會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

1、f會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（-）（-）記帳憑4會計(jì)帳簿（四）（三）會計(jì)憑證的遍（五）會計(jì)檔案（六）財(cái)務(wù)制度（七）案例分析原始憑證1、原始憑證必須具備真實(shí)性和合法性(至少應(yīng)該有財(cái)務(wù) 或稅務(wù)部門的監(jiān)制章)。2、原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：(1)憑證的名稱；(2 )填制憑證日期；(3) 外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員 的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負(fù)責(zé)人或 指定人員的簽字或蓋章；(4) 接收單位(即付款單位)名稱；(5 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;(6 )數(shù)量、單價(jià)和金額,且金額的大寫和小寫應(yīng)相符。3、用于支付款項(xiàng)的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明 人和部門（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人簽字,達(dá)到固定資產(chǎn)

2、標(biāo)準(zhǔn) 者還必須先辦理固定資產(chǎn)報(bào)増手續(xù)。4、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)將批文作 為原始憑證。5、職工借款業(yè)務(wù),必須附有借款單；還款時(shí)不應(yīng) 退回借款單,還是另開一張收款單。6、遺失原始憑證,按下列規(guī)定辦理。（1）一般應(yīng)取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復(fù)印件 需加蓋公章,并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)內(nèi)容及金額）,并有主管部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé) 人及經(jīng)辦人簽字,方可作為替代原始憑證。（2 ）實(shí)在無法取得證明的（如遺失車船票、門票 等）,必須由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo) 和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人簽宇批準(zhǔn),方可作為替代原始憑證。7、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證有錯誤 的，只能由原填制單位重新填

3、制或者更正,并在更正 處加蓋公章。記帳憑證1. 記帳憑證的基本內(nèi)容(1) 手工記帳憑證必須具備以下各項(xiàng)內(nèi)容:(2 )填制憑證的日期； (3)憑證編號；(4 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；(5) 科目及項(xiàng)目的代碼和名稱；(6) 金額；(7) 所附原始憑證的張數(shù)；(8 )會計(jì)主管、復(fù)核、審核及出納人員的簽名或蓋章。 機(jī)制記帳憑證 應(yīng)按所使用的會計(jì)軟件的要求填齊所有 項(xiàng)目。2. 除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應(yīng)有調(diào)帳或更 正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別,凡 是收入現(xiàn)金或銀行存款,必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián) 作為該項(xiàng)收款業(yè)務(wù)記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀 行存款,必須獲得收款收據(jù),并以

4、其記帳聯(lián)作為該項(xiàng)付款業(yè) 務(wù)記帳憑證的原始憑證；3. 記帳憑證的附件張數(shù)的計(jì)算當(dāng)原始憑證的金額直接反映在記帳憑證中時(shí),該原始憑 證應(yīng)視作記帳憑證的附件予以計(jì)數(shù)：當(dāng)原始憑證以匯總原始 憑證的形式（如差旅費(fèi)報(bào)銷單.領(lǐng)款單等）出現(xiàn)時(shí),每張匯 總原始憑證應(yīng)統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件 其匯總金額所 涉及的票據(jù)（如車船票.住宿票及門票等）則僅僅是該匯總 原始憑證的附件,不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算為記帳憑證的附件。記帳憑證所附的批件 每頁均應(yīng)計(jì)算為一張附件。4、當(dāng)一張?jiān)紤{證的金額需分割后在不同單位報(bào)銷 及作帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由保存該原始憑證的主辦單位開具 原始憑證分割單（應(yīng)注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主 辦單位的記帳憑證編號

5、以及所負(fù)擔(dān)的金額）交給其他應(yīng)負(fù) 擔(dān)部分費(fèi)用的單位,后者應(yīng)以該原始憑證分割單作為 入帳的原始憑證依據(jù)。5、當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)合并填制記帳 憑證，但不得將不同類會計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填制在一 張記帳憑證上。6、手工記帳的部門記帳憑證應(yīng)按月連續(xù)編號，若一 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張以上記帳憑證，可采用分?jǐn)?shù)法。使 用財(cái)務(wù)軟件的部門應(yīng)由計(jì)算機(jī)自動連續(xù)編號，不得人工干 預(yù)強(qiáng)行増加或刪除編號；7、入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。(1) 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的,可填制一張與原錯誤憑證 的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明注 銷某月某日某號憑證，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張科目及金額 均正確的憑證,

6、且在摘要欄內(nèi)注明更正某月某日某號憑 證；(2) 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科(項(xiàng))目正確,而只有金 額錯誤的,可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張 調(diào)整憑證,調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字,并附有主管會計(jì)簽字 認(rèn)可的說明。(3) 以前年度的記帳憑證錯誤,應(yīng)用藍(lán)字填制_張更正的 記帳憑證,并附有主管會計(jì)簽字認(rèn)可的說明。會計(jì)憑證的裝訂1. 記帳憑證應(yīng)連同原始憑證一起按編號順序折疊 整齊,按期裝訂成冊,在封面上注明年度月份.起訖日 期和編號,并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。2. 原始憑證過多的,可以單獨(dú)裝訂成冊,在封面 上注明所屬記帳憑證的日期和編號 同時(shí)在該記帳憑證 上注明附件另訂和原始憑證的名稱及編

7、號。會計(jì)帳簿1. 當(dāng)天填制的記帳憑證,當(dāng)天結(jié)帳,現(xiàn)金日記帳和 銀行存款日記帳要做到日清月結(jié),及時(shí)與庫存現(xiàn)金核對無 誤,不能坐支現(xiàn)金。2、定期打印總帳和明細(xì)帳,并于年度終了按帳戶裝訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個帳戶裝訂成一冊）”填制帳簿啟用表。會計(jì)檔案、會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史 料和證據(jù)。二、范1、會計(jì)憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯兌憑證,其 他會計(jì)憑證;2. 會計(jì)賬薄:總賬f明細(xì)賬,日記賬, 輔助賬薄 其他會計(jì)賬?。?. 財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度.季度.年度財(cái)務(wù)扌艮告,包括報(bào) 表附表附注及文宇說明,其他財(cái)務(wù)報(bào)告；4. 其他類：銀

8、行存款余額調(diào)節(jié)表f銀行對賬單,其他 應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料 會計(jì)檔案移交清冊.保管 清冊.銷毀清冊。三、保管1. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷,裝訂成冊,編制會計(jì)檔 案保管清冊；2. 當(dāng)年的會計(jì)檔案,往會計(jì)年度終了后,會計(jì)機(jī)構(gòu) 可暫保管一年；3. 一年后,會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊,交單位檔案部 門統(tǒng)一保管 無檔案部門的,應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管。 出納人員不得兼管會計(jì)檔案。1. 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)； 丄2. 查閱或復(fù)制會計(jì)檔案人員,嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂 畫、拆封和抽換；3. 各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案查閱.復(fù)制登記制度。五、保管期限定期3年：月.季度財(cái)務(wù)報(bào)告（文字分析）；

9、5年：銀行存款對賬單.銀行余額調(diào)節(jié)表. 廢后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細(xì)賬、會計(jì)移交清冊； 25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案保管清冊、銷毀清冊。六、銷毀1、檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見,編制銷毀清 冊,列明銷毀會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；2、單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見；3、銷毀時(shí),應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；4、銷毀前,監(jiān)銷人應(yīng)對銷毀清冊和實(shí)物進(jìn)行核對；5、銷毀后,監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān) 銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。七、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由終止單 位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)