稅務律師代理稅務爭議案件的五大優(yōu)勢

1、稅務爭議案件：稅務律師代理的五大優(yōu)勢兼評稅收征收管理法修正案（征求意見稿）第九十條魏志標 稅收征收管理法修正案（征求意見稿）第九十條：納稅人、扣繳義務人有權(quán)委托稅務師事務所辦理稅務事宜。稅務師事務所，由符合條件的注冊稅務師出資設(shè)立，是注冊稅務師的執(zhí)業(yè)機構(gòu)。注冊稅務師和稅務師事務所的管理辦法由國務院稅務主管部門另行制定。近日，國務院法制辦公布稅收征收管理法修正案（征求意見稿），其中將征管法原第八十九條“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”修改為目前第九十條（見上）。該條意見如被采用，勢必造成稅務事務所在稅務服務市場的壟斷地位，這既不符合國際通常做法，還會帶來我國稅務服務質(zhì)量的下

2、降，不利于納稅人權(quán)益的保護和稅收法治的建設(shè)。當前，我國從事稅務專業(yè)服務的主要有稅務師、會計師以及律師，三者業(yè)務范圍在稅務咨詢領(lǐng)域雖有一定交叉，但目前基本形成了各有側(cè)重、相互補充的格局。注冊稅務師、注冊會計師偏重于會計審計，其專長在于稅務鑒證、涉稅事項審計等偏技術(shù)操作層面的問題，稅務律師長于法律的運用，更加關(guān)注稅務法律風險防控，在稅務爭議解決方面，較稅務師、會計師有不可替代的優(yōu)勢，具體而言，可以總結(jié)為以下五大方面：一、納稅義務判斷：應從稅法而非財務出發(fā)由于征稅是對納稅人財產(chǎn)的無償“剝奪”， 因此有關(guān)稅收的征管需要以法律的形式予以明確并固定下來。納稅人唯有滿足稅法規(guī)定的條件才會產(chǎn)生納稅義務。例如，

3、企業(yè)采用預收賬款方式銷售貨物，按規(guī)定在發(fā)出貨物時產(chǎn)生增值稅納稅義務；企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償捐獻給其他單位或個人，雖然沒有取得會計收入，但是按規(guī)定應要繳納相應的增值稅和企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)的取得一筆收入并不必然產(chǎn)生納稅義務，企業(yè)沒有取得收入也不意味著不用納稅申報。實務中，很多稅務爭議產(chǎn)生于征納雙方稅法知識的不足。稅務征管人員在日常稅務檢查及專項稅務稽查中，在資料不足的情況下，大多從企業(yè)的財務賬簿、報表來判斷企業(yè)的完稅情況。一旦發(fā)現(xiàn)沒有納稅申報的收入項目，就會認為納稅人存在偷逃稅的嫌疑，企業(yè)財務人員限于稅法知識的欠缺，也不能進行合理的說明。事實上，賬簿中的一項收入可能是因為錯誤記賬、代收其他單位款

4、項、總分公司或集團公司內(nèi)部特殊會計安排等因素產(chǎn)生，并不必然產(chǎn)生納稅義務。稅務律師一方面具有財務知識，另一方面諳熟稅法政策及實操，可以有效的在企業(yè)與稅務機關(guān)之間架起溝通的橋梁，有效化解稅務爭議。二、稅收法律文件效力：遵循等級效力規(guī)則近年來，一些法學家、政治學者、公共政策專家呼吁提高我國的稅法的立法層級。其背景是當前我國18個稅種以及現(xiàn)行有效的數(shù)以萬計的稅收法律文件，僅有幾部是全國人大按照立法程序制定的，主要稅種的基本文件都是國務院制定的，絕大部分稅收征管的直接依據(jù)為國務院部門制定的規(guī)范性文件。這種“既是裁判又是運動員”的立法是否會帶來立法自身不公平、不合理我們暫且不予討論。對于納稅人而言，與稅務

5、機關(guān)產(chǎn)生爭議后，要從以下兩方面關(guān)注相關(guān)文件的效力：（一） 稅務征管機關(guān)征稅依據(jù)。按照法律的層級效力關(guān)系，但凡與上位法有沖突的規(guī)定均歸于無效。在實踐中，稅務征管機關(guān)征稅的依據(jù)“失效”、與上位法有沖突，也屢見不鮮。（二）司法機關(guān)判決所適用法律文件。按照法律規(guī)定，司法審判只能依據(jù)法律、法規(guī)，規(guī)章可以作為參照適用，而規(guī)范行文件是不能作為司法判決依據(jù)的。如果涉及到跨國企業(yè)，還需要判斷國內(nèi)稅法與國際法的適用問題。轟動一時的美國泛美衛(wèi)星公司訴北京國稅局就是一個典型的案例。該案例一方面需要判斷泛美公司向中央電視臺提供衛(wèi)星服務收入的性質(zhì)，即屬于營業(yè)利潤還是特許權(quán)使用費、租賃費；另一方面，還需要根據(jù)中美稅收協(xié)定與

6、國內(nèi)稅法的規(guī)定判斷適用標準。我國稅收法律文件紛繁復雜，不同層級的文件就同一事項作出帶有矛盾的規(guī)定也不罕見。另外，我國到目前與100個左右的國家地區(qū)簽署了稅收協(xié)定，準確的運用法律政策需要借助于稅務律師的專業(yè)能力。三、證據(jù)為王：稅務爭議要用事實說話有一句話說：打官司就是打證據(jù)。稅務爭議中無論是稅務行政復議還是稅務行政訴訟，都屬于“民告官”，通常稅務機關(guān)負有舉證責任，承擔不能證明事項的不利后果。法律如此規(guī)定是為了保護稅務爭議中相對弱小的納稅人，稅務爭議中，納稅人應該有效使用這一規(guī)則。比如，稅務機關(guān)如認定納稅人存在偷稅行為，就必須證明納稅人存在主觀偷稅的故意，否則只能按照過失導致少交稅款處理，只需補交

7、稅款及滯納金；而偷稅則還會面臨行政處罰乃至刑事犯罪的后果。實際中，稅務機關(guān)承擔完全的舉證責任并不現(xiàn)實。納稅人也應該積極收集證據(jù)，以澄清事實，還原事件的原委。如稅務機關(guān)認為一企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，此時，納稅人如能積極收集內(nèi)外部證據(jù)，通常包括內(nèi)部財務憑證、賬簿、報表、審批文件，外部交易合同、對方會計憑證、報表等，以證明存在相應的實物流，就可以洗清“冤情”。 一些陷入稅務爭議的企業(yè)，由于缺乏證據(jù)意識，只是覺得受罰有冤，卻無法澄清事實，這種情況下，稅務律師可以最大限度收集對納稅人有利的證據(jù)材料，維護納稅人的合法權(quán)益。四、自由裁量權(quán)：納稅人經(jīng)常忽略的權(quán)利由于每一個稅務爭議案件千差萬別，法律賦

8、予稅務處罰機關(guān)或稅務司法機關(guān)一定的自由裁量權(quán)。比如，按照稅收征管法第63條的規(guī)定：對納稅義務人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?？梢姡瑯颖徽J定為偷稅的納稅人面臨的懲罰也可能大相徑庭。這種差異從理想的角度來看，是可以使稅務機關(guān)的處罰更加符合實際情況。在實際中，過大的自由裁量權(quán)可能會導致稅務機關(guān)處罰的隨意性和不公平性。一些納稅人在被認定為偷稅后會存在“破罐子破摔”的錯誤思想，也沒有積極主張一些可以實現(xiàn)減輕處罰的情節(jié)。再比如，在稅務行政復議中，行政復議機關(guān)可以就行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等方面進行調(diào)

9、解，稅務律師可以實際案情出發(fā)，收集有利于從輕或減輕懲處的因素，保護納稅人合法利益。五、諳熟實體與程序，有理有據(jù)有節(jié)維權(quán)稅務爭議代理需要精湛的專業(yè)知識和對每個程序中關(guān)鍵問題的精準把握，例如，按照規(guī)定稅務機關(guān)對納稅人處以較大數(shù)額的罰款或吊銷行政許可證件，應告知納稅人聽證的權(quán)利，聽證對于受罰納稅人而言是一個十分重要的權(quán)利，必須充分利用。這是因為，按照規(guī)定納稅人提起行政復議或行政訴需以繳納稅款和滯納金為前提；而提請稅務聽證則沒有這種前置要求，納稅人應充分利用聽證的權(quán)利以澄清事實。與此同時，稅務爭議代理人需要良好的心理素質(zhì)和豐富的實操經(jīng)驗。在與稅務機關(guān)和司法機關(guān)打交道的過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。一般認為，

10、相比較于稅務師和會計師，律師與政府機關(guān)、司法機關(guān)打交道較多，更為熟悉行政復議、行政訴訟的程序?？偨Y(jié)：稅務律師作為稅收法治和法治國家建設(shè)的重要力量，近年來在我國取得了快速發(fā)展，2012年中華全國律師協(xié)會增設(shè)財稅法專業(yè)委員會，則是我國稅務律師發(fā)展的一個新的起點。在許多發(fā)達國家，稅務律師在解決稅務爭議、推動稅收公平公正建設(shè)方面發(fā)揮著不可替代性的角色。我國限于納稅人權(quán)益保護法律制度的不健全，目前稅務行政復議、稅務行政訴訟案件量與發(fā)達國家相比還很少，此次征管法修改本應擴大稅務律師的參與度，加大納稅人權(quán)益的保護力度，強化稅收法治，而非限制稅務律師的代理資格。（作者，魏志標，北京華稅律師事務所稅務律師）下面

11、是贈送的兩篇散文欣賞，可以仔細閱讀，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！謝謝！腳下的時光不知走過多少地方，不知看過多少風景，不知聽說過多少軼事；不知經(jīng)歷過多少歲月，不知邂逅過多少良人，不知變換過多少心情；不知理想的未知是否在前路等待題記：蒲公英悠悠歲月，時間蒼蒼！(文章閱讀網(wǎng)： )在這繁花似錦的青蔥歲月里，我們不斷的接受新鮮的美好事物，不斷的享受科技發(fā)展所帶來的高品質(zhì)生活；我們總是隨大流的，去跟風一些前衛(wèi)潮流的思想；然而，很少有人去整理那些過往的斷壁殘垣！我走過很多地方，但是同樣的，我也有更多的地方?jīng)]去過！我渴望走遍地球上每一寸土地，我期許世界上每一個地方的人都善良！從踏入社會的那一刻起，我就覺得

12、人應該是自由的；應該去做自己喜歡的事，看自己喜歡的風景，愛自己喜歡的人；一切都那么單純，完美！然而，現(xiàn)實的世界告訴我；理想的豐滿一定要遇到擁有相同理想的另一半！我喜歡珠海，一個美麗的花園城市；我喜歡那里的天氣，沒有北方的寒冷；四季如春的溫度感覺非常愜意，不用擔心換季帶來的差異！走在市區(qū)的街道上，綠化的花草樹木被園丁修剪的井然有序；形態(tài)各異的花卉搭配得格外美觀！尤其是除過草之后的綠地，泥土的芬芳與綠草的清新?lián)浔嵌鴣恚幸环N身處大草原的感覺，使人心曠神怡！我時常一個人發(fā)呆，散步；看著過往的人群，車水馬龍的街道；也時常去繁華的街巷，擁擠的商業(yè)中心；感覺這才是生活，正因為世界有了這么多事物的陪伴，才使

13、我有了對美好生活的向往與喜悅！珠海的夜，很美；到處燈紅酒綠，一派歌舞升平的祥和；每當夜幕降臨，才是廣東因有的生活的開始！溜冰場，酒吧，迪廳，大排檔等等等等；我很慶幸在這里認識了很多人，他們教會了我很多，也幫助了我很多；我們都是來自五湖四海，為了同一個目標而聚集在一起的年輕人；我們時常出去聚會，嗨皮；但等到散場后，又回到了應有的孤寂！白天，可以去漁女，公園，九州城，免稅店等等都是不錯的地方！人常說，一個時代會有一個時代的代表；而我在這個曾經(jīng)為之奮斗的地方，也時常會想起曾經(jīng)相識的人，走過的地方，看過的風景；有時候，聽著當時的流行歌曲，也會感傷；也會自嘲一笑；還有那公車到站的粵語提醒，還有那想見卻永

14、遠沒見的人；一篇篇，一幕幕久久回蕩在腦海；早晨的腸粉，中午的餐飯，下午的炒粉，晚上的燒烤；好像味道還回味在口中一樣！人，只有在對自己真誠的人的眼里，才會感覺到親切；而我，也著實喜歡這座城市帶給我家一樣的溫暖感覺！在這短暫而悠長的時光里，我成長了很多，也磨礪了很多；正是因為思想的成熟，閱歷的增長，我選擇了離開；去尋找屬于自己的新的天地，新的開始，新的征程！其實，無論走過多少地方；都不重要！重要的是你從中得到什么！知識！閱歷！思想！每個人，在人生的道路上；難免遇到挫折困苦，也難免會因為一些因素而錯失機緣！不可能因為一時的艱難險阻而放棄將要來臨的幸福！也不可能因為一時的過失而自暴自棄頹廢一生！人，應

15、該用豁達的心態(tài)來迎接下一秒的新鮮時光；而不是沉溺在上一秒的懊惱當中！每個人的路，都在自己的腳下；只有自己醒悟才能把未來的路走好，反之只會讓錯誤延續(xù)到未來，從而影響以后的健康生活！即便曾經(jīng)的時光再美好，那也只是人生道路上的一段插曲；沒必要去糾結(jié)當時的愕然，愚昧！就像我，從來不對上一秒的事情產(chǎn)生情緒一樣！一切都是恬淡的樣子，順其自然比什么都好！對于未來，只要真誠的去善待身邊的所有；我相信，未來的時光，也該是你想象的模樣！蒲公英2015.12.13家鄉(xiāng)的茶籽林坐落在戴云山脈西麓的高才坂，屬亞熱帶季風氣候區(qū)，夏無酷暑，冬無嚴寒，日照充足，雨量充沛，山區(qū)丘陵滿地盡是紅壤土，非常適宜茶籽樹的生長。高才坂種

16、植小果油茶有著悠久的歷史，是遠近聞名的茶籽油之鄉(xiāng)。家鄉(xiāng)高才坂，一年四季茶籽林郁郁蔥蔥，枝繁葉茂。村頭的亭后坑、銀珠壟、赤土嶺、牛脊崎，村尾的庵墘頭、虎坪林、下淂，村莊對岸的牌匾山、坑里、墘頭、下坋、坑柄里等等，山坡上，山坳里，道路邊，田邊地頭，屋后山邊，漫山遍野到處是一片連著一片的茶籽林。那里是我兒時與伙伴們捉迷藏、摘茶苞、采茶菇、撿茶籽的地方。每當春風拂來，幾場淅淅瀝瀝的春雨之后，喚醒沉睡了一個冬季的茶籽樹林。老茶樹開始發(fā)出新枝，抽出嫩芽，嫩芽吐露出嫩紅嫩紅的葉片，轉(zhuǎn)眼間，嫩紅的葉片又變成稚嫩的綠葉。整片茶籽林綠浪濤濤，層層疊疊，在家鄉(xiāng)群山環(huán)抱的山腰上，形成一道翠綠的屏障。清明節(jié)后，兒時的我

17、常與伙伴們在嬉戲玩耍的同時，十分注意尋找茶籽樹梢上的“茶苞”，這是一種生長在茶籽樹上的果實，果熟時表面會脫去一層薄如蟬翼的白皮，淡綠色的形似胖胖的壽桃，中空，果瓤可以食用，果肉脆而汁多，清甜爽口。“茶苞”是兒時伙伴們最喜歡的果實，從茶籽樹上摘下，在袖口上來回擦幾下，脫去表層酥松的外皮，饞貓似地往嘴里塞，津津有味地品嘗著大自然恩賜的美食，這是我與伙伴們喜歡到茶籽林玩耍的原因之一。秋季來臨，茶籽樹上掛滿了青色中夾雜著褐色的茶籽果，茶樹枝被壓彎下垂，這是村民一年的希望。全村的村民這時節(jié)荷鋤上山為茶籽林鋤草，將林地里各種雜草鋤掉，并填埋在茶籽樹頭下作為有機肥，鋤后的茶籽林寸草不留。這是家鄉(xiāng)當?shù)氐膫鹘y(tǒng)習

18、慣，很少采擷樹上的油茶果，而是在鋤得干干凈凈的林地上撿茶籽。村民在鋤草中，時常發(fā)現(xiàn)茶籽林里長的一種真菌茶樹菇，菇傘灰色如碗口大，菇腿灰白色很長，采摘回家煮湯或煮米粉湯味道極其甜美。清爽的秋風送來百花仙子的柔情蜜意，吹開了丹桂的花骨朵，讓神州大地香氣四溢的同時，茶籽樹也毫不猶豫地綻放自己的花朵，展示自己最妖艷的容貌，一夜之間，漫山遍野的茶籽林中雪白的油茶花盛開了，白色花朵中間吐露出金黃色的花蕊，散發(fā)出沁人心脾的芬芳，茶籽林變成一片白色的花海。成群的蜜蜂“嗡嗡嗡”在花叢中飛來飛去，落在金黃色的花蕊中不知疲倦地采蜜，也為油茶花義務傳授花粉，為明年茶籽樹掛果立下汗馬功勞。兒時，我和伙伴們像一群快樂的小蜜蜂，一頭扎進茶籽林里，一邊觀賞著潔白嬌艷的油茶花，一邊折一根抽去內(nèi)心的赤蕨桿當吸管，插入金黃色的花蕊中，輕輕一吸，芬芳甜美、味道香醇的花蜜便進入口中。我們小心翼翼地攀下茶樹枝，如癡如醉地在一朵又一朵的油茶花中滋滋有聲吮吸著花蜜，比供銷社賣的硬糖粒還要甜美十倍。到了秋高氣爽的秋末，山區(qū)空氣相對干燥，白天依然烈日炎炎，可夜晚卻出現(xiàn)霜凍，晝夜溫差很大。這時，茶籽樹上的茶籽果由原來的青色轉(zhuǎn)瞬間全部變成深褐色，已經(jīng)熟透的茶籽果一顆顆裂開大嘴，露出大嘴里油光發(fā)亮的油茶籽。陣陣秋風送爽，茶籽樹梢隨風搖曳，催促油茶籽快快離開樹梢，灑