中小企業(yè)內(nèi)部控制以福翔塑膠五金有限公司為例

1、目 錄ABSTRACT4一、 4（一） 研究背景5（二） 研究意義5（三） 國內(nèi)外研究情況51.國外研究情況52.國內(nèi)研究情況6（四） 研究內(nèi)容和方法61.文獻收集法72.案例分析法7二、企業(yè)的界定及內(nèi)部控制理論8（一）內(nèi)部控制制度8（二）內(nèi)部控制的構成要素81.環(huán)境控制82.活動控制83.風險評估84.信息系統(tǒng)與溝通95監(jiān)督9（三）內(nèi)部控制的合理性與必要性91.保護財產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用92.保證會計資料及其他財務信息的質(zhì)量93.確保經(jīng)營目標實現(xiàn)9三、翔塑膠五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析10（一）翔塑膠五金有限公司運營概況10（二）翔塑膠五金有限公司在內(nèi)部控制方面顯現(xiàn)的不足101.管

2、理者隨意決策102.管理者權責不清11四、翔塑膠五金有限公司內(nèi)部控制存在不足的原因分析12（一）管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴重12（二） 管理理念落后、管理權責不清12（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈12（四）信息系統(tǒng)失真13（五）激勵約束機制不健全13五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議14（一）培養(yǎng)管理者正直性14（二） 更新管理觀念，明確權責范圍14（三）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督14（四）完善信息管理系統(tǒng)15（五） 完善企業(yè)的激勵約束機制15結 論16參考文獻1717四川大學本科畢業(yè)論文中小企業(yè)內(nèi)部控制以福翔塑膠五金有限公司為例摘 要內(nèi)部控制表示公司內(nèi)部為確保公司正常運作，制定部分規(guī)則對公司內(nèi)部進行監(jiān)管。其涉及眾多領域

3、，部分公司管理者把權利下放給下屬，引導他們進行管理。部分公司會制定不同的規(guī)章制度?；诟鞣N控制目標將內(nèi)部控制劃分成會計控制和管理控制兩部分。目前財務活動是否科學，會計數(shù)據(jù)是否充足，不同資產(chǎn)是否安全都和會計控制有關；為了保證經(jīng)營理念、制度方案都可以被全面實施和貫徹，確保公司運營活動順利進行我們就要制定科學的規(guī)章制度。內(nèi)部控制表示公司在日益激烈的行業(yè)競爭環(huán)境中得到發(fā)展的核心要素之一，也是所有部門都需要掌握的管理方式；是評估當代公司管理水平的主要標志。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)正常運營的主要基礎，企業(yè)運營要全面依靠內(nèi)部控制機制，強化上述控制力度是強化企業(yè)管理、避免運營問題的主要方式。本文在闡述內(nèi)部控制

4、相關理論內(nèi)容之后，將翔塑膠五金有限公司作為真實案例，研究其存在的問題，表明國內(nèi)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建設時期存在的問題與缺點，最終制定出完整的處理方案。基于翔塑膠五金有限公司現(xiàn)實情況開展深入研究，目前管理者成為重要的執(zhí)行者，還是內(nèi)部控制的重點，最終會深刻的影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。要持續(xù)強化對管理者素養(yǎng)以及職業(yè)道德的培養(yǎng)，需要把理論知識使用到現(xiàn)實控制活動中，基于企業(yè)現(xiàn)實情況建設成熟的內(nèi)控監(jiān)督系統(tǒng)，領導重視激勵制度具有的作用，以上因素和企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展目標的完成有關。關鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；管理機制ABSTRACTInternal control is the enterprise in order t

5、o enable enterprises to well run, make some methods for the management and supervision of the enterprise. It has a wide range of enterprise managers to empower and guide their subordinates to work in different ways. There are various kinds of rules of enterprises. According to the control objective

6、can be different. The internal control is divided into accounting control and management control. Various financial activities is not reasonable, the accounting information is not complete, a variety of assets is safe or not will affect the accounting control; in order to make the enterprise managem

7、ent idea, decision method can perform well, enterprise operation activities can run fast, cheap To develop the system, this is the management system. The internal control is the enterprise survival and development in the fierce market competition environment, is an effective tool for management of a

8、ny unit must have; is an important symbol of modern enterprise management.The perfect internal control system is the basis of the normal operation of the enterprise, and all the activities of the enterprise can not be dissociated from the internal system. Strengthening the internal system is the urg

9、ent requirement to strengthen the management of the enterprise and prevent the weakening of the control. Taking Fujian M Company as an example, this paper analyzes the internal control problems, points out the defects and deficiencies in the construction of the internal control system of our country

10、s enterprises, and puts forward some measures to improve the internal control system. According to Fujian M Company, its manager, as the executor, is the brain of internal control, which directly affects whether the internal control can be implemented completely. Strengthening the quality of manager

11、s While understanding the theory of internal control, we should perfect the information system of internal control in the application, establish and perfect the mechanism of internal control and supervision in combination with the basic situation of the enterprise, and at the same time give full pla

12、y to the effectiveness of the reward mechanism due to it. All these will have an extremely effective effect on the production and management of enterprises and the realization of long-term strategic objectives.Key words:built-in control；minor enterprises；management mechanism1、 緒論（1） 研究背景關注內(nèi)部控制管理是規(guī)避企

13、業(yè)發(fā)展風險的重要方式，內(nèi)部控制是符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的重要運作制度，但是其在理論和實踐應用中遇到一定問題，管理機制過于老舊，權責不清晰，相關信息系統(tǒng)作用微弱，內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范制度不健全等。不健全的內(nèi)部控制制度導致企業(yè)運營不暢，風險加劇。當前經(jīng)濟發(fā)展加速，我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)并不成熟，因此內(nèi)控制度也在不斷發(fā)展、變動、豐富，在上述過程中我們需要根據(jù)根據(jù)社會發(fā)展趨勢，管理要求健全內(nèi)控制度。此外，不同部門的工作需要持續(xù)奮斗，不斷加強對會計的內(nèi)部控制，另外和其他部門合作，促使員工以及管理者參加到企業(yè)內(nèi)部控制管理中。建設成熟的企業(yè)制度，確保會計項目有序發(fā)展，保障所有者權益。目前我們也要建設成熟的內(nèi)部會計控制制度

14、，確定不同人群的正當權益。因此，利用科學模式，重視內(nèi)部會計制度的制定，確保制度更加科學以及合理，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。（2） 研究意義企業(yè)為了完成預期目標，要將科學管理作為重要基礎，企業(yè)內(nèi)部控制是日常經(jīng)營管理的重要方式。內(nèi)部控制是企業(yè)日常管理的重要組成方面，也是企業(yè)經(jīng)營活動可以正常進行的核心基礎。伴隨全球經(jīng)濟環(huán)境的改和經(jīng)濟聯(lián)系的加深，行業(yè)競爭更加激烈，公司需要持續(xù)提高綜合競爭水平，提高經(jīng)濟收入，持續(xù)強化內(nèi)部控制力度。強化公司日常管理力度就是內(nèi)部控制的主要目標。在國內(nèi)市場中，大部分公司內(nèi)部控制觀念較弱，導致內(nèi)部控制效果較差，甚至出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，不僅影響投資者的經(jīng)濟利益，另外也產(chǎn)生了極為惡劣的消極

15、影響。我們在深入研究失敗案例之后可知，所有失敗的公司都存在一定的相同點，管理水平不高、控制力度較低。（3） 國內(nèi)外研究情況1.國外研究情況國內(nèi)與內(nèi)部控制相關的研究源自二十世紀，隨著企業(yè)內(nèi)部控制問題頻繁產(chǎn)生，企業(yè)內(nèi)部控制相關研究增加，具體研究范圍也隨之擴張。通過匯總所有國外研究資料內(nèi)容，我們了解到其他國家的研究集中在具體概念、范圍、構成要素等方面，得到了眾多研究結論。與內(nèi)部控制相關的概念，大部分專家通過研究得出不同的觀點。其中，被大眾普遍認可概念內(nèi)容是把內(nèi)控控制確定成受企業(yè)董事長、管理者以及普通員工影響，為保障財務報告正確性，確保企業(yè)遵守法律規(guī)則，而積極檢查、調(diào)整和限制內(nèi)部運營項目的自律過程。上

16、述定義由美國以及加拿大以等權威部門提出1。在發(fā)達國家中，美國對內(nèi)部控制的研究較為深遠，研究內(nèi)容較多，研究對象體現(xiàn)出典型性。美國專家的研究結果對我國具有一定的指導作用。例如美國SOA404條約，主要對執(zhí)行費用進行研究，對我國來說具有相應的借鑒作用。2.國內(nèi)研究情況我國與內(nèi)部控制相關的研究較少，最初源自二十世紀八十年代，大部分研究結論源自近十年，由于公司宏觀環(huán)境的改變，公司在經(jīng)濟市場的競爭成為重點，其中高效的內(nèi)部控制就是提高綜合競爭水平的主要方式。魏志永以內(nèi)部控制緣起以及演進作為著手點進行深入研究，專輯指出內(nèi)部控制與審計的產(chǎn)生、發(fā)展、重合，是在社會經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)為了提高管理水平所形成的重要趨勢2。

17、劉衡以內(nèi)部控制評估為著手點，深入研究內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中具有的作用，最后得出結果，指出風險基礎評價法具備成本效益3。賀明華在個人撰寫的文章中指出：會計控制成為重點，會計信息成為基礎；內(nèi)部控制與公司管理制度之間的聯(lián)系是管理監(jiān)控與制度環(huán)境間的聯(lián)系，內(nèi)部控制是公司在經(jīng)營和管理時期最重要的部分，換言之就是企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督者4。根據(jù)上述情況可知，不只在內(nèi)部控制理論中，在國內(nèi)大部分中小型公司中，內(nèi)部控制都沒有發(fā)揮應有的作用，也需要持續(xù)健全、發(fā)展以及普及。在目前世界市場環(huán)境中，內(nèi)部控制在提高公司綜合競爭力上的作用被人們所重視，此外中小型公司在社會經(jīng)濟發(fā)展中具有的效果更加明顯，因此，當前社會對中小公司的

18、內(nèi)部控制更為關注，利用持續(xù)深入研究，對于其中遇到的問題進行研究，提高國內(nèi)公司的綜合競爭力，提高企業(yè)的生存能力，進一步加快公司的發(fā)展。（4） 研究內(nèi)容和方法本文主要研究內(nèi)容為：在闡述內(nèi)容控制理論內(nèi)容之后，以翔塑膠五金有限公司為案例，研究內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出國內(nèi)公司內(nèi)部控制體系建設過程中存在的問題以及缺點，根據(jù)問題尋找合理的處理方案。本文主要分析方法為：1.文獻收集法文獻收集法參考本文研究目標查找文獻信息，尋找大量和服務業(yè)有關的文獻內(nèi)容，在整理以及研究以上成果之后，進行辯證調(diào)查以及研究，學習其中具有價值的理論，利用研究國內(nèi)當前公司存在的內(nèi)部控制問題，尋找值得學習內(nèi)容，確定科學的研究角度開展深入分析。

19、2.案例分析法本文主要以翔塑膠五金有限公司為案例進行深入研究，盡量在理論研究結果上增加論據(jù)，確保本文研究具有一定的實踐價值。二、企業(yè)的界定及內(nèi)部控制理論（一）內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制定義為保證企業(yè)發(fā)展目標的順利達成、資源科學配置等在企業(yè)內(nèi)部進行獨立公正的監(jiān)督、評估活動。企業(yè)把內(nèi)部控制作為正常運作的核心方面，也是控制企業(yè)運行制度的重要方式。企業(yè)內(nèi)部控制主要使用順查法、審閱法、分析研究法、效益評價法、逆查法紀抽查法開展分析，核心任務要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對于不同企業(yè)來說也存在明顯的不同5。具體來說，對交通運輸行業(yè)的內(nèi)部控制，一般包括運輸收費監(jiān)控、運輸設施監(jiān)控以及會計憑證、會計帳目和報表正確性

20、、系統(tǒng)性的管控。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運營的前提，還是我們要遵守的規(guī)章制度，便于企業(yè)提高綜合管理水平，另外規(guī)避企業(yè)財務風險。研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，其最初發(fā)展和會計理論知識有密切的關系，初期的企業(yè)內(nèi)部控制模式是利用會計控制來完成。在企業(yè)日常運營中，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管控的核心方式，企業(yè)要保證內(nèi)部資產(chǎn)財務的安全，避免因企業(yè)失誤或者舞弊問題導致財務問題，另外也要保障會計數(shù)據(jù)的真實、準確和完善性6。（二）內(nèi)部控制的構成要素根據(jù)COSO的內(nèi)部控制結構，系統(tǒng)一般包括五個內(nèi)容。表面上是完整的方式，一般包括處理方式以及正式應用過程。所以不太部分之間互相限制、互相監(jiān)督。1.環(huán)境控制環(huán)境控制不僅是控制

21、企業(yè)環(huán)境的核心要素，另外也是其他內(nèi)控因素的重點，創(chuàng)造企業(yè)文化，建設企業(yè)結構以及維護秩序，在某些時候會影響內(nèi)控效果以及企業(yè)所有職員的觀念。2.活動控制活動控制便于企業(yè)目標的達成以及企業(yè)風險的管理。主要包括企業(yè)所有管理層和所有部門，通常包括實物和信息控制、不同部門的管理、業(yè)績評價、職責分類。3.風險評估風險評估表示對負面因素開展深入分析以及評估，以上負面因素主要對企業(yè)目標達成有關的事務進行研究，管理風險是以上負面問題的主要內(nèi)容。4.信息系統(tǒng)與溝通信息與交流表示企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實需求確定科學的模式，得到準確的數(shù)據(jù)內(nèi)容，進行相應的交流和互動。5監(jiān)督監(jiān)督表示對企業(yè)內(nèi)部控制結構和企業(yè)控制進度開展監(jiān)管、追蹤和調(diào)節(jié)

22、的模式，核心目標是刺激內(nèi)部控制效果，最終為管理者提供服務。通常需要評價某些時間段的內(nèi)部控制質(zhì)量。（三）內(nèi)部控制的合理性與必要性1.保護財產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用公司財產(chǎn)和物資是公司進行經(jīng)營的主要基礎。不管是對于普通職員還是公司，其和企業(yè)利益密切相關，因此資產(chǎn)完整、安全和高效使用是企業(yè)管理者追求的重要目標。內(nèi)部控制需要建設科學的組織結構和權責系統(tǒng)，保證企業(yè)全部部門以及環(huán)節(jié)的清晰分工，在合作互助的基礎上彼此約束與限制，通過科學的處理模式，對企業(yè)財產(chǎn)、物資應用進行監(jiān)管，不論是檢驗、記錄，還是采購、儲存等，財產(chǎn)流動都需要在控制下進行，約束財產(chǎn)的使用，避免毀損、浪費、貪污腐敗等問題的出現(xiàn)7。2.保證

23、會計資料及其他財務信息的質(zhì)量要想掌握企業(yè)財務信息和運營信息就要借助會計記錄和相關財務信息，會計記錄和有關財務信息可以如實表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況，目前需要制定完善的內(nèi)部控制。只有加強控制才可以深入掌握會計數(shù)據(jù)和有關財務信息，才能保證企業(yè)所有者的合法權益。3.確保經(jīng)營目標實現(xiàn)保證企業(yè)運營目標的順利完成，健全的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各種經(jīng)營活的順利完成。更改經(jīng)營活動中和發(fā)展目標不符合的內(nèi)容，保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利達成。 三、翔塑膠五金有限公司現(xiàn)狀與內(nèi)部控制分析（一）翔塑膠五金有限公司運營概況東莞福翔塑膠五金有限公司成立于1997年，坐落于廣東省東莞市長安鎮(zhèn)，目前是一家占地面積有15500多平方米的專業(yè)生產(chǎn)塑

24、膠制品的私營企業(yè)，公司目前設有注塑部，二次加工部、工模部，雇有員工400余人、專業(yè)技術人員40余人、品質(zhì)控制人員40余人，專業(yè)生產(chǎn)電子磅、電動手沖鉆、咖啡壺、電吹風筒及通訊器材等家用電子電器外殼。東莞福翔塑膠五金有限公司自建廠以來堅持以顧客至上、品質(zhì)第一、誠信為本、持續(xù)改進、互惠互利的經(jīng)營理念，經(jīng)過多年的實踐與創(chuàng)新，實力不斷增強，并于2007年初取得海關貨物進出資格及ISO9001-2008國際標準質(zhì)量體系認證。詳細的管理經(jīng)營情況可參考下圖：總經(jīng)理 副總經(jīng)理財務部 人事部 銷售部 運營部 技術部圖1. 翔塑膠五金有限公司模式（二）M公司在內(nèi)部控制方面顯現(xiàn)的不足1.管理者隨意決策從理論角度研究內(nèi)

25、部控制制度，翔塑膠五金有限公司運營任務由副總經(jīng)理承擔，運營模式和明副總經(jīng)理有關，假設副總經(jīng)理決策不正確，那么工作人員的執(zhí)行也會出現(xiàn)一定的問題。目前管理者是決策者，個人職業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)都會深刻的影響內(nèi)控制度的實際效果8。假設管理決策人員與執(zhí)行人員互相溝通，執(zhí)行情況可以精準且全面的傳送給企業(yè)負責人，執(zhí)行狀況就可以得到高效控制。在執(zhí)行方面翔塑膠五金有限公司遇到的主要問題是要求傳送不精準，企業(yè)主要負責人互相不認可，企業(yè)做出的決策不能被一般職員所了解。乃至無法建設玩增的管理制度。內(nèi)部控制在理論方面存在較大的問題。另外翔塑膠五金有限公司的經(jīng)濟控制者是總經(jīng)理，文化層次較低，財務決策不正確，缺少科學性。財務

26、資金審核力度不高，或者延緩發(fā)放薪資，導致企業(yè)員工工作效率較低，不利于執(zhí)行效率的提高。企業(yè)想要改變以上現(xiàn)狀，需要建設成熟的、和企業(yè)發(fā)展需求相符合的內(nèi)部控制制度，從根源上處理以上問題。2.管理者權責不清企業(yè)結構無序，股東不僅是員工，還是較高級別的管理層，缺少應有的監(jiān)督以及科學的制度管控，因此就導致高層出現(xiàn)徇私舞弊問題。翔塑膠五金有限公司總經(jīng)理是股東，也是員工，企業(yè)內(nèi)部權責劃分含糊，職權含糊，職員不清楚個人需要處理的工作，甚至總經(jīng)理對一般員工的工作也無法進行控制9。另外總經(jīng)理和副總經(jīng)理之間不受管理，與下層串聯(lián)起來，總經(jīng)理負責財務，財務數(shù)據(jù)虛假，與工作人員非法使用企業(yè)資金。副總經(jīng)理上報不真實的成本信息

27、，超額預支業(yè)務招待費，為個人尋求私利，增加企業(yè)運營費用。四、翔塑膠五金有限公司內(nèi)部控制存在不足的原因分析（一）管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴重在現(xiàn)實中，通常企業(yè)會建設四個組織，投資人組成的股東會議，管理審核的董事會，進行監(jiān)督的監(jiān)事會，另外是執(zhí)行的經(jīng)理層。企業(yè)建設以上部門的主要目標是保證各方都接受監(jiān)管。但是當前我國企業(yè)股份出資比例存在明顯的差異，大部分時候股東占據(jù)的股份基數(shù)超出一半，所以導致少數(shù)股東擁有絕對的“話語權”，全部事務需要上報股東。董事制度是借鑒國外的產(chǎn)物，西方國家的企業(yè)不僅要通過法律來保護投資者的合法權益，此外也想維護自身合法權益。國內(nèi)學習和借鑒以上制度，但是并未深入到本質(zhì)，只是流于形式，沒

28、有學習實質(zhì)性內(nèi)容10。另外西方國家建設的制度和國實際情況相符合。我國發(fā)展水平不高，全部照搬西方國家的制度，假如不進行修改，和企業(yè)實際情況不符合，在現(xiàn)實中也不能獲得良好，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。 （2） 管理理念落后、管理權責不清管理者也是重要的決策者，某企業(yè)的運營模式和特征通常體現(xiàn)出管理者自身特點。我國到目前為止并沒有建設出規(guī)范的企業(yè)，缺少合理的管理發(fā)展理念。企業(yè)遇到的現(xiàn)實問題是只重視短期效益，不重視未來發(fā)展，重視生產(chǎn)不重視管理。另外，在企業(yè)管理模式中，也許會出現(xiàn)下述問題，企業(yè)大部分事務，被多頭管理，但是責任劃分含糊，因此出現(xiàn)權責含糊問題。上述問題造成“自由”區(qū)域。在以上區(qū)域內(nèi)出現(xiàn)問題，例如企業(yè)

29、運營遇到問題，與之相關的管理者互相推諉，所以無法確定是哪個員工的問題。所以由于企業(yè)管理者信息掌握較少，造成管理者基于個人掌握的信息得出的結果存在一定的片面性。以上問題也會影響企業(yè)未來發(fā)展。企業(yè)要想在國內(nèi)市場中得到良好的發(fā)展，就要不斷加強內(nèi)部管理。特別是在管理上，提高管理經(jīng)水平，建設成熟且合理的內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理模式可以從根源上提高企業(yè)經(jīng)濟效益11。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮現(xiàn)實效果，內(nèi)部監(jiān)督力度不足導致企業(yè)管理者隨意改變策略，決策之間沒有聯(lián)系。當前建設的監(jiān)督系統(tǒng)不健全，沒有全面發(fā)揮自身效果。目前，管理者也體現(xiàn)出顯著的個人主義色彩，制定的決策無法使用到現(xiàn)實中，也沒有被管理

30、者所探討，甚至僅僅根據(jù)管理者個人判斷，做出主觀決策，缺少一定的憑證，導致企業(yè)承受一定的損失。其中最嚴重的是隨意擴張，導致企業(yè)關閉或被收購的結局12。企業(yè)管理者要持續(xù)強化監(jiān)管，不然，管理者的權利持續(xù)增加，另外由于個人性格原因，導致貪污腐敗現(xiàn)象。假設高層缺少一定的監(jiān)督，也不能獲得良好的控制，因此導致高層人員互相串通。內(nèi)部控制缺少監(jiān)管，就無法發(fā)揮正常效果，無法彰顯自身價值13。（四）信息系統(tǒng)失真會計信息不符合現(xiàn)實情況，換言之公司內(nèi)部會計信息虛假，不能從中尋找到有用內(nèi)容。填寫的報銷證據(jù)，缺少可信度，大多數(shù)是無票費用。另外部分企業(yè)為了刺激職員積極性，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，乃至特批大部分資金用于員工的出

31、差以及招待費。但是以上成費用沒有確定具體的用途，對于白條和無票費用企業(yè)也全部報銷，所以造成員工隨便花錢，乃至中飽私囊。給經(jīng)濟效益較低的企業(yè)增加極大的壓力，正在虧損的企業(yè)也擔負沉重的負擔。另外大部分企業(yè)費用控制不合理，物資從購買到檢驗，運輸?shù)綑z查入庫，到最后支付，職責并未被全面劃分，存貨出庫和入庫沒有根據(jù)程序進行，并未與企業(yè)成本會計進行核實，企業(yè)成本會計并未如期核實，對企業(yè)庫存，材料缺少相應的檢查，受損、滯銷、到期材料和產(chǎn)品沒有被處理，所以導致企業(yè)庫存的潛在風險持續(xù)增加。國內(nèi)法律制度到目前為止并不成熟，所以部分人員抓住法律漏洞，違法行為多次出現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)理與工作人員互相串聯(lián)，隨意使用資金的問題持續(xù)

32、出現(xiàn)。在目前內(nèi)部控制中，經(jīng)理擁有跟大的權利，成本預算，大多數(shù)由總經(jīng)理管理，然后申報給董事會審核，然而掌握的信息不多，所以不能根據(jù)經(jīng)理制定的成本預算提出合理的建議，所以以上審批不能充分彰顯效果，缺少實際審批效果，所以造成成本預算管理力度不高，成本預算是重要的環(huán)節(jié)，卻不能彰顯作用，所以造成企業(yè)發(fā)展受限14。（五）激勵約束機制不健全激勵約束制度建設初衷是協(xié)助內(nèi)部控制實施。獎勵制度的建設，重點是激發(fā)員工的自主性，但是大多數(shù)時候企業(yè)高層制定的獎勵制度不能激發(fā)員工積極性，甚至導致負面風氣的產(chǎn)生15。大部分時候，領導者制定的獎勵方案僅僅是為了增加個人利益，為個人尋找增加收入的理由，在某些時候弱化了員工的積極

33、性，與以往的規(guī)劃并不搭配，因此也會減少企業(yè)的經(jīng)濟收益。五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）培養(yǎng)管理者正直性遵守合理的管理原則，基于員工潛能進行提拔。確保員工自主配合企業(yè)的發(fā)展與云銀行，工作效率和執(zhí)行效果也可以體現(xiàn)出公司的發(fā)展效果。因此，員工培訓支出對于普通員工來說，知識技術的培訓力度較低，要想不斷提升培訓費用的支出比重，強化對每一位員工在知識、技術與素養(yǎng)等方面的培訓，重點是加快他們對內(nèi)部控制理論內(nèi)容的了解，讓員工遵守合理的內(nèi)控原則。對職員進行道德、法律等有關內(nèi)容的培訓，持續(xù)強化員工的思想覺悟和法制意識，確保員工遵守正確的道德原則。特別是公司領導者，要確保管理的公平性，內(nèi)部控制不參雜死人感情，專注事

34、情。另外利用實踐活動引導員工遵守企業(yè)制度和標準，積極遵守公司規(guī)章制度，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)，營造和諧穩(wěn)定的企業(yè)環(huán)境16。企業(yè)需要放棄以往聘用親人的不科學行為，重視對管理者能力的培訓，持續(xù)提高管理能力。（2） 更新管理觀念，明確權責范圍企業(yè)管理者要持續(xù)借鑒以及掌握全新的管理模式，進一步貫徹與執(zhí)行職務互不相容制度。確定不同部門的權利以及責任，不能同時承擔執(zhí)行者與監(jiān)督者工作，要持續(xù)刺激監(jiān)督效果和意義。管理層要彼此限制和監(jiān)督，權責含糊會導致問題的產(chǎn)生，導致彼此推諉。尤然后是主要人物，無法專制獨裁，不能讓個人掌控全部權利。假設管理者掌握企業(yè)所有權利，公司就會陷入危險的境地。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部管理控制

35、方案的時候，要清楚劃分權責，把權利下發(fā)給各種群體身上，確保責任的高效配置。特別是企業(yè)，管理者之間是親人關系，權責不清，互相推諉，不利于企業(yè)運營效率的提高。翔塑膠五金有限公司的經(jīng)理和副總經(jīng)理是親屬，在發(fā)生問題之后無法確定責任歸屬，問題也不能被妥善處理，導致問題更加嚴重17。（三）健全并內(nèi)部控制監(jiān)督健全內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，關注財務信息，強化管理力度，建設完善且科學的企業(yè)會計制度，制定運營流程，基于證據(jù)完成報銷。和財務有關的制度要盡快貫徹和執(zhí)行。其次扭轉(zhuǎn)閑人占據(jù)崗位的狀態(tài)，提拔具有能力的員工，崗位需要輪換，不能隨便霸占職位。加強權利監(jiān)管，防止管理者隨便控制企業(yè)事務，每個人都要擔負相應的責任。創(chuàng)建成熟的監(jiān)督

36、制度，進一步激發(fā)內(nèi)部外部審計作用，換言之對財務信息開展相應的審計，為內(nèi)部管理提供成熟的制度，且強化監(jiān)督。提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，由于不同員工得到的教育和素質(zhì)培訓情況各不相同，因此不同員工的能力與道德素養(yǎng)也各不相同，大部分管理者和員工在缺少監(jiān)督時時候可以獨自完成任務，但是也有人無法做到。每個企業(yè)都要制定完整的監(jiān)督制度，利用高效的制度防止腐敗問題的產(chǎn)生18。（四）完善信息管理系統(tǒng)企業(yè)要建立科學的信息管理控制系統(tǒng)。以上系統(tǒng)的建設通常包括兩部分，首先是計算機，硬件設施。其次是人，軟件內(nèi)容。通常是對企業(yè)信息進行查找、整合、儲存以及運輸。為管理水平的提高奠定基礎，通過建設成熟的信息系統(tǒng)妥善處理內(nèi)外部信息問題

37、，獲得豐富的內(nèi)容。上述系統(tǒng)的建設通常是協(xié)助企業(yè)獲得豐富的真實信息。為管理者做出正確的決策奠定良好的基礎。不論是成本預算還是審核，還是做出重大決策，都要遵守規(guī)章制度，參考現(xiàn)實案例進行查詢，方便領導者和監(jiān)督者做出正確的決定，方便執(zhí)行者全面掌握管理者制定的標準和計劃，防止分歧的出現(xiàn)，確保內(nèi)部控制被進一步貫徹和執(zhí)行。（5） 完善企業(yè)的激勵約束機制企業(yè)制定成熟的獎勵和限制機制，核心目標是促進內(nèi)部控制的貫徹與實施，最終得到良好的效果。根本目標是增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展。要建設成熟的約束制度，確定科學的制度，所有項目在執(zhí)行的時候要遵守科學的制度，執(zhí)行階段要強化監(jiān)督，保證項目正常進行。另外也要制定高效合理的獎勵制度，從職員角度開展深入研究，思索企業(yè)效益，產(chǎn)生良好的發(fā)展風氣19。安排旅游活動，降低員工負擔等，也是當前被普遍使用的獎勵制度。上述制度的制定，主要目標是刺激員工的自主性，讓員工有更高的熱情參與工作，促進企業(yè)的發(fā)展。結 論正確