第十章 管理控制

1、第一節(jié) 控制的性質(zhì)第二節(jié) 控制的類型第三節(jié) 控制的程序第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法第十章 管理控制第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì)二、控制的管理職能二、控制的管理職能三、管理過程控制的原則和前提三、管理過程控制的原則和前提第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì)（一）控制理論的產(chǎn)生和發(fā)展 自美國科學家諾伯特維納于1948年創(chuàng)立控制論以來，其發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：經(jīng)典控制論現(xiàn)代控制論大系統(tǒng)控制論（20世紀40、50年代） 60年代 70年代以后第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì)（二）控制的內(nèi)涵 是管理的基本職能之一,是監(jiān)督、檢查工作是否按既定的計劃、標準和方法進行，發(fā)現(xiàn)偏差

2、，分析原因，進行糾正，以保證組織目標實現(xiàn)的過程。決定系統(tǒng)狀態(tài)變化的軌道，即確定控制目標和達到目標的途徑； 通過不斷調(diào)節(jié)活動，使系統(tǒng)運行保持在所規(guī)定的軌跡上。控制的內(nèi)涵目的性糾偏過程第一節(jié) 控制的性質(zhì)一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì)（三）控制的實質(zhì) 控制過程實質(zhì)上是一個信息傳遞過程； 控制的內(nèi)在機制是反饋過程； 控制是促進系統(tǒng)正常運行的一種手段。一、控制的內(nèi)涵和實質(zhì) （四）控制的基本原則：（四）控制的基本原則：1、反映計劃的原則、反映計劃的原則2、面向未來的原則、面向未來的原則3、控制權(quán)責匹配的原則、控制權(quán)責匹配的原則4、行動的原則、行動的原則5、例外的原則、例外的原則6、控制關(guān)鍵點的原則、控制關(guān)鍵點的原則

3、第一節(jié) 控制的性質(zhì)二、控制的管理職能（一）控制職能的具體內(nèi)容（控制與計劃的關(guān)系） 控制是完成計劃的重要保證； 控制是實現(xiàn)組織目標的根本措施； 控制是改進工作的有效手段。第一節(jié) 控制的性質(zhì)二、控制的管理職能（二）控制職能的必要性 組織環(huán)境和管理環(huán)境的多變； 管理對象的規(guī)模擴大、形式復雜； 不斷提高管理水平和效率的需要。第一節(jié) 控制的性質(zhì)三、管理過程控制的原則和前提（一）管理過程控制的原則 控制的及時性 控制的準確性 控制的適應性 控制的經(jīng)濟性 控制的可操作性第一節(jié) 控制的性質(zhì)三、管理過程控制的原則和前提（二）控制的前提 控制要有計劃 控制要有組織 控制要有信息媒介和信息傳遞網(wǎng)絡(luò)第二節(jié) 控制的類型

4、一、控制系統(tǒng)的特征一、控制系統(tǒng)的特征二、控制系統(tǒng)的種類二、控制系統(tǒng)的種類第二節(jié) 控制的類型一、控制系統(tǒng)的特征 穩(wěn)定性 靈敏度 反應性第二節(jié) 控制的類型二、控制系統(tǒng)的種類 （一）按時間分類，包括：前饋控制（預先、事前控制）、 同期控制（同步、事中控制）和反饋控制（事后控制）。三種控制類型的比較信息流 控制行動第二節(jié) 控制的類型二、控制系統(tǒng)的種類（二）按（二）按控制對象的全面性程度控制對象的全面性程度分類，包括：集中控制、全面控制分類，包括：集中控制、全面控制 （三）按（三）按控制點的重要性和影響程度控制點的重要性和影響程度可分為：任務(wù)控制、績效控制可分為：任務(wù)控制、績效控制和戰(zhàn)略控制。和戰(zhàn)略控制

5、。（四）按（四）按控制力量的來源控制力量的來源可分為：外在控制和內(nèi)在控制?？煞譃椋和庠诳刂坪蛢?nèi)在控制。（五）按控制對象分：生產(chǎn)控制、質(zhì)量控制、成本控制、資金控制等。（五）按控制對象分：生產(chǎn)控制、質(zhì)量控制、成本控制、資金控制等。第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)二、管理控制系統(tǒng)的控制過程二、管理控制系統(tǒng)的控制過程三、管理控制過程的基本程序三、管理控制過程的基本程序第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)（一）管理控制系統(tǒng)的特征 1. 1. 整體性?？刂葡到y(tǒng)與組織系統(tǒng)相互融合、相互整體性?？刂葡到y(tǒng)與組織系統(tǒng)相互融合、相互 依賴。依賴。 2. 2. 動態(tài)

6、性。隨環(huán)境的變化，控制的標準和方法也動態(tài)性。隨環(huán)境的變化，控制的標準和方法也 需要變化。需要變化。 3. 3. 人為性?？刂普吆捅豢刂普咧饕侨耍刂普呷藶樾??？刂普吆捅豢刂普咧饕侨?，控制者 的責任心和被控制者的抵觸等負面影響很重要。的責任心和被控制者的抵觸等負面影響很重要。 4. 4. 目的性和手段性。目標是使組織活動處于受目的性和手段性。目標是使組織活動處于受 控狀態(tài)，同時它又是提高職工能力的手段。控狀態(tài)，同時它又是提高職工能力的手段。第三節(jié) 控制的程序一、管理控制系統(tǒng)的特征和結(jié)構(gòu)（二）管理控制系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)受控系統(tǒng)施控系統(tǒng)環(huán) 境輸 入輸 出決策措施信息反饋第三節(jié) 控制的程序二、管理控制

7、系統(tǒng)的控制過程確定標準衡量實際績效將實際績效與標準進行比較no差異是可接受的嗎yespassno修改標準標準正在被達到嗎yespass標準是可接受的嗎yesno識別差異糾正績效第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過程的基本程序（一）確定控制標準 1.標準是控制的依據(jù)，需要預先制定。并且要 達到明確、適用、穩(wěn)定和可操作的要求。 2.常用的標準有：實物量標準、價值標準、時 間標準和質(zhì)量標準。 3.制定方法：分解法、預算法、定額法和標準 化法。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過程的基本程序（二）衡量實際業(yè)績 1.衡量的方法包括：定性衡量和定量衡量、 連續(xù)衡量和間斷衡量、執(zhí)行過程中衡量 和執(zhí)行后衡量。 2.主

8、要方式有：系統(tǒng)檢查、調(diào)查、匯報、 統(tǒng)計和分析。 3.要求：全面確切、定期進行、重點突出、 要有制度保證。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過程的基本程序（三）進行差異分析 1.活動差異主要包括：順差和逆差。 2.基本要求： 冷靜客觀，全面公正，使分析的正確性不受影響； 抓住重點和關(guān)鍵，做到事半功倍； 主觀和客觀并舉，使原因和責任明確； 實事求是，不輕易匆忙下結(jié)論。第三節(jié) 控制的程序三、管理控制過程的基本程序（四）采取糾偏措施一般步驟： 明確偏差的性質(zhì)和產(chǎn)生偏差的原因； 根據(jù)不同的偏差、不同的原因采取不同的措施； 確定實施糾偏措施的部門和貫徹執(zhí)行的方法步驟； 按照糾偏方案中確定的糾偏措施，逐項貫徹執(zhí)

9、行， 并在執(zhí)行過程中及時加以監(jiān)督檢查。第四節(jié) 控制的內(nèi)容和方法 1、對人員的控制 2、對財務(wù)的控制 3、對生產(chǎn)作業(yè)的控制 4、對信息的控制 5、對組織績效的控制 6、對質(zhì)量的控制 7、對庫存成本的控制等等第四節(jié) 控制的內(nèi)容和方法一、預算和財務(wù)控制一、預算和財務(wù)控制二、生產(chǎn)和庫存控制二、生產(chǎn)和庫存控制三、質(zhì)量和成本控制三、質(zhì)量和成本控制第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預算和財務(wù)控制 (一)預算控制 1. 1. 預算與預算控制預算與預算控制 預算預算就是用數(shù)字，特別是用就是用數(shù)字，特別是用財務(wù)數(shù)字財務(wù)數(shù)字的形式來描述組織的形式來描述組織未來的活動計劃，它予估了組織在未來時期的經(jīng)營收入和現(xiàn)未來的活動計劃

10、，它予估了組織在未來時期的經(jīng)營收入和現(xiàn)金流量，同時也為各部門或個項活動規(guī)定了在資金、勞動、金流量，同時也為各部門或個項活動規(guī)定了在資金、勞動、材料、能源等方面的支出的額度。材料、能源等方面的支出的額度。 預算控制預算控制就是根據(jù)就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和來檢查和監(jiān)督各個部門的活動，以保證各種活動或各個部門在完成既監(jiān)督各個部門的活動，以保證各種活動或各個部門在完成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對資源的利用，從而使費用支出定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對資源的利用，從而使費用支出受到嚴格有效的約束。受到嚴格有效的約束。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預算和財務(wù)控制 (一)預

11、算控制 2. 預算的種類與作用 預算的種類：收支預算、現(xiàn)金預算、資金支出預算、資產(chǎn)負債預算； 預算的作用：便于了解和控制財務(wù)狀況；可以控制組織的各項具體活動；可以從宏觀上控制全局；有助于控制和降低成本。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預算和財務(wù)控制 (一)預算控制 3. 預算控制的方法和程序 預算控制的方法：彈性預算、滾動預算和零基預算； 預算控制的程序：編制預算執(zhí)行預算預算差異分析分析總結(jié)第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預算和財務(wù)控制 (二)財務(wù)審計 財務(wù)審計財務(wù)審計是根據(jù)審計原則通過價值形式是根據(jù)審計原則通過價值形式對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)運行狀況進行獨立的審對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)運行狀況進行獨立的

12、審查和評價。分為外部財務(wù)審計和內(nèi)部財務(wù)審計查和評價。分為外部財務(wù)審計和內(nèi)部財務(wù)審計兩種形式。兩種形式。優(yōu)點優(yōu)點外部財務(wù)審計：客觀性、指導性和公正性外部財務(wù)審計：客觀性、指導性和公正性內(nèi)部財務(wù)審計：深入性和持續(xù)性內(nèi)部財務(wù)審計：深入性和持續(xù)性第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法一、預算和財務(wù)控制 (三)財務(wù)分析財務(wù)分析財務(wù)比率分析財務(wù)損益分析變現(xiàn)比率負債比率活動比率盈利比率 如今，財務(wù)丑聞已不再像安然事件和巴林銀行倒閉案那樣令人瞠目結(jié)舌，這是因為它們已經(jīng)實在太多太多。 據(jù)楊子晚報2005/12/29A24版今日世界報道，安然前首席會計師理查德.考西12月28日承認了證券欺詐的罪名，并同意協(xié)助指控安然的創(chuàng)始人肯

13、尼斯.萊和前首席執(zhí)行官斯基林，以換取較輕的判刑。 據(jù)美聯(lián)社的報道，根據(jù)考西與控方達成的認罪協(xié)議，他將接受7年監(jiān)禁，并將向政府交納125萬美元的罰款。 他將沒有權(quán)利要求減刑，不過如果政府對他的合作感到滿意，可以要求法院將監(jiān)禁的時間縮短為5年?？嘉鲗⒂?006年4月21日被正式宣判。 安然造假欺詐給投資人總計造成的損失超過 460億美元，而迄今為止投資人得到的賠償卻只有71億美元。 據(jù)第一財經(jīng)報2006年5月25日消息，安然前董事長肯尼斯.雷和前CEO杰菲瑞.斯基林將迎來最后的判決。他們分別被指控6項和28項欺詐罪名，最高可能被判45年和275年監(jiān)禁。 在安然事件以后， 2002年4月11日又曝出

14、施樂公司通過權(quán)益回報率調(diào)節(jié)、毛利率規(guī)范化、租賃設(shè)備調(diào)價、資產(chǎn)組合策略、鋪墊性準備金以及稅務(wù)糾紛退稅等六種手段，進行財務(wù)舞弊：在1997年至2000年期間，高估營業(yè)收入42億美元，虛增稅前利潤15億美元。 隨后，2002年6月22日，美國第三大藥品連鎖店萊得艾德公司被提出刑事指控，控告他們在缺乏原始憑證支持的情況下，通過篡改總賬記錄和編制虛假會計分錄等手段蓄意策劃和實施一系列范圍廣泛的財務(wù)舞弊。 2002年6月25日和8月8日，世界通信公司又曝出了一項財務(wù)丑聞，共虛增利潤73.18億美元。 不僅如此，諸如微軟、國際商用機器（IBM）、通用電氣、美國在線、波音、朗訊、思科、甲骨文、默克等著名公司也

15、都有財務(wù)舞弊或報表粉飾的紀錄。 頻繁的財務(wù)丑聞不僅給投資人帶來巨大的損失，也使美國的財務(wù)與會計深陷公眾信任危機。 在堪稱會計史上“9.11”事件的安然公司破產(chǎn)案發(fā)生后，SEC前主席A.Levitt在2002年1月的紐約時報上發(fā)表了“誰來審計審計師”的文章，第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫存控制 (一)生產(chǎn)控制 生產(chǎn)控制是對企業(yè)基本生產(chǎn)過程的作業(yè)活動進行有效的調(diào)節(jié)和控制。 其主要內(nèi)容包括：生產(chǎn)進度控制、在制品占用 控制和生產(chǎn)調(diào)度。2. 生產(chǎn)控制的方法包括：平衡線法、看板管理法、 圖標控制法、任務(wù)分配箱控制法和臺帳控制法。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫存控制 (二)庫存控制 庫存控制是對

16、物資庫存量變化動態(tài)的掌握和調(diào)整。 其主要內(nèi)容是：按時、按質(zhì)、按量、按品種、成 套齊全地保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的各種物資，確定物 資庫存方式和重點，以盡可能少的資金，發(fā)揮最 大的使用效果。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法二、生產(chǎn)和庫存控制 (二)庫存控制3. 3. 一般程序：一般程序：確定庫存控制的范圍和對象；確定庫存控制的范圍和對象； 確定庫存控制的重點；確定庫存控制確定庫存控制的重點；確定庫存控制 方式。方式。4. 4. 主要方法：定量庫存控制法、定期庫存控制主要方法：定量庫存控制法、定期庫存控制法、庫存最優(yōu)控制法。法、庫存最優(yōu)控制法。第四節(jié) 控制的內(nèi)容與方法三、質(zhì)量和成本控制 (一)質(zhì)量控制基本內(nèi)容：設(shè)

17、計與計劃階段的產(chǎn)品質(zhì)量控制、工序質(zhì)量控制、半成品和成品質(zhì)量控制。控制方法：控制圖法、工序能力指數(shù)判斷法、系統(tǒng)圖法、矩陣圖法和抽樣檢驗控制法。蘇丹紅案例分析蘇丹紅案例分析 2005年年2月月23日，國家質(zhì)檢總局發(fā)出緊急通知，日，國家質(zhì)檢總局發(fā)出緊急通知，要求各地質(zhì)檢部門加強對含有蘇丹紅要求各地質(zhì)檢部門加強對含有蘇丹紅1號食品的號食品的檢驗監(jiān)管，嚴防此類食品進入中國市場。有關(guān)研檢驗監(jiān)管，嚴防此類食品進入中國市場。有關(guān)研究表明，蘇丹紅究表明，蘇丹紅1號具有致癌性，歐盟禁止將其號具有致癌性，歐盟禁止將其用于食品生產(chǎn)，我國也禁止使用。用于食品生產(chǎn)，我國也禁止使用。2005年年2月月18日，英國食品標準署

18、向消費者發(fā)出了相關(guān)警日，英國食品標準署向消費者發(fā)出了相關(guān)警告，并在網(wǎng)站上公布了告，并在網(wǎng)站上公布了亨氏、聯(lián)合利華、麥當勞亨氏、聯(lián)合利華、麥當勞等等30家企業(yè)生產(chǎn)的可能含有蘇丹紅家企業(yè)生產(chǎn)的可能含有蘇丹紅1號的產(chǎn)品清號的產(chǎn)品清單。英國食品標準署已下令召回上述食品。單。英國食品標準署已下令召回上述食品。 聯(lián)合利華在英國的分公司有聯(lián)合利華在英國的分公司有9種食品被列入種食品被列入清單目錄。聯(lián)合利華（中國）公司公關(guān)經(jīng)清單目錄。聯(lián)合利華（中國）公司公關(guān)經(jīng)理王惠表示，這理王惠表示，這9種產(chǎn)品均不在中國生產(chǎn)，種產(chǎn)品均不在中國生產(chǎn)，也不向國內(nèi)進口。麥當勞在英國亦有多種也不向國內(nèi)進口。麥當勞在英國亦有多種食品牽涉其中。麥當（中國）企業(yè)關(guān)系部食品牽涉其中。麥當（中國）企業(yè)關(guān)系部張紫云也表示，麥當勞在中國沒有使用蘇張紫云也表示，麥當勞在中國沒有使用蘇丹紅丹紅1號這種原料。號這種原料。案例分析案例分析 1肯德基由于進料檢察不嚴，在制造肯德基由于進料檢察不嚴，在制