內部審核制度

1、膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃

2、羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇

3、艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄

4、肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈

5、莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃

6、膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇

7、羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁

8、芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅

9、肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂

10、芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇

11、膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈

12、羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊

13、芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀

14、肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄

15、芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁

16、膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅

17、羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿

18、膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄

19、肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈

20、芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂

21、膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆

22、莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅

23、膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈

24、肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂

25、芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈螅肁蒈蕆羈羇薇薀螄芆薆螞罿膂薅襖螂膈薅薄肈肄薄蚆袀莂薃蝿肆羋薂袁衿膄薁薁肄肀羋蚃袇羆芇螅肂芅芆蒅裊芁芅蚇膁膇芄蝿羄肅芃袂螆莁節(jié)薁羂芇節(jié)蚄螅膃莁螆羀聿莀蒆螃羅荿薈羈莄莈螀螁芀莇袃肇膆莇薂袀肂莆蚅肅羈蒞螇袈芆蒄蕆肅膂蒃蕿袆

26、肈蒂蟻肂肄蒁袃羄莃蒁薃螇艿蒀蚅羃膅葿螈 第一條 根據(jù)中華人民共和國會計法第二十七條“會計機構內部應建立稽核制度”的規(guī)定，結合我校實際，建立本制度。 第二條 校內單位的會計機構必須指定內部會計人員擔任專職或兼職稽核崗位，履行稽核職責。 第三條 內部稽核人員的主要任務是審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料。 第四條 稽核人員必須堅持原則，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題要及時加以糾正，保證會計信息的準確、真實。 第五條 對原始憑證進行審核。主要包括以下內容： 一、真實性審核。審核經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟業(yè)務的時間、地點和憑證日期、經(jīng)濟業(yè)務的內容是否真實、涉及實物收付的原始憑證，其數(shù)量、

27、單價、金額是否真實、準確。 二、完整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應附的旁證材料是否齊全。需入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗證并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準人的簽名。 三、合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)、統(tǒng)一的會計制度和本單位的內部規(guī)定。 四、對不真實、不合法的原始憑證不予接受，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定進行更正、補充；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時予以扣留，并及時向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人責

28、任。 第六條 對記帳憑證的審核。主要包括以下內容：所附原始憑證是否齊全；填制內容是否完整；摘要是否規(guī)范；會計分錄是否正確；金額是否正確；編號有無重號、漏號現(xiàn)象；更正錯誤的方法是否規(guī)范；會計憑證的傳遞是否及時。 第七條 會計帳簿的審核。主要包括以下內容：會計帳簿的設置啟用是否符合會計制度的規(guī)定；會計帳簿的登記是否符合記帳規(guī)則；會計帳簿的有關數(shù)字是否做到了帳證、帳帳、帳實相符；結帳是否及時、準確，結帳方法是否符合規(guī)定；采用電算化記帳的單位應審核計算機會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算化的要求；更換新帳是否符合會計制度的規(guī)定。 第八條 財務會計報告的審核。主要有以下內容：對外報送的財務會計報告是否

29、符合上級的編制要求；會計報表的種類、項目是否齊全；會計報表的數(shù)據(jù)是否與帳簿數(shù)據(jù)相符；會計報表之間的數(shù)據(jù)是否銜接；會計報表附注是否填寫齊全；財務情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表的數(shù)字相符。 第九條 校內各單位會計機構應依據(jù)本制度建立會計稽核崗位，并制定出稽核崗位責任制度，明確稽核工作的工作職責和權限。第十條 本制度由財務處負責解釋。自發(fā)文之日起執(zhí)行?；耸腔楹蛷秃说暮喎Q。內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。會計稽核是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。建立會計機構內部稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核，對日常會計核算工作中出

30、現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的會計法，始終強調各單位應該建立、健全內部稽核制度一、審原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務是否符合財務制度和開發(fā)標準；二、審原始憑證的“臺頭”，看是否與本單位名稱相符；三、審原始憑證的日期，看是否與報賬日期相近；四、審原始憑證的“財務簽章”，看是否與原始憑證的企業(yè)名稱相符；五、審原始憑證的用途，看是否是“發(fā)票”聯(lián)或“收據(jù)”聯(lián)；六、審原始憑證的金額，看是否等于數(shù)量乘以單價，大小寫一致；七、審相關人員的簽字，看手續(xù)是否齊全；八、審原始憑證的“臉面”，看有沒有刮、

31、擦、涂改、挖補現(xiàn)象。隨著集團規(guī)模不斷擴大，對財務管理的要求也相應提高，為增強對下屬公司的管理，集團總部應不斷加強財務管控方面的建設。集團的財務控制是集團控制的基本手段，任何一個子公司，無論其業(yè)務貢獻有多大，也不論其經(jīng)營管理層能力有多強，集團總公司都應該對其財務活動進行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財務控制職能，需要逐步完善集團財務管理體系建設，建立資金結算中心對集團資金進行集中管理；制定集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務管理制度，來規(guī)范下屬子公司的財務行為，以實現(xiàn)對子公司財務活動的有效控制；同時建立一體化的財務信息系統(tǒng)用來支持財務管控；建立內部審計制度用來監(jiān)督評價控制是否有效。 一、建立集團資金結算中心資金管理

32、是公司財務管理的中心，因為資金是一個企業(yè)的血液，建立集團資金結算中心是為了強化母公司對集團資金流轉的控制，謀求財務資源的聚合協(xié)同效應，結算中心是根據(jù)企業(yè)集團財務管理和控制的需要，在集團內部設置的資金管理機構，進行統(tǒng)一結算、籌措、管理、規(guī)劃、調控資金。在行政上是企業(yè)集團設立的負責集團資金管理的職能機構，主要為企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略及整體利益服務。結算中心作為企業(yè)集團理財?shù)穆毮懿块T，受企業(yè)集團委托，代表企業(yè)集團執(zhí)行與財務、資金管理有關的各項業(yè)務活動，其管理目標與企業(yè)集團目標高度一致。財務結算中心的具體功能有：融通資金、加強內部監(jiān)控、提高整體信用，降低財務風險。 (一)建立集團資金結算中心的意義 在集團

33、內部，有些子公司效益好，資金周轉快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財務結算中心可以把集團內的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團內資金的使用效率，實現(xiàn)內部資金的相互調節(jié)。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規(guī)性、安全性和有效性進行審核，對其實施必要的監(jiān)控和管理，防止子公司利用自主經(jīng)營權挪用集團內部資金，使集團內部資金管理失控。財務結算中心成立后，集團公司可以整體融資，增強了實力，提高了信用等級，同時，內部資金的相互調節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財務風險。 (二)建立集團資金結算中心的措施 1.摸清家底，調查清楚集團所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。 2.選購

34、一套專門針對結算中心設計的軟件系統(tǒng)，同時請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務流程。 3.設立開放式結算柜臺。臨柜設立接票崗位，負責票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺設立復核崗位，對臨柜崗位的賬務進行復核，只有經(jīng)過復核的賬務才能入賬。 4.結算中心統(tǒng)一到銀行開立結算賬戶，實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位)，用于對外結算。 5.結算中心為每個企業(yè)在結算中心內部開立結算賬戶，用于日常企業(yè)與結算中心的結算。 6.除基本戶外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。 7.整個集團所有收入全部進入結算中心賬戶，然后由結算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結算中心記賬的

35、依據(jù)，結算中心制作特種轉賬傳票，作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。 8.除零星費用外，所有付款由結算中心統(tǒng)一對外支付。 9.由結算中心統(tǒng)一對外融資和還貸，對每筆借款結算中心進行明細核算。 10.企業(yè)需要資金，先向結算中心申請，由結算中心向企業(yè)發(fā)放，結算中心對每筆放款進行明細核算，結算中心按照銀行同期利率收取利息。 11.結算中心負責與銀行對賬，生成銀行存款余額調節(jié)表。 12.企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。 二、建立統(tǒng)一會計核算制度 會計制度是規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法，明確各項資產(chǎn)和負債經(jīng)營管理責任的業(yè)務規(guī)范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上，缺乏統(tǒng)一的制

36、度和規(guī)范，核算存在較大的差異，有必要建立統(tǒng)一的會計核算制度。 (一)建立統(tǒng)一會計核算制度的意義 統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系是整個財務管理體系的基礎，有利于其他管理制度的建立和實施，能使會計核算工作達到業(yè)務內容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實、準確、及時、完整的對決策有用的會計信息；有助于統(tǒng)一會計核算標準與流程，提高核算質量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務人員提供了工作依據(jù)；為上級考核提供了方便；便于審計師為上市公司審計。統(tǒng)一規(guī)范的會計制度，流暢的會計核算流程，為審計師提供了良好的審計環(huán)境，可以加快年度會計報告披露時間。 (二)實行會計集中核算的措施 實

37、行會計集中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調入、調出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負責管理。按照資產(chǎn)的類別分設賬頁，賬內按照保管、使用單位設置專欄，每月序時登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門負責，每一獨立資產(chǎn)單設一張，并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列，落實到責任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技

38、術特征、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關資產(chǎn)大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。 三、建立統(tǒng)一財務管理制度 財務制度是由企業(yè)管理當局制定的用來規(guī)范企業(yè)內部財務行為、處理企業(yè)內部財務關系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務管理制度，有利于規(guī)范集團內各子公司的財務管理工作，提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內部，應當統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財務管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財務管理制度及其原則，結合自身特點，自行制定本公司具體的財務管理實施細則。 (一)建立統(tǒng)一財務管理制度的意義

39、 規(guī)范企業(yè)管理：從集團層面對集團內各公司的財務管理工作進行規(guī)范，使各子公司的財務管理更加科學化、規(guī)范化；提高了管理效率。建立財務管理制度，界定了集團與各子公司的財務管理職責和權利，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責任不明而引起的內耗，提高了企業(yè)內部的管理效率；提高了集團資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團的各項財務資源，能降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。同時，加強內部控制防范經(jīng)營風險，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風險控制措施，提出主要資產(chǎn)的內部控制規(guī)范，明確各責任中心的風險管理職責，建立較為完善的風險防范體系。 (二)實行統(tǒng)一財務管理制度的措施 首先要明確集團公司

40、財務部門設置原則及部門職責；財務部門具體崗位的設置，各崗位的職責；財務人員的基本要求，財務部門負責人的基本要求，財務人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時明確預算管理的組織結構、預算管理責任中心、預算指標體系、預算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等；明確集團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團資金活動，充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風險。 明確資產(chǎn)管理原則，建立健全資產(chǎn)管理責任制，具體規(guī)范貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)的管理細節(jié)，明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)

41、的管理職責，建立資產(chǎn)出入庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度，加強資產(chǎn)的保管和維護，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。 四、建立財務信息一體化系統(tǒng) 對于集團型企業(yè)來說，在目前競爭異常激烈的市場環(huán)境下，利用信息化手段實行財務集中管理，加強財務監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務信息是隔離的，子公司的信息不能及時傳遞到集團總部，集團總部與子公司不能實現(xiàn)信息共享，集團難以實現(xiàn)有效的信息控制，就會難于實施對下屬公司的財務管控，增大集團的經(jīng)營風險與財務風險。在集團內實施財務信息一體化，集團總部和下屬子公司共用一套財務系統(tǒng)進行財務核算和管理，將財務數(shù)據(jù)進行集中式管理，集團總部可以完全動態(tài)掌握

42、和控制各子公司的業(yè)務與財務信息，集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導致的信息不對稱、不真實、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。 構建一體化的信息系統(tǒng)，集團總部可以實時看到子公司所有的信息，能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財務活動實時監(jiān)控的能力，同時對子公司的數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，增強信息的可靠性，決策層能夠及時準確地獲取管理信息，加深對子公司實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價子公司經(jīng)營業(yè)績。 五、建立內部審計制度 (一)集團總部建立內部審計的必要性 內部審計，是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監(jiān)督活動，目

43、的是促進企業(yè)內部控制的建立、健全，改善經(jīng)營管理，提高效率、規(guī)避風險，為增加公司價值服務。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況，但高層管理人員難以對各項業(yè)務活動的執(zhí)行親自進行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預防子公司經(jīng)營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，既是公司治理結構的重要組成部分，也是公司內部控制制度的有機組成部分。集團內部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報告的真實性、預算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進行再認定。 (二)建立內部審計制度的措施 要做好內部審計工作，離不開領導的支持和

44、重視。內部審計機構在本集團主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本集團主要領導負責并報告工作。內部審計人員也應該努力創(chuàng)造成績，寫出高質量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領導充分認識到內部審計的重要作用，從而充分采納內部審計人員提出的合理性建議。同時，單位主要領導要加強財經(jīng)法規(guī)的學習，充分認識到財務管理的重要性，切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現(xiàn)重大問題， 主要領導應承擔責任。當然，在集團內部審計的發(fā)展階段，也不能強求所有企業(yè)一步到位地解決獨立內審機構的設置問題，但應該從實際情況出發(fā)，在保證集團主管部門獨立設置內審機構的基礎上，逐步完善企業(yè)的內部審計機構設置和專業(yè)審計人員

45、的配備。集團內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心，應在服務于本部門、本企業(yè)總體工作目標的前提下適時開展內部審計工作，為部門發(fā)展提供有價值的建設性服務，從而真正發(fā)揮其在建設高效、廉潔的集團企業(yè)過程中所應有的作用。 【參考文獻】 1 陳新忠.淺談企業(yè)集團財務控制的完善j.西部探礦工程，2004(4). 2 王曉東.略論企業(yè)內控制度設計原則、理念與思路j.中國管理信息化(綜合版)，2005(11). 3 清華大學亞新科集團內控管理程序修正課題組.現(xiàn)代企業(yè)內控制度：概念界定與設計思路j.會計研究，2001(11).會計稽核制度 第一章 總則 第一條 為加強會計基礎工作, 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供

46、更為準確的會計信息, 依據(jù)國家有關政策及相關財務會計制度、會計核算規(guī)則, 對公司的會計核算等業(yè)務活動進行內部稽核檢查 , 特制定本辦法。 第二條 會計稽核制度, 在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核, 對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止, 以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容, 也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。 第二章 稽核的內容 第三條 負責監(jiān)督會計人員對有關規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責任制及各項操作規(guī)定的執(zhí)行情況, 發(fā)現(xiàn)問題及時反映, 督促嚴格按照有關規(guī)章制度執(zhí)行。 第四條 負責對所發(fā)生的各項會計業(yè)務的真實性、合法性、有效

47、性、準確性進行全面稽核督查。 第五條 負責對賬簿、報表以及計算機中儲備的各種會計資料和數(shù)據(jù)及文件的專項稽核工作。 第六條 負責各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。 第七條 根據(jù)稽核工作中掌握的情況, 結合有關制度、操作規(guī)程和辦法, 對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行分析研究, 提出合理化建議和書面報告。 第八條 稽核人員應填寫“稽核工作日記 ”, 并詳細記錄稽核工作中提出的建議及處理結果。 第三章 稽核的種類及重點 第九條 根據(jù)公司實際情況 , 將采取以下幾種不同的稽核形式 : (一) 專項稽核。就特定的稽核目的和要求, 在一定范圍和時間內, 針對某一會計事項或會計業(yè)務進行重點稽核。 (二)

48、 全面稽核。按照稽核任務和范圍要求, 對某一時期全部會計業(yè)務活動進行的系統(tǒng)稽核。 (三) 常規(guī)性稽核。即每天應對前一天發(fā)生的會計業(yè)務進行稽核。 第十條 會計稽核的主要內容及重點如下: (一) 會計憑證稽核重點: 1. 各類憑證其經(jīng)濟內容是否符合國家政策或企業(yè)有關規(guī)定, 是否真實合法 ; 2. 憑證內容各項要素是否完整; 3. 印鑒及有關簽章是否齊全; 4. 數(shù)字 ( 包括大小寫、金額、日期 )是否準確有效; 5. 編制的會計憑證和劃款憑證是否有合法的原始憑證作附件或有填制依據(jù); 6. 其有關審批及經(jīng)辦人員簽章是否齊全。 (二) 匯款憑證填制稽核重點 : 檢查匯款憑證填制和供貨方合同是否金額相符

49、, 是否有會計主管的簽章。 (三) 對科目余額表應重點稽核其科目余額表中借貸方發(fā)生額、科目余額是否正確。 (四) 記賬憑證稽核重點: 1. 記賬憑證使用是否正確 , 會計科目分錄是否正確 ; 2. 核查是否有漏寄、積壓回單。 (五) 各類賬簿和會計報表稽核重點: 1. 賬簿及賬戶的使用是否正確, 賬簿的記載是否符合記賬規(guī)則的要求; 2. 有關賬簿和會計報表的數(shù)字與內容是否與賬簿一致; 3. 會計報表之間有關數(shù)據(jù)及內容勾稽關系是否一致, 上下期報表是否銜接, 數(shù)字是否真實準確。 第四章 附則 第十一條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。 第十二條 本制度由財務部負責解釋 會計監(jiān)督是會計的一項重要職能，而會

50、計稽核是實行會計監(jiān)督的必要手段。本單位在履行會計稽核職責時，必須以財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，對單位內部的經(jīng)濟活動必須進行有效地監(jiān)督和控制，以充分發(fā)揮會計法賦予會計人員的職能作用。特制定本制度。一、 稽核人員的確定會計的稽核工作一般由會計主管人員兼管。二、 稽核工作的職責、權限(一) 內部稽核工作的職責1. 審核撥入經(jīng)費，經(jīng)費支出等計劃項目是否齊全；審核預算編制依據(jù)是否可靠，以便修改和完善計劃與預算。2. 審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問題，應及時指出并采取切實措施加以制止和糾正。3. 審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他資料的內容是否合

51、法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全、是否符合有關法律、規(guī)章、制度規(guī)定的要求。4. 審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。(二) 內部稽核工作的權限1. 有權檢查、查閱本單位的各種文件記錄、會計資料、計劃預算；2. 有權檢查、清點各項財產(chǎn)物資；3. 有權檢查各項經(jīng)濟活動和管理活動；4. 有權制止各項違法、違紀行為；5. 有權要求有關人員糾正差錯；6. 有權查處各類作作弊行為，并提出處理意見等。三、 稽核的方法、程序和內容(一) 稽核的方法稽核的方法可采用事前審核和事后復核，對會計憑證的審核須采用事前審核，對憑證真實性、合法性進行審查。

52、而對會計帳簿、會計報表可采用事后復核，對它的正確性、真實性進行審查。(二) 稽核的程序1. 對原始憑證的稽核，原則上必須支付前先由稽核人員稽核，并在有關原始憑證上簽字，經(jīng)辦人方可到出納處予以報銷。2. 對會計記帳憑證的稽核：必須在記帳前對每張憑證要由稽核人員進行認真的審核，并在憑單上簽字，方可由有關人員登記入帳，而在憑證裝訂前，還須進行一次復核檢查，可由會計主管稽核，也可由稽核人員稽核。3. 對會計帳簿的稽核，定期或不定期進行帳帳、帳實、帳表核對審查。4. 對財務預、決算報表的稽核，應在向有關部門和上級主管送達之前，必須由會計主管人員進行認真審核，然后交領導查審簽字。(三) 稽核內容、要求1.

53、 對原始憑證的稽核(1)審核原始憑證是否合法，發(fā)現(xiàn)不合法的，不予受理，應退回經(jīng)辦人。 (2)主要審核原始憑證是否有涂改、挖補等弄虛作假，嚴重違法的情況，在不予受理這類憑證的同時，應當予以扣留，并及時向領導人報告。2. 記帳憑證的稽核(1)審核填制依據(jù)是否真實，主要審核所附原始憑證是否手續(xù)齊全，內容是否一致等。(2)審核填寫項目是否齊全。(3)審核會計科目使用是否正確，其科目名稱是否前后一致。(4)審核金額計算是否正確。(5)審核書寫是否清楚。(6)如稽核時發(fā)現(xiàn)上述情況，稽核人員應將記帳憑證退回給制單人員，按規(guī)定補齊手續(xù)。3. 會計帳簿的稽核(1)審核帳簿的記載是否真實、全面，對偽造、變更、故意

54、毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正，制止和糾正無效后，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。(2)審核帳證、帳帳、帳實是否相符，除了帳證核對，帳帳核對外，主要建立：會計管理人員不定期（至少每年一次）抽查出納現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金庫存額，定期將出納人員銀行日記帳與銀行對帳單及會計總帳有關銀行存款金額核對，必須編制每季一次銀行余額調節(jié)表?；巳藛T必須參與財產(chǎn)清查工作，以便定期將有關帳冊與實有數(shù)量相核對。各種債權、債務明細帳余額定期與有關單位或個人核對，并對有關債權債務提出合理的處理意見。(3)稽核人員在審核過程中，發(fā)現(xiàn)帳證、帳帳不符，應向有關人員提出并要求糾正，但對帳實不符，特別是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀

55、行存款、財產(chǎn)有嚴重短缺現(xiàn)象，應立即向領導通報，查找真正原因，并按有關規(guī)定處理。4.財務報告的稽核(1)審核財務報告的真實性、準確性、各種指標和數(shù)據(jù)必須真實，做到帳表相符、禁止弄虛作假。(2)審核財務報告的完整性、可靠性，各項指標和數(shù)據(jù)填寫齊全完整，項目之間有勾稽關系，應當相互一致，做到表表相符。(3)稽核時發(fā)現(xiàn)財務報告有錯誤，應及時辦理更正手續(xù)，錯誤較多，應當重新編制。 羇莂蝿蝿節(jié)羋螈袁肅薇螈羃芁蒃螇肆肅荿螆螅艿芅裊袈肂薃襖羀芇葿袃膂肀蒅袂袂蒞莁葿羄膈芇蒈肆莄薆蕆螆膆蒂蒆袈莂莈薅羈膅芄薅肅羈薃薄螃膃蕿薃羅羆蒅薂肇芁莁薁螇肄芇薀衿芀薅蕿羂肂蒁蠆肄羋莇蚈螄肁芃蚇袆芆艿蚆肈腿薈蚅螈蒞蒄蚄袀膇莀蚃羂莃

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