注冊稅務師模考點題班 財務與會計模擬試題及答案解析【絕密】

1、33 / 332012年注冊稅務師模考點題班 財務與會計 模擬試題及答案解析【絕密】一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 3.下列事項中，不影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。a.已派發(fā)的股票股利b.已發(fā)行的可轉換公司債券c.已實施的配股d.持有的已回購普通股答疑編號10349851：針對該題提問正確答案b答案解析選項b屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。 注意：認股權證、股份期權，都是影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。5.甲公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2011年固定成本總額為100萬元；實現(xiàn)銷售收入200萬元，恰好等

2、于盈虧臨界銷售額。2012年度該公司目標利潤確定 為20萬元，預計產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格不變，固定成本水平比2011年增加10萬元。則該公司2012年度變動成本率的降低率為（）時，才能使目標利 潤實現(xiàn)。a.20%b.30%c.35%d.50%答疑編號10349857：針對該題提問正確答案b答案解析根據(jù)題意可知：200原變 動成本總額1000，原變動成本總額100，原變動成本率100/200100%50%；200新變動成本總額（10010）20， 新變動成本總額70，新變動成本率70/200100%35%，所以變動成本率的降低率（50%35%）/50%30%。 注意：本題問的是降低率而不是變動成

3、本率降低多少。7.某公司擬發(fā)行債券，債券面值為500元，5年期，票面利率為8%，每年末付息一次，到期還本，若預計發(fā)行時市場利率為10%，債券發(fā)行費用為發(fā)行額的0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該債券的資金成本為（）。（pva 10%，53.7908，pv 10%，50.6209）a.5.80%b.6.29%c.6.53%d.8.50%答疑編號10349863：針對該題提問正確答案c答案解析券發(fā)行價格5008%pva 10%，5500pv 10%，5462.08（元），債券的資金成本5008%（125%）/462.08（10.5%）100%6.53%。 注意：對于債券、股票的沽價模型各

4、位學員需要清楚，關于股票、債券等的資金成本計算大家也是要掌握的。8.某公司原有資本700萬元，其中債務資本200萬元，每年負擔利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。由于 擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務，債務利率仍為12%，利息 36萬元。公司的變動成本率為60%，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25%。則每股收益無差別點的銷售收入為（）萬元。a.740b.600c.750d.800答疑編號10349867：針對該題提問正確答案c答案解析根據(jù)每股收益無差別點銷售收入的計算

5、式得：（s0.6s18024）（125%）/16（s0.6s1802436）（125%）/10解方程式得：s750（萬元）。9.甲公司擬投資購買一價值為600萬元的大型生產(chǎn)設備（無其他相關稅費）。購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額150萬元；該設備可使用 5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，無納稅調整事項，則該投資項目的靜態(tài)投資回收期為（）年。a.2.22b.2.58c.3.81d.5.00答疑編號10349872：針對該題提問正確答案b答案解析投資回收期投資總額年現(xiàn)金凈流量600150（125%）60052.58（年）11.下列各種會計處理方

6、法，不能體現(xiàn)謹慎性要求的是（）。a.因被投資方發(fā)生巨額虧損，投資方將股權投資從權益法改為成本法核算。b.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊c.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期管理費用d.無形資產(chǎn)期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價答疑編號10349879：針對該題提問正確答案a答案解析選項a屬于濫用會計政策，違背的是可比性原則。12.某企業(yè)根據(jù)應收賬款信用風險決定，壞賬計提比例為年末應收賬款余額的3%。年初應收賬款余額為1 500萬元，年末應收賬款余額為2 000萬元，本期實際核銷壞賬10萬元，收回前期已經(jīng)核銷的壞賬5萬元。則年末應該計提壞賬準備的金額為（）萬元。a.6

7、0b.25c.10d.20答疑編號10349893：針對該題提問正確答案d答案解析期初壞賬準備賬戶的余額：1 5003%45（萬元）；期末壞賬準備賬戶的余額應為：2 0003%60（萬元）。本期實際核銷壞賬的分錄為：借：壞賬準備 10貸：應收賬款 10 收回前期已核銷的壞賬的分錄為：借：銀行存款 5貸：壞賬準備 5 所以，本期應計提的壞賬準備60（45105）20（萬元）。 13.2011年1月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為1 000萬元，利率為4%，3年期，每年付息一次，該債券為2010年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為1 060萬元，含已到

8、付息期但尚未領取的2010年的利息，另支付交易費用20萬元，全部價款以銀行存款支付。2011年12月31日，該債券的公允價值為 1 500萬元。2012年2月，將持有的該項金融資產(chǎn)全部處置，處置價款是1 600萬元，另支付交易費用10萬元。則處置該項交易性金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的損益金額是（）萬元。a.90b.580c.590d.100答疑編號10349896：針對該題提問正確答案a答案解析處置交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的損益金額（160010）150090（萬元）。 注意：如果問的是處置時的投資收益處置時取得價款支付的交易費用初始入賬價值14.甲公司2011年4月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為585

9、000元，同日乙公司交來一張面值為585 000元、期限為6個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司2011年7月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務 符合金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件。假定每月按30天計算。甲公司在貼現(xiàn)時應確認的財務費用為（）元。a.8895b.8775c.120d.8655答疑編號10349899：針對該題提問正確答案a答案解析票據(jù)到期值票據(jù)面值585 000（元），貼現(xiàn)息585 0006%90/3608 775（元），貼現(xiàn)時應確認的財務費用貼現(xiàn)息手續(xù)費8 7751208 895（元）。16.a公司委托b公司加工材料一批，a

10、公司發(fā)出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元（含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在b公司目前的銷售價格為70 000元。a公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設a、b公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料a公司 已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。a.52 000b.57 778c.58 709.40d.59 340答疑編號10263206：針對該題提問正確答案c答案解析因為a公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品，所以支付的消費稅應計入委托加工物資的成本；同時加工費2 000

11、應理解為含稅價格，因此加工費所產(chǎn)生的增值稅進項稅為2 000/1.17*17%290.60，加工費應計入成本的部分為1709.40。所以該委托加工材料收回后的入賬價值50 0001 709.4070 00010%58 709.40（元）。17.海洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2009年3月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術改造。2009年3月 31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10 000萬元，已計提折舊為5 000萬元，2009年3月31日計提減值準備100萬元；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年（已使用年限10年），預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為 改造該固定

12、資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料1 000萬元（增值稅170萬元），發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1 200萬元；被替換部件原價為1 000萬元。假定該技術改造工程于2009年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折 舊。甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。a.241.25b.116.42c.238.58 d.241.42答疑編號10263514：針對該題提問正確答案c答案解析改造后的固定資產(chǎn)價值 （10 0005 000100）1 0002051 200（1 0001 00010201001 000/10 00

13、0）6 815（萬元）；海洋公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額10 000203126 81515312238.58（萬元）。 注意：改造動產(chǎn)和不動產(chǎn)的區(qū)別。20.甲公司2010年末對一專利權的賬面價值進行檢測時，發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似專利技術所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對甲企業(yè)產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。 2010年末該專利權的賬面價值為3 000萬元，剩余攤銷年限為5年。2010年末如果甲企業(yè)將該專利權予以出售，則其公允價值扣除處置費用后可以獲得2 000萬元。但是，如果甲企業(yè)打算持續(xù)利用該專利權進行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內預計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬元，到期處置收益的現(xiàn)

14、金流量為零，則專利權在2010年末甲公司應計提的無形資產(chǎn)減值準備為（）萬元。a.1 000b.1 500c.2 000d.0答疑編號10263419：針對該題提問正確答案a答案解析無形資產(chǎn)的可收回金額指以下 兩項金額中的較高者：（1）無形資產(chǎn)的公允價值扣除處置費用后的凈額；（2）預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，無形資產(chǎn)的可收回金額為2 000萬元，在2010年末應計提的無形資產(chǎn)減值準備3 0002 0001 000（萬元）。21.m公司于2010年1月1日購入n公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價值為60 500萬元的公司債券，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬元，交易費

15、用為100萬元，實際利率為2.5%。每年年末付息，采用實際利率法攤銷，則2011年末持有至到期投資攤余成本為（）萬元。a.60 600b.292.1c.60 315d.60 022.9答疑編號10263856：針對該題提問正確答案d答案解析010年實際利息收入60 6002.5%1 515（萬元）應收利息60 0003%1 800（萬元）債券實際利息與應收利息的差額1 8001 515285（萬元）2010年末持有至到期投資攤余成本60 60028560 315（萬元） 2011年實際利息收入60 3152.5%1 507.9（萬元）應收利息60 0003%1 800（萬元）債券實際利息與應收

16、利息的差額1 8001 507.9292.1（萬元）2011年末持有至到期投資攤余成本60 315292.160 022.9（萬元）22.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述，正確的是（）。a.可供出售金融資產(chǎn)中，債務工具投資應該按照攤余成本進行后續(xù)計量，權益工具投資應該按照公允價值進行后續(xù)計量b.在終止確認可供出售金融資產(chǎn)時，應將原來計入資本公積中的金額轉出至公允價值變動損益科目c.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應當確認為投資收益d.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉回答疑編號10349995：針對該題提問正確答案c答案解析選項a，可供出售金融資產(chǎn)無 論是債券投

17、資還是股票投資，都應當按照公允價值進行后續(xù)計量；選項b，應該轉入投資收益科目；選項d，已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升且客 觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失可以轉回，不過可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。24.甲公司2011年10月1日定向增發(fā)普通股100萬股給丙公司，自其手中換得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司不具有關聯(lián)方關系，該 股票每股面值為1元，每股市價為10元，當天乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元，當日甲公司資本公積結存額為240萬元，全部為股本溢價，盈余公積結余額為 360萬元，未分配利潤結存額為1 000萬元。甲公司支

18、付了審計、咨詢費用10萬元，證券公司收取了45萬元的發(fā)行費用。則甲公司長期股權投資的初始入賬成本和資本公積分別為（）萬元。a.1 000；835b.1 010；750c.1 000；855d.1 010；855答疑編號10338924：針對該題提問正確答案c答案解析甲公司投資當日分錄如下：a.發(fā)行股票時：借：長期股權投資乙公司1 000貸：股本100 資本公積股本溢價900 b.支付發(fā)行費用時：借：資本公積股本溢價45貸：銀行存款45 則資本公積應凈貸記855（90045）萬元c.支付審計咨詢費用10萬元時：借：管理費用10貸：銀行存款 10 本題知識點： 非同一控制下企業(yè)合并方式取得投資的初

19、始計量 。25.甲于2007年7月1日開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2 000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。在改擴建過程中領用工程物資400萬元，領用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進項稅額為 34萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年12月20日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采 用雙倍余額法計提折舊，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式 對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為400萬元，起租日

20、為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地 產(chǎn)采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年限和預計凈殘值計提折舊。稅法規(guī)定，租金收入應按5%標準收取營業(yè)稅。則2010年因出租此廠 房產(chǎn)生的其他業(yè)務利潤為（）萬元。a.25.34875b.35.46875c.20.21875d.35.28775答疑編號10339286：針對該題提問正確答案b答案解析2007年末該廠房的原價2 0002001004002003450662 450（萬元）；2008年廠房的折舊245025%612.5（萬元）；2009年廠房的折舊（2450612.5）25%459.375（

21、萬元）；2010年廠房的折舊（2450612.5459.375）25%344.53125（萬元）；2010年的租金收入為400萬元；2010年因租金收入交納的營業(yè)稅為20萬元（4005%）2010年因出租廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務利潤400344.531252035.46875（萬元）。26.下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本或當期損益的有（）。a.為職工支付的補充養(yǎng)老保險b.因解除職工勞動合同支付的補償款c.為職工進行健康檢查而支付的體檢費d.職工報銷的交通費答疑編號10350157：針對該題提問正確答案d答案解析選項d ，不屬于職工薪酬。30. 甲公司為建造固定資產(chǎn)于2009年1月1日借

22、入3年期、年利率為7%的專門借款3 600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6%的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當年 1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完 工。甲公司2009年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。a.16b.15c.16.5d.2.5答疑編號10264284：針對該題提問正確答案b答案解析占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)（1600400）2/126001/12250（萬元）；一般借款利息資本化金額2506%15

23、（萬元）。 注意：這里資本化率的計算，本題比較簡單只涉及一筆一般借款，如果是涉及兩筆以上一般借款時，是要區(qū)分情況的。加權平均利率（不與資產(chǎn)支出掛鉤）借款當期實際發(fā)生的利息之和借款本金加權平均數(shù)其中：借款本金加權平均數(shù)（每筆借款本金每筆借款實際占用的天數(shù)會計期間涵蓋的天數(shù)）解析：如果在資本化開始的時候兩筆或者兩筆以上的一般借款已經(jīng)存在，那么計算一般借款資本化率就是一般借款的加權平均利率。如1月1日開始資本化，期間沒有中斷，在資本化期間開始前就存在兩筆一般借款，一筆金額是100，利率是10%，另外一筆金額是500，利率是8%。這時候在計算年資本化率的時候：（10010%5008%）/（100500

24、）。如果是資本化期間開始以后又借入了一筆一般借款，那么計算的時候就要考慮本金的加權平均。如1月1日開始資本化，期間沒有中斷，有一筆一般借款100，利率是10%，4月1日的時候又借入了500的一般借款，利率是8%。這時候在計算年資本化率時：（10010%5008%9/12）/（1005009/12）。31.2009年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計為50 000 000元，由于甲公司無法償付應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格每股為3元，甲公司以16 000 000股抵償該項債務（不考慮相關稅費）。乙企業(yè)以應收賬款提取壞賬

25、準備3 000 000元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為（）元。a.1 000 000b.8 000 000c.6 000 000d.2 000 000答疑編號10264111：針對該題提問正確答案d答案解析甲公司應確認的債務重組利得的金額50 000 00016 000 00032 000 000（元）借：應付賬款乙企業(yè)50 000 000貸：股本16 000 000 資本公積股本溢價32 000 000 營業(yè)外收入債務重組利得 2 000 000 33.關于庫存股的核算，下列說法不正確的是（）。a.企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份，

26、應按實際支付的金額借記“庫存股”，貸記“銀行存款”b.企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應按實際支付的金額借記“股本”科目，貸記“銀行存款”科目c.企業(yè)轉讓庫存股，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按轉讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積股本溢價”科目d.企業(yè)注銷庫存股，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額借記“資 本公積股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目答疑編號10111838：針對該題提問正

27、確答案b答案解析企業(yè)為減少注冊資本而收購本公司股份的，應按實際支付的金額借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目。34.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2009年1月開工，預計2010年8月完工。最初預計總成本為540 萬元，到2009年底，已發(fā)生成本378萬元，預計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2009年，已辦理結算的工程價款為340萬元，實際收到工程價款 320萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。在2009年度會計報表中對該項合同披露的如下信息中，正確的是（）。a.資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額為40萬元b.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目中合

28、同預計損失的金額為12萬元c.利潤表中的“主營業(yè)務收入”項目的金額為420萬元d.資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額為28萬元答疑編號10264637：針對該題提問正確答案b答案解析2009年完工進 度378（378252）60%，2009年應確認的合同收入60060%360萬元，2009年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金 額37818340128（萬元），2009年度確認的合同預計損失（378252600）（160%）12（萬元）。本題2009年的分錄為：借：工程施工 378貸：原材料 378 借：應收賬款 340貸：工程結算 340 借：銀行存款 320貸：應收賬款 320 借：主營業(yè)務成本 378

29、貸：主營業(yè)務收入 360 工程施工合同毛利 1835.關于售后租回交易處理的表述中，正確的是（）。a.售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照租賃期內租金支付比例進行分攤，作為折舊額的調整b.售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，然后在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整c.對出租人來講，售后租回交易同其它租賃業(yè)務的會計處理相同；對于承租人，售后租回交易同其它租賃業(yè)務的會計處理也相同d.對出租人來講，售后租回交易同其它租賃業(yè)務的會計處理相同；對于承租人，售后租回交易同其它租賃業(yè)務的會計處理不同

30、答疑編號10350140：針對該題提問正確答案d答案解析如果售后租回交易被認定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。按折 舊進度進行分攤是指在對該項租賃資產(chǎn)計提折舊時，按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用的折舊率相同的比例對未實現(xiàn)售后租回損益進行分攤。企業(yè)售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，應當分別情況處理：（1）在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。（2）如果售后租回交易不是按照公允價值達成的，有關損益應于當期確認；但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)?，應將其遞延，并按與確認租金

31、費用相一致的方法分攤于預計的資產(chǎn)使用期內；售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應予遞延，并在預計的資產(chǎn)使用期限內攤銷。36.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。a.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時性波動b.接受無關聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈c.分期收款銷售方式下“未實現(xiàn)融資收益”的攤銷d.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅答疑編號10350146：針對該題提問正確答案c答案解析營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成 本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列），選項a計 入資本公積，不影響營業(yè)利潤；選項b和選項d

32、，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。37.甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件 前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計 該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎 上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的

33、條件。甲公司 2010年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。a.600 b.300c.277.5d.500答疑編號10264407：針對該題提問正確答案c答案解析暫時性差異（600150%600150%109/12）（600600109/12）277.5（萬元）。38.某上市公司208年度財務會計報告批準報出日為209年4月10日。公司在209年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。a.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元b.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元c.公司董事會提出208年度利潤分

34、配方案為每10股送3股股票股利d.公司支付208年度財務會計報告審計費40萬元答疑編號10264780：針對該題提問正確答案a答案解析資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調整事項；后者稱為非調整事項。其中：b、c為非調整事項，d不是資產(chǎn)負債表日后事項。39.某公司年末結賬前“應收賬款”所屬明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額20 000元；“預付賬款”所屬明細科目中有借方余額13 000元，“預收賬款”所屬明細科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；與應收賬款有關的“壞賬準備”科目貸方余

35、額為500元。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末數(shù)為（）。a.52 500元b.53 000元c.53 500元d.47 000元答疑編號10330437：針對該題提問正確答案a答案解析應收賬款項目的期末數(shù)50 0003 00050052 500（元）二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 題目數(shù)量:30 隨機題目數(shù)量：（用于隨機試卷）2.下列關于財務指標的表述中，正確的有（）。a.凈資產(chǎn)利潤率反映所有者全部投資的獲利能力，一般負債增加會導致凈資產(chǎn)利潤率的上升b.一般來說，已獲利息

36、倍數(shù)越大，說明支付債務利息的能力越弱c.市盈率越高，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越小d.基本獲利率是企業(yè)息前稅后利潤與總資產(chǎn)平均余額之比，是非常重要的衡量獲利能力的指標e.一般來說，產(chǎn)權比率越高，說明企業(yè)償還長期債務的能力越強答疑編號10262782：針對該題提問正確答案ac答案解析一般來說，已獲利息倍數(shù)越大，說明支付債務利息的能力越強，選項b不正確；基本獲利率息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，選項d不正確；一般來說，產(chǎn)權比率越高，說明企業(yè)償還長期債務的能力越弱，選項e不正確。4.下列關于每股收益無差別點的說法，正確的有（）。a.企業(yè)預計銷售額高于每股收益無差別點銷售額的情況下，企業(yè)

37、應該選擇負債融資的方式b.企業(yè)預計銷售額低于每股收益無差別點銷售額的情況下，企業(yè)應該選擇所有者權益融資的方式c.企業(yè)預計息稅前利潤高于每股收益無差別點息稅前利潤的情況下，企業(yè)應該選擇所有者權益融資的方式d.企業(yè)預計息稅前利潤低于每股收益無差別點息稅前利潤的情況下，企業(yè)應該選擇負債融資的方式e.企業(yè)預計息稅前利潤低于每股收益無差別點息稅前利潤的情況下，企業(yè)應該選擇所有者權益融資的方式答疑編號10264989：針對該題提問正確答案abe答案解析如果預計銷售額或者息稅前利潤大于每股收益無差別點銷售額或每股收益無差別點息稅前利潤，應該采用負債融資方式，反之采用所有者權益融資方式。5.下列有關信用期間的

38、表述中，正確的有（）。a.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量b.延長信用期間會擴大銷售c.降低信用標準意味著將延長信用期間d.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本e.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量答疑編號10265593：針對該題提問正確答案abde答案解析延長信用期，會吸引更 多的顧客購買，可以在一定程度上擴大銷售量，但是也會帶來不良后果：一是平均收現(xiàn)期延長，應收賬款占用資金的機會成本增加；二是使得壞賬損失和收賬費用增 加。信用標準和信用期間是兩項不同的決策，二者無必然聯(lián)系，信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所應具備的基本條件，降低信用標準并不一定 意味著延長信用期限，所以選項

39、c不正確。7.以下經(jīng)濟事項是按照“資產(chǎn)”定義進行會計處理的方法有（）。a.期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損失予以轉銷b.已經(jīng)霉爛變質的存貨，應全額計提跌價準備c.將預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)全部轉入當期損益d.籌建期間發(fā)生的開辦費計入當期損益e.支付手續(xù)費方式下的委托代銷，受托方將受托代銷商品作為自有存貨列示答疑編號10266339：針對該題提問正確答案abcd答案解析資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。凡是預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，則不能在資產(chǎn)負債表中列示。8.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。a.應付賬款b

40、.預收款項c.長期應收款d.持有至到期投資e.固定資產(chǎn)答疑編號10350233：針對該題提問正確答案be答案解析貨幣性項目包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。 預付賬款預收賬款是非貨幣性項目。因為貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債，預付賬款是企業(yè)為購貨而預付的 款項，企業(yè)一般是收不回貨幣的，而是收到貨物；而企業(yè)對于預收賬款一般也是用產(chǎn)品進行償付。11.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有（）。a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)b.處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確

41、認條件的固定資產(chǎn)c.提前報廢的固定資產(chǎn)d.對固定資產(chǎn)進行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)e.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)答疑編號10263515：針對該題提問正確答案de答案解析選項d，固定資產(chǎn)的修理支出不符合資本化條件的，固定資產(chǎn)不應轉入在建工程，照提折舊；選項e，應該照提折舊。12.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的有（）。a.無形資產(chǎn)應當從可供使用當月開始攤銷b.當月取得的無形資產(chǎn)，當月不攤銷，下月開始攤銷c.企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入管理費用d.企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應該計入管理費用e.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷答疑編號10263455：針對該題提問正確答案bcd答案解

42、析選項b，無形資產(chǎn)應當自可供使用當月開始攤銷；選項c，企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)攤銷額應在“生產(chǎn)成本”或“制造費用”中核算；選項d，應該計入“其他業(yè)務成本”科目。13.采用權益法核算時，下列事項不會引起投資企業(yè)“長期股權投資”賬戶金額發(fā)生變動的有（）。a.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損b.被投資企業(yè)提取盈余公積c.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利d.投資企業(yè)計提長期股權投資減值準備e.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動答疑編號10263722：針對該題提問正確答案bcd答案解析選項b、c，被投資企業(yè) 提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權益的總額，因此，投資企業(yè)就不存在權益法

43、的調整問題，就不影響投資企業(yè)“長期股權投資”賬戶金 額。選項d，投資企業(yè)計提了長期股權投資減值準備，則減少了長期股權投資的賬面價值，但賬務處理上并不直接調整“長期股權投資”賬戶，即并不影響長期股權 投資賬面余額。 注意區(qū)分資產(chǎn)負債表項目和賬戶余額的區(qū)別。15.下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有（）。a.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積b.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量c.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失d.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉換為公允價值模式計量e.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應

44、計提投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）答疑編號10263628：針對該題提問正確答案abc答案解析選項a，應計入公允價值變動損益；選項b，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不可轉換為成本模式計量；選項c，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)當發(fā)生減值時需要確認減值損失。16.關于消費稅的核算，下列說法正確的有（）。a.企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算b.企業(yè)以應稅消費品用于在建工程按規(guī)定應交的消費稅，應借記 “在建工程”c.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定計算的應交消費稅，計入“營業(yè)稅金及附加”d.委托加工應稅消費品收回后，直接用于對外銷售或用于其它方面的，委托方應將

45、代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本e.委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本答疑編號10263979：針對該題提問正確答案bcd答案解析選項a，消費稅屬于價內稅，應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目來核算；選項e，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。17.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。a.一般納稅人企業(yè)購進原材料支付的增值稅b.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅c.進口商品支付的關稅d.小規(guī)模納稅人企業(yè)購

46、進材料支付的增值稅e.簽訂購銷合同繳納的印花稅答疑編號10263967：針對該題提問正確答案bcd答案解析一般納稅企業(yè)購進原材料 支付的增值稅不應計入原材料成本，選項a不正確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項b正確；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本， 選項c正確；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項d正確；簽訂購銷合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項e不正確。19.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，不正確的有（）。a.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化b.購建固定資產(chǎn)過程中

47、發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化c.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化d.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化e.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化答疑編號10330397：針對該題提問正確答案abd答案解析借款費用暫停資本化的條 件是：發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，這兩個條件必須同時滿足

48、，故選項ab不正確；在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀 態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨立使用，則應等工程整體完工后才能停止借款費用的資 本化，選項d不正確。22.下列事項中，可能會影響所有者權益總額的有（）。a.用盈余公積彌補虧損b.將作為存貨的房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值c.以權益結算的股份支付d.用資本公積轉增資本e.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升答疑編號10339413：針對該題提問正確答案bce答案解析選項a，用盈余公積彌補虧損，賬務處理為：借：盈余公積 貸：利潤

49、分配盈余公積補虧這是所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益總額。 選項b，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積其他資本公積該業(yè)務產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權益總額。 選項c，以權益結算的股份支付，賬務處理為：借：管理費用 貸：資本公積其他資本公積該業(yè)務產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權益總額。 選項d，用資本公積轉增資本，賬務處理為：借：資本公積 貸：實收資本（或股本）這是所有者權益內部的增減變動，所有者權益總額不變。 選項e，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，賬務處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積該業(yè)務產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權益總額。23.下列項目中，應通過“資本公積”科目核算的有（）。a.債務重組中債務轉為股本時轉換股權的公允價值與股本面值總額之間的差額b.企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價c.用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值低于其賬面價值的差額d.企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額e.資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失（屬于無效套期的）答疑編號10266573：針對該題提問正確答案ab答案解析用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn) 的評估價值低于其賬面價值的差額不予確認和處理，故選項c不正確；接受外幣投資不形成外幣折