表及信托產(chǎn)品營銷等有關(guān)事項的通知銀行理財資金作為受益人的信托業(yè)務(wù)，包括銀行理財資金直接交付給信托公司管理的信托業(yè)務(wù)和銀行理財資金間接受讓信托受益權(quán)業(yè)務(wù)，一律視為銀信合作業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銀信合作業(yè)務(wù)融資類不得超過銀信合作業(yè)務(wù)余額

16、30%等相關(guān)要求予以監(jiān)管，在計算風(fēng)險資本時也應(yīng)按照銀信合作業(yè)務(wù)計算風(fēng)險資本。銀監(jiān)局監(jiān)管處、信托公司2021-10-1013票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)-票據(jù)資產(chǎn)逃規(guī)模票據(jù)資產(chǎn)逃規(guī)模文號標(biāo)題主要內(nèi)容適用機構(gòu)2009.5 銀監(jiān)辦發(fā)2009189號關(guān)于印發(fā)全國農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計科目及會計報表示范模本的通知頒布全國農(nóng)村合作金融機構(gòu)（包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行）示范會計科目、全國農(nóng)村合作金融機構(gòu)示范會計科目使用說明、會計報表格式及會計報表編制說明。2009年開始試點，2010年底前完成新企業(yè)會計準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)軌工作。農(nóng)合機構(gòu)2011.6 .19 銀監(jiān)辦發(fā)2011197號中國銀監(jiān)會

17、辦公廳關(guān)于切實加強票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知 河南省部分地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)，特別是地方法人機構(gòu)違規(guī)辦理票據(jù)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，存在會計核算不規(guī)范，逃避信貸規(guī)模等問題。立即停辦違規(guī)機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)，全面開展票據(jù)業(yè)務(wù)檢查。嚴(yán)禁從事或參與規(guī)避信貸規(guī)模為目的的票據(jù)買賣行為，嚴(yán)密監(jiān)測銀行業(yè)金融機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)增減變化，對大額往來及異常波動要及時進行調(diào)查和現(xiàn)場檢查。各銀監(jiān)局2011.6.30 銀監(jiān)辦發(fā)2011210號中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于河南省農(nóng)村合作金融機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)情況的通報 河南省農(nóng)合機構(gòu)票據(jù)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)沒有按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則核算，與其他金融機構(gòu)蓄意串通隱瞞票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模。違規(guī)核算票據(jù)貼現(xiàn)，逃避監(jiān)管。隱藏巨額票據(jù)交

18、易，未在監(jiān)管報表中如實反映。大力違規(guī)辦理票據(jù)貼現(xiàn)，簽發(fā)虛假貿(mào)易背景的承兌匯票，票據(jù)資金違規(guī)流入房市。暫停河南省農(nóng)合機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)。各銀監(jiān)局2021-10-1014票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法規(guī)-加強票據(jù)業(yè)務(wù)管理加強票據(jù)業(yè)務(wù)管理文號標(biāo)題主要內(nèi)容適用機構(gòu)2011.6.27 銀監(jiān)辦發(fā)2011206號中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)案件風(fēng)險提示的通知加強對承兌申請人和貼現(xiàn)申請人的資信調(diào)查，背書流轉(zhuǎn)過程合理性；不得以貸款或貼現(xiàn)資金繳存保證金；加強貼現(xiàn)資金使用情況的追蹤檢查，對與企業(yè)經(jīng)營范圍或合同約定不符合的資金流轉(zhuǎn)行為采取嚴(yán)格的控制措施；嚴(yán)禁貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)回出票人賬戶；杜絕隨身攜帶票據(jù)和印章

19、，憑傳真和電話指揮劃款，事后補辦貼現(xiàn)資料和劃款憑證的情況，嚴(yán)禁機構(gòu)異地辦理票嚴(yán)禁機構(gòu)異地辦理票據(jù)業(yè)務(wù)；據(jù)業(yè)務(wù)；嚴(yán)禁銀行員工為中間人介紹票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)從事資金掮客活動。銀行業(yè)金融機構(gòu)2012.10 銀監(jiān)辦發(fā)2012286號關(guān)于加強銀行承兌匯票業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知銀行上收經(jīng)營網(wǎng)點的自主審批權(quán)，保證金賬戶、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買入返售、賣出回購等業(yè)務(wù)由總行或經(jīng)授權(quán)的分行專門部門負(fù)責(zé)辦理；要科學(xué)核定客戶票據(jù)業(yè)務(wù)授信規(guī)模，防止簽發(fā)超過企業(yè)授信限額的票據(jù)，防范各種“倒票”違規(guī)行為；嚴(yán)查貿(mào)易背景等方式，真實反映業(yè)務(wù)狀況。已貼現(xiàn)票據(jù)必須完成貼現(xiàn)企業(yè)向銀行的背書，防止銀行合法權(quán)利懸空。銀行機構(gòu)（含農(nóng)合機構(gòu)）2012.12 銀監(jiān)合2

20、01263號合作部關(guān)于票據(jù)、理財和信托產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險提示的通知不得逆程序貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，與其他機構(gòu)合謀逃避監(jiān)管轉(zhuǎn)出票據(jù)，票據(jù)交易資金通過人民銀行存款準(zhǔn)備金賬戶劃轉(zhuǎn)；防止利用票據(jù)業(yè)務(wù)“沖時點”；只能與轄內(nèi)有實體融資需求的企業(yè)開展票據(jù)承兌和貼現(xiàn)，不得異地開展票據(jù)承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；審慎把握購買理財與信托總量，農(nóng)信社不得購買信托產(chǎn)品；嚴(yán)控購買理財和信托產(chǎn)品范圍。 銀監(jiān)局 農(nóng)合機構(gòu)2013.3 銀監(jiān)發(fā)20138號關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)投資運營有關(guān)問題的通知 界定了“非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)”，對每個理財產(chǎn)品單獨核算，余額控制在理財產(chǎn)品余額的35%與上一年審計報告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限，為非標(biāo)債權(quán)或股權(quán)性資

21、產(chǎn)融資提供直接或間接、顯性或隱性的擔(dān)?；蚧刭彸兄Z。 銀行機構(gòu)，農(nóng)合機構(gòu)參照2021-10-1015第三部分第三部分 票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點和方法票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點和方法l銀行承兌匯票和貼現(xiàn)l轉(zhuǎn)貼現(xiàn) （買斷、賣斷、賣出回購、買入返售）2021-10-1016檢查重點檢查重點-票據(jù)業(yè)務(wù)制度及流程票據(jù)業(yè)務(wù)制度及流程l銀行內(nèi)部管理辦法中的一些條款與監(jiān)管規(guī)定不符（未將低風(fēng)險業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理，只將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)納入統(tǒng)一授信）l相關(guān)制度未根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、流程變化、崗位職責(zé)變化及時修訂；制度覆蓋面不全（保證金來源合規(guī)性審核要點和方法；缺少票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查、貼現(xiàn)資金用途的審查、貸后資金流向監(jiān)控的相關(guān)規(guī)定；缺少

22、規(guī)避對集團企業(yè)母子公司重復(fù)授信的管理辦法）l操作規(guī)程不明晰（票據(jù)審查、審驗流程規(guī)定模糊，業(yè)務(wù)檔案資料保管不明晰等）l職責(zé)分工不清晰（對票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的要式審查和授信審查崗位或部門沒有分開設(shè)立,客戶經(jīng)理與票據(jù)查詢不得由一人擔(dān)任）l票據(jù)融資業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、檢查審計和后評價機制不健全2021-10-1017銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承授信主體資信銀承授信主體資信l納入對客戶的統(tǒng)一授信管理，嚴(yán)格企業(yè)準(zhǔn)入制度，視同一般貸款審查，以信用狀況為衡量標(biāo)準(zhǔn)。l審查申請人的經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模以及財務(wù)狀況、其他非財務(wù)因素以及日常管理等情況。l對客戶及其交易對手進行深入調(diào)查了解。通過客戶材料、實地調(diào)查、人

23、民銀行征信系統(tǒng)、財務(wù)報表、歷史交易流水、水電稅及發(fā)票等了解客戶及其交易對手日常經(jīng)營是否正常合法 。2021-10-1018銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貿(mào)易背景銀承貿(mào)易背景l(fā) 審查企業(yè)生產(chǎn)銷售情況，了解企業(yè)是否有真實貿(mào)易，審查企業(yè)提供的購銷合同以及增值說發(fā)票真?zhèn)?。簽發(fā)銀承后，原則上在2個月內(nèi)收集增值稅發(fā)票，檢查原件后復(fù)印留檔，并提供貨物運輸單據(jù)、檢驗驗收單據(jù)、出入庫單據(jù)等l 購銷合同中的貨物是否在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍內(nèi)l 企業(yè)提交的商品勞務(wù)交易合同要素不全，合同效力存在問題； 如購銷合同貨款結(jié)算期限與銀承付款期限一致；合同中約定支付方式為“銀行承兌匯票”。增值稅發(fā)票開具時間與

24、合同簽訂時間的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)票的貨物名稱與合同貨物名稱對應(yīng)，發(fā)票金額與合同金額一致l 承兌匯票所附交易憑證為收據(jù)而非發(fā)票；為無增值稅發(fā)票的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；l 對收集的增值稅發(fā)票要在“某某市發(fā)票查詢系統(tǒng)”查詢真?zhèn)?021-10-1019銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點- 銀承銀承保證金管保證金管理理 嚴(yán)格審查保證金來源，防范利用信貸資金繳存保證金轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。要求保證金均為開票前存足，一般為申請人同名劃轉(zhuǎn)方式，若來源于第三方，企業(yè)均要出具說明及合同顯示其正常貿(mào)易關(guān)系，這樣能夠阻止保證金來源不真實。l不得以貸款和貼現(xiàn)資金繳存保證金；l不得挪用或提前支取保證金；l不得將保證金賬戶與其他賬戶串用；l保

25、證金未覆蓋部分所需的抵押、質(zhì)押或第三方保證必須嚴(yán)格落實。2021-10-1020銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點-貼現(xiàn)用途和資金流貼現(xiàn)用途和資金流向向l資金投向不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策，用于國家明令禁止的產(chǎn)品購銷或項目；l用于股本權(quán)益性投資，如作為注冊資本金、注冊驗資和增資擴股等；l用于股票、期貨、金融衍生產(chǎn)品等投資；為證券、期貨或衍生金融工具交易提供資金；l用于非自用不動產(chǎn)、股權(quán)、實業(yè)等投資活動；l嚴(yán)禁貼現(xiàn)資金用于保證金開銀承；l中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)案件風(fēng)險提示的通知(銀監(jiān)辦發(fā)2011206號)加強對貼現(xiàn)資金劃付和使用情況的管理。銀行業(yè)金融機構(gòu)要加強

26、貼現(xiàn)資金使用情況的追蹤檢查，對與企業(yè)經(jīng)營范圍或合同約定不符合的資金流轉(zhuǎn)行為要采取嚴(yán)格的控制措施，嚴(yán)禁貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)回出票人賬戶；杜絕隨身攜帶票據(jù)和印章，憑傳真和電話指揮劃款，事后補辦貼現(xiàn)資料和劃款憑證的情況，嚴(yán)禁機構(gòu)異地辦理票據(jù)業(yè)務(wù)。2021-10-1021 承兌貼現(xiàn)跟單資料審查承兌貼現(xiàn)跟單資料審查-發(fā)票、合同與匯票內(nèi)容匹配發(fā)票、合同與匯票內(nèi)容匹配l交易合同簽訂日一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票出票日；l合同中的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書人與其直接前手；l合同無重復(fù)使用現(xiàn)象，合同金額應(yīng)大于或等于累計辦理的商業(yè)匯票金額；l如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、發(fā)票的開票日應(yīng)在有效期內(nèi)；l如合同記

27、載數(shù)量、單價等要素，則應(yīng)與發(fā)票一致；l審查合格的交易合同原件復(fù)印，復(fù)印件需要加蓋申請人公章及 “已與原件核對無誤”審核專用章；l發(fā)票日期應(yīng)在合同簽定后和票據(jù)貼現(xiàn)前，發(fā)票期限的跨度需控制在半年以內(nèi)，或應(yīng)有合理的解釋；l發(fā)票的總金額必須大于或等于商業(yè)匯票的票面金額；l發(fā)票購銷方與交易合同供需方及商業(yè)匯票最后背書人關(guān)系一致，發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致，單價要相符。2021-10-1022銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點-滾動簽發(fā)承兌匯票滾動簽發(fā)承兌匯票l 票據(jù)“空轉(zhuǎn)”，風(fēng)險集聚，個別企業(yè)利用銀承的資金融通職能，虛構(gòu)貿(mào)易背景或利用關(guān)聯(lián)交易套取銀行貸款，滾動簽發(fā)銀承，貼現(xiàn)資

28、金將呈幾何級數(shù)增長，信貸資金一旦收緊，企業(yè)資金鏈風(fēng)險將立刻顯現(xiàn)，勢必埋下銀行墊款隱患。l 滾動簽發(fā)由關(guān)聯(lián)企業(yè)或集團內(nèi)部互開向有經(jīng)濟利益往來的上下游企業(yè)鏈條演化。l 舉例：票據(jù)“空轉(zhuǎn)”的基本運作方式是：首先，一家本身并無資金的企業(yè)先在某家銀行貸款1000萬元，然后馬上轉(zhuǎn)為存款，并以此作為保證金，假設(shè)保證金是50%，則可以開出一張2000萬元的承兌匯票。然后，企業(yè)將此承兌匯票拿到他行貼現(xiàn)，假設(shè)扣除貼現(xiàn)率可得1800多萬元的資金。而后，又以該筆資金作為保證金開立4000萬元的承兌匯票，再次貼現(xiàn)后，又作為保證金并開出8000萬元的承兌匯票。最后，是1.6億元、3.2億元如此循環(huán)往復(fù)。2021-10-1

29、023銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點-l關(guān)聯(lián)企業(yè)間對開銀承。關(guān)聯(lián)企業(yè)間對開銀承。集團公司與子公司或關(guān)聯(lián)公司之間相互對開銀承，且交易比較頻繁，雖附有交易合同，但作為母子公司或關(guān)聯(lián)公司，票據(jù)業(yè)務(wù)往來頻繁，且不使用其他結(jié)算方式處理賬目往來，涉嫌套用銀行資金。l關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保。關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供擔(dān)保甚至是互保，降低了有效擔(dān)保質(zhì)量，將風(fēng)險敞口留在銀行。2021-10-1024承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點-自開自貼自開自貼l銀行自開自貼銀行自開自貼：由業(yè)務(wù)品種演化為調(diào)劑手段，虛增規(guī)模。銀行要求承兌申請人繳納全額保證金，申請開立銀承，收款人為關(guān)聯(lián)企業(yè)或上下游關(guān)系單位，由收款人

30、在本行貼現(xiàn)，將貼現(xiàn)資金回流至承兌申請人，再次申請開立全額保證金銀承并再次貼現(xiàn)，多次循環(huán)操作。銀行存貸款規(guī)模和中間業(yè)務(wù)收入均以倍數(shù)激增，而企業(yè)則以為數(shù)不多的手續(xù)費加強了與銀行管理層的融資關(guān)系。l企業(yè)自開自貼企業(yè)自開自貼：自開自貼。企業(yè)甲向銀行申請并開立銀行承兌匯票，匯票收款人為其關(guān)聯(lián)企業(yè)或收款人背書轉(zhuǎn)讓給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，在銀行辦理貼現(xiàn)后即將資金轉(zhuǎn)回企業(yè)甲或關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，以套取銀行資金。2021-10-1025承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點票據(jù)中介票據(jù)中介中介公司中介公司：不是實體公司，多為貿(mào)易公司或投資咨詢公司等空殼公司。（工作人員拿名片在金融機構(gòu)門前收票，或通過多種方式聯(lián)系金融機構(gòu)，尋找

31、合作機會，了解企業(yè)出票信息，并控制和擁有一定票源）貼現(xiàn)企業(yè)，有銀行內(nèi)部員工參與。票源特點：票源特點：l開票行：大型銀行、股份制銀行l(wèi)時間集中：當(dāng)天開銀承，在2、3天內(nèi)貼現(xiàn)，大部分貼現(xiàn)票據(jù)均為同一天到期；l流向集中：開票的企業(yè)有商貿(mào)、燃料、物流、汽車銷售、金屬、建筑、鋼鐵、石油、投資、廢品回收，即來自不同行業(yè)的企業(yè)均與最終貼現(xiàn)企業(yè)存在業(yè)務(wù)往來，一般都超出貼現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營范圍。不同地區(qū)不同性質(zhì)的企業(yè)開出的銀行承兌匯票，都經(jīng)過同一企業(yè)背書后再到城商行、郵儲銀行、村鎮(zhèn)銀行貼現(xiàn)，且異地辦理貼現(xiàn)，后續(xù)企業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓過程的貿(mào)易背景真實性值得懷疑。p與貼現(xiàn)銀行合作，銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量在一天突然超出常規(guī)業(yè)務(wù)，以虛假的手

32、續(xù)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，多數(shù)票據(jù)均為光票，無有效商品合同和發(fā)票，謀取利差或傭金；p票據(jù)中介進行資本運作時，出票人集中少數(shù)幾家企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)參與其中。2021-10-1026承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點票據(jù)質(zhì)押票據(jù)質(zhì)押l 票據(jù)置換業(yè)務(wù)，是指持票人將其持有的一張或多張銀承或商業(yè)匯票向銀行作質(zhì)押，由銀行重新為其辦理銀承（一張或多張）的行為，以此變更票據(jù)期限與票面金額。l 票據(jù)管家業(yè)務(wù)，是指銀行為企業(yè)開辦存票、取票、票據(jù)通存通兌服務(wù)。企業(yè)可質(zhì)押在銀行存放的票據(jù)，并以存放票據(jù)總額為限，申請辦理銀行表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)。票據(jù)質(zhì)押生效條件（缺一不可）：出質(zhì)人必須持有票據(jù)；必須訂立質(zhì)押合同；出質(zhì)人必須向質(zhì)權(quán)人交

33、付票據(jù)；必須在票據(jù)背書上寫明“質(zhì)押”字樣 。存在問題：存在問題： 一是部分行既不需企業(yè)提供真實貿(mào)易背景，也不須占用銀行貸款額度，實現(xiàn)了雙方“共贏”；若質(zhì)押票據(jù)提前到期，票據(jù)托收回資金還可作為保證金存款。 二是上述業(yè)務(wù)辦理流程僅對質(zhì)押票據(jù)進行“要式性”審查，忽略對新簽發(fā)銀承進行票據(jù)貿(mào)易背景真實性審查，可以繞開貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而進行 “光票” 融資，無真實貿(mào)易背景的票據(jù)流入金融市場； 三是銀行以票據(jù)質(zhì)押簽發(fā)的新銀承，不需要企業(yè)繳納保證金，風(fēng)險敞口為100%。從整個銀行體系來看，所質(zhì)押票據(jù)的保證金被新簽發(fā)的銀承所稀釋，放大了信用風(fēng)險。2021-10-1027承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點代理貼現(xiàn)（

34、一）代理貼現(xiàn)（一）l委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指異地持票人委托與其有直接交易關(guān)系的前手背書人，代理其向銀行申請申請辦理商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。l 異地持票人通過書面委托的方式與代理人建立委托代理關(guān)系；辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，委托人仍為實質(zhì)上的貼現(xiàn)申請人，并承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)。l委托人、代理人和貼現(xiàn)銀行簽訂委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)三方合作協(xié)議書，確定委托代理關(guān)系，明確三方的權(quán)利和義務(wù)。l辦理貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)銀行對委托人及代理人的合法資格，委托人與代理人之間真實的委托代理關(guān)系及委托人與代理人之間真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行嚴(yán)格審查。l代理人進行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓背書時，直接在背書人欄注明“代理xx（委托人

35、）”字樣并以自己的名稱簽章。 l票據(jù)委托代理貼現(xiàn)關(guān)系的建立以降低企業(yè)票據(jù)異地交付和背書辦理往返成本，提高融資及資金周轉(zhuǎn)效率，穩(wěn)定及拓展優(yōu)質(zhì)客戶為目的。但由于背書上存在代理的特殊情況，大多數(shù)商業(yè)銀行視為背書不連續(xù)，使得代理貼現(xiàn)的票據(jù)難以在銀行間市場連續(xù)流轉(zhuǎn)。因次開辦此項業(yè)務(wù)的銀行對匯票本身有著嚴(yán)格的要求，即僅限于本行承兌的銀行承兌匯票及由已授信的企業(yè)開具的商業(yè)承兌匯票。2021-10-1028承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點代理貼現(xiàn)（二）代理貼現(xiàn)（二）存在問題：存在問題： 代理業(yè)務(wù)的出票人、收款人、持票人、保證人、代理人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或者是代理貼現(xiàn)票據(jù)除出票人以代理人身份簽章背書外，無任

36、何轉(zhuǎn)讓，實際是繞開背書連續(xù)出票人自開自貼，取得信貸資金的一種行為。代理貼現(xiàn)資金回流出票人，并作為出票人辦理銀承的全額保證金。沒有真實的貿(mào)易背景。檢查重點檢查重點：l代理貼現(xiàn)必須仔細審查貿(mào)易背景；l必須在票據(jù)背書上署名“代理貼現(xiàn)”（背書欄寫明“代理某某公司簽章并代理貼現(xiàn)”字樣）；l必須要有與代理貼現(xiàn)有關(guān)的協(xié)議和授權(quán)書（應(yīng)有代理貼現(xiàn)的三方協(xié)議和委托代理授權(quán)書）；l必須要有劃出資金的憑證（將貼現(xiàn)款項直接劃入委托人的賬戶，并通過電子郵件或短信形式告知委托人資金已到達）。2021-10-1029承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 商業(yè)承兌匯票是指商業(yè)匯票的持票人，將

37、未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的融資行為。 問題：問題：貸款變通為商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，使之游離于貸款新規(guī)監(jiān)控之外。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)查：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)查：l企業(yè)的商譽，指品牌、專利、市場占有率、是否上市l(wèi)企業(yè)法人誠信度，指法人的信譽、對票據(jù)債務(wù)的認(rèn)賬態(tài)度l企業(yè)商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)史l商業(yè)承兌匯票的認(rèn)同度，在什么范圍（本市、外地）內(nèi)被客戶接受，是否是上下游企業(yè)、背書情況。l商業(yè)承兌匯票到期承付情況，有無不能承付的記錄，貼現(xiàn)銀行有無被迫墊款的記錄。 2021-10-1030承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌

38、匯票貼現(xiàn) 案例：銀行對部分不符合貸款條件的客戶或銀行沒有信貸規(guī)模，由企業(yè)簽發(fā)商票，由銀行負(fù)責(zé)聯(lián)系農(nóng)信社，由農(nóng)信社負(fù)責(zé)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)后銀行即買入返售+到期前買斷，銀行負(fù)責(zé)向客戶托收，農(nóng)信社消規(guī)模，銀行為企業(yè)解決了融資問題，又不占銀行規(guī)模。如果銀行票據(jù)到期日有貸款空間，還可能給企業(yè)貸款歸還商票到期款。2021-10-1031第三部分第三部分 票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點和檢查方法票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點和檢查方法l銀行承兌匯票和貼現(xiàn)l轉(zhuǎn)貼現(xiàn) （買斷、賣斷、賣出回購、買入返售）2021-10-1032票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-買斷、賣斷買斷、賣斷轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷-金融機構(gòu)采取完全背書形式，購買金融同業(yè)交易客戶能證明其合法取得、具有真

39、實貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票，是金融機構(gòu)之間融通資金的一種方式；銀行之間的交易，占用買入銀行信貸規(guī)模；占用買入銀行與交易對手和票據(jù)承兌銀行的授信。會計分錄買斷： 資產(chǎn)方：借：銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入-面值 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入-利息收入 貸：存放同業(yè)-實付金額表內(nèi)信貸資產(chǎn)增加賣斷： 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)-實收金額 借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出-利息支出 貸：銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣出面值 表內(nèi)信貸資產(chǎn)減少 2021-10-1033票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-買入返售、賣出回購檢查重點買入返售、賣出回購檢查重點賣出回購-貼出行將未到期、已貼現(xiàn)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給交易對手的同時，約定在未來某一日期購回原票據(jù)的融資行為。貼入行按

40、票面價格以雙方商定的回購期限和價格扣除回購利息后向貼出行給付資金，回購到期后貼出行按票面金額向貼入行購回票據(jù)，票據(jù)回購不改變票據(jù)權(quán)利人，實質(zhì)上是貼出行以票據(jù)為質(zhì)押的短期融資行為。 會計分錄：賣出回購（賣出） 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)-實付金額 借：賣出回購票據(jù)利息支出（應(yīng)付）-利息支出 負(fù)債方：貸：賣出回購票據(jù)-面值表內(nèi)信貸資產(chǎn)沒有變化，負(fù)債方增加2021-10-1034票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-賣出回購賣出回購買入返售-對交易客戶能證明其合法取得、具備真實貿(mào)易背景、尚未到期的票據(jù)實施限時購買，由賣出方按約定的時間、價格和方式將票據(jù)買回的業(yè)務(wù)行為。不占用買入返售銀行信貸規(guī)模，為非信貸資產(chǎn)。會計分錄：買

41、入返售（買入）： 資產(chǎn)方：借： 買入返售金融機構(gòu)票據(jù)-面值 貸： 買入返售票據(jù)利息收入（應(yīng)收）-利息收入 貸： 存放同業(yè) -實付金額非信貸資產(chǎn)增加2021-10-1035票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的主要風(fēng)險票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的主要風(fēng)險l違規(guī)風(fēng)險l操作風(fēng)險l信用風(fēng)險l利率風(fēng)險2021-10-1036票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)違規(guī)風(fēng)險（一）違規(guī)風(fēng)險（一）檢查要點：l是否存在將票據(jù)業(yè)務(wù)異化為規(guī)避監(jiān)管、騰挪規(guī)模的情況：l是否存在借助相關(guān)“通道”，通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)將資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來”科目的情況（如“賣斷+買入返售+買斷”模式、 “賣斷+賣出回購+買斷”模式等從他行搭橋融入資金模式）。l是否存在發(fā)行票據(jù)類理財產(chǎn)品將已經(jīng)賣斷的票據(jù)資產(chǎn)進行

42、回購，達到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”的情況l票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否轉(zhuǎn)讓雙方賬務(wù)處理能夠銜接一致（如買入返售票據(jù)資產(chǎn)，買入方銀行記賬非信貸資產(chǎn)，而賣出回購方記賬為賣斷，賣出回購信貸資產(chǎn)出表，消減貸款規(guī)模）2021-10-1037票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)違規(guī)風(fēng)險（二）違規(guī)風(fēng)險（二）中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于河南省農(nóng)村合作金融機構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)情況的通報河南省農(nóng)合機構(gòu)沒有按照新會計準(zhǔn)則核算規(guī)定，違規(guī)核算票據(jù)貼現(xiàn)，逃避監(jiān)管；隱藏巨額票據(jù)交易，報表失真。會計分錄 賣出回購 ： 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)-實付金額 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入(賣出回購)面值 借：賣出回購票據(jù)利息支出-利息支出 農(nóng)信社將賣出回購作為“票據(jù)資產(chǎn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

43、買入”的減項，騰出了信貸規(guī)模，同時還與銀行聯(lián)手，幫助銀行逃避信貸規(guī)模。2021-10-1038違規(guī)風(fēng)險違規(guī)風(fēng)險-串用亂用會計科目、串用亂用會計科目、隱瞞真實交易、規(guī)避宏觀調(diào)控政策隱瞞真實交易、規(guī)避宏觀調(diào)控政策舉例：銀行借道通過農(nóng)信社削減本行信貸規(guī)模的做法： 第一種模式：第一種模式：“賣斷賣斷+買入返售買入返售+買斷買斷”（至少（至少2家機構(gòu)參與）家機構(gòu)參與） 具體交易模式是：先將已在a行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構(gòu)，交易同時再從農(nóng)村金融機構(gòu)以票據(jù)“買入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，a行由信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非信貸資產(chǎn)，而票據(jù)以代保管形式留存于a行，未與票據(jù)參與買賣的農(nóng)村機構(gòu)同步流轉(zhuǎn)。賣斷和買入返

44、售同一天完成。到期前a行再進行票據(jù)“買斷”交易進行托收。 同時農(nóng)信社貼現(xiàn)科目下：增加一筆買斷貼現(xiàn)，同時削減一筆賣出回購，貼現(xiàn)科目余額為零。3、4家銀行參與。2021-10-1039違規(guī)風(fēng)險違規(guī)風(fēng)險-串用亂用會計科目、串用亂用會計科目、隱瞞真實交易、規(guī)避宏觀調(diào)控政策隱瞞真實交易、規(guī)避宏觀調(diào)控政策u 第二種模式：第二種模式：“賣斷賣斷+賣出回購賣出回購+買斷買斷”（至少三家機（至少三家機構(gòu)參與）構(gòu)參與） 具體交易模式是：b銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣斷”給農(nóng)村金融機構(gòu)，農(nóng)村金融機構(gòu)以“賣出回購”交易與c銀行達成交易(c行有資金)，并從c行搭橋融入資金。賣斷和賣出回購為同一天完成。到期前，a行

45、再“買斷”收回同批票據(jù)，同時農(nóng)村金融機構(gòu)向c銀行回購票據(jù)。 “賣斷”后隱含到期“買斷”（年底12月末賣斷貼現(xiàn)，騰出貸款規(guī)模，約定次年月初買斷。） 買入返售和賣出回購連做（所有權(quán)暫時讓渡。虛增資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，影響總資產(chǎn)收益率）2021-10-1040票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)管套利票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)管套利 新資本協(xié)議對票據(jù)風(fēng)險資產(chǎn)計提規(guī)定新資本協(xié)議對票據(jù)風(fēng)險資產(chǎn)計提規(guī)定 貼現(xiàn)的風(fēng)險資產(chǎn)權(quán)重規(guī)定之前為計提20%，實行新資本協(xié)議后變更為25%。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的風(fēng)險資產(chǎn)計提方為買斷方銀行或買入返售方銀行，之前為4個月以下計提0%，4個月以上計提20%，實行新資本協(xié)議后變更為3個月以下計提20%，3個月以上計提25%。 部分

46、銀行為了規(guī)避新資本管理辦法中的風(fēng)險資產(chǎn)計提規(guī)定，將期限為6個月轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易拆分為3+3個月，如在交易的第3個月末時點做買斷后再賣斷同宗票據(jù)給原來的交易對手，以規(guī)避“3個月以上計提風(fēng)險資產(chǎn)25% ，比3個月以下多計提5%的規(guī)定”。2021-10-1041票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-操作風(fēng)險操作風(fēng)險l 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)從驗票、審查、審批、放款、票據(jù)保管、托收等諸環(huán)節(jié)，風(fēng)險的控制都依賴于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實施細則、操作流程和辦理辦法等一系列制度規(guī)定，以及具體操作人員對制度的遵守和程序的執(zhí)行程度。如果具體崗位操作人員和管理人員不能嚴(yán)格按程序和規(guī)定操作和管理，很容易被不法分子鉆漏洞。同時還存在票據(jù)自身的風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)大多是異地業(yè)

47、務(wù)，工作人員經(jīng)常要攜帶巨額的票據(jù)出差在外，存在票據(jù)丟失、被盜搶等各方面不安全因素。l 檢查要點：對內(nèi)部程序制定和執(zhí)行情況。2021-10-1042票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-信用風(fēng)險信用風(fēng)險l 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷業(yè)務(wù)的主要信用風(fēng)險來自票據(jù)承兌人，承兌人是持票人的第一債務(wù)人，承兌人的信用狀況也就是持票人能否按期收回票款的最大風(fēng)險。 檢查要點：檢查要點：是否將承兌人納入同業(yè)機構(gòu)的統(tǒng)一授信。l 票據(jù)回購業(yè)務(wù)對風(fēng)險來自交易對手，因為現(xiàn)行的票據(jù)回購業(yè)務(wù)在交易時通常不對票據(jù)背書，如果賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無法通過行使票據(jù)權(quán)利及時收回資金，能否按期收回資金主要取決于交易對手的信用。 檢查要點：檢查要點：交易對

48、手是否符合轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資格，是否將交易對手納入同業(yè)授信，交易額度是否在同業(yè)授信額度內(nèi)，有的銀行更為審慎，將交易對手和承兌人分別納入授信。2021-10-1043票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)利率風(fēng)險利率風(fēng)險l 資金成本高，買入的價格低，賣出的價格高，使得利差縮??；制定的買入票據(jù)利率偏高，賣出票據(jù)利率偏低，票據(jù)流動性不足，轉(zhuǎn)賣困難而形成的定價失當(dāng)；在市場利率預(yù)期上升的情況下，過高的票據(jù)存量，導(dǎo)致票據(jù)貶值；在市場利率預(yù)期下跌的情況下，庫存票據(jù)過早賣出，存量不足，錯失更好的獲利機會而使存量失當(dāng)。l 檢查要點：是否組建利率決策控制機構(gòu)，加強利率風(fēng)險的監(jiān)控和管理；是否制定利率管理的相關(guān)辦法，建立嚴(yán)格的監(jiān)督、控制

49、和信息反饋體系；是否建立利率信息支持系統(tǒng)和利率定價模型。2021-10-1044票據(jù)業(yè)務(wù)賣出回購+賣斷流程圖國有股份制銀行農(nóng)信社農(nóng)商行賣出回購（3+3）資金170天后賣斷貼現(xiàn)款貼現(xiàn)企業(yè)資金賣出回購（3+3）直貼現(xiàn)收購大量異地票據(jù)，消減規(guī)模到期前買斷，隱性回購規(guī)避轉(zhuǎn)貼現(xiàn)風(fēng)險計提標(biāo)準(zhǔn)買入返售賣出回購?fù)瑫r做，虛增資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模2021-10-1045票據(jù)資產(chǎn)變?yōu)橥瑯I(yè)資產(chǎn)流程圖 h銀行 b銀行信托公司賣斷55張票據(jù)5.06億元當(dāng)日劃入5.025億元以委托方名義簽訂5.025億元定向購買票據(jù)資金信托合同，指定購買該宗票據(jù)資產(chǎn)。單一信托計劃，當(dāng)日增加h行存放同業(yè)5.056億元票據(jù)代理服務(wù)協(xié)議當(dāng)日劃款5.025億元季末減少票據(jù)用本行資金購買