企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)

1、 個(gè)人簡介 中國人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師 實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)） 中國總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國家發(fā) 展與改革委員會(huì)“暢講中國”組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國管 理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師 國富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授 浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師 培訓(xùn)的三種方式 EducationEducation（教育）（教育） TrainingTraining（訓(xùn)練）（訓(xùn)練） LearningLearning（學(xué)習(xí)）（學(xué)習(xí)） 知識(shí)知識(shí) 技能技能 態(tài)度態(tài)度 EducationEducation是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)

2、品介紹、管是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管 理制度。理制度。 單向的交流單向的交流 必須以考試方式來強(qiáng)化結(jié)果必須以考試方式來強(qiáng)化結(jié)果 教育：education trainingtraining是改變員工技能與行為，如溝通是改變員工技能與行為，如溝通 技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。 要互動(dòng)比例； 要反復(fù)演練； 培訓(xùn)：training LearningLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，是改變員工的態(tài)度與意愿， 如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。 不過多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式；不過多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式； 員工自我改進(jìn)、自我感悟；員工自我改進(jìn)

3、、自我感悟； 主管要以身作則，給員工表率作用；主管要以身作則，給員工表率作用； 學(xué)習(xí)：Learning 主 要 內(nèi) 容 內(nèi)部審計(jì)基本理論 內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的概念 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)的角色 內(nèi)部審計(jì)過程內(nèi)部審計(jì)過程 基本審計(jì)方法基本審計(jì)方法 企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的 通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原 因分析、提供咨詢建議。因分析、提供咨詢建議。 為什么要有內(nèi)部審計(jì)為什么要有內(nèi)部審計(jì) 公司規(guī)模的日益擴(kuò)大公司規(guī)模的日

4、益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值 內(nèi)部審計(jì)的概念 比比較較對(duì)對(duì)象象 內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì) 外外部部審審計(jì)計(jì) 選選派派指指定定 所所需需資資格格 獨(dú)獨(dú)立立性性 權(quán)權(quán)利利 主主要要目目的的 工工作作范范圍圍的的限限制制 報(bào)報(bào)告告責(zé)責(zé)任任 作為內(nèi)部員工，由 管理層選派指定 作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員， 由股東大會(huì)選派指定 由管理層決定需要 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其 他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定 只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定 由管理層決定，如防錯(cuò) 糾弊、效率考

5、察等 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公 允的審計(jì)意見 由管理層決定不受任何限制 對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其 他內(nèi)部機(jī)構(gòu), 不具鑒證作用 對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告, 所出具報(bào)告具有鑒證作用 僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人, 又獨(dú)立 于被審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較 第一代第一代 （19801980之前）之前） 第二代第二代 （8080年代）年代） 第三代第三代 （9090年代）年代） 第四代第四代 （2121世紀(jì)）世紀(jì)） 控制控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點(diǎn)是已 有的流程、程 序和控制 以符合性測 試為主 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) 確定應(yīng)該存 在的

6、控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解 確定應(yīng)該存 在的控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的 能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 評(píng)估各類型企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和 各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理 解 而 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 咨 詢 人 員 。而 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 咨 詢 人 員 。 內(nèi)部審計(jì)員是簡單的審計(jì)人員嗎內(nèi)部審計(jì)員是簡單的審計(jì)人員嗎? ? 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 存貨盤點(diǎn) 發(fā)詢證函 指標(biāo)考核 符合性測試 價(jià)值評(píng)估 效率考察 協(xié)助外審

7、 咨詢建議 . . 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系 理 解 期 望 分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果 確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤 理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況 理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企企 業(yè)業(yè) 整整 體體 經(jīng)經(jīng) 營營 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 分分 析析 理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標(biāo) 了 解 有 關(guān) 程 序 理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制 評(píng)評(píng) 估估 具具 體體 程程 序序 的的 有有 效效 性性 及及 缺缺 陷陷 評(píng)評(píng)

8、 估估 具具 體體 程程 序序 內(nèi)內(nèi) 的的 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 測測 試試 現(xiàn)現(xiàn) 有有 的的 控控 制制 程程 序序 確確 認(rèn)認(rèn) 控控 制制 弱弱 點(diǎn)點(diǎn) 原原 因因 補(bǔ)補(bǔ) 救救 措措 施施 程程 序序 改改 進(jìn)進(jìn) 程程 序序 測測 試試 程程 序序 分分 析析 內(nèi)部審計(jì)過程簡介 基本審計(jì)方法 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問題 審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)

9、質(zhì)量控制 審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)通知書指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單審計(jì)通知書指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單 位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。 審計(jì)通知書應(yīng)包括的基本內(nèi)容：審計(jì)通知書應(yīng)包括的基本內(nèi)容： 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱； 審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)目的及審計(jì)范圍； 審計(jì)時(shí)間；審計(jì)時(shí)間； 被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； 審計(jì)小組名單；審計(jì)小組名單； 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。

10、 審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制 審計(jì)通知書。審計(jì)通知書。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送 達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送 達(dá)。達(dá)。 審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織 內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目， 應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部

11、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù) 期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng) 目作出的事先規(guī)劃。目作出的事先規(guī)劃。 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方 案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度） 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； 需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；需要執(zhí)行的具體審

12、計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； 各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； 后續(xù)審計(jì)的必要安排。后續(xù)審計(jì)的必要安排。 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解 被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃： 經(jīng)營活動(dòng)概況；經(jīng)營活動(dòng)概況； 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料； 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄； 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； 上次外部審計(jì)的

13、審計(jì)意見；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見； 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 審計(jì)目的和審計(jì)范圍；審計(jì)目的和審計(jì)范圍； 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配； 對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 具體審計(jì)目的；具體審計(jì)目的； 具體審計(jì)方法和程序；具體審計(jì)方法和程序； 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離

14、特定重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定 目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境 下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)?，F(xiàn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及 內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論 的可能性。的可能性。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向 關(guān)系。重要

15、性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量 越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷， 合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì) 證據(jù)越多。證據(jù)越多。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、 變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括

16、經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容： 重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差 異或缺陷的可能性；異或缺陷的可能性； 檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，

17、考慮下列事項(xiàng)，評(píng)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng) 估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)： 管理層的品德和能力；管理層的品德和能力； 管理層遭受的異常壓力；管理層遭受的異常壓力； 重要崗位人員的變動(dòng)情況；重要崗位人員的變動(dòng)情況； 經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性；經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性； 影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素； 容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；容易受損失或被挪用的資產(chǎn)； 經(jīng)營活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；經(jīng)營活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度； 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估； 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估

18、重大差內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差 異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)： 詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；詢問被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層； 查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資 料；料； 查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件； 檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄； 觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況； 選擇若干交易進(jìn)行測試。選擇若干交易進(jìn)行測試。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)人員

19、的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)： 抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用； 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)； 內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性； 內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù) 所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審內(nèi)部審計(jì)與外

20、部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審 計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍， 最大限度減少重復(fù)性工作。最大限度減少重復(fù)性工作。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面： 與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通； 配合外部審計(jì)工作；配合外部審計(jì)工作； 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量； 利用外部審計(jì)工作成果。利用外部審計(jì)工作成果。 內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用 利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技

21、能、知識(shí)和經(jīng)利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng) 驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。 外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利 用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)： 特定資產(chǎn)的評(píng)估；特定資產(chǎn)的評(píng)估； 工程項(xiàng)目的評(píng)估；工程項(xiàng)目的評(píng)估； 產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量

22、問題；產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題； 信息技術(shù)問題；信息技術(shù)問題； 衍生金融工具問題；衍生金融工具問題； 舞弊及安全問題；舞弊及安全問題； 法律問題；法律問題； 風(fēng)險(xiǎn)管理問題；風(fēng)險(xiǎn)管理問題； 內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng) 當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下 內(nèi)容：內(nèi)容： 外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任； 外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途； 在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的

23、情形；在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形； 外部專家利用相關(guān)資料的范圍；外部專家利用相關(guān)資料的范圍； 報(bào)酬及其支付方式；報(bào)酬及其支付方式； 保密性要求；保密性要求； 違約責(zé)任。違約責(zé)任。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總 體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查 結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過程。 抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。 內(nèi)部

24、審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中存在的重內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中存在的重 大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估， 并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽 樣風(fēng)險(xiǎn)。樣風(fēng)險(xiǎn)。 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此 為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟： 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制

25、定審計(jì)抽樣方根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方 案；案； 選取樣本；選取樣本； 對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測試；對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測試； 評(píng)價(jià)樣本；評(píng)價(jià)樣本； 根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征； 形成結(jié)論。形成結(jié)論。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容： 審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體； 抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目； 樣本指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部

26、分單位組成的整體；樣本指在抽樣過程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體； 誤差指經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；誤差指經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷； 可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度； 預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率； 可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率； 抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能

27、抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能 性；性； 樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù) 量；量； 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量： 審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量 越大；越大； 可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少； 預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；

28、 抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大； 可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。可靠程度?？煽砍潭仍龃螅瑯颖玖吭龃?。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征， 從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包 括以下幾類：括以下幾類： 錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差 異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的 可能性；可能性； 錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大

29、差異錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異 或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的 可能性?？赡苄?。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)， 一般包括以下原因：一般包括以下原因： 審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)； 抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行； 樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。 審審 計(jì)計(jì) 證證 據(jù)據(jù) 審計(jì)證據(jù)指通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證審計(jì)證據(jù)指通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證 實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論

30、和建議的依據(jù)。實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 審計(jì)證據(jù)包括：審計(jì)證據(jù)包括：書面證據(jù)；書面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；視聽電子實(shí)物證據(jù)；視聽電子 證據(jù)；口頭證據(jù)；證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、 相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性。 獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；觀察；觀察；監(jiān)盤；監(jiān)盤；詢問詢問 函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿指審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)審計(jì)工作底稿指審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì) 證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。

31、證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反 映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與 形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其 他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，

32、明 確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審 計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄： 內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其 調(diào)整的記錄；調(diào)整的記錄； 審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄； 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：審計(jì)

33、工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： 被審計(jì)單位的名稱；被審計(jì)單位的名稱； 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期； 審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； 審計(jì)結(jié)論；審計(jì)結(jié)論； 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； 索引號(hào)及頁次；索引號(hào)及頁次； 審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。 審審 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 告告 審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì) 程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)

34、和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效 性出具的書面文件。性出具的書面文件。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： 標(biāo)題；標(biāo)題； 收件人；收件人； 正文；正文； 附件：附件： 簽章；簽章； 報(bào)告日期。報(bào)告日期。 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審 計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 審審 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 告告 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、

35、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； 審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施， 若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明；若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明； 審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部 控制所作的評(píng)價(jià)；控制所作的評(píng)價(jià)； 審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； 審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的

36、改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi) 部控制的建議。部控制的建議。 審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)： 審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求； 審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求； 審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量 控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面?？刂婆c外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面

37、。 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì) 項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 結(jié)果溝通結(jié)果溝通 遵循性審計(jì)遵循性審計(jì) 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 人際關(guān)系人際關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

38、 效果性審計(jì)效果性審計(jì) 效率性審計(jì)效率性審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證 遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種 政策和程序。政策和程序。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等 五個(gè)要素。五個(gè)要素。 控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容：控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容： 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； 管理層的經(jīng)營理念；管理層的經(jīng)營理念；

39、管理層倡導(dǎo)的組織文化；管理層倡導(dǎo)的組織文化； 法人治理結(jié)構(gòu)；法人治理結(jié)構(gòu)； 各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； 人力資源政策及其執(zhí)行。人力資源政策及其執(zhí)行。 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容： 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)； 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容：控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容： 所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； 有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； 資產(chǎn)和記錄的接近

40、限制；資產(chǎn)和記錄的接近限制； 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 信息與溝通主要包括的內(nèi)容：信息與溝通主要包括的內(nèi)容： 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：監(jiān)督主要包括的內(nèi)容： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； 管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容： 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；

41、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容：控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容： 所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； 有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； 資產(chǎn)和記錄的接近限制；資產(chǎn)和記錄的接近限制； 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 信息與溝通主要包括的內(nèi)容：信息與溝通主要包括的內(nèi)容： 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：監(jiān)督主要包括的內(nèi)容

42、： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； 管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告 舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織 經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺 騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。包括：騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為

43、。包括： 收受賄賂或回扣；收受賄賂或回扣； 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人； 貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)； 使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)； 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)； 泄露組織的商業(yè)秘密；泄露組織的商業(yè)秘密； 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利 益而其自身也可能

44、獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國 家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包括：家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包括： 支付賄賂或回扣；支付賄賂或回扣； 出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)； 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而 作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； 隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息； 從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)；從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)； 偷逃稅款；偷逃稅款； 其他謀取組

45、織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生， 或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以 內(nèi)。內(nèi)。 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定 舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞 弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào) 查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。 舞弊的預(yù)

46、防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為 的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào) 告。告。 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手 段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常 規(guī)審計(jì)報(bào)告；規(guī)審計(jì)報(bào)告； 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為

47、性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì) 報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征 求法律顧問的意見。求法律顧問的意見。 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審 計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施 的審計(jì)。的審計(jì)。 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素： 審計(jì)決定和建議的重要性；審計(jì)決定和建議的重要性； 糾正措施的復(fù)雜性；糾正措施的復(fù)雜性；

48、落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本； 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo) 督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì) 工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。 督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng) 目的復(fù)雜性，

49、有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作； 實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè) 判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì) 實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。 結(jié)果溝通結(jié)果溝通 結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適 當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議當(dāng)管理層就

50、審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議 進(jìn)行討論和交流的過程。進(jìn)行討論和交流的過程。 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)； 審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。 遵循性審計(jì)遵循性審計(jì) 遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中 遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性 標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。 遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容： 國家相關(guān)法

51、規(guī)的遵循情況；國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； 行業(yè)、部門政策的遵循情況；行業(yè)、部門政策的遵循情況； 組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況； 組織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；組織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況； 組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； 組織簽定的各類合同的遵循情況；組織簽定的各類合同的遵循情況； 遵循性審計(jì)遵循性審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān) 注組織的以下情況：注組織的以下情況： 受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； 重要的法律訴訟；重要的法律訴訟

52、； 異常的交易或事項(xiàng)；異常的交易或事項(xiàng)； 計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； 信息嚴(yán)重失真或資料不完整；信息嚴(yán)重失真或資料不完整； 缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相 關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審 計(jì)方法。計(jì)方法。 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括： 將當(dāng)期信息與歷史信息相

53、比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢；將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢； 將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與預(yù)測、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析； 將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析； 將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析； 將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析； 對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的

54、關(guān)系、比率的計(jì)算與分析； 對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性 事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響 控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組 織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi) 部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與部審計(jì)人員

55、既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與 評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措 施主要包括：施主要包括： 回避指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；回避指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)； 接受指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以接受指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以 不采取任何措施；不采取任何措施； 降低指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降

56、低到組織可接受的范圍降低指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍 內(nèi)；內(nèi)； 分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。 人際關(guān)系人際關(guān)系 人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和 人員之間的相互交往與聯(lián)系。人員之間的相互交往與聯(lián)系。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突。 方法包括：方法包括： 暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)； 說服、勸導(dǎo)；說服、勸導(dǎo)； 適當(dāng)妥協(xié)；適當(dāng)妥協(xié)； 互相協(xié)作；互相協(xié)作； 向適當(dāng)管理層報(bào)告，

57、尋求協(xié)調(diào)；向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)； 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法 控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理 人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng) 估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng) 估的內(nèi)容?？刂谱晕以u(píng)估主要包括：估的內(nèi)容?？刂谱晕以u(píng)估主要包括： 確定組織整體

58、或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)； 評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性； 確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)； 評(píng)估組織非正式的控制及其有效性；評(píng)估組織非正式的控制及其有效性； 評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率； 對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自

59、我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、 組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒?。組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒ā?控制自我評(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問卷調(diào)查法控制自我評(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問卷調(diào)查法 和管理分析法。和管理分析法。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適 當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi) 部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過程

60、中相關(guān)管理人員對(duì) 內(nèi)部控制的意見、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿，內(nèi)部控制的意見、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿， 并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其 工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事